物流成本管理(2)课件

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1、物 流 成 本 管 理 (2) 1 物 流 成 本 管 理第 05讲 成 本 费 用 分 析 物 流 成 本 管 理 (2) 2 n 费 用 与 成 本 物 流 成 本 管 理 (2) 3 损 益 表 结 构 一 、 营 业 收 入1.成 本 （ 含 制 造 费 用 ）2.税 金3.期 间 费 用 （ 管 理 、 销 售 、 财 务 ）二 、 营 业 利 润 所 得 税四 、 净 利 润1.营 业 外 利 润 （ 收 支 ）2.投 资 收 益三 、 利 润 总 额 物 流 成 本 管 理 (2) 4 反 映 成 本 利 润 率 的 指 标 有 许 多 形 式 ， 其 主 要 形 式 有 ： 销

2、 售 成本 利 润 率 、 营 业 成 费 用 利 润 率 、 全 部 成 本 费 用 利 润 率 等 。1 销 售 成 本 利 润 率 ， 指 产 品 销 售 利 润 与 产 品 销 售 成 本 之 间的 比 率 。 其 计 算 公 式 是 ： 销 售 成 本 利 润 本 率 产 品 销 售 利 润 /产 品 销 售 成 本2 营 业 成 本 费 用 利 润 率 ， 指 营 业 利 润 与 营 业 成 本 费 用 总 额的 比 率 。 营 业 成 本 费 用 总 额 包 括 产 品 销 售 成 本 及 期 间 费 用 。其 计 算 公 式 是 :营 业 成 本 费 用 利 润 率 =营 业

3、利 润 /（ 产 品 销 售 成 本 +期 间 费 用 ） 物 流 成 本 管 理 (2) 5 3 全 部 成 本 费 用 利 润 率 ， 该 指 标 可 分 为 全 部 成 本费 用 总 利 润 率 和 全 部 成 本 净 利 润 率 两 种 形 式 。 (1)全 部 成 本 费 用 总 利 润 率 的 汁 算 公 式 是 ： 全 部 成 本 费 用 总 利 润 率 利 润 总 额 /（ 营 业 成 本 费用 总 额 +营 业 外 支 出 ） (2)全 部 成 本 费 用 净 利 润 率 的 计 算 公 式 是 ： 全 部 成 本 费 用 净 利 润 率 净 利 润 /（ 营 业 成 本 费

4、 用总 额 +营 业 外 支 出 ） 成 本 利 润 率 也 是 正 指 标 ， 即 指 标 值 越 高 越 好 。 分 析评 价 时 ， 可 将 各 指 标 实 际 值 与 标 准 值 进 行 对 比 。标 准 值 可 根 据 分 析 的 目 的 与 管 理 要 求 确 定 。成 本 利 润 率 分 析 物 流 成 本 管 理 (2) 6 实 例 公 司 成 本 利 润 率 指 标 如 下 表 ：三 、 成 本 利 润 率 分 析成 本 利 润 率 指 标 1999年 2000年 差 异销 售 成 本 利 润 率 52.14 48.92 -3.22营 业 成 本 费 用 利 润 率 25.4

5、 20.77 -4.63全 部 成 本 费 用 利 润 率 29.99 25.22 -4.77全 部 成 本 费 用 净 利 率 23.59 21.13 -2.46从 表 中 可 看 出 ， 该 企 业 2000年 比 1999年 ， 成 本 利 润 率 各 指 标都 有 所 下 降 说 明 企 业 利 润 增 长 速 度 慢 于 成 本 费 用 的 增 长 速 度 。 物 流 成 本 管 理 (2) 7 企 业 存 货 周 转 情 况 分 析n 存 货 周 转 率 是 指 企 业 在 一 定 时 期 内 存 货 占 用 资 金 可 周 转的 次 数 ， 或 存 货 每 周 转 一 次 所 需

6、 要 的 天 数 。 因 此 ， 存 货周 转 率 指 标 有 存 货 周 转 次 数 和 存 货 周 转 天 数 两 种 形 式 ：n 存 货 周 转 次 数 =销 售 成 本 /平 均 存 货n 其 中 ： 平 均 存 货 (期 初 存 货 +期 末 有 货 ) 2n 存 货 周 转 天 数 =计 算 期 天 数 /存 货 周 转 次 数 =计 算 期 天数 平 均 存 货 /销 售 成 本n 应 当 注 意 ， 存 货 周 转 次 数 和 周 转 天 数 的 实 质 是 相 同 的 。但 是 其 评 价 标 准 却 不 问 ， 存 货 周 转 次 数 是 个 正 指 标 ， 因此 ， 周

7、 转 次 数 越 多 越 好 。 （ 但 过 高 的 周 转 率 也 可 能 说 明企 业 管 理 方 面 存 在 其 他 的 一 些 问 题 ） 物 流 成 本 管 理 (2) 8 企 业 存 货 周 转 情 况 分 析n 影 响 存 货 周 转 率 的 因 素 很 多 但 它 主 要 还 受 材 料 周 转 率 、在 产 品 周 转 率 和 产 成 品 周 转 率 的 影 响 。 这 三 个 周 转 率 的 计算 公 式 是 ：n （ 1） 材 料 周 转 率 =当 期 材 料 消 耗 额 /平 均 材 料 库 存n （ 2） 在 产 品 周 转 率 =当 期 完 工 产 品 成 本 /平

8、 均 在 产 品 成 本n （ 3） 产 成 品 周 转 率 =销 售 成 本 /平 均 产 成 品 库 存n 在 企 业 生 产 均 衡 和 产 销 平 衡 情 况 下 ， 存 货 周 转 率 与 三 个 阶段 周 转 率 之 间 的 关 系 可 用 下 式 表 示 ：n 存 货 周 转 天 数 =材 料 周 转 天 数 材 料 消 耗 额 /总 产 值 生 产 费+在 产 品 周 转 天 数 +产 成 品 周 转 天 数 n 运 用 因 素 分 析 法 可 确 定 出 各 因 素 变 动 对 存 货 周 转 率 的 影 响 。 物 流 成 本 管 理 (2) 9 n 计 算 公 式 ： 企

9、 业 一 定 时 期 的 利 润 总 额 同 企业 成 本 费 用 总 额 的 比 率 。 成 本 费 用 利 润 率 =（ 利 润 总 额 /成 本 费 用 总额 ） *100% 成 本 费 用 总 额 是 指 企 业 销 售 （ 营 业 ） 成 本 、 销 售（ 营 业 ） 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费 用 之 和 。 成 本费 用 利 润 率 反 映 企 业 为 取 得 利 润 而 付 出 的 代 价 ，从 企 业 支 出 方 面 评 价 企 业 的 收 益 能 力 。 该 指 标 越高 表 明 企 业 为 取 得 收 益 所 付 出 的 代 价 越 小 ， 企 业成 本

10、费 用 控 制 的 越 好 ， 企 业 的 获 利 能 力 越 强 。 物 流 成 本 管 理 (2) 10 本 量 利 分 析 本 量 利 分 析 主 要 研 究 销 量 、 价 格 、成 本 和 利 润 之 间 的 相 互 关 系 ， 其 基 本 原 理 和分 析 方 法 在 企 业 的 预 测 、 决 策 、 计 划 和 控 制等 多 方 面 具 有 广 泛 的 用 途 ， 也 是 管 理 会 计 中的 一 项 基 础 内 容 。 BACK 物 流 成 本 管 理 (2) 11 盈亏临界点计算的基本模型利 润 = 销 售 收 入 成 本 总 额 （ 变 +固 ）= 单 价 *销 量 -单

11、 位 变 动 成 本 *销 量 -固 定 成 本=（ 单 价 -单 位 变 动 成 本 ） *销 量 固 定 成 本 BACK 物 流 成 本 管 理 (2) 12 盈 亏 临 界 图 物 流 成 本 管 理 (2) 13 盈亏临界点作业率的计算 盈 亏 临 界 点 作 业 率 是 盈 亏 临 界 点 销 售 量 （ 额 ）占 正 常 销 售 量 （ 额 ） 的 百 分 比 。 也 叫 保 本 点 作 业率 （ 开 工 率 ） 。 盈 亏 临 界 点 销 售 量盈 亏 临 界 点 作 业 率 100 正 常 销 售 量 物 流 成 本 管 理 (2) 14 安 全 边 际 指 标 率 安 全

12、边 际 指 现 有 （ 或 正 常 ） 销 售 量 （ 额 ） 超 过盈 亏 临 界 点 销 售 量 （ 额 ） 的 差 额 。 安 全 边 际 量 现 有 销 售 量 盈 亏 临 界 点 销 售 量 安 全 边 际 额 现 有 销 售 额 盈 亏 临 界 点 销 售 额 = 安 全 边 际 量 * 单 价 安 全 边 际 率 安 全 边 际 量 现 有 销 售 量 100 = 安 全 边 际 额 现 有 销 售 额 100 物 流 成 本 管 理 (2) 15 n该 指 标 表 明 企 业 的 经 营 安 全 程 度 。n数 值 越 大 ， 企 业 发 生 亏 损 可 能 性 越 小 ，企 业 越 安 全 。 西 方 企 业 经 营 安 全 程 度 评 价 标 准安 全 边 际 率 40%以 上 30%40% 20%30% 10%20% 10%以 下安 全 程 度 很 安 全 安 全 较 安 全 值 得注 意 危 险 物 流 成 本 管 理 (2) 16 n 盈 亏 临 界 点 作 业 率 + 安 全 边 际 率 = 1n 临 界 危 险 率 + 经 营 安 全 率 = 1