财务基础知识及全面预算管理培训(91张)课件

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1、全面预算管理培训 一、财务基础知识 1 考核过去 控制现在 规划未来全面预算管理培训 目 录1.会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3.会计要素与会计等式4.财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。2全面预算管理培训 1.1 会计的概念 会计是以会计是以货币货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面连续、系统、全面的反映和监督的反映和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济并在此基础上对经济

2、活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种效益的一种管理管理活动。活动。要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：(1)以货币为主要计量单位是会计的基本特点；以货币为主要计量单位是会计的基本特点；(2)记账、算账、报账是会计的基本手段；记账、算账、报账是会计的基本手段；(3)连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；(4)反映（核算）反映（核算）和监督是会计的基本职能；和监督是会计的基本职能；(5)企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；(6)会计是一项经济

3、管理活动。会计是一项经济管理活动。3全面预算管理培训 1.2 会计的基本职能 1.2.1.2.1 1、会会计计职职能能的的概概念念：是是指指会会计计作作为为一一项项经经济济管管理理活活动在客观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。动在客观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。1.2.2 1.2.2、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：）基本职能：A A、会会计计的的核核算算职职能能：是是指指会会计计以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，通通过过确确认认、记记录录、计计量量、报报告告等等环环节节，连连续续、系系统统和和全全面面地地反映企业事业单位的经济活动，为经营管理提供会计信息。

4、反映企业事业单位的经济活动，为经营管理提供会计信息。B B、会会计计的的监监督督职职能能:是是指指会会计计人人员员在在进进行行会会计计核核算算的的同同时时,对对特特定定主主体体的的经经济济活活动动全全过过程程的的合合法法性性、合合理理性性、有有效效性性进进行审查。行审查。会会计计的的核核算算职职能能和和监监督督职职能能的的关关系系：这这两两个个职职能能是是相相辅辅相相成成、密密切切结结合合的的。核核算算是是监监督督的的基基础础，监监督督保保障障核核算算的的可可靠。靠。（2 2）其其他他职职能能：预预测测经经济济前前景景、参参与与经经济济决决策策决决策策、评评价价经济业绩经济业绩。4全面预算管理

5、培训 目 录2 会计对象、基本前提与基础3.会计要素与会计等式4.财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。5 1.会计的概念及基本职能全面预算管理培训 2.1 会计的对象 2.1.2.1.1 1、从、从会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和监督核算和监督的内容。的内容。2.1.2 2.1.2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货币的能够以货币的表现表现的经济活动。即的经济活动。即与企业资金运动有关的与企业资金运动有关的都是会计工作的都是会计工作的对象，从取得货币资

6、金，到货币资金转为生产资金，从生产对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金，从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。对象。6全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计基本假设）在在会会计计上上，我我们们将将那那些些来来自自特特定定的的市市场场经经济济环环境境（也也包包括括政政治治、社社会会等等因因素素）对对会会计计系系统统的的运运行行和和发发展展具具有有制制约约和和约约束束作作用用的的基基本本前前提提，称称为为会会计计基基本本假假设设。会会计计基基本本假假设设是是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。对会

7、计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计主体假设会计主体假设 会计基本假设会计基本假设 持续经营假设持续经营假设 会计分期假设会计分期假设 货币计量假设货币计量假设7全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计主体假设）概概念念：是是指指会会计计所所核核算算和和监监督督的的特特定定单单位位和和组组织织，它它界界定定了了从事会计工作和提供会计信息的从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。确认会计主体的意义：确认会计主体的意义：（1 1）将）将单位单位的经济活动和的经济活动和股东个人股东个人的经济活动区分开。的经济活动区分开。（2 2）将）将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分开单位

8、的经济活动区分开（3 3）会计主体与法律主体的关系：）会计主体与法律主体的关系：a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司等国有企业和股份有限公司等 b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所有要进行会计核算的单位和组织【注注意意:会会计计主主体体不不同同于于法法律律主主体体。法法律律主主体体往往往往是是一一个个会会计计主主体体；但但会会计计主主体体不不一一定定是是法法律律主主体体。企企业业集集团团由由若若干干具具有有法法人人资资格格的的企企业业组组成成，各各个个企企业业是是独独立立的的会会计计主主体体，但但为为了了反反映映整整个个集集团团的的财财

9、务务状状况况、经经营营成成果果，还还应应编编制制该该集集团团的的合合并并会会计计报报表表。而而这里的企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。这里的企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。】8全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（持续经营假设）概概念念：是是指指会会计计主主体体在在可可预预见见的的未未来来，将将会会按按当当前前的的规规模模和和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。确定持续经营的意义确定持续经营的意义:（1 1）企企业业会会计计制制度度规规定定会会计计核核算算应应当当以以企企业业持持续续、正正常常的的生产经

10、营活动为前提。生产经营活动为前提。（2 2）会会计计的的一一系系列列方方针针、政政策策都都是是建建立立在在这这一一原原则则上上的的。在在持持续续经经营营的的前前提提下下，企企业业在在会会计计核核算算资资料料的的收收集集和和处处理理上上所所使使用用的的会会计计处处理理方方法法才才能能保保持持稳稳定定，企企业业的的会会计计记记录录和和会会计计报报告告才才能能真真实可靠。实可靠。（3 3）持持续续经经营营确确定定了了会会计计核核算算的的时时间间长长度度，为为选选择择合合适适的的会会计计核算方法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。核算方法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。会会计计主主

11、体体前前提提规规定定了了会会计计核核算算的的空空间间范范围围，而而持持续续经经营营前前提提则为会计核算作出了则为会计核算作出了时间上的规定时间上的规定，并，并为会计分期提供了前提为会计分期提供了前提。9全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计分期假设）概概念念：是是指指将将一一个个会会计计主主体体持持续续经经营营的的生生产产经经营营活活动动人人为为的的划划分分成成若若干干个个连连续续的的、长长短短相相同同的的期期间间，以以便便分分期期结结算算账账目目和和编编制财务会计报告，也叫会计期间。制财务会计报告，也叫会计期间。确定会计分期的意义：确定会计分期的意义：（1 1）会会计计分分期期前前提提

12、奠奠定定了了权权责责发发生生制制原原则则、收收付付实实现现制制、配配比比原原则则、划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出原原则则等等会会计计原原则则的的理理论论基基础础。进进而而出出现现了了应应收收、应应付付、递递延延、预预提提、待待摊摊等等会会计计处处理理方方法法。如如果没有会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。果没有会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。（2 2）会会计计分分期期假假设设是是持持续续经经营营前前提提的的必必要要补补充充，它它规规定定了了会会计计核算的时间范围核算的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告。，便于分期结算账目和编制财务会计报告。我

13、我国国的的会会计计分分期期：以以公公历历1 1月月1 1日日至至1212月月3131日日，为为一一个个会会计计年年度度，又细分为半年度、季度和月度又细分为半年度、季度和月度。10全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（货币计量假设）概概念念：是是指指会会计计主主体体在在会会计计核核算算过过程程中中采采用用货货币币作作为为统统一一的的计计量量单单位位，计计量量、记记录录和和报报告告会会计计主主体体的的生生产产经经营营活活动动，并并假假定定在不同时期货币的在不同时期货币的币值是不变的币值是不变的。在在会会计计核核算算过过程程中中之之所所以以选选择择货货币币作作为为计计量量单单位位，是是由由货货币币

14、本本身身的的属属性性决决定定的的。货货币币是是商商品品的的一一般般等等价价物物，是是衡衡量量一一般般商商品品价价值值的的共共同同尺尺度度。在在诸诸多多的的计计量量手手段段中中，只只有有货货币币标标准准是是具具有有最最大大限限度的无差别性和统一性的度的无差别性和统一性的）确定货币的意义：确定了会计核算的确定货币的意义：确定了会计核算的手段手段。我我国国记记账账对对货货币币的的要要求求：以以人人民民币币作作为为记记账账的的本本位位币币，业业务务收收支支以以人人民民币币以以外外的的货货币币为为主主的的单单位位，可可以以选选择择其其中中的的一一种种外外币币作作为为记账的本位币，但记账的本位币，但编制财

15、务会计报告编制财务会计报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。11全面预算管理培训2.3 会计的基础 会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应付制或应计制；一种是收付实现制，即现收现付制或现金制。付制或应计制；一种是收付实现制，即现收现付制或现金制。（1）权责发生制，是指以）权责发生制，是指以取得收到款项的权利或支付款项取得收到款项的权利或支付款项的责任的责任为标志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的为标志来确定本期收入和费用。

16、凡是当期已经实现的收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。和费用。（2）收付实现制，是指以）收付实现制，是指以款项的实际收付款项的实际收付为标志来确定本为标志来确定本期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入

17、或作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入或支出，均不应当作为当期的收入和支出。支出，均不应当作为当期的收入和支出。根据根据企业会计准则企业会计准则的规定，企业应当以的规定，企业应当以权责发生制权责发生制为基础，进行会计确认、计量与报告。为基础，进行会计确认、计量与报告。12全面预算管理培训 目 录1.会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3.会计的要素与会计等式4.财务报表 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。13全面预算管理培训 3.1 会计的要素 3.1.1 1、概概念念：会会计计要要素素是是对对

18、会会计计对对象象进进行行的的基基本本分分类类，是是会会计核算对象计核算对象的的具体化具体化。3.1.23.1.2、分类：、分类：资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态14全面预算管理培训 3.1 会计的要素（资产）定义：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制定义：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的、预期会给企业带来经

19、济利益的资源。特征：特征：1 1、资产是由过去的交易或事项形成的；、资产是由过去的交易或事项形成的；2 2、为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；、为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；3 3、预期会给企业带来经济利益。、预期会给企业带来经济利益。确认：确认：1 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2 2、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。分类：资产按照流动性（分类：资产按照流动性（变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短)，可分为流动资产和非流，可分为流动资产和非流动资产动资

20、产 （1 1）流动资产，是指预计在）流动资产，是指预计在1 1年内年内（含（含1 1年，下同）或年，下同）或超过超过1 1年的一个正常年的一个正常营业周期内营业周期内变现、出售或耗用的资产。（一般的企业一个正常的营业周期都变现、出售或耗用的资产。（一般的企业一个正常的营业周期都小于一个会计年度但某些特殊行业会大于一个会计年度，例如大型船舶及飞小于一个会计年度但某些特殊行业会大于一个会计年度，例如大型船舶及飞机制造企业。）机制造企业。）流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。（2 2）非流动资产，是指流动资产以外的资产。

21、）非流动资产，是指流动资产以外的资产。非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。长期待摊费用等。15全面预算管理培训 3.1 会计的要素（负债）负债，是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的负债，是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务。特征：特征：1 1、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；2 2、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。确认：确认：1 1、与

22、该义务有关的经济利益很可能流出企业；、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的先后偿还时间的先后）分为流动负债和非流动负债。）分为流动负债和非流动负债。（1 1）流动负债，是指预计在）流动负债，是指预计在1 1年内或者超过年内或者超过1 1年的一个正常营业周期内年的一个正常营业周期内清偿的债务。清偿的债务。流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等应付利息等 （2 2）非

23、流动负债，是指流动负债以外的负债。）非流动负债，是指流动负债以外的负债。非流动负债包括：长期借款、长期应付款等非流动负债包括：长期借款、长期应付款等 16全面预算管理培训 3.1 会计的要素（所有者权益）定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产。也叫净资产。特征：特征：1 1、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；2 2、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；有

24、者；3 3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。1 1、实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到企业、实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到企业、构成企业注册资本的部分构成企业注册资本的部分 。2 2、资本公积，是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或

25、股本、资本公积，是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。中所占份额的部分。3 3、盈余公积，是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金、盈余公积，是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。和任意公积金。4 4、未分配利润，是指企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公、未分配利润，是指企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。润。17全面预算管理培训 3.1 会计的要素（收入）定义：定义：收入（狭义），是指企

26、业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：特征：1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；3、收入能导致企业所有者权益增加；4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项确认：确认：1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少；2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：分类：主营业务收入和其他业务收入。18全面预算管理培训 3.1 会计的要素（收入）定义：定义：收入（狭义），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与

27、所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：特征：1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；3、收入能导致企业所有者权益增加；4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项确认：确认：1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少；2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：分类：主营业务收入和其他业务收入。19全面预算管理培训 3.1 会计的要素（费用）定定义义：费费用用，是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中发发生生的的、会会导导致致所所有有者者权权益益减减少少的的、与向所有

28、者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：特征：1 1、费费用用是是企企业业在在日日常常活活动动中中发发生生的的经经济济利利益益的的流流出出，而而不不是是从从偶偶发发的的交易或事项中发生的经济利益的流出。交易或事项中发生的经济利益的流出。2 2、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。3 3、费用将引起所有者权益的减少。、费用将引起所有者权益的减少。确认：确认：1 1、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加；、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加；2 2、

29、经济利益的流出额能够可靠的计量。、经济利益的流出额能够可靠的计量。分分类类：营营业业成成本本和和期期间间费费用用。管管理理费费用用:管管理理部部门门的的开开支支 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 期间费用期间费用 销售费用销售费用:销售产生销售产生的费用的费用 其他业务成本其他业务成本 财务费用财务费用:融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系:成本是对象化的费用成本是对象化的费用20全面预算管理培训 3.1 会计的要素（利润）定义：定义：利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直

30、接计入当期利润的利得和损失等。额、直接计入当期利润的利得和损失等。主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润21全面预算管理培训 3.2 会计等式 会计等式，又称会计平衡公式，它是会计在反映经济业务和进行有会计等式，又称会计平衡公式，它是会计在反映经济业务和进行有关计量时所表现的经济内容及其等量关系。关计量时所表现的经济内容及其等量关系。1 1、资产、资产=负债负债+所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等）=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 =权益权益（1 1）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产负

31、债表编制资产负债表的依据。的依据。（2 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一等式一边边时，时，一增一减一增一减涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增或同减同增或同减。2 2、收入、收入费用费用=利润利润（1 1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础。的基础。（2 2）意义：）意义：利润利润0(0(盈利盈利)利润利润0(0(亏损亏损)利润利润=0(=0(盈亏相抵盈亏相抵)22全面预算管理培训 3.2 会计等式 23不论企业的经济业务引不论企业的经济业务引起有关的会计要素发生起有关的会计要素发生怎样的变动，都

32、不会破怎样的变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。坏会计等式的平衡关系。思考：为什么是思考：为什么是资产资产=负债负债+所有者权益，所有者权益，而不是而不是资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债？全面预算管理培训 目 录1.会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3.会计的要素与会计等式4.财务报表 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。24全面预算管理培训 4.财务报表 财务财务报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体会计主体某一特定日期某一特

33、定日期的财务状况和的财务状况和某一期间某一期间的的经营成果和现金流量经营成果和现金流量的表格式的报告文件。的表格式的报告文件。主要包括：主要包括：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 25全面预算管理培训 4.财务报表 财务财务报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体会计主体某一特定日期某一特定日期的财务状况和的财务状况和某一期间某一期间的的经营成果和现金流量经营成果和现金流量的表格式的报告文件。的表格式的报告文件。主要包括：主要包括：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 26全面预

34、算管理培训 4.财务报表（资产负债表）27全面预算管理培训 4.财务报表（资产负债表）资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期（某一天）资产、负债和所有（某一天）资产、负债和所有者权益的财务状况报表。资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来者权益的财务状况报表。资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。资产负债表的结构特点资产负债表的结构特点：1.分为左右两部分分为左右两部分(平衡结构平衡结构)2.左边包括了公司的全部资产左边包括了公司的全部资产：按按变现能力变现能力排列排列 3.右边

35、代表了谁对这些资产拥有权利右边代表了谁对这些资产拥有权利：按按流动性流动性排列排列资产负债表的最大秘密资产负债表的最大秘密:资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表为什么按流动性排列资产负债表为什么按流动性排列?现现 金金 为为 王王流动性：流动性：对于资产：表现为对于资产：表现为变现能力变现能力 对于负债：表现为对于负债：表现为偿还时间的急缓偿还时间的急缓 资产负债表是资产负债表是:公司对财产的权利和义务的宣言书公司对财产的权利和义务的宣言书28全面预算管理培训 4.财务报表（利润表）29全面预算管理培训 4.财务报表（利润表）利润表是反映企业在利润表是反映企业

36、在一定期间一定期间的经营成果的会计报表。企业的经的经营成果的会计报表。企业的经营成果直接体现为企业在报告期间内的收入、发生的费用和税金以及营成果直接体现为企业在报告期间内的收入、发生的费用和税金以及最终的利润或亏损情况。最终的利润或亏损情况。利润表的结构特点利润表的结构特点:1.多步式报告结构多步式报告结构 2.从经常业务到非经常业务从经常业务到非经常业务 3.从主营业务到非主营业务从主营业务到非主营业务利润表的秘密利润表的秘密:收入收入-成本成本-费用费用=利润利润利润表按利润表按业务的主次业务的主次排列排列：增值为金增值为金30全面预算管理培训 4.财务报表（现金流量表）31全面预算管理培

37、训 4.财务报表（现金流量表）现金流量表是反映企业现金流量表是反映企业一定期间一定期间现金和现金等价物流入和流出动现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。它是以态变化的会计报表。它是以收付实现制收付实现制为基础编制的，是企业一张基为基础编制的，是企业一张基本会计报表。本会计报表。现金流量表的结构特点现金流量表的结构特点 1.现金流量分为三个部分现金流量分为三个部分:经营活动经营活动(主营主营,副营副营)、投资活动投资活动(对内对内,对外对外)、筹资活动筹资活动(资资本本,借贷借贷)2.每个部分包括每个部分包括:流入流入,流出流出现金流量表反映的是现金流量表反映的是:现金为王现金为王:没有

38、现金就没有支付能力没有现金就没有支付能力,没有发展机会没有发展机会。增值为金增值为金:经营中现金不能增加经营中现金不能增加,企业就会企业就会衰败。衰败。32全面预算管理培训 4.财务报表（现金流量表）现金流量表的财务意义现金流量表的财务意义：评价公司获现能力评价公司获现能力 评价公司支付能力评价公司支付能力 评价公司偿债能力评价公司偿债能力 评价公司收益质量评价公司收益质量 预测公司未来现金流预测公司未来现金流33全面预算管理培训 二、全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 考核过去 控制现在 规划未来34全面预算管理培训 目 录1.全面预算管理概述全面预算管理概述2 预算编制程序和方法

39、3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。35全面预算管理培训 1.预算管理成功的实践 预算管理的魅力：预算管理挽救了亚信 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令

40、她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。案例案例36全面预算管理培训 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的

41、1997年居然是亏损。案例案例 读书要从头读到尾，管理企业正好相反，要从后往前。只有规划了未来，然后集中一切去实现，才能运作出一个好企业。37全面预算管理培训 2.什 么 叫 预 算？预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标 资源活动预算管理外部环境风险38全面预算管理培训预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持（如产量和销量）；一般其跨度是一年；它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下

42、改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。39全面预算管理培训预算管理组织预算管理组织预算编制预算执行预算考核战略规划战略规划修正 规划 沟通 控制 分析 考核 激励 3.全 面 预 算 管 理 框架40全面预算管理培训 4.全 面 预 算 管 理 的 作 用规划未来 依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩41全面预算管理培训5.预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算“防止

43、出现上不着天，下不着地的预算管理”。42全面预算管理培训预算管理与战略规划结合的成功典范 中国惠普计划十步o第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始o第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势o第三步 企业宗旨-我们给用户什么？o第四步 3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素o第五步 必须的产品及服务o第六步 研发及实施计划o第七步 财务分析及资本投资规划o第八步 合作伙伴o第九步 潜在外部问题及应急计划o第十步 第一年的计划与预算43全面预算管理培训6.公司全面预算管理组织预算管理委员会预算管理委员会财务部门财务部门其他职能部门其他职能部门财务财务总监总监

44、作业单位作业单位职责职责权限权限行为行为协调协调44全面预算管理培训机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会（常设机构）董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人1.i审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。财务部门财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理

45、预算管理中的问题。其他职能部门职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责45全面预算管理培训7.公司全面预算管理模式预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上自上而下而下自下自下而上而上46全面预算管理培训上下结合预算管理模式成功的案例1.强化预测职能，采用滚动预算方法A.每年春秋各做一次市场预测分析，对预算不断进行修订调整；B.采用滚动预算方法，预算期为五年，第一年细化为预算

46、，以后逐年向前滚动（起初预算由外方提供，第二年中外双方共同编制，第三年由中方独立编制）；2.上下结合的预算管理模式A.测算销售计划和目标利润以及对下属各部门的需求；B.每年910月份基层单位编制预算草案；C.财务部门汇总平衡，并上报预算管理委员会批准；D.每年5月份全面检查预算执行情况，纠正偏差。47全面预算管理培训8.公司预算目标的战略选择周期阶段管理目标初创阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段以资本预算为起点编制预算以销售为起点编制预算以成本为起点编制预算以为现金流量起点编制预算销售最大化利润最大化公司价值最大化预算管理重点48全面预算管理培训 为利益相关者创造价值股东客户员工共同创造价值理念 为

47、股东创造财富，持续增加股东价值拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作49全面预算管理培训股东价值构成分析价值增值价值增值自由现金流贴现率债务增长期资金成本经营经营投资投资融资融资销售增长利润边际所得税率营运资本投资固定资本投资股利股票价格收益公司目标公司目标评估评估价值源价值源管理决策管理决策50全面预算管理培训 9.全面预算管理在我国的应用情况 全面预算管理应用范围调查表预算内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算100%100%100%100%71%93%生产成本预算100%89%67%-57%59%管理费用预算100%100%100%89

48、%86%96%财务费用预算82%89%100%74%29%79%销售预算55%89%67%74%14%67%资本支出预算64%78%33%47%43%59%存货预算73%67%47%50%应收帐款预算55%67%67%47%048%现金预算55%39%33%21%29%36%应付帐款预算45%28%032%028%51全面预算管理培训调查项目调查结果对预算管理科学性的认识认同率达到94.4%，个别行业认同率为75%。预算管理组织总经理决定的为43.3%，董事会决定的为30%，专门机构决定的为16.7%，财务部门决定的为11.7%。预算编制编制预算的出发点：目标利润为63.5%，销售为55.6%

49、，产量为34.9%，上级任务20.6%.主导地位：上级占主导的为80.6%，下级占主导的为6.5%。预算控制财务部门占77%，计划部门占41%，专门机构占8.2%，董事会占3.3%。预算调整调整权：总经理占42.1%，财务部门占28.1%，计划部门占24.6%，董事会占5.2%。全面预算管理应用情况调查表52全面预算管理培训 目 录1.全面预算管理概述2 预算编制程序和方法预算编制程序和方法3.预算执行、控制、和考核4.全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。53全面预算管理培训1.预算编制的基本程序确定预算

50、期明确预算原则测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算54全面预算管理培训预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案预算协调上下协商编制预算的过程。预算目标与实际情况的协调。复议审批上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。55全面预算管理培训2.预算

51、分类和构成内容销售预算生产预算直接制造、人工成本预算销货成本预算研究开发/设计成本预算期末存货预算制造间接成本预算直接原材料成本预算销售费用预算分配成本预算客户服务成本预算管理费用预算损益预算表资本预算现金流预算资产负债预算表现金流量预算表56全面预算管理培训3.预算编制的基本方法预预算算编编制制方方法法固定预算法固定预算法弹性预算法弹性预算法滚动预算法滚动预算法概率预算法概率预算法零基预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为基础编制预算通过概率计算期望值，确定预算指标57全面预算管理培训预算编制方法固定预算法1.按定

52、额或标准确定预算 根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如按岗位或职务级别确定基本工资按职务结合业务需要确定通讯费标准根据工作需要确定差旅费标准根据业务需要确定业务招待费标准等等58全面预算管理培训 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某预算指标基期指标/增减金额某预算指标基期指标（1/）2.基期增减法 例：某公司行政部门2000年实际支出办公用品费80000元，考虑2001年人员及业务量有所增加，2001年办公用品费预算可增加5000元。例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20和节约10的因素

53、，则2001年印刷费费预算为：50000（120）9054000元59全面预算管理培训预算编制方法弹性预算法 根据预算期预计的多种业务量水平而编制的预算。某项成本费用预算指标预计业务量费用率 项目 费用率 弹性预算指标 营业收入 2000 2500 3000 3500 业务费 2%40 50 60 70 物料消耗 5%100 125 150 175 广告费 3%60 75 90 105 奖 金 1%20 25 30 3560全面预算管理培训预算编制方法滚动预算法 为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性 其特点是：每过去一个期间（年度或季度或

54、月份便及时补充一个期间的预算。2002年预算 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 1月 2月 3月 总数 总数总数 2002年预算2003年预算 第二季度 第三季度第四季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数差异分析第1季度实际第2季度预测61全面预算管理培训预算编制方法零基预算法 在编制预算时，不以预算前期的实际执行结果为基础，从零开始进行预算的编制。零基预算法运用的步骤如下：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标 1.某营销公司初步提出2001年费用预算，其中广告费10000元，培训费9000元，租金5000元，差旅费

55、2000元，办公费3000元。实例分析：62全面预算管理培训 2.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证；3.广告费、培训费属于选择性费用，按成本/效益分析，结合财力分配；4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比为0.6。租金预算=5000元 办公费预算=3000元 差旅费预算=2000元 广告费预算80000.4=3200元 培训费预算80000.64800元63全面预算管理培训预算编制方法的运用概率预算法 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。期望值=某种状态下的预算指标水平 该种状态的概率 实例分析：营业状态 营业额 概

56、 率 营业额期望值 最 好80000.1800较 好60000.53000 一 般40000.31200较 差25000.1250合计1525064全面预算管理培训 目 录1.全面预算管理概述2 预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。65全面预算管理培训1.预算执行和信息反馈程序销售计划执行销售收入费用预算经营计划执行成本控制采购计划费用预算预算管理委员会预算管理委员会业务部业务部采购部门采购部门预算差异分析预算执行与控制室预算执行与控制室统计信息财务信息仓储部

57、门仓储部门库存计划库存预算人事部门人事部门考核办法奖惩措施66全面预算管理培训2.预算执行过程中的控制预算执行过程中的存在的问题 1、预算如一纸空文1不作传达1不作追踪1没有引入正确的预算方法 2、业务审批程序不规范1多头审批1重复审批1特批滥批 3、信息系统薄弱1管理会计不健全1信息质量差 4、执行结果1责任不清1奖惩不明67全面预算管理培训预算控制的基础o怎样使预算不成为一纸空文？o1、明确责任中心及其预算目标p 成本中心p 利润中心p 投资中心2、完善控制系统预算指标分解预算指标分解68全面预算管理培训事中事后事前季度预算季度预算年度预算年度预算季度业务计划季度业务计划 季初季初业务活动

58、业务活动财务审核财务审核统计记录统计记录 月末月末 季末季末业绩报告业绩报告提供决策信息提供决策信息提供考核依据提供考核依据指导下一季计划指导下一季计划季度预算目标季度预算目标控控制制系系统统预算控制的流程69全面预算管理培训 月度计划每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。公公司司成成本本汇汇总总表表各各单单位位可可控控成成本本汇

59、汇总总表表消消耗耗品品用用量量计计划划固固定定成成本本预预算算表表耐耐用用品品用用量量计计划划物物品品单单价价清清单单用用量量汇汇总总表表指标分解指标分解预算汇总预算汇总指标分解70全面预算管理培训各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素：审批权限审批依据审批程序财务审核71全面预算管理培训预算执行过程中的审批申请部门申请部门申请部门申请部门办理部门办理部门办理部门办理部门预算室预算室预算室预算室授权人授权人授权人授权人刚性项目申请刚性项目申请完全柔性完全柔性控制项目控制项目半柔性在半

60、柔性在控制范围内控制范围内在预算内在预算内授权授权办理办理退回退回非刚性项目申请非刚性项目申请是是是是否否否否否否否否是是是是是是是是72全面预算管理培训 针对例外情况的特批也必须附加控制措施：明确规定特批项目和情形，尽量要少 特批时需由预算室提供预算执行情况的说明 特批人应明确特批后对预算执行的影响例外审批73全面预算管理培训 分析报告月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。预算分析报告主要包括：进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。业绩分析：根据各部门预算完成情况

61、，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。74全面预算管理培训3.预算执行过程中的差异分析确定分析对象及分解标准收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整季度计划考核经营业绩差异分析程 序 75全面预算管理培训1经营活动的各个环节都会产生预算差异o某项成本的预算差异可能由多个责任部门的多种经营活动造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差异分析的首要任务就是把预算差异按不同类型的成因进行分解。采购生产销售销量差异售价差异产量差异原材料耗用差异采购数量差异采购价格差异作业水平差异弹性预算差异

62、76全面预算管理培训4.预算执行过程中的考核职务说明职务说明定义绩效定义绩效考核绩效考核绩效反馈绩效反馈绩效培训开发培训开发人力资源政策人力资源政策企业文化企业文化企业战略企业战略KPI指标77全面预算管理培训绩效考核的变革综合平衡计分卡公司战略公司战略财务指标财务指标客户指标客户指标内部过程指标内部过程指标学习成长指标学习成长指标78全面预算管理培训财务指标：财务指标：客户指标：客户指标：过程指标：过程指标：创新指标：创新指标：销售、盈利、现金流量、投资报酬等客户满意程度、客户保持程度、新客户的获得、客户获利能力、市场份额各价值链环节的增值情况管理创新、经营创新、技术创新79全面预算管理培训

63、激励激励/推动推动努力努力满意度满意度报酬报酬能力能力个人平等感个人平等感80全面预算管理培训 目 录1.全面预算管理概述2 预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。81全面预算管理培训1.预算管理组织的权威性预算管理委员会CEOCFO财务部门决策权组织协调权具体实施权组织协调权82全面预算管理培训2.预算管理与战略规划的衔接战略目标经营策略组织结构高级管理人员KPI/薪酬全面预算管理83全面预算管理培训3.预算目标的导向和确定公司价值预算目标预算目标销售预算现金

64、预算等生产预算采购预算费用预算84全面预算管理培训4.预算管理的参与和沟通个人财务部门其他职能部门作业单位预算管理委员会认知程度目标协调参与过程沟通方式85全面预算管理培训5.预算编制中的道德风险 企业有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。表现形式：预算宽打窄用或虚报，用尽预算指标。防范预算编制的道德风险：强化预算管理程序 预算编制方法的科学和标准的合理 加强上下沟通和作业分析 及时修订预算86全面预算管理培训6.预算编制方法的改进 固定预算弹性预算 增量预算零基预算 静态预算滚动预算 传统预算作业预算传统预算：按职能部门或支出类别确定成本费用预算作业预算：按成

65、本动因确定成本费用预算87全面预算管理培训7.防止预算管理误区 避免预算过繁过细 避免以预算目标取代企业目标 避免因循守旧 避免以不变应万变财富杂志：预算就象所谓专家，关注一些不必要的项目，却忽略了真正重要内容，如质量、客户服务，甚至利润。更槽的是，预算在企业的各部门之间以及与企业客户之间建起了一堵堵的高墙，隔离了他们之间的联系88全面预算管理培训8.预算管理的技术变革手工编制手工编制电子表软件电子表软件专用软件专用软件ERP89全面预算管理培训 练 习：90 甲企业3000年预算表全面预算管理培训 感谢聆听！91全面预算管理培训态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败谢谢您的关注！谢谢您的关注！