事业单位会计准则新旧衔接讲解课件

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1、事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 1 新 旧 会 计 制 度 衔 接 规 定 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 2 新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定文 号 ： 财 会 20132 号发 布 日 期 ： 2013年 1月 10日 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 3 内 容 概 览一 、 新 旧 制 度 衔 接 总 要 求二 、 原 账 科 目 余 额 转 入 新 账三 、 基 建 账 相 关 数 据 并 入 新 账四 、 财 务 报 表 新 旧 衔 接五 、 其 他 衔 接 事 项 事 业 单 位 会 计 准 则 新

2、旧 衔 接 讲 解 4 一、新旧制度衔接总要求 （ 一 ） 时 间 要 求 2013年 1月 1日 之 前 ： 按 照 原 制 度 核 算 和编 制 报 表 2013年 1月 1日 起 ： 严 格 执 行 新 制 度（ 二 ） 系 统 要 求 及 时 调 整 会 计 信 息 系 统 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 5 （ 三 ） 衔 接 工 作 内 容 、 步 骤第 一 步 ： 根 据 原 账 编 制 2012年 12月 31日 的 科 目余 额 表第 二 步 ： 按 照 新 制 度 设 立 2013年 1月 1日 的 新 账 第 三 步 ： 将 2012年 12月 3

3、1日 原 账 科 目 余 额 进 行 调整 （ 包 括 新 旧 结 转 调 整 和 基 建 并 账 调 整 ） ， 作为 新 账 各 会 计 科 目 的 期 初 余 额第 四 步 ： 根 据 新 账 各 会 计 科 目 期 初 余 额 ， 按 照 新制 度 编 制 2013年 1月 1日 期 初 资 产 负 债 表 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 6 二、原账科目余额 转入新账 （ 一 ） 资 产 类1、 “ 现 金 ” 、 “ 银 行 存 款 ” 、 “ 零 余 额 账 户 用 款 额 度 ” 、 “ 财 政 应返 还 额 度 ” 、 “ 应 收 票 据 ” 、 “

4、应 收 账 款 ” 、 “ 预 付 账 款 ” 、“ 其 他 应 收 款 ” 科 目 新 制 度 “ 库 存 现 金 ” 、 “ 银 行 存 款 ” 、 “ 零 余 额 账 户 用 款 额度 ” 、 “ 财 政 应 返 还 额 度 ” 、 “ 应 收 票 据 ” 、 “ 应 收 账 款 ” 、“ 预 付 账 款 ” 、 “ 其 他 应 收 款 ” 科 目 2、 “ 材 料 ” 、 “ 产 成 品 ” 、 “ 成 本 费 用 ” 科 目 新 制 度 “ 存 货 ” 科 目 3、 “ 对 外 投 资 ” 科 目 新 制 度 “ 短 期 投 资 ” 、 “ 长 期 投 资 ” 科 目 事 业 单 位

5、 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 7 （ 一 ） 资 产 类4、 “ 固 定 资 产 ” 科 目 新 制 度 “ 固 定 资 产 ” 科 目 固 定 资 产 价 值 标 准 提 高 ， 对 原 账 科 目 余 额 进 行 分 析 ： 达 不 到 新 制 度 中 固 定 资 产 确 认 标 准 的 ， 余 额 转 入 “ 存 货 ” 科目 ， 相 应 结 转 “ 固 定 基 金 ” 符 合 新 制 度 中 固 定 资 产 确 认 标 准 的 ， 余 额 转 入 “ 固 定 资 产 ”科 目5、 “ 无 形 资 产 ” 科 目 新 制 度 “ 无 形 资 产 ” 科 目 事 业 单 位 会

6、 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 8 （ 二 ） 负 债 类1、 “ 借 入 款 项 ” 科 目 新 制 度 “ 短 期 借 款 ” 、 “ 长 期 借 款 ” 科 目2、 “ 应 交 税 金 ” 、 “ 应 缴 预 算 款 ” 、 “ 应 缴 财 政 专 户 款 ”科 目 新 制 度 “ 应 缴 税 费 ” 、 “ 应 缴 国 库 款 ” 、 “ 应 缴 财 政 专 户 款 ”科 目3、 “ 应 付 工 资 （ 离 退 休 费 ） ” 、 “ 应 付 地 方 （ 部 门 ） 津贴 补 贴 ” 、 “ 应 付 其 他 个 人 收 入 ” 科 目 新 制 度 “ 应 付 职 工 薪 酬 ”

7、科 目 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 9 （ 二 ） 负 债 类4、 “ 应 付 票 据 ” 、 “ 预 收 账 款 ” 科 目 新 制 度 “ 应 付 票 据 ” 、 “ 预 收 账 款 ” 科 目5、 “ 应 付 账 款 ” 科 目 偿 还 期 一 年 以 上 ， 新 制 度 “ 长 期 应 付 款 ” 科 目 剩 余 余 额 ， 新 制 度 “ 应 付 账 款 ” 科 目6、 “ 其 他 应 付 款 ” 科 目 应 付 社 会 保 险 费 和 住 房 公 积 金 ， 新 制 度 “ 应 付 职 工 薪 酬 ” 科 目 偿 还 期 一 年 以 上 ， 新 制 度

8、“ 长 期 应 付 账 ” 科 目 剩 余 余 额 ， 新 制 度 “ 其 他 应 付 款 ” 科 目 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 10 （ 三 ） 净 资 产 类1、 “ 事 业 基 金 ” 科 目 “ 投 资 基 金 ” 明 细 科 目 （ 分 析 ） ， 新 制 度 “ 非 流 动 资 产 基 金 长 期投 资 ” 科 目 无 形 资 产 对 应 的 余 额 ， 新 制 度 “ 非 流 动 资 产 基 金 无 形 资 产 ” 科 目 属 于 新 制 度 下 财 政 补 助 结 转 的 余 额 ， 新 制 度 “ 财 政 补 助 结 转 ” 科 目 属 于 新

9、制 度 下 财 政 补 助 结 余 的 余 额 ， 新 制 度 “ 财 政 补 助 结 余 ” 科 目 剩 余 余 额 ， 新 制 度 “ 事 业 基 金 ” 科 目2、 “ 固 定 基 金 ” 科 目 转 为 存 货 固 定 资 产 对 应 的 余 额 ， 新 制 度 “ 事 业 基 金 ” 科 目 剩 余 余 额 ， 新 制 度 “ 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 ” 科 目 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 11 （ 三 ） 净 资 产 类3、 “ 专 用 基 金 ” 科 目 新 制 度 “ 专 用 基 金 ” 科 目 4、 “ 经 营 结 余 ” 科

10、目 如 有 借 方 余 额 ， 新 制 度 “ 经 营 结 余 ” 科 目 5、 “ 事 业 结 余 ” 、 “ 结 余 分 配 ” 科 目 新 制 度 “ 事 业 结 余 ” 、 “ 非 财 政 补 助 结 余 分 配 ” 科 目 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 12 （ 四 ） 收 入 支 出 类1、 “ 财 政 补 助 收 入 ” 、 “ 事 业 收 入 ” 、 “ 上 级 补 助 收 入 ” 、“ 附 属 单 位 缴 款 ” 、 “ 经 营 收 入 ” 、 “ 其 他 收 入 ” 、 “ 拨出 经 费 ” 、 “ 事 业 支 出 ” 、 “ 上 缴 上 级 支

11、出 ” 、 “ 对 附 属单 位 补 助 ” 、 “ 经 营 支 出 ” 、 “ 销 售 税 金 ” 、 “ 结 转 自 筹基 建 ” 科 目 年 末 无 余 额 ， 不 需 进 行 转 账 处 理 。 2013年 1月 1日 起 ， 按 新 制 度 设置 收 入 支 出 类 科 目 进 行 账 务 处 理 。 2、 “ 拨 入 专 款 ” 、 “ 拨 出 专 款 ” 、 “ 专 款 支 出 ” 科 目 如 有 余 额 ， 转 入 新 制 度 “ 非 财 政 补 助 结 转 ” 科 目 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 13 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 借 ：

12、 在 建 工 程 基 建 工 程 固 定 资 产 银 行 存 款 财 政 应 返 还 额 度 其 他 应 收 款 贷 ： 长 期 借 款 非 流 动 资 产 基 金 财 政 补 助 结 转 事 业 基 金 应 付 账 款 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 14 四、财务报表新旧衔接 （ 一 ） 编 制 2013年 1月 1日 期 初 资 产 负 债 表（ 二 ） 事 业 单 位 2013年 度 财 务 报 表 的 编 制2013年 度 收 入 支 出 表 、 财 政 补 助 收 入 支 出 表 不 要 求填 列 上 年 比 较 数 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧

13、衔 接 讲 解 15 五、其他衔接事项 按 照 新 制 度 对 执 行 新 制 度 前 形 成 的 固 定 资 产 （ 不 包 括 新 旧转 账 时 转 入 “ 存 货 ” 的 固 定 资 产 ） 在 2013年 度 全 面 核 查 原 价 、已 使 用 年 限 、 尚 可 使 用 年 限 等 ， 于 2013年 12月 31日 补提 折 旧借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 （ 新 ） 贷 ： 累 计 折 旧 （ 新 ） 执 行 新 制 度 后 形 成 的 固 定 资 产 ， 按 照 新 制 度 的 规 定 按 月计 提 折 旧 事 业 单 位 会 计 准 则 新 旧 衔 接 讲 解 16 谢 谢 大 家 ！