事业单位会计报表(5)课件

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1、事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 1 第 一 节 会 计 报 表 概 述第 二 节 财 务 报 表 的 编制第 三 节 财 务 分 析 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 2 第 一 节 会 计 报 表 概 述一 、 会 计 报 表 及 其 种 类二 、 会 计 报 表 的 编 制 要 求 三 、 事 业 单 位 的 年 终 清 理 结 算 和 记 账 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 3 第 一 节 会 计 报 表 概 述一 、 会 计 报 表 及 其 种 类（ 一 ） 事 业 单 位 会 计 报 表 的 意 义事 业 单 位 会 计 报 表 ， 是 反 映 事 业 单位 一

2、 定 时 期 财 务 状 况 和 收 支 情 况 的 书 面文 件 ， 是 日 常 会 计 核 算 工 作 的 总 结 和 深化 ， 是 事 业 单 位 会 计 核 算 工 作 的 一 项 重要 内 容 ， 是 财 务 报 告 的 主 要 组 成 部 分 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 4 第 一 节 会 计 报 表 概 述一 、 会 计 报 表 及 其 种 类（ 二 ） 会 计 报 表 的 特 点 与 企 业 的 会 计 报 表 相 比 ， 事 业 单 位 的会 计 报 表 具 有 以 下 四 个 特 点 ：1、 收 入 支 出 表 的 重 要 性 大 于 资 产 负 债 表2、

3、 报 表 上 每 个 项 目 基 本 就 是 一 个 会 计 科 目3、 事 业 单 位 需 要 编 制 专 款 报 表4、 年 报 的 重 要 性 远 远 超 过 月 报 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 5 一 、 会 计 报 表 及 其 种 类（ 三 ） 事 业 单 位 会 计 报 表 种 类1 按 会 计 报 表 反 映 的 内 容 分 类 ： 资 产 负债 表 、 收 入 支 出 表 、 基 建 投 资 表 、 会 计 报 表 附表 及 会 计 报 表 附 注 和 收 支 情 况 说 明 书 等 。2 按 编 制 时 间 可 分 为 ： 月 报 、 季 报 和 年报 。 3 按

4、 编 制 层 次 分 为 ： 本 级 会 计 报 表 、 汇总 会 计 报 表 。第 一 节 会 计 报 表 概 述 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 6 第 一 节 会 计 报 表 概 述一 、 会 计 报 表 及 其 种 类（ 四 ） 事 业 单 位 财 务 报 告 的 组 成1、 会 计 报 表 主 表2、 会 计 报 表 附 表3、 会 计 报 表 附 注4、 财 务 情 况 说 明 书 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 7 第 一 节 会 计 报 表 概 述二 、 会 计 报 表 的 编 制 要 求会 计 报 表 应 当 根 据 登 记 完 整 、 核 对无 误 的 账

5、簿 记 录 和 其 他 有 关 资 料 编 制 ，做 到 数 字 真 实 、 计 算 准 确 、 内 容 完 整 、报 送 及 时 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 8 第 一 节 会 计 报 表 概 述三 、 事 业 单 位 的 年 终 清 理 结 算 和 记 账事 业 单 位 在 年 度 终 了 前 ， 应 根 据 财 政部 门 或 主 管 部 门 的 决 算 编 审 工 作 要 求 ， 对各 项 收 支 账 目 、 往 来 款 项 、 货 币 资 金 和 财产 物 资 进 行 全 面 的 年 终 清 理 结 算 ， 在 此 基础 上 办 理 年 度 结 账 ， 编 报 决 算

6、。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 9 第 一 节 会 计 报 表 概 述三 、 事 业 单 位 的 年 终 清 理 结 算 和 记 账（ 一 ） 年 终 清 理 结 算 的 主 要 事 项 1、 清 理 、 核 对 年 度 预 算 收 支 数 字 和 各 项 缴拨 款 项 、 上 缴 下 拨 款 项 数 字 。 2、 清 理 核 对 各 项 预 算 内 外 收 支 款 项 。3、 清 理 往 来 款 项 。4、 清 查 货 币 资 金 和 各 项 财 产 物 资 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 10 （ 二 ） 年 终 结 账包 括 年 终 转 账 、 结 清 旧 账 和

7、 记 入 新 账 。1、 年 终 转 账 。 账 目 核 对 无 误 后 ， 首 先 计 算出 各 账 户 借 方 或 贷 方 的 12月 份 合 计 数 和 全年 累 计 数 ， 结 出 12月 末 的 余 额 。 然 后 ， 编制 结 账 前 的 “资 产 负 债 表 ”， 试 算 平 衡 后 ，再 将 应 对 冲 结 转 的 各 个 收 支 账 户 的 余 额 按年 终 冲 转 办 法 ， 填 制 12月 31日 的 记 账 凭 单办 理 结 账 冲 转 。 (P298-299)第 一 节 会 计 报 表 概 述 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 11 第 一 节 会 计 报 表

8、概 述（ 二 ） 年 终 结 账2、 结 清 旧 账将 转 账 后 无 余 额 的 账 户 结 出 全 年 总 累计 数 ， 然 后 在 下 面 划 双 红 线 ， 表 示 本 账 户全 部 结 清 。 对 年 终 有 余 额 的 账 户 ， 在 “全 年累 计 数 ”下 行 的 “摘 要 ”栏 内 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 ， 再 在 下 面 划 双 红 线 ， 表 示 年 终 余 额转 入 新 账 ， 旧 账 结 束 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 12 第 一 节 会 计 报 表 概 述（ 二 ） 年 终 结 账3、 记 入 新 账根 据 本 年 度 各 账 户 余

9、 额 ， 编 制 年 终 决 算的 “资 产 负 债 表 ”和 有 关 明 细 表 。 将 各 账 户 的年 终 余 额 数 （ 不 编 制 记 账 凭 证 ） ， 直 接 记 入新 年 度 相 应 的 各 有 关 账 户 ， 并 在 “摘 要 ”栏 注明 “上 年 结 转 ”字 样 ， 以 区 别 新 年 度 发 生 数 。事 业 单 位 的 决 算 经 财 政 部 门 或 上 级 单 位 审 批后 ， 需 调 整 决 算 数 字 时 ， 应 作 相 应 调 整 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 13 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制一 、 资 产 负 债 表二 、 收 入

10、支 出 表三 、 附 表四 、 会 计 报 表 附 注五 、 财 务 情 况 说 明 书 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 14 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制一 、 资 产 负 债 表资 产 负 债 表 是 反 映 事 业 单 位 在 某 一特 定 日 期 财 务 状 况 的 报 表 。 资 产 负 债 表的 项 目 应 当 按 会 计 要 素 的 类 别 ， 分 别 列示 。 “ 年 初 数 ” 按 上 年 末 资 产 负 债 表 期末 数 填 列 ， “ 期 末 数 ” 根 据 单 位 月 末 各总 账 科 目 期 末 余 额 填 列 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (

11、5) 15 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制二 、 收 入 支 出 表收 入 支 出 表 是 反 映 事 业 单 位 在 一 定 期 间的 收 支 结 余 及 其 分 配 情 况 的 报 表 。 收 入 支 出表 的 项 目 ， 应 当 按 收 支 的 构 成 和 结 余 分 配 情况 分 项 列 示 。 收 入 支 出 表 的 附 表 主 要 有 事 业支 出 明 细 表 和 经 营 支 出 明 细 表 。 支 出 明 细 表的 项 目 应 按 “国 家 预 算 支 出 科 目 ”列 示 。 在 事业 支 出 明 细 表 中 ， 对 于 用 财 政 拨 款 和 预 算 外资 金 收 入

12、 安 排 的 支 出 ， 应 按 财 政 部 门 的 规 定列 示 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 16 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制三 、 附 表1、 事 业 支 出 明 细 表2、 经 营 支 出 明 细 表3、 基 本 数 字 表 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 17 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制四 、 会 计 报 表 附 注会 计 报 表 附 注 是 为 帮 助 理 解 会 计 报表 的 内 容 而 对 报 表 的 有 关 项 目 等 所 作的 解 释 ， 其 内 容 主 要 包 括 ： 特 殊 事 项的 说 明 ， 会 计 报 表 中 有 关

13、重 要 项 目 的明 细 资 料 ， 其 他 有 助 于 理 解 和 分 析 会计 报 表 需 要 说 明 的 事 项 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 18 第 二 节 财 务 报 表 的 编 制 五 、 财 务 情 况 说 明 书 财 务 情 况 说 明 书 是 事 业 单 位 对 一 定 时期 内 （ 通 常 为 一 个 会 计 年 度 ） 收 入 、 支 出 、 结 余及 其 分 配 情 况 进 行 分 析 总 结 所 作 的 数 字 和 文 字 说明 。 财 务 情 况 说 明 书 主 要 说 明 事 业 单 位 收入 及 其 支 出 、 结 余 及 其 分 配 、 资 产

14、 负 债 变 动 的 情况 ， 对 本 期 或 者 下 期 财 务 状 况 发 生 重 大 影 响 的 事项 ， 以 及 需 要 说 明 的 其 他 事 项 。 财 务 情 况 说 明 书 的 内 容 一 般 包 括 （ P307-308） 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 19 第 三 节 财 务 分 析一 、 财 务 分 析 的 意 义二 、 财 务 分 析 的 方 法三 、 财 务 分 析 的 内 容四 、 财 务 分 析 评 价 指 标五 、 事 业 单 位 财 务 分 析 报 告 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 20 第 三 节 财 务 分 析一 、 财 务 分 析 的

15、 意 义财 务 分 析 ， 主 要 指 会 计 报 表 分 析 ， 即根 据 报 表 资 料 深 入 进 行 调 查 研 究 ， 以 国家 的 有 关 方 针 、 政 策 为 指 导 ， 以 批 准 的计 划 预 算 为 依 据 ， 分 析 检 查 各 项 预 算 任务 的 完 成 情 况 ， 总 结 经 验 ， 查 明 问 题 ，并 作 出 评 价 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 21 第 三 节 财 务 分 析二 、 财 务 分 析 的 方 法1、 比 较 分 析 法2、 因 素 分 析 法3、 比 率 分 析 法4、 结 构 分 析 法5、 平 衡 分 析 法 事 业 单 位

16、 会 计 报 表 (5) 22 第 三 节 财 务 分 析三 、 财 务 分 析 的 内 容1、 事 业 计 划 完 成 情 况 分 析2、 事 业 收 支 情 况 分 析3、 事 业 支 出 预 算 执 行 情 况 分 析4、 财 务 状 况 分 析 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 23 第 三 节 财 务 分 析四 、 财 务 分 析 评 价 指 标1、 经 费 自 给 率经 费 自 给 率 =（ 事 业 收 入 +经 营 收 入 +附属 单 位 上 缴 收 入 +其 他 收 入 ） /（ 事 业支 出 +经 营 支 出 ） *100% 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 24

17、 第 三 节 财 务 分 析四 、 财 务 分 析 评 价 指 标2、 人 员 支 出 、 公 用 支 出 占 事 业 支 出 比 率人 员 支 出 比 率 =人 员 支 出 /事 业 支 出 *100%公 用 支 出 比 率 =公 用 支 出 /事 业 支 出 *100% 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 25 第 三 节 财 务 分 析四 、 财 务 分 析 评 价 指 标3、 资 产 负 债 率资 产 负 债 率 =负 债 总 额 /资 产 总 额 *100% 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 26 第 三 节 财 务 分 析五 、 事 业 单 位 财 务 分 析 报 告 事

18、 业 单 位 财 务 分 析 报 告 是 通 过 对 事 业 单 位财 务 分 析 后 所 做 的 书 面 报 告 或 说 明 ， 是 评 价 事 业 单位 财 务 管 理 工 作 的 重 要 依 据 。 财 务 分 析 报 告 的 具 体 内 容 一 般 包 括 ： P309 1、 反 映 基 本 情 况 ， 说 明 分 析 对 象 的 基 本情 况 ， 列 出 主 要 数 据 ； 2、 分 析 主 要 问 题 ， 找 出 具 体 原 因 ； 3、 总 结 经 验 ， 做 出 评 价 ； 4、 提 出 建 议 和 措 施 。 事 业 单 位 会 计 报 表 (5) 27 小 结第 一 节 会 计 报 表 概 述第 二 节 财 务 报 表 的 编 制第 三 节 财 务 分 析