企业内部控制与风险管理防范课件

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1、 一、企业内部控制的要素和方法一、企业内部控制的要素和方法 企业内部控制原理企业内部控制原理控制控制机制机制现代企业控制机制现代企业控制机制外部控制外部控制内部控制内部控制法律法规法律法规资本市场资本市场并购并购融资融资股东大会股东大会董事会董事会经理层经理层职能层职能层作业层作业层监事会监事会决决策策运运营营治理治理结构结构内部控制的作用内部控制的作用并非能保证成功并非能保证成功控制并减少风险控制并减少风险风险与经营回报风险与经营回报的良好平衡的良好平衡内部控制的内部控制的局限性局限性有效的有效的内部控制内部控制内部控制如何降低风险？内部控制如何降低风险？内部控制内部控制降降低低 损失的金额

2、损失的金额发生的发生的可能性可能性风险的大小风险的大小企业内部控制整体架构企业内部控制整体架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境信息与沟信息与沟通通信息与沟通信息与沟通内控内控要素要素 我国内部控制的我国内部控制的“五要素五要素”框架框架组织架构组织架构股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会经理层经理层企业内部各层级机构设置企业内部各层级机构设置监督监督 董事会是公司的常董事会是公司的常设决策机构，向股设决策机构，向股东大会负责，实行东大会负责，实行集体领导。集体领导。风险评估的程序风险评估的程序企业战略目标企业战略目标内部控制总目标内部控制总目标具体业务内部控制目标具

3、体业务内部控制目标识别与分析风险识别与分析风险制定风险应对策略制定风险应对策略企业内部控制措施的实施企业内部控制措施的实施控制控制措施措施企业内部控制措施的实施企业内部控制措施的实施控制控制措施措施供应商选择供应商选择请购单处理请购单处理询价询价商务谈判商务谈判合同准备合同准备采购执行采购执行公司批准公司批准列入合格列入合格供应商名单供应商名单谈判结果谈判结果备选方案备选方案合同合同评审评审申请部门申请部门采购文件采购文件审核小组审核并初步确定审核小组审核并初步确定价格、交易条件、交易对象价格、交易条件、交易对象需求需求申请申请功能功能审核审核预算预算审核审核NONO企业后台决策及信息系统企业

4、后台决策及信息系统YES采购采购控制控制货币货币资金资金控制控制原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证审批审批审核审核对账对账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证结算结算复核复核原始凭证原始凭证记账记账记账记账结算登记薄结算登记薄审核审核余额调节表余额调节表银行对账员银行对账员银行日记账银行日记账明细账明细账总账总账复核复核客户资信管理制度客户资信管理制度（事前管理）（事前管理）赊销业务管理制度赊销业务管理制度（事中管理）（事中管理）应收账款管理制度应收账款管理制度（事后管理）（事后管理）控控制制环环节节主主要要措措施施管管理理制制度度获取获取订单订单客户客户开发开发订单

5、订单审批审批发货发货管理管理到期到期收款收款追收追收欠款欠款1 资信调查资信调查2 信用评估信用评估3 信用政策信用政策4 信用额度信用额度5 账账龄控制龄控制6 收账政策收账政策7 债权评估债权评估应收应收账款账款控制控制 二、二、企业风险管理与风险防范企业风险管理与风险防范对风险的认识对风险的认识风险的含义和类别风险的含义和类别v风险：企业面临的各种不确定性由此可能带风险：企业面临的各种不确定性由此可能带来的损失。来的损失。财务风险，也称为筹资风险，是指由于负债筹资财务风险，也称为筹资风险，是指由于负债筹资而引起所有者权益和偿债能力的不确定性。而引起所有者权益和偿债能力的不确定性。当债务资

6、本所占比重较高时，投资者将负担较多债当债务资本所占比重较高时，投资者将负担较多债务成本，会冲击投资者收益，引发财务风险。务成本，会冲击投资者收益，引发财务风险。当息税前收益率低于债务资金成本率时，企业必须当息税前收益率低于债务资金成本率时，企业必须利用一部分自有资金创造的收益去支付利息，导致利用一部分自有资金创造的收益去支付利息，导致财务状况逐步恶化。财务状况逐步恶化。经营风险，也称为商业风险，是指企业未使用债经营风险，也称为商业风险，是指企业未使用债务时的内在风险，即经营给盈利带来不确定性。务时的内在风险，即经营给盈利带来不确定性。外部环境：销售市场、生产要素市场的供求关系。外部环境：销售市

7、场、生产要素市场的供求关系。内部条件：研发能力、固定资产先进程度、固定成内部条件：研发能力、固定资产先进程度、固定成本所占比重。本所占比重。对风险的认识对风险的认识风险与报酬的关系：两者平衡风险与报酬的关系：两者平衡 风险与报酬之间存在一个对等关系，企业必须在两者之间做风险与报酬之间存在一个对等关系，企业必须在两者之间做 出权衡：为追求较高报酬而承担较大风险，或为减少风险而出权衡：为追求较高报酬而承担较大风险，或为减少风险而 接受较低报酬。接受较低报酬。竞争会使报酬率降至与风险相当的水平。市场中只有高风险竞争会使报酬率降至与风险相当的水平。市场中只有高风险 同时高报酬和低风险同时低报酬的投资机

8、会。同时高报酬和低风险同时低报酬的投资机会。风险管理的概念风险管理的概念v风险管理：根据目标设定风险管理：根据目标设定及时识别风险及时识别风险分析和评价风险分析和评价风险采取风险应对策略采取风险应对策略将风将风险控制在可容忍范围之内。险控制在可容忍范围之内。风险识别风险识别：根据目标设定根据目标设定识别企业当前面临的内识别企业当前面临的内外部风险因素外部风险因素。v例如，在采购过程中，企业的目标设定：保持一个例如，在采购过程中，企业的目标设定：保持一个足够原材料库存。不能实现该目标的风险包括：材足够原材料库存。不能实现该目标的风险包括：材料不符合规格、不能按照所需的数量、时间和可接料不符合规格

9、、不能按照所需的数量、时间和可接受的价格采购材料。受的价格采购材料。风险衡量：分析风险发生的概率（可能性），一风险衡量：分析风险发生的概率（可能性），一旦风险事故发生，给企业带来的损失及其影响。旦风险事故发生，给企业带来的损失及其影响。风险应对：根据风险应对：根据风险承受度，风险承受度，研究相应的风险应研究相应的风险应对策略，采用最经济合理的方法处置风险。对策略，采用最经济合理的方法处置风险。风险管理组织系统风险管理组织系统 股东大会股东大会 董事会董事会 监事会监事会风险管理委员会风险管理委员会风险管理部风险管理部管理信息部管理信息部 战略部战略部 监控部监控部 总经理总经理 稽核部稽核部

10、财务部财务部 业务部业务部 其他部门其他部门财财务务系系统统会会计计系系统统采采购购部部仓仓储储部部生生产产部部质质检检部部营营销销部部人人事事部部调调研研部部研研发发部部 指令路线指令路线反馈路线反馈路线交流与约束交流与约束 路线路线风险管理信息系统风险管理信息系统处理：筛选、处理：筛选、整理、分析整理、分析输入输入输出输出控制控制风险管理预警系统风险管理预警系统风险管理监控系统风险管理监控系统制定风险制定风险警戒标准警戒标准发出风险发出风险警示信号警示信号实施风险实施风险管理策略管理策略设置风险设置风险监控指标监控指标实际数据与实际数据与监控指标进监控指标进行比较分析行比较分析反馈给决反馈

11、给决策者及时策者及时采取措施采取措施风险防范风险防范 风险防范风险防范内、外部风险因素识别内、外部风险因素识别v企业应当识别影响目标实现的内部风险因素企业应当识别影响目标实现的内部风险因素和外部风险因素：和外部风险因素：企业的内部风险因素包括：企业的内部风险因素包括：v高级管理人员职业操守、员工的职业道德和专业胜高级管理人员职业操守、员工的职业道德和专业胜任能力等人员素质因素；任能力等人员素质因素；v经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；制与信息披露等管理因素；v财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；财务状况、经营

12、成果、现金流量等基础实力因素；v研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素。研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素。企业的外部风险因素包括：企业的外部风险因素包括：v经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；变动、融资环境、市场竞争等经济因素；v法律法规、监管要求等法律因素。法律法规、监管要求等法律因素。风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别狭义的财务风险仅指债务筹资风险，是指企业狭义的财务风险仅指债务筹资风险，是指企业由于负债而给企业财务成果（利润或股东收益）由于负债而给企业财务成果（利润或股东收益）带来

13、的不确定性。带来的不确定性。由于企业投资收益率和借款利息率具有不确定性，由于企业投资收益率和借款利息率具有不确定性，可能导致企业的投资收益率低于借款利息率，企业可能导致企业的投资收益率低于借款利息率，企业可能无力偿还到期债务本息，甚至破产，从而产生可能无力偿还到期债务本息，甚至破产，从而产生债务筹资风险。债务筹资风险。债务筹资风险产生的根本原因债务筹资风险产生的根本原因：企业负债规模过大，：企业负债规模过大，导致企业的全部资本中债务资本所占比重过高，从导致企业的全部资本中债务资本所占比重过高，从而使权益资本所占比重下降。而使权益资本所占比重下降。企业负债规模越大，债务筹资风险程度也就越大。企业

14、负债规模越大，债务筹资风险程度也就越大。债务风险只存在于负债经营的企业债务风险只存在于负债经营的企业。企业没有负债企业没有负债，则不存在债务风险则不存在债务风险。风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别广义的财务风险，是指因为企业内、外部环广义的财务风险，是指因为企业内、外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，境及各种难以预计或无法控制的因素影响，导致实际财务结果与预期结果发生偏离，从导致实际财务结果与预期结果发生偏离，从而使企业蒙受损失的可能性。而使企业蒙受损失的可能性。财务风险主要包括：筹资风险、投资风险、现金财务风险主要包括：筹资风险、投资风险、现金流量风险以及利率风险和汇率风险等。

15、流量风险以及利率风险和汇率风险等。广义的财务风险贯穿于企业各个财务环节，只要广义的财务风险贯穿于企业各个财务环节，只要企业的某项财务活动的未来结果具有不确定性，企业的某项财务活动的未来结果具有不确定性，就存在财务风险。就存在财务风险。1.筹资风险，是指企业在融资活动中，由于筹资风险，是指企业在融资活动中，由于资金供需市场的变化或融资结构等不确定因资金供需市场的变化或融资结构等不确定因素给企业带来损失的可能性。素给企业带来损失的可能性。风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别v筹资风险识别筹资风险识别资产负债表结资产负债表结构识别法构识别法保守型资产负债表结构：利用长保守型资产负债表结构：利用长

16、期负债来满足短期资金的需要，期负债来满足短期资金的需要，用投资者投入的资本来满足长期用投资者投入的资本来满足长期资金的需要。该结构企业整体风资金的需要。该结构企业整体风险较低，但是资金成本最高，财险较低，但是资金成本最高，财务弹性弹性很弱，但刚性很强。务弹性弹性很弱，但刚性很强。稳健型资产负债表结构：利用流稳健型资产负债表结构：利用流动负债和部分长期负债投资于流动负债和部分长期负债投资于流动资产，用其余的长期负债和权动资产，用其余的长期负债和权益资本投资于长期资产。该结构益资本投资于长期资产。该结构是企业有良好的财务信用是企业有良好的财务信用（流动（流动负债可以全部用流动资产偿还）负债可以全部

17、用流动资产偿还）。流动资产流动资产长期资产长期资产长期负债长期负债所有者权益所有者权益 保守型结构保守型结构流动资产流动资产流动负债流动负债长期资产长期资产长期负债长期负债所有者权益所有者权益 稳健型结构稳健型结构风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别筹资风险识别筹资风险识别资产负债表结构资产负债表结构识别法识别法风险型资产负债表结构：用一部分风险型资产负债表结构：用一部分流动负债来满足所有短期资金的需流动负债来满足所有短期资金的需要，另一部分流动负债、长期负债要，另一部分流动负债、长期负债和权益资本来满足长期资金需要。和权益资本来满足长期资金需要。流动资产变现后不能全部清偿流动流动资产变现

18、后不能全部清偿流动负债，需变现部分长期资产，债务负债，需变现部分长期资产，债务筹资风险大，如果资金周转困难，筹资风险大，如果资金周转困难，可能会导致破产。可能会导致破产。危机型资产负债表结构：图危机型资产负债表结构：图a描述企描述企业经营亏损，未分配利润为负数。业经营亏损，未分配利润为负数。图图b描述企业权益资本全部被经营亏描述企业权益资本全部被经营亏损所侵蚀。如果没用外部资金的支损所侵蚀。如果没用外部资金的支持，企业就会破产。持，企业就会破产。流动资产流动资产长期资产长期资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益 风险型结构风险型结构所有者权益所有者权益（未分配利润）（未分配利

19、润）长期负债长期负债流动负债流动负债流动资产流动资产长期资产长期资产 危机型结构（危机型结构（a）亏损亏损流动资产流动资产长期资产长期资产 负债负债 危机型结构（危机型结构（b）风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别 2.投资风险，是指企业在投资活动中，由于受投资风险，是指企业在投资活动中，由于受到各种难以预计或无法控制因素影响给企业财到各种难以预计或无法控制因素影响给企业财务成果带来的不确定性，致使投资报酬率未达务成果带来的不确定性，致使投资报酬率未达到预期目标而产生的风险。到预期目标而产生的风险。v投资项目是决定企业收益和风险的首要因素，投资项目是决定企业收益和风险的首要因素，不同的投资

20、项目，具有不同的风险。不同的投资项目，具有不同的风险。对内投资风险，是由于对内投资（如购建固定资产和对内投资风险，是由于对内投资（如购建固定资产和无形资产）所形成的资产结构不合理，导致投资项目无形资产）所形成的资产结构不合理，导致投资项目不能达到预期效益，从而影响到企业的盈利水平和偿不能达到预期效益，从而影响到企业的盈利水平和偿债能力，产生财务风险。债能力，产生财务风险。对外投资风险，是投资于其他单位或购买有价证券等对外投资风险，是投资于其他单位或购买有价证券等金融资产，由于被投资单位和金融资产收益的不确定金融资产，由于被投资单位和金融资产收益的不确定性性，导致投资企业遭受财务成果损失所产生的

21、风险。导致投资企业遭受财务成果损失所产生的风险。风险防范风险防范财务风险识别财务风险识别 3.现金流量风险现金流量风险，是指现金的流出与流入在是指现金的流出与流入在时间和金额上不一致所形成的风险，又称为时间和金额上不一致所形成的风险，又称为现金流动性风险。现金流动性风险。如果现金净流量过少，无法满足日常生产经营、如果现金净流量过少，无法满足日常生产经营、投资活动的需要，或者无法偿还到期债务时，企投资活动的需要，或者无法偿还到期债务时，企业生产经营可能会陷入困境，导致企业收益下降，业生产经营可能会陷入困境，导致企业收益下降，也可能给企业带来信用危机，使企业陷入财务困也可能给企业带来信用危机，使企

22、业陷入财务困境，甚至破产。境，甚至破产。v如果企业不能以适当的价格变现资产或不能以低于如果企业不能以适当的价格变现资产或不能以低于收益率的资金成本筹集到期限匹配的资金，造成现收益率的资金成本筹集到期限匹配的资金，造成现金流量不足，就可能无法应付各项业务开支和清偿金流量不足，就可能无法应付各项业务开支和清偿到期债务到期债务。如果企业现金净流量过多，导致置存过量的现金，如果企业现金净流量过多，导致置存过量的现金，又会因为这些资金不能投入周转无法取得盈利，又会因为这些资金不能投入周转无法取得盈利，也会导致企业盈利能力下降。也会导致企业盈利能力下降。风险防范风险防范风险的衡量风险的衡量v风险衡量，是指

23、在风险识别的基础上风险衡量，是指在风险识别的基础上对风险发生的可能性对风险发生的可能性、影响程度影响程度进行进行描述、分析和判断，并确定重要性风描述、分析和判断，并确定重要性风险水平的过程。险水平的过程。v风险衡量的程序：风险衡量的程序：分析风险因素，确定风险的存在分析风险因素，确定风险的存在分析风险的可能性（概率）分析风险的可能性（概率）分析风险发生的影响程度（风险波及面和分析风险发生的影响程度（风险波及面和损失额）损失额）v风险衡量的方式：风险衡量的方式：定性分析定性分析定量分析定量分析风险防范风险防范风险应对策略风险应对策略v风险回避策略：风险回避策略：风险回避，是指对超出自身风险承受度

24、的风险，通风险回避，是指对超出自身风险承受度的风险，通过主动放弃或停止与该风险相关活动，以避免和减过主动放弃或停止与该风险相关活动，以避免和减轻损失的风险管理策略。轻损失的风险管理策略。风险回避策略是一种最彻底的处置财务风险的方法。风险回避策略是一种最彻底的处置财务风险的方法。但是在消极地回避风险的同时，也往往丧失盈利的但是在消极地回避风险的同时，也往往丧失盈利的机会。机会。风险回避往往涉及企业财务计划以及生产工艺的改风险回避往往涉及企业财务计划以及生产工艺的改变，会给企业带来不便和昂贵费用。规避最好在方变，会给企业带来不便和昂贵费用。规避最好在方案的早期。案的早期。v风险预防策略：风险预防策

25、略：风险预防，是指对风险承受度之内的风险，事先从风险预防，是指对风险承受度之内的风险，事先从制度、决策、组织等方面提高自身的抵御风险的能制度、决策、组织等方面提高自身的抵御风险的能力力，采取预防和控制措施采取预防和控制措施，防止风险和损失的发生防止风险和损失的发生。风险防范风险防范风险应对策略风险应对策略风险预防策略是在损失发生前消除或减少可能引起损风险预防策略是在损失发生前消除或减少可能引起损失的因素，失的因素，是风险管理中最积极主动的风险处置方法是风险管理中最积极主动的风险处置方法。企业预先在内部制定信用政策，建立健全赊销审批制企业预先在内部制定信用政策，建立健全赊销审批制度、销售责任制度

26、、应收账款的催收制度等，强化合度、销售责任制度、应收账款的催收制度等，强化合同订单管理，对赊销行为进行限制，以预防应收账款同订单管理，对赊销行为进行限制，以预防应收账款回收风险。回收风险。在筹资决策中，企业应当考虑资本成本及各种筹资方在筹资决策中，企业应当考虑资本成本及各种筹资方式的风险，以降低筹资成本，预防财务风险。式的风险，以降低筹资成本，预防财务风险。在投资决策中，企业应当对投资项目事先进行可行性在投资决策中，企业应当对投资项目事先进行可行性分析，计算风险贴现率及各投资方案的净现值、内含分析，计算风险贴现率及各投资方案的净现值、内含报酬率、获利指数等指标，并对这些贴现指标进行综报酬率、获

27、利指数等指标，并对这些贴现指标进行综合分析和评价，选择最佳投资方案，以预防投资风险。合分析和评价，选择最佳投资方案，以预防投资风险。风险防范风险防范风险应对策略风险应对策略v风险分散策略：风险分散策略：风险分散策略，是指企业采取多元化经营、多角化投风险分散策略，是指企业采取多元化经营、多角化投资、多方筹资、争取多方客户来分散风险的策略。资、多方筹资、争取多方客户来分散风险的策略。多角化投资与多元化经营是分散风险的重要手段。但多角化投资与多元化经营是分散风险的重要手段。但是，多元化并不是万能的。企业如果盲目地进行并购是，多元化并不是万能的。企业如果盲目地进行并购重组，不切合实际地涉及过多产品、项

28、目和领域，造重组，不切合实际地涉及过多产品、项目和领域，造成主业不突出，也没有获得任何财务协同效应，不仅成主业不突出，也没有获得任何财务协同效应，不仅不能分散风险，反而还可能会使企业遭受灭顶之灾。不能分散风险，反而还可能会使企业遭受灭顶之灾。v风险转移策略：风险转移策略：风险转移策略，是指将风险通过某种方式转移给其他风险转移策略，是指将风险通过某种方式转移给其他经济实体或个人，从而消除或减少风险。经济实体或个人，从而消除或减少风险。转移风险的方法有：保险转移法；非保险转移法（合转移风险的方法有：保险转移法；非保险转移法（合同法和转包法）。但风险转移需要付出一定的代价。同法和转包法）。但风险转移

29、需要付出一定的代价。风险防范风险防范财务风险预警财务风险预警风险防范风险防范财务风险防范财务风险防范保持资产的流动性：保持资产的流动性：企业偿债能力的大小直接取决于其筹措的流动资金。企业偿债能力的大小直接取决于其筹措的流动资金。正常情况下企业不会为了偿债而扩大筹资规模，企业正常情况下企业不会为了偿债而扩大筹资规模，企业真正用于偿债的是货币资金和部分变现能力强的流动真正用于偿债的是货币资金和部分变现能力强的流动资产，而非流动资产只能视为一种企业实力的保证。资产，而非流动资产只能视为一种企业实力的保证。资产的流动性，具体表现为流动资产在资产总额中的资产的流动性，具体表现为流动资产在资产总额中的比重

30、和流动资产中速动资产所占比重。比重和流动资产中速动资产所占比重。企业应当建立合理的信用政策，提高应收账款和存货企业应当建立合理的信用政策，提高应收账款和存货周转率，加速资金周转，增强企业的实际偿债能力。周转率，加速资金周转，增强企业的实际偿债能力。保持合理的债务规模和结构：保持合理的债务规模和结构：企业中只有作为所有者权益的那一部分才能作为偿债企业中只有作为所有者权益的那一部分才能作为偿债的来源，举债规模应当与所有者权益相适应，一般不的来源，举债规模应当与所有者权益相适应，一般不应当超过净资产数额。对固定资产比重较大的行业，应当超过净资产数额。对固定资产比重较大的行业，由于其资产流动性不强，负

31、债规模还应略低一些。由于其资产流动性不强，负债规模还应略低一些。风险防范风险防范财务风险防范财务风险防范举债规模还应当与盈利能力相适应。企业盈利举债规模还应当与盈利能力相适应。企业盈利能力越强，负债越能带来更多的收益（财务杠能力越强，负债越能带来更多的收益（财务杠杆收益），还款一般有保证，可以适当扩大负杆收益），还款一般有保证，可以适当扩大负债规模。债规模。举债规模还应当与资金周转速度相适应。企业举债规模还应当与资金周转速度相适应。企业资金周转越快，生产周期越短，越容易组织资资金周转越快，生产周期越短，越容易组织资金还款，此时可以提高负债规模。金还款，此时可以提高负债规模。合理调动货币资金，建立风险基金：合理调动货币资金，建立风险基金：妥善安排货币资金的收支活动，使之在平时既妥善安排货币资金的收支活动，使之在平时既能保证生产经营的需要，在还款和分红付息期能保证生产经营的需要，在还款和分红付息期到来时，又能及时筹集和调度资金，避免出现到来时，又能及时筹集和调度资金，避免出现无力支付的情况。无力支付的情况。建立风险基金，以应对偶然性很大而损失有限建立风险基金，以应对偶然性很大而损失有限的风险。的风险。