2020年企业所得税汇算清缴重要指标解读及填报指导课件

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1、企业所得税汇算清缴重要指标解读及填报指导2020年2021.52021.5目录CONTENTS01/2020年企业所得税汇算清缴报表变化02/报表变化与政策内容衔接重要指标解读及填报指导03/汇缴高频热点及难点问题解析04/PartOneu2020年企业所得税汇算清缴报表变化c汇缴年年有新招c岁岁有今朝c年年有今日1企税汇缴报表变化国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告国家税务总局公告2020年第24号一、对企业所得税年度纳税申报表填报表单、企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）、纳税调整项目明细表（A105000）、捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）、资产折旧

2、、摊销及纳税调整明细表（A105080）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）、所得减免优惠明细表（A107020）、减免所得税优惠明细表（A107040）、软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）的表单样式及填报说明进行修订。其中，特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）调整为贷款损失准备金及纳税调整明细表（A105120）。二、对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、境外所得税收抵免明细表

3、（A108000）的填报说明进行修订。1.1企税汇缴报表变化010203表单名称调整表单样式及填报说明进行修订仅修改填报说明1.2企税汇缴报表变化特殊行业准备金及纳税调整明细表A105120调整为贷款损失准备金及纳税调整明细表A105120表单名称调整11.3企税汇缴报表变化11表单样式及填报说明进行修订企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000纳税调整项目明细表A105000捐赠支出及纳税调整明细表A105070资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090特殊行业准备金及纳税调整明细表A105120企业所得税弥补亏损明细表A106000所得减

4、免优惠明细表A107020减免所得税优惠明细表A107040软件、集成电路企业优惠情况明细表A107042境外所得纳税调整后所得明细表A1080101.4企税汇缴报表变化2仅修改报表说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000境外所得税收抵免明细表A108000主表收入费用明细表6个纳税调整明细表1个捐赠支出及纳税调整表弥补亏损明细表1个所得减免优惠明细表境外抵免明细表1个汇总纳税明细表1个基础信息表填报表单资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表贷款损失准备金及纳税调整明细表.共12个二级明细表A106000A105000A107020减免所得税优惠

5、明细表A107040.共9张税收优惠明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表.共3个二级明细表境外所得纳税调整后所得明细表.共3个二级明细表分支机构所得税分配表A108000A109000A109010A105070A105080 A105090A105120A107042A1080101企税汇缴报表结构和变化PartTwou报表变化与政策内容衔接2报表变化与政策内容衔接01支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产政策与报表衔接02支持海南自由贸易港建设政策与政策衔接03促进集成电路和软件产业高质量发展政策与报表衔接04其他政策与报表衔接2.1疫情防控和企业复工、复产相关政策一、对疫情防控重点保障

6、物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除；受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。-财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告财政部税务总局公告2020年第8号二、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。-财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫

7、情防控有关捐赠税收政策的公告财政部税务总局公告2020年第9号三、对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。-财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告财政部税务总局公告2020年第25号2.1一、疫情防控和企业复工、复产相关政策与报表衔接直接影响表单：捐赠支出及纳税调整明细表A105070企业所得税弥补亏损明细表A106000资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080间接影响表单：纳税调整项目明细表A105000疫情防控和企业复工、复产相关政策支持海南自由贸易港建设政策一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；二、

8、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税；三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。-财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知财税202031号2.2二、支持海南自由贸易港建设政策与政策衔接直接影响表单：间接影响表单：纳税调整项目明细表A105000

9、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000境外所得税收抵免明细表A108000资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080境外所得纳税调整后所得明细表A108010减免所得税优惠明细表A107040企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000支持海南自由贸易港建设政策2.2促进集成电路和软件产业高质量发展政策一、国家鼓励的符合条件的集成电路企业和软件企业减免企业所得税；二、国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年；三、国家鼓励的集成电路

10、线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。-财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号2.3三、促进集成电路和软件产业高质量发展政策与报表衔接直接影响表单：间接影响表单：减免所得税优惠明细表A107040软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042企业所得税弥补亏损明细表A106000所得减免优惠明细表A107020企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000纳税调整项目明细表A105000促进集成电路和软件产业高质

11、量发展政策2.32.4其他政策与报表衔接一、对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-财政部、税务总局、海关总署联合发布关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告（2020年第18号）二、（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减按15%的税率征收企业所得税。-财政部、税务总局制发关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知（财税202038号）三、在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业，符合条件的技术转让所得，减免征收企业所得税。-财政部、税务总局、科技部、知识产权局联合制发关于中关村国家自主创新示

12、范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知（财税202061号）四、对符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税。-财政部、税务总局、发展改革委、证监会联合制发关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知（财税202063号）2.3三、其他政策与报表衔接影响表单：减免所得税优惠明细表A107040捐赠支出及纳税调整明细表A105070所得减免优惠明细表A107020资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090贷款损失准备金及纳税调整明细表A105120其他政策与报表衔接PartThreeu重要指标解读及填报指导季度或月度预缴企业所得税企

13、业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度结束后汇算清缴企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税调整多、涉及政策多，风险指标多收入：不征税收入、免税收入、减税收入、特殊收入支出：不得扣除的支出、限额扣除支出，加计扣除支出减免：小微企业减免、特殊行业减免、重点扶持项目减免亏损：弥补年限、合并分立、亏损台账、以后年度结转企业所得税汇算清缴概述3企业所得税汇算清缴概述3企业所得税汇算清缴概述3一套表/七大板块（37张表单）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）基础财务情况纳

14、税调整情况弥补亏损情况税收优惠情况境外税收情况汇总纳税情况基础信息情况13张表单6张表单1张表单4张表单2张表单9张表单企业所得税汇算清缴概述337张报表都要填写吗？企业所得税汇算清缴概述3必填报表A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表本表为企业计算申报缴纳企业所得税的主表企业所得税汇算清缴概述3投资收益纳税调整明细表（A105030）本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人及从事股权投资业务的纳税人填报。发生必填发生必填职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）捐赠支

15、出及纳税调整明细表（A105070）资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）企业重组情况及递延纳税事项调整明细表（A105100）贷款损失准备金及纳税调整明细表（A105120）企业所得税汇算清缴概述3根据国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（国家税务总局公告2018年第58号）规定：小型微利企业免于填报项目：一般企业收入明细表(A101010)金融企业收入明细表(A101020)一般企业成本支出明细表(A102010)金融企业支出明细表(A102020)事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A10300

16、0)期间费用明细表(A104000)上述表单相关数据应当在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类（A100000）中直接填写小型微利企业免于填报部分及项目A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是

17、（境内境外）否基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）“103 资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值单位为万元，保留 小数点后 2 位。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述 相关指标。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息

18、表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）“104 从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人 数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和 计算方法同“103 资产总额”。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，

19、单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否“109 小型微利企业”：纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。-财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）执行期限2019年1月1日-2021年12月31日基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必

20、填项目）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否纳税人根据：财税部关于修订印发2019年度一般企业财务报

21、表格式的通知（财会【2019】6号）财政部关于修订你印发2018年度金融企业财务报表格式的通知（财会【2018】36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。基础信息表3.1利润表会企02表编制单位：填表日期：单位：元项目本年累计金额本月数一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研究费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（损失以“-”号填列）加:营业外收入减:营业外支出四、利润总

22、额（损失以“-”号填列）减:所得税费用五、净利润（损失以“-”号填列）项目变化说明：关于“研发费用”项目，补充了计入管理费用的自行开发无形资产的摊销“利息收入”应反映按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。基础信息表3.1利润表会企02表编制单位：填表日期：单位：元项目本年累计金额本月数一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研究费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失

23、（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（损失以“-”号填列）加:营业外收入减:营业外支出四、利润总额（损失以“-”号填列）减:所得税费用五、净利润（损失以“-”号填列）项目变化说明：“营业外收入”项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。基础信息表3.1利润表会企02表编制单位：填表日期：单位：元项目本年累计金额本月数一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研究费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投

24、资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（损失以“-”号填列）加:营业外收入减:营业外支出四、利润总额（损失以“-”号填列）减:所得税费用五、净利润（损失以“-”号填列）项目变化说明：“营业外支出”项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非正常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失等。“营业外收入”和“营业外支出”项目内容删除了债务重组利得和损失。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税

25、申报基础信息表基本经营情况（必填项目）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否“108”如果纳税人勾选了“是”，由于主表A100000中还没有“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”等项目，所以主表不需填报，直接在第10行“营业利润”填报财务报表中的“营业利润”，主表“营业利润”行不执行表间关系。利润表中归集的“研发费用”通过期间费用表A104000第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报。如果纳税

26、人选择了“否”，则按之前的报表项目填报，政府补助、资产处置损益等项目计入营业外支出，并执行第10行“营业利润”表内行关系校验。基础信息表3.1利润表会企02表编制单位：填表日期：单位：元项目本年累计金额本月数一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研究费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（损失以“-”号填列）加:营业外收入减:营业外支出四、利润总额（损失以“-”号填列）减:所得税费用五、净利润

27、（损失以“-”号填列）A100000 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)第26行第1列5减：管理费用(填写A104000)第26行第3列6减：财务费用(填写A104000)第26行第5列7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A1

28、01010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否“110上市公司”:纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市 的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳

29、税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务是202存在境外关联交易是203 境外 所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式分国（地区）不分项 不分国（地区）不分项203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息 是（产业类别：旅游业现代服务业高新技术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65

30、纳米 28 纳米对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务是202存在境外关联交易是203 境外 所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式分国（地区）不分项 不分国（地区）不分项203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息 是（产业类别：旅游业现代服务业高新技术产业）“201 从事股权投

31、资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务是202存在境外关联交易是203 境外 所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式分国（地区）不分项 不分国（地区）不分项203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息 是（产业类别：旅游业现代服务业高新技术产业）选择：分国（地区）不分项，A108000报表第一列分多行填列；选择：不分国（地区）不分项，A1

32、08000报表第一列在一行填列行次国家境外税前所得境外所得纳税调整后所得弥补境外以前年度亏损境外应纳税所得额抵减境内亏损抵减境内亏损后的境外应纳税所得额（地区）1234567(3-4)(5-6)123.8910合计基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务是202存在境外关联交易是203 境外 所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式分国（地区）不分项 不分国（地区）不分项203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息 是（产业类别：旅游业现代服务业高新技术产业）“203-2”海南自由贸易港新增境外直接

33、投资信息填报纳税人符合享受境 外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。本项目由在海南自由贸易港设立的 旅游业、现代服务业、高新技术产业且新增境外直接投资的企业填报。“产业类别”填报纳税人经营的产业类别，按“旅游业”、“现代服务业”、“高新技术产业”选 择填报。对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税 -财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知 财税202031号基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是2

34、05创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米“204 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：纳税人投资于有限合伙制创业 投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。有限合伙制创业投资企业的 法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组

35、织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米“205 创业投资企业”：纳税人为创业投资企业的，选择“是”。创业投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。205创业投资企业勾选“是”，则须“201从事股权投资业务”勾选“是”；须通过A107030抵扣应纳税所得明细表进行抵扣A107030 A107030 抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表行次项目合计金额投资于未上市中小高新技术企业投资于种子期、初创期科技型企业1=2+323一、创业投资企业直接投资按投资额一定比例抵扣应纳税所得额一、创业投资企业直接投资按投资额一

36、定比例抵扣应纳税所得额1本年新增的符合条件的股权投资额2税收规定的抵扣率70%70%70%3本年新增的可抵扣的股权投资额（12）4以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额*5本年可抵扣的股权投资额（3+4）*6本年可用于抵扣的应纳税所得额*7本年实际抵扣应纳税所得额有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米“208 软件、集成电路

37、企业类型”：纳税人填报的企业类型和实际经营情况，从软件、集成电路企业优惠方式代码表“代码”列中选择相应代码填报。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业 所得税优惠，均应填报本项，且仅可从中选择一项填列。提示：准确选择企业对应的代码，需与A107042表中“减免方式代码”保持对称性基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项

38、目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米软件、集成电路企业类型代码表代码类型大类种类小类110集成电路生产企业线宽小于0.8微米（含）的企业120线宽小于0.25微米的企业130投资额超过80亿元的企业140线宽小于130纳米（含）的企业150线宽小于65纳米（含）或投资额超过150亿元的企业160线宽小于28纳米（含）的企业210集成电路设计企业新办符合条件的集成电路设计企业国家鼓励的集成电路设计企业220符合规模条件的重点集成电路设计企业230符合领域条件的重点集成电路设计企业311软件企业一般软件企业符合条件的软件企业国家鼓励的软件企业312符合规模条件的重点软件企业313符合领域条件

39、的重点软件企业314符合出口条件的重点软件企业321嵌入式或信息系统集成软件产品企业符合条件的软件企业国家鼓励的软件企业322符合规模条件的重点软件企业323符合领域条件的重点软件企业324符合出口条件的重点软件企业400集成电路封装、测试（含封装测试）企业500集成电路材料（含关键专用材料）企业600集成电路装备（含专用设备）企业“208 软件、集成电路企业类型”：纳税人填报的企业类型和实际经营情况，从软件、集成电路企业优惠方式代码表“代码”列中选择相应代码填报。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业 所得税优惠，均应填报本项，且仅可从中选择一项填列。提示：准

40、确选择企业对应的代码，需与A107042表中“减免方式代码”保持对称性基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税-财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业

41、所得税政策的公告财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号基础信息表3.1有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是205创业投资企业是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型130 纳米 65 纳米 28 纳米A107020 所得减免优惠明细表行次减免项目项目名称优惠事项名称优惠方式项目收入项目成本相关税费12345619七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目*20*21小计*22 八、线宽小于65

42、纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目*23*24小计*25八、线宽小于28纳米的集成电路生产项目*26*27小计*基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）210科技型中小企业210-1年（申报所属期年度）入库编号1210-2入库时间1210-3年（所属期下一年度）入库编号2210-4入库时间2“210 科技型中小企业”：纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度-取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”

43、。提示：根据入库登记编号注明的年度来确定企业是否具备弥补亏损年限延长资格。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1 证书编号1211-2发证时间1211-3 证书编号2211-4发证时间2“211 高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据 申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211

44、-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企 业证书，则两个证书情况均应填报。2017年8月17日取得的高新技术企业资格证书，三年有效期2020年8月16日到期。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）214重组当事方类型（填写代码）215政策性搬迁开始时间_年_月通过“215 政策性搬迁开始时间”后续管理中可判断企业搬迁时间是否超过5年企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号发布）第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收

45、入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁型收入和支出进行汇总清算。第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：（一）从搬迁开始，5年内（搬迁搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁年度）的年度。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）214重组当事方类型

46、（填写代码）215政策性搬迁开始时间_年_月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度是217政策性搬迁损失分期扣除年度是企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号发布）第二十一条 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）214重组当事方类型（

47、填写代码）215政策性搬迁开始时间_年_月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度是217政策性搬迁损失分期扣除年度是企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号发布）第十八条 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失，搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选择，不得改变。“217”选择“是”应当填报A105110政策性搬迁纳税调整明细表“搬迁损失分期扣除”项目基础信息表3.1A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表主要股东

48、及分红情况（必填项目）主要股东及分红情况（必填项目）股东名称证件种类证件号码投资比例（%）当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）其余股东合计“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。基础信息表3.1主表核心构成利润总额应纳税所得额应纳税额A100000纳税申报表（A类）3.2A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填

49、写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）A100000纳税申报表（A类）3.2A100000 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金 额13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计

50、算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）A100000纳税申报表（A类）3.2A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

51、（A类）类）行次类别项 目金 额23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）A100000纳税申报表（A类）3.2A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得

52、税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额33应纳税额计算九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A100000纳税申报表（A类）3.2A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3

53、减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自利润表（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数

54、据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。A100000纳税申报表（A类）3.2利润表会企02表编制单位：填表日期：单位：元项目本年累计金额本月数一、营业收入减:营业成本税金及附加销售费用管理费用研究费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（损失以“-”号填列）加:营业外收入减:营业外支出四、利润总额（损失以“-”

55、号填列）减:所得税费用五、净利润（损失以“-”号填列）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）是一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）项目变化说明：关于“研发费用”项目，补充了计入管理费用的自行开发无形资产的摊销“利息收入”应反映按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。3.2A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020

56、103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）项目填报说明主表中还没有“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”等项目，所以主表不需填报;已执行财会2019

57、6号和财会201836号的纳税人，即基础信息表【108采用一般企业财务报表格式】(2019年版)勾选“是”，直接在第10行“营业利润”填报财务报表中的“营业利润”，主表“营业利润”不执行表内行关系；利润表中归集的“研发费用”通过期间费用明细表（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(

58、填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）关注“”营业成本与“营业收入”二者之间的匹配性；（2）申报表“营业收入”“营业成本”金额与利润表“营业收入”“营业成本”的一致性A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

59、（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）填报纳税人经营活动发生的消

60、费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。（2）申报表“税金及附加”金额与利润表“”税金及附加金额进行校验。A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加

61、：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）申报表数据与财务报表数据之间的逻辑关系校验；（2）表A104000地26行第1列，利润表“销售费用”本年累计数；（3）表A104000地26行第3列，利润表“管理费用”本年累计数；（4）表A104000地26行第5列，利润表“财务费用”本年累计数；A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次

62、类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）申报表第7行“资产减值损失”数据一般企业与

63、A105000纳税调整项目明细表第33行“资产减值准备金”账载金额进行校验；（2）与利润表“资产减值损失”对应金额进行校验；（3）小企业会计准则不设置该科目；A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二

64、、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）申报表第8行“公允价值变动收益”金额与利润表“公允价值变动收益”金额进行校验；（2）第8行“公允价值变动收益”小于0，与A105000纳税调整项目明细表第7行第3列“调增金额”进行校验；（3）第8行“公允价值变动收益”大于0，与A105000纳税调整项目明细表第7行第4列“调减金额”进行校验；A105000 A105000 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表行次项 目账

65、载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*2（一）视同销售收入（填写A105010）*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*cA100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A10201010202010

66、3000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）风险提示（1）申报表投资收益金额与利润表是否一致；（2）填写了事业单位、民间非盈利组织收入（A103000）的纳税人，此行=A103000第8行或第16行（损失以“-”号填列）；（3）申报表第9行“投资收益”为负时，若A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表没有申报，则发生的损失不得税前扣除。A100000 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金 额13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调