会计学基础课程教案任务三之记账原理课件

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1、2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 1 会 计 学 基 础 课 程教 案诚 信 为 本 、 操 守 为 重 、 坚 持 准 则 、 不 做 假 账 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 2 模 块 二 记 账 原 理记 账 原 理记 账 方 法 会 计 分 录 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 3 复 式 记 账 法 借 贷 记 账 法内 容 提 示 重 点 :复 式 记 账 的 定 义 、 借 贷 记账 法 的 特 点 、 记 账 规 则

2、 、 账 户结 构 、 试 算 平 衡 的 方 法 ， 以 及总 分 类 账 户 与 明 细 分 类 账 户 之间 平 行 登 记 的 原 理 难 点 :借 贷 记 账 法 的 应 用 v 了 解 复 式 记 账 的 基 本 原理 和 会 计 分 录 的 含 义v 掌 握 借 贷 记 账 法 的 帐 户结 构v 熟 练 掌 握 借 贷 记 账 法 的记 账 规 则 和 试 算 平 衡 模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 4 记 账 方 法v 一 、 复 式 记 账 法 概 述v 1、 概 念 ： 复 式 记 账 法

3、 是 指 对 每 一 项 经 济 业 务 ， 都以 相 等 的 金 额 ， 同 时 在 两 个 或 两 个 以 上 相 互 联 系的 账 户 中 进 行 登 记 的 一 种 记 账 方 法 。v 2、 复 式 记 账 的 意 义 ：v 它 从 资 金 运 动 的 总 体 出 发 ， 全 面 反 映 经 济 业 务 引起 的 资 金 变 化 。v 它 能 反 映 账 户 间 的 对 应 关 系 和 平 衡 关 系 。v 通 过 对 应 关 系 ， 可 以 反 映 资 金 的 来 路 、 去 向 ； v 通 过 平 衡 关 系 ， 可 以 检 查 账 务 处 理 有 无 差 错 。 模 块 二 记

4、 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 5 v 1494年 ， 意 大 利 数 学 家 卢 卡 斯 巴 乔 里 所 著 算术 、 几 何 及 比 例 概 要 在 威 尼 斯 出 版 ， 对 威 尼斯 簿 记 法 第 一 次 作 了 系 统 的 介 绍 ， 为 复 式 簿 记在 全 世 界 的 广 为 流 传 奠 定 了 基 础 ， 它 是 会 计 史上 重 要 的 里 程 碑 ， 标 志 着 古 代 会 计 时 期 的 结 束 、现 代 会 计 的 开 始 ， 现 代 会 计 是 在 复 式 簿 记 的 构架 上 逐 步 发 展 起

5、 来 的 。 威 尼 斯 复 式 簿 记 原 理 ，经 历 了 500多 年 ， 至 今 仍 在 世 界 范 围 广 为 使 用 。 复 式 记 账模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 6 v 3、 复 式 记 账 法 的 理 论 依 据v 资 金 运 动 的 内 在 规 律 性 。 即 各 种 业 务 的 发 生 ， 起码 会 引 起 两 个 会 计 要 素 （ 或 同 一 要 素 中 两 个 项 目 ）发 生 增 减 变 化 。 运 用 会 计 方 法 把 两 个 或 两 个 以 上的 变 动 记 录 下 来 ，

6、 即 复 式 记 账 。v 4、 复 式 记 账 的 作 用v （ 1） 能 够 全 面 、 系 统 地 在 账 户 中 记 录 经 济 业 务 ，提 供 有 用 的 会 计 信 息 。v （ 2） 能 够 清 晰 地 反 映 资 金 运 动 的 来 龙 去 脉 ， 便 于对 业 务 内 容 的 了 解 和 监 督 。v （ 3） 能 够 运 用 平 衡 关 系 检 验 账 户 记 录 有 无 差 错 。模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 7 二 、 借 贷 记 账 法 v 1、 概 念 ： 借 贷 记 账 法 是

7、 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 为 记 账符 号 ， 以 会 计 等 式 为 理 论 依 据 ， 对 每 一 项 经 济 业务 都 在 两 个 或 两 个 以 上 账 户 中 ， 以 相 等 的 金 额 全面 地 、 相 互 联 系 地 加 以 记 录 的 一 种 复 式 记 账 法 。v 2、 借 贷 记 账 法 的 主 要 特 点 ：v （ 1） 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 为 记 账 符 号v （ 2） 借 贷 记 账 法 下 ， 账 户 的 基 本 结 构 分 为 “ 借 方 ”和 “ 贷 方 ” ， 左 方 为 借 方 ， 右 方 为 贷 方 。 v 3、 记 账 规 则 ；

8、有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 8 借 贷 符 号 的 经 济 涵 义利 润 的减 少 或转 销成 本 费用 的 发生 或 增加 所 有 者 权 益 的减 少 收 入 的减 少 或转 销负 债 的减 少资 产 的增 加借 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 9 借 贷 符 号 的 经 济 涵 义资 产 的 减 少 所 有 者 权 益 的增 加收 入 的 实 现 或增 加利 润 的 增 加负 债 的 增 加成 本 费

9、用 的 减少 贷 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 10 记 账 规 则v 1 有 借 必 有 贷 账 户 登 记 方 向 。v 2 借 贷 必 相 等 账 户 登 记 金 额 。v 其 具 体 应 用 ：v （ 1） 资 产 类 账 户 ： 增 加 记 “ 借 ” ， 减 少 记 “ 贷 ” ，余 额 在 借 方 ； v （ 2） 权 益 类 账 户 ： 增 加 记 “ 贷 ” ， 减 少 记 “ 借 ” ，余 额 在 贷 方 ； v （ 3） 收 入 相 当 于 权 益 ， 成 本 、 费 用 相 当 于 资 产 ， 但一 般 没 有

10、余 额 ； v （ 4） 双 重 性 账 户 ： 如 “ 待 处 理 财 产 损 益 ” ， 借 方 登记 发 生 的 损 失 及 冲 转 的 溢 余 ， 贷 方 登 记 发 生 的 溢 余 及冲 转 的 损 失 。 期 末 余 额 如 在 借 方 ， 表 示 净 损 失 ； 在 贷方 则 表 示 净 收 益 。模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 11 借 方 原 材 料 贷 方 8 000 借 方 应 付 账 款 贷 方 8 000 资 产 类 账 户 负 债 类 账 户 2021-6-30 会 计 学 基 础

11、课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 12 借 方 银 行 存 款 贷 方 500 000 借 方 实 收 资 本 贷 方 500 000 资 产 类 账 户 所 有 者 权 益 类 账 户 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 13 借 方 银 行 存 款 贷 方 200 000 借 方 短 期 借 款 贷 方 200 000 资 产 类 账 户负 债 类 账 户 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 14 所 谓 会 计 分 录 ， 就 是 依 据 借 贷 记 账 法 的 记 账

12、规 则对 经 济 业 务 列 示 应 借 应 贷 账 户 及 其 金 额 的 一 种 书面 记 录 。 在 实 际 工 作 中 ， 会 计 分 录 是 填 写 在 记 账 凭 证 上 的 。 经 济 业 务 发 生 后 ， 应 考 虑 ： 应 在 哪 些 账 户 中 登 记 ？ 应 登 记 在 账 户 的 哪 一 方 ？ 各 账 户 中 登 记 的 金 额 是 多 少 ？ 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 15 其 步 骤 如 下 ： 1、 分 析 列 出 经 济 业 务 中 所 涉 及 的 会 计 科 目 。 2、 分 析 会 计 科 目

13、 的 性 质 ， 如 资 产 类 科 目 、 负 债 类科 目 等 。 3、 分 析 各 会 计 科 目 的 金 额 增 减 变 动 情 况 。 4、 根 据 步 骤 2、 3结 合 各 类 账 户 的 借 贷 方 所 反 映的 经 济 内 容 （ 增 加 或 减 少 ） ， 判 断 会 计 科 目 的 方向 。 5、 根 据 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 的 记 账 规 则 ， 编制 会 计 分 录 。 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 16 1、 本 经 济 业 务 中 所 涉 及 的 会 计 科 目 为 ： 短 期 借

14、款 、银 行 存 款 。 2、 短 期 借 款 为 负 债 类 科 目 ， 银 行 存 款 为 资 产 类 科 目 。 3、 短 期 借 款 与 银 行 存 款 均 增 加 。 4、 短 期 借 款 ： 负 债 类 科 目 增 加 记 贷 方 ， 银 行 存 款 ：资 产 类 科 目 增 加 记 借 方 。 5、 根 据 分 析 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 银 行 存 款 1000000 贷 ： 短 期 借 款 1000000 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 17 1、 一 笔 完 整 的 会 计 分 录 由 账 户 名

15、称 、 借 贷 方 向 、记 账 金 额 三 要 件 构 成 ， 缺 一 不 可 。 2、 教 学 中 会 计 分 录 的 书 写 格 式 约 定 俗 成 ： 上 借 下 贷 、 左 右 错 开 、 各 自 对 齐 、 金 额 相 等 。 借 ： 银 行 存 款 1 000 000 贷 ： 短 期 借 款 1 000 000 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 18 （ 1） 借 ： 原 材 料 8 000 贷 ： 应 付 账 款 8 000 （ 2） 借 ： 银 行 存 款 500 000 贷 ： 实 收 资 本 500 000 （ 3）

16、借 ： 短 期 借 款 200 000 贷 ： 银 行 存 款 200 000 （ 4） 借 ： 库 存 现 金 800 贷 ： 银 行 存 款 800 （ 5） 借 ： 长 期 借 款 300 000 贷 ： 实 收 资 本 300 000 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 19 1、 余 额 的 平 衡 理 论 依 据 ： 会 计 恒 等 式 全 部 账 户 的 期 初 （ 期 末 ） 借 方 余 额 合 计 =全 部 账 户 的 期 初 （ 期 末 ） 贷 方 余 额 合 计2、 发 生 额 的 平 衡理 论 依 据 ： 借 贷 记

17、账 法 的 记 账 规 则 全 部 账 户 本 期 借 方 发 生 额 合 计 =全 部 账 户 本 期 贷 方 发 生 额 合 计 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 20 1.收 到 投 资 者 投 资 500 000元 ， 存 入 银 行 。 2.购 买 一 台 设 备 ， 价 款 230 000元 ， 以 银 行 存 款 支 付 。 3.购 买 原 材 料 一 批 ， 货 款 100 000元 ， 尚 未 支 付 。 4.从 银 行 提 取 现 金 2 000元 备 用 。 5.向 银 行 借 入 三 个 月 借 款 200 000元

18、 。 6.销 售 产 品 一 批 ， 货 款 200 000元 ， 只 收 到 一 半 存 入 银 行 ，其 余 尚 未 收 到 。 7.职 工 王 某 出 差 预 借 差 旅 费 1 000元 ， 以 现 金 支 付 。 8.以 银 行 存 款 偿 还 应 付 材 料 货 款 50 000元 。 9.吴 某 出 差 回 来 报 销 差 旅 费 1 200元 ， 此 前 借 款 1 000元 ，差 额 以 现 金 补 付 。 10.收 回 以 前 销 货 款 50 000元 ， 存 入 银 行 。 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 21 会

19、 计 科 目 名 称 借 方 贷 方一 、 资 产 类二 、 负 债 类三 、 所 有 者 权 益 类四 、 成 本 类 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 22 会 计 科 目 名 称 借 方 贷 方五 、 损 益 类主 营 业 务 收 入其 他 业 务 收 入投 资 收 益营 业 外 收 入主 营 业 务 成 本主 营 业 务 税 金 及 附 加其 他 业 务 成 本销 售 费 用管 理 费 用财 务 费 用营 业 外 支 出所 得 税 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 23 记 账

20、方 法 复 式 记 账 借 贷 记 账 法借 贷 记 账 法记 账 符 号 账 户 结 构 记 账 规 则 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 24 模 块 二 小 结v 会 计 分 录 ： 是 按 借 贷 记 账 法 记 账 规 则 的 要 求 ， 分 别 列 示 出记 录 经 济 业 务 应 借 、 应 贷 账 户 名 称 及 其 金 额 的 一 种 记 录 形式 。 会 计 分 录 编 制 的 步 骤确 定 账 户 名 称分 析 确 定 经 济 业 务 涉 及 到 的 账 户 类 别 、 特 点 及 其 名 称确 定 借 贷 方 向分 析 确 定 每 个 对 应 账 户 应 记 录 的 借 贷 方 向确 定 记 录 金 额分 析 计 算 记 入 每 个 对 应 账 户 的 金 额 模 块 二 记 账 原 理 2021-6-30 会 计 学 基 础 课 程 教 案 任 务 三 之 记 账 原 理 25 试 算 平 衡