事业单位会计报表(4)课件

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1、事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 1 本 章 要 点一 、 会 计 报 表 及 其 种 类二 、 会 计 报 表 的 编 制 要 求三 、 年 终 清 理 结 算 和 结 帐四 、 会 计 报 表 的 编 制五 、 财 务 分 析 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 2 一 、 会 计 报 表 及 其 种 类 （ 一 ） 会 计 报 表 概 念 及 作 用1、 概 念 ： 是 反 映 事 业 单 位 财 务 状 况 和 收 支 情 况 的 书 面 文件 。 2、 作 用（ 1） 为 财 政 部 门 和 上 级 单 位 了 解 情 况 、 掌 握 政 策 、 指 导单 位 预 算 执

2、行 工 作 提 供 重 要 依 据 。（ 2） 是 编 制 下 年 度 单 位 财 务 收 支 计 划 的 基 础 ， 为 事 业 单位 加 强 内 部 管 理 提 供 信 息 。（ 3） 为 社 会 各 界 了 解 事 业 财 务 状 况 提 供 条 件 。（ 二 ） 会 计 报 表 的 分 类1、 按 反 映 的 经 济 内 容 分 ： 静 态 报 表 资 产 负 债 表 动 态 报 表 收 入 支 出 表2、 按 编 报 单 位 分 ： 本 级 报 表 本 单 位 报 表 汇 总 报 表3、 按 编 报 时 间 分 ： 月 报 季 报 年 报 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 3

3、二 、 会 计 报 表 的 编 制 要 求1、 数 字 正 确2、 内 容 完 整3、 报 送 及 时三 、 年 终 清 理 结 算 和 结 帐（ 一 ） 年 终 清 理 结 算 是 对 单 位 全 年 收 支 事 项 进 行 全 面 的 清 查 、 核 对 、 整 理 和结 算 的 工 作 。 年 终 清 理 结 算 的 主 要 事 项 ：清 理 、 核 对 年 度 预 算 收 支 数 和 各 项 缴 拨 款 项 。清 理 核 对 各 项 收 支 款 项 和 上 交 下 拨 款 项 。往 来 款 项 的 清 理 、 结 算 。货 币 资 金 的 清 查 、 核 对 。财 产 物 资 的 清

4、理 、 盘 点 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 4 （ 二 ） 年 终 结 帐 包 括 年 终 转 帐 、 结 清 旧 帐 和 记 入 新 帐 ， 主 要 讲 年 终 转帐 。 年 终 转 帐 就 是 将 收 入 、 支 出 相 配 比 ， 转 入 相 应 的 结 余 帐户 ， 并 将 净 结 余 按 规 定 比 例 分 别 转 入 “事 业 基 金 ”、 “专用 基 金 ”。 具 体 包 括 事 业 活 动 收 支 转 帐 、 经 营 活 动 收 支转 帐 、 专 项 资 金 收 支 转 帐 、 结 余 分 配 转 帐 。1、 事 业 活 动 收 支 事 项 年 终 转 帐 事

5、业 单 位 会 计 报 表 (4) 5 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 6 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 7 2、 经 营 活 动 收 支 事 项 年 终 转 帐 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 8 3、 将 结 余 进 行 分 配 、 转 帐 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 9 4、 已 完 项 目 专 项 资 金 收 支 转 帐 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 10 四 、 会 计 报 表 的 编 制（ 一 ） 资 产 负 债 表1、 概 念 ： 反 映 事 业 单 位 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 的 会 计 报表 。2、 作 用 （

6、详 见 教 材 P213页 ）3、 报 表 项 目 ： 按 会 计 要 素 类 别 。4、 表 式 结 构 ： 依 据 “资 产 支 出 负 债 净 资 产 收 入 ”这 一 会 计 平 衡 式 设 计 。 依 据 此 等 式 ， 我 们 采 用“T”形 帐 户 式 结 构 。5、 编 制 方 法（ 1） 首 先 填 明 表 首 内 容 ： 报 表 名 称 、 单 位 名 称 、 编 制 日期 和 计 量 单 位 。（ 2） 然 后 填 列 正 表 ： 年 初 数 根 据 上 年 末 资 产 负 债 表的 期 末 数 （ 即 年 末 数 ） 填 列 。 期 末 数 根 据 各 有 关 总 帐

7、帐 户 及所 属 明 细 帐 户 的 期 末 余 额 直 接 填 列 （ 年 报 须 以 年 终 转帐 后 的 余 额 填 列 ） 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 11 6、 报 表 汇 总上 级 单 位 或 主 管 单 位 在 编 制 汇 总 的 “资 产 负 债 表 ”时 ， 应 将 上 下 级 之 间 的 对 应 科 目 数 字 冲 销 后 ，才 能 逐 级 汇 总 上 报 。上 下 级 应 相 互 冲 销 的 对 应 科 目 为 ：上 级 单 位 下 级 单 位拨 出 经 费 财 政 补 助 收 入拨 出 专 款 拨 入 专 款对 附 属 单 位 补 助 上 级 补 助 收

8、 入附 属 单 位 缴 款 上 缴 上 级 支 出例 ： 资 产 负 债 表 年 报 编 制 方 法（ 一 ） 资 料 ： 某 事 业 单 位 2002年 终 结 帐 前 资 产 负债 表 如 下 (年 初 数 略 ) 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 12 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 13 该 事 业 单 位 经 营 结 余 按 33%的 税 率 交 纳 所 得 税 ； ， 职 工福 利 基 金 提 取 比 例 为 30%。要 求 ： 1） 根 据 上 述 资 料 编 制 年 终 转 帐 的 会 计 分 录 ；2） 按 规 定 对 当 年 结 余 进 行 分 配 ， 并 编

9、 制 分 配 的 转 帐 会 计分 录 ；3） 编 制 年 终 结 帐 后 的 资 产 负 债 表 。（ 二 ） 参 考 答 案 ：1） 年 终 转 帐 的 会 计 分 录 借 ： 财 政 补 助 收 入 5000000 事 业 收 入 27000000 附 属 单 位 缴 款 500000 其 他 收 入 1500000 贷 ： 事 业 结 余 34000000 借 ： 事 业 结 余 26000000 贷 ： 拨 出 经 费 1500000 事 业 支 出 24000000 上 缴 上 级 支 出 500000 “ 事 业 结 余 ”贷 方 余 额 为 800万 元 事 业 单 位 会 计

10、 报 表 (4) 14 借 ： 经 营 收 入 10800000 贷 ： 经 营 结 余 10800000 借 ： 经 营 结 余 9800000 贷 ： 经 营 支 出 8000000 销 售 税 金 1800000“经 营 结 余 ”贷 方 余 额 为 100万 元2） 结 余 分 配 及 分 配 的 会 计 分 录 应 交 所 得 税 =100*33%=33（ 万 元 ） 职 工 福 利 基 金 提 取 额 =（ 100-33+800） *30%=260.1（ 万 元 ） 事 业 基 金 提 取 额 =100+800-33-260.1=606.9（ 万 元 ） 分 配 的 会 计 分 录

11、借 ： 事 业 结 余 8000000 经 营 结 余 1000000 贷 ： 结 余 分 配 9000000借 ： 结 余 分 配 9000000 贷 ： 应 交 税 金 330000 专 用 基 金 2601000 事 业 基 金 -一 般 基 金 6069000 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 15 3） 年 终 结 帐 后 的 资 产 负 债 表 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 16 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 17 (二 ） 、 收 入 支 出 表 1、 概 念 ： 反 映 事 业 单 位 在 一 定 期 间 的 收 支 结 余 及 其 分 配 情 况 的

12、 报表 2、 作 用 （ 见 教 材 P217页 ）3、 报 表 项 目 ： 按 收 支 的 构 成 和 结 余 分 配 情 况 分 项 列 示 。4、 表 式 结 构 ： 按 照 “收 入 支 出 结 余 ”的 公 式 设 计 ， 分 为 左 、 中 、右 三 栏 式 ， 左 边 为 收 入 ， 中 间 为 支 出 ， 右 边 为 结 余 及 其 分 配 。 5、 编 制 方 法 本 表 只 有 “累 计 数 ”一 栏 ， 指 从 年 初 起 至 本 期 末 止 的 收 入 、 支 出 和 结余 的 累 计 实 际 发 生 数 。 （ 1） 收 入 、 支 出 项 目 ： 根 据 收 入 、

13、 支 出 总 帐 及 有 关 明 细 帐 的 期 末（ 年 末 ） 余 额 直 接 填 列 。 （ 2） “事 业 支 出 ”项 下 的 “财 政 补 助 支 出 ”和 “预 算 外 资 金 支 出 ”： 按 照统 计 方 法 填 列 。 （ 3） 结 余 项 目 ： 平 时 表 结 。 （ 4） “经 营 结 余 ”项 下 的 “以 前 年 度 经 营 亏 损 ”： 按 上 年 末 资 产 负 债 表“经 营 结 余 ”负 数 填 列 。 （ 5） “结 余 分 配 ”项 目 ： 月 报 、 季 报 不 填 ， 只 有 年 报 才 填 ， 有 关 数字 根 据 计 算 结 果 填 列 。 事

14、 业 单 位 会 计 报 表 (4) 18 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 19 （ 三 ） 事 业 支 出 （ 经 营 支 出 ） 明 细 表 1、 概 念 ： 反 映 一 定 时 期 事 业 支 出 （ 经 营 支 出 ） 的 具 体支 出 项 目 情 况 的 报 表 。 2、 作 用 （ 见 教 材 P220223页 ） 3、 报 表 项 目 ： 按 政 府 一 般 预 算 支 出 “目 ”级 科 目 设 置 。 4、 表 式 结 构 ： 多 栏 式 结 构 。 5、 编 制 方 法 （ 1） 根 据 “事 业 支 出 ”（ 经 营 支 出 ） 明 细 帐 的 期 末 余 额填

15、列 。 （ 2） “事 业 支 出 ”项 下 的 “财 政 拨 款 支 出 ”和 “预 算 外 资 金支 出 ”： 可 采 用 统 计 方 法 填 列 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 20 五 、 财 务 分 析（ 一 ） 财 务 分 析 的 方 法 1、 比 较 分 析 法 ： 本 期 实 际 与 本 期 计 划 、 预 算 比 本 期 实 际 与 历 史 同 期 比 本 期 实 际 与 同 类 单 位 先 进 水 平 比 2、 因 素 分 析 法 （ 连 环 替 代 法 ） （ 二 ） 财 务 分 析 的 内 容 1、 事 业 计 划 完 成 情 况 2、 单 位 预 算 执

16、行 情 况 3、 资 产 使 用 情 况 和 财 务 状 况 （ 三 ） 财 务 分 析 评 价 指 标 1、 经 费 自 给 率 衡 量 事 业 单 位 组 织 收 入 的 能 力 和 收 入 满 足 经 常 性 支 出程 度 的 指 标 。 计 算 公 式 为 ： 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 21 注 意 ： 在 计 算 经 费 自 给 率 时 ， 对 有 些 临 时 性 、 一 次 性 等特 殊 支 出 因 素 要 予 以 扣 除 ， 如 一 次 性 专 项 资 金 安 排 的设 备 购 置 支 出 （ 专 项 支 出 ） 等 。2、 人 员 支 出 、 公 用 支 出 占 事 业 支 出 的 比 率 衡 量 事 业 单 位 事 业 支 出 结 构 的 指 标 。 计 算 公 式 为 ： 事 业 单 位 会 计 报 表 (4) 22 3、 资 产 负 债 率 衡 量 事 业 单 位 利 用 债 权 人 提 供 的 资 金 开 展 业 务 活 动 的能 力 ， 以 及 反 映 债 权 人 提 供 资 金 的 安 全 保 障 程 度 。 计算 公 式 为 ：