第八章会计核算组织程序cslz

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1、 第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则三、各种会计核算组织程序共同点三、各种会计核算组织程序共同点一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义 （一）（一）会计核算会计核算组织程序的基本组织程序的基本概念概念 会计核算组织会计核算组织程序也称账务处理程序也称账务处理程序，会计核算形程序，会计核算形式。它是指在会计式。它是指在会计循环中会计主体采循环中会计主体采用的会计凭证、会用的会计凭证、会计账簿、会计报表计账簿、会计报表的种类和格式与记

2、的种类和格式与记账程序有机结合的账程序有机结合的方法和步骤。方法和步骤。会计循环会计循环是指一个会计主是指一个会计主体从经济业务发生起，填制会体从经济业务发生起，填制会计凭证，登记账簿，到编制会计凭证，登记账簿，到编制会计报表止的一系列会计处理程计报表止的一系列会计处理程序，是按照划分的会计期间，序，是按照划分的会计期间，分阶段周而复始的进行会计核分阶段周而复始的进行会计核算的工作程序。算的工作程序。记账程序记账程序是指从填制和审是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。顺序和过程。记账方法记账方法是指账簿

3、的登记是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。等采用的技术方法。1.有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率4.有利于节约会计核算工作成本有利于节约会计核算工作成本一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义5.有利于发挥会计核算工作的作用有利于发挥会计核算工作的作用 1 1应从本会计主体的实际情况出发应从本会计主体的实际情况出发 2 2应以保证会计核算为立足点应以保证会计核算

4、为立足点 3 3应力求降低会计核算成本应力求降低会计核算成本 4 4应有利于建立会计工作岗位责任制应有利于建立会计工作岗位责任制二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则 三、各种会计核算组织程序共同点三、各种会计核算组织程序共同点原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类帐明细分类帐 现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐收收款款付付款款转转账账第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容二、二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围 一、记

5、账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容 记账凭证处理程序记账凭证处理程序是指对发生的经济业是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类根据记账凭证逐笔登记总分类账户账户的一种会计处理程序。的一种会计处理程序。*记账凭证核算组织程序是会计核算中的记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。程序都是在此基础上演变发展而成的。（一）记账凭证核算组织程序的含义（一）记账凭证核算组织

6、程序的含义（二）记账凭证处理程序下（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤原原 始始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记 账 凭 证付款转账现现金金

7、银行银行存款存款日日 记记 账账一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账（一）记账凭证核算组织程序的特点（一）记账凭证核算组织程序的特点 特特点点是是：直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分类账。分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点（二）记账凭证核算组织程序的优缺点 1 1优点优点 （1 1）在在记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对应关系。对应关系。（2 2）在在总总分分类类账账上上能能够够比比较较详详细细地地反反映映经经济济业业务的发生情况。务的发生情况。

8、（3 3）总分类账登记方法简单，易于掌握总分类账登记方法简单，易于掌握。2.2.缺点缺点 （1 1）总分类账登记工作量过大。总分类账登记工作量过大。（2 2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一一般般只只适适用用于于规规模模较较小小、经经济济业业务务量量比比较较少少、会计凭证不多的会计主体会计凭证不多的会计主体。二、记账凭证核算组织程序的二、记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围特点、优缺点及适用范围第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容一

9、、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序是是指指根根据据各各种种记记账账凭凭证证先先定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总分分类类账账，并并定定期期编编制制会会计计报报表表的的一一种种账账务务处处理理程程序序。汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证处理程序下（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账记账凭证、会计账簿

10、和会计报表的种类与格式簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法v1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法v 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭汇总收款凭证是

11、将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类贷方科目进行归类，定期（定期（5 5或或1010天）汇总填列一次，每月编制一张。天）汇总填列一次，每月编制一张。月末月末计算出每一个贷方科目发生额合计计算出每一个贷方科目发生额合计数数，据以，据以登记总分类账登记总分类账 。v 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的的合计数合计数，计入，计入“现金现金”或或“银行存款银行存款”总分类总分类账户的账户的借方借方，根据收款凭证内各，根据收款凭证内各贷方科目的合计贷方科目的合计数数分别计人有关总分类账户的分别计人有关总分类账

12、户的贷方贷方。格式如下：。格式如下：汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现金借方科目：现金 20年年12月月 第第1号号v 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1日至日至10日日 11日至日至20日日 21 日日30日日 凭证凭证130号号 凭证凭证3160号号 凭证凭证3160号号其他应收款其他应收款 800 800 95 10主营业务收入主营业务收入 600 200 800 95 200其他业务收入其他业务收入 100 300 400 95 180 合计合计 1400 300 300 2000 合计合计借方借方 贷方贷方2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法v 汇

13、总付款凭证是将现金或银行存款的付汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目借方科目进行归类进行归类，定期（，定期（5 5或或1010天）汇总填列一次，天）汇总填列一次，每月编制一张。月末每月编制一张。月末计算出每一个计算出每一个借方科目借方科目发生额合计数发生额合计数，据以登记总分类账，据以登记总分类账 。v 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的上的合计数合计数，计入，计入“现金现金”或或“银行存款银行存款”总分类账户的总分类账户的贷方贷方，根据汇总付款凭证内各，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数

14、借方科目的合计数分别计人有关总分类账户分别计人有关总分类账户的的借方借方。格式如下：。格式如下：（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20年年12月月 第第2号号v 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1日至日至10日日 11日至日至20日日 21 日日30日日 凭证凭证130号号 凭证凭证3160号号 凭证凭证3160号号应付账款应付账款 10000 5000 15000 80 190材料采购材料采购 20000 10000 20000 50000 120 190固定资产固定资产 20700 207

15、00 150 190预提费用预提费用 300 300 210 190管理费用管理费用 200 300 500 1000 300 190合计合计 50900 15300 20800 87000 合计合计借方借方 贷方贷方3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法v 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（期（5 5或或1010天）汇总填列一次，每月编制一张。天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记

16、总分类账登记总分类账 。v注：注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜不宜填制填制一一借多贷借多贷和和多借多贷多借多贷的转账凭证。的转账凭证。（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：材料贷方科目：材料 20年年12月月 第第 号号v 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1日至日至10日日 11日至日至20日日 21 日日30日日 凭证凭证130号号 凭证凭证3160号号 凭证凭证3160号号生产成本生产成本 5000 10000 50

17、00 20000 121 240制造费用制造费用 2000 2000 125 240管理费用管理费用 1000 3000 4000 300 240合计合计 5000 11000 10000 26000 合计合计借方借方 贷方贷方 （四）四）账务处理的基本步骤账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算组组

18、织织程程序序的的特特点点是是：定定期期将将全全部部记记账账凭凭证证分分别别编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇总总转转账账凭凭证证，根根据据各各种种汇汇总总记记账账凭凭证证上上的汇总数字登记总分类账。的汇总数字登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1 1优点优点 （1 1）在在汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之间的对应关系。之间的对应关系。（2 2）可以大大减少登记总分类账的工作量。）可以大大减少登记总分类账的工作量。2 2缺点缺点 （1 1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。

19、）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。（2 2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一一般般只只适适用用于于规规模模较较大大、经经济济业业务务量量比比较较多多、专用记账凭证也比较多的会计主体。专用记账凭证也比较多的会计主体。二、汇总记账凭证核算组织程序的二、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围特点、优缺点及适用范围 第四节 科目汇总表核算组织程序一一、科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序的的含含义义及及基基本本内内容容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义

20、（一）科目汇总表核算组织程序的含义 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序是是指指根根据据各各种种记记账账凭凭证证先先定定期期（或或月月末末一一次次）汇汇总总编编制制科科目目汇汇总总表表，然然后后根根据据科科目目汇汇总总表表登登记记总总分分类类账账，并并定定期期编编制制会会计计报报表表的的账账务务处处理理程程序序。科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序也也是是记记账账凭凭证证核核算算组组织织程序的演变和发展。程序的演变和发展。（二二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证

21、通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、

22、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。编制汇总。（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法 科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷 方 现金 银行存款 原材料 合 计借贷方合计进行试算平衡科目汇总表图例科目汇总表图例（四）科目汇总表账务处理的基本步骤原原 始始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会 计计 报

23、报 表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）科目汇总表核算组织程序的特点（一）科目汇总表核算组织程序的特点 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序的的特特点点是是：定定期期根根据据所所有有记记账账凭凭证证汇汇总总编编制制科科目目汇汇总总表表，根根据据科科目目汇汇总总表上的汇总数字登记总分类账。表上的汇总数字登记总分类账。（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点（二）科目汇总表核算组织程序的优缺点 1 1优点优点 （1 1）可可以以利利用用该该表表的的汇汇总总结结果果

24、进进行行账账户户发发生生额额的试算平衡。的试算平衡。（2 2）在在试试算算平平衡衡的的基基础础上上记记账账能能保保证证总总分分类类账账登记的正确性。登记的正确性。（3 3）可大大减轻登记总账的工作量。）可大大减轻登记总账的工作量。（4 4）适用性比较强。）适用性比较强。2 2缺点：缺点：（1 1）编制科目汇总表的工作量比较大。）编制科目汇总表的工作量比较大。（2 2）科科目目汇汇总总表表上上不不能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的对应关系。的对应关系。（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围（三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。不论规模大小的会计主体

25、都可以采用。第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （一）日记总账核算组织程序的含义（一）日记总账核算组织程序的含义 日日记记总总账账核核算算组组织织程程序序是是指指设设置置日日记记总总账账，根根据据经经济济业业务务发发生生以以后后所所填填制制的的各各种种记记账账凭凭证证直直接接逐逐笔笔登登记记日日记记总总账账，并并定定期期编编制制会计报表的账务处理程序。会计报表的账务处理程序。（二二）日日记记总总账账核核算算组组织织程程序序下下的的记记账账凭凭证证、会计账簿的种类会计账簿的种类 在在日日记记总总账

26、账核核算算组组织织程程序序下下采采用用的的会会计计凭凭证证主主要要是是各各种种专专用用记记账账凭凭证证，即即收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证，也也可可采采用用通通用用记记账账凭凭证证。采采用用的的日日记记账账、明明细细分分类类账账和和会会计计报报表表与与其其他他会会计计核核算算组组织织程程序序基基本本相相同同，所所不不同同的的是是：在在这这种种核核算算组组织织程程序序下下需需要要专专门门设设置置日记总账。日记总账。第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容（三）日记总账的格式与登记方法 日记总账的账页一般设计为多栏式，按

27、经常使用的账户设置多个专栏；按经济业务发生的时间顺序进行序时记录，并将发生额在账页登记在同一行不同科目栏的“借方”和“贷方”。第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容（四）日记总账核算组织程序下账务处理的步骤（四）日记总账核算组织程序下账务处理的步骤 1 1经经济济业业务务发发生生以以后后，根根据据有有关关的的原原始始凭凭证证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2 2根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金日日记账和银行存款日记账；记

28、账和银行存款日记账；3 3根根据据记记账账凭凭证证并并参参考考原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4 4根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5 5月月末末，将将日日记记账账、明明细细分分类类账账的的余余额额与与总总分类账中相应账户的余额进行核对；分类账中相应账户的余额进行核对；6 6月月末末，根根据据日日记记总总账账和和明明细细分分类类账账的的记记录录编制会计报表。编制会计报表。第五节 日记总账核算组织程序二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 1优点 （1）可以大大简化总分类账的登记手续。（2）在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。2.缺点 （1）登记日记总账的工作量较大。（2）不便于记账分工和查阅。3.适用范围 一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。