《会计基础规范》讲义-财务会计处

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1、“五项基础规范五项基础规范”专题讲座专题讲座会计基础规范会计基础规范二一年七月十六日一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n原会计基础规范共十五章原会计基础规范共十五章82条，本次共条，本次共修订考核标准修订考核标准8条，修订评分说明条，修订评分说明18条，条，删除考核标准及相应评分说明各删除考核标准及相应评分说明各5条。条。n修订后的新会计基础规范为十五章修订后的新会计基础规范为十五章77条；条；总分值保持总分值保持1000分不变。分不变。n（一）（一）“会计机构与人员配备会计机构与人员配备”部分部分 n未变动。未变动。一、会计基础规范及考核评分标准修

2、一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（二）（二）“柜员与柜员卡管理柜员与柜员卡管理”部分部分 n1修订了第六条的考核标准和评分说明。原考核标准的修订了第六条的考核标准和评分说明。原考核标准的“柜员卡应视同重要空白凭证管理柜员卡应视同重要空白凭证管理”修正为修正为“柜员卡的领用、柜员卡的领用、保管、销毁应视同重要空白凭证管理保管、销毁应视同重要空白凭证管理”，相应的评分说明，相应的评分说明由由“柜员卡未纳入重要空白凭证管理的不得分柜员卡未纳入重要空白凭证管理的不得分”修订为修订为“柜员卡领用、保管、销毁未视同重要空白凭证管理的不得柜员卡领用、保管、销毁未视同重要空白凭证管理的不得分分

3、”。n2修订了第十条的评分说明。原评分说明修订了第十条的评分说明。原评分说明“将授权卡授予将授权卡授予操作柜员操作的不得分；授权卡未按规定移交的不得分。操作柜员操作的不得分；授权卡未按规定移交的不得分。”修订为修订为“将授权卡授予操作柜员操作的不得分；授权卡将授权卡授予操作柜员操作的不得分；授权卡未按规定交接未做到风险控制的不得分。未按规定交接未做到风险控制的不得分。”一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（三）（三）“会计基本规定会计基本规定”部分部分 n1修订了第十八条的评分说明。评分说明删除了修订了第十八条的评分说明。评分说明删除了“移交内移交内

4、容包括：凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支容包括：凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、软件及密码、数据磁盘、磁带、档案以票、发票、文件、软件及密码、数据磁盘、磁带、档案以及其它会计资料及其它会计资料”，不再对具体移交内容做限制，根据相，不再对具体移交内容做限制，根据相关财务会计制度规定执行。关财务会计制度规定执行。n2修订了第十九条的考核标准和评分说明。考核标准补充、修订了第十九条的考核标准和评分说明。考核标准补充、增加了开立账户应遵循的相关规定，以及对账户使用的考增加了开立账户应遵循的相关规定，以及对账户使用的考核。评分说明也相应作出调整，增加了账户使用情况的考

5、核。评分说明也相应作出调整，增加了账户使用情况的考核。核。n3修订了第二十条的评分说明。将原评分说明的修订了第二十条的评分说明。将原评分说明的“未在中未在中标厂商购买和自行印制的不得分标厂商购买和自行印制的不得分”修订为修订为“未在规定厂商未在规定厂商购买和自行印制的不得分购买和自行印制的不得分”。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（四）（四）“会计凭证会计凭证”部分部分 n1修订了第二十四条的评分说明。评分说明增加了一修订了第二十四条的评分说明。评分说明增加了一项项“装订不及时装订不及时”的评分项目。的评分项目。n2修订了第二十五条的评分说明。评

6、分说明增加了签修订了第二十五条的评分说明。评分说明增加了签发支票可发支票可“打印打印”的具体标准。的具体标准。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（五）（五）“会计账薄会计账薄”部分部分 n1修订了第二十七条的评分说明。将原评分说明的修订了第二十七条的评分说明。将原评分说明的“未坚持按日、月、年核对的每次扣未坚持按日、月、年核对的每次扣2分分”修订为修订为“未坚未坚持按规定核对的每次扣持按规定核对的每次扣2分分”。n2修订了第二十九条的评分说明和分值。评分说明删修订了第二十九条的评分说明和分值。评分说明删除了应设主要登记簿的除了应设主要登记簿的“开销

7、户登记簿开销户登记簿”和和“印押机印押机保管使用登记簿保管使用登记簿”、增加了、增加了“授权卡交接登记簿授权卡交接登记簿”，并增加了并增加了“登记内容混乱或错误的一处扣登记内容混乱或错误的一处扣1分分”的内容。的内容。分值由分值由15分增加到分增加到30分。分。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（六）（六）“会计报表会计报表”部分部分 n修订了第三十二条的考核标准和评分说明。考核标准修订了第三十二条的考核标准和评分说明。考核标准增加了增加了“掌握各项业务和财务收支动态，定期开展财掌握各项业务和财务收支动态，定期开展财务收支活动分析，提出有效方案并取

8、得明显成效务收支活动分析，提出有效方案并取得明显成效”（系原规范第七十五条合并至该项），评分说明相应（系原规范第七十五条合并至该项），评分说明相应增加了增加了“每季少于一次分析的扣每季少于一次分析的扣5分分”。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（七）（七）“现金业务与库款管理现金业务与库款管理”部分部分 n1修订了第三十五条的评分说明和分值。评分说明删修订了第三十五条的评分说明和分值。评分说明删除了除了“现金支票无背书的，每现金支票无背书的，每1%扣扣1分分”内容，增加内容，增加了了“未实行交叉或专人盘点的每次扣未实行交叉或专人盘点的每次扣2分（调

9、阅监控录分（调阅监控录像）像）”。分值由。分值由10分增加到分增加到20分。分。n2修订了第三十九条的评分说明。删除了修订了第三十九条的评分说明。删除了“未建立出未建立出纳差错登记簿的扣纳差错登记簿的扣3分分”，该内容在前款第二十九条，该内容在前款第二十九条已述及。已述及。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（七）（七）“现金业务与库款管理现金业务与库款管理”部分部分 n3修订了第四十一条的评分说明和分值。评分说明删修订了第四十一条的评分说明和分值。评分说明删除了除了“库房安全设施是否符合安全条件，并处于安库房安全设施是否符合安全条件，并处于安全警戒

10、状态；全警戒状态；武器弹药的使用、管理是否符合制度武器弹药的使用、管理是否符合制度规定规定”，该内容在安全保卫规范中已述及。分值由，该内容在安全保卫规范中已述及。分值由10分增加到分增加到20分。分。n4修订了第四十六条的考核标准、评分说明及分值。修订了第四十六条的考核标准、评分说明及分值。考核标准增加了考核标准增加了“及时按规定划分客户风险等级，妥及时按规定划分客户风险等级，妥善保管高风险等级客户资料清单及调查表善保管高风险等级客户资料清单及调查表”，评分说，评分说明增加了明增加了“登录反洗钱信息系统，大额交易未按时上登录反洗钱信息系统，大额交易未按时上报，数据未验平的一笔扣报，数据未验平的

11、一笔扣0.5分（系统问题除外）分（系统问题除外）”和和“未按时划分客户风险等级的一次扣未按时划分客户风险等级的一次扣2分；客户风险等分；客户风险等级划分错误的一次扣级划分错误的一次扣0.5分分”。分值由。分值由8分增加到分增加到25分。分。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（八）（八）“联行结算联行结算”部分部分 n未变动。未变动。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（九）（九）“印章与密押（机）管理印章与密押（机）管理”部分部分 n1修订了第五十一条的考核标准和评分说明。修订了第五十一条的考核标准和评分

12、说明。考核标准删除了考核标准删除了“密押（机）、压数机按规定分别建密押（机）、压数机按规定分别建立登记簿立登记簿”的内容，保留的内容，保留“印章按规定建立登记簿，印章按规定建立登记簿，登记簿应注明启用、领用、停用、销毁日期和使用情登记簿应注明启用、领用、停用、销毁日期和使用情况况”，评分说明增加了，评分说明增加了“登记内容混乱或错误的一处登记内容混乱或错误的一处扣扣2分。分。”n2删除了原规范第五十四条删除了原规范第五十四条“按规定使用密押、压数按规定使用密押、压数（机）。人员变动应经过审查。营业时间应做到人离（机）。人员变动应经过审查。营业时间应做到人离入箱加锁，非营业时间入库保管。联行印章

13、、密押、入箱加锁，非营业时间入库保管。联行印章、密押、压数机应指定专人保管和第一、二使用人，不能相互压数机应指定专人保管和第一、二使用人，不能相互混淆混淆”。目前各行社已不再使用密押、压数机。目前各行社已不再使用密押、压数机。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十）（十）“有价单证和重要空白凭证管理有价单证和重要空白凭证管理”部分部分 n1修订了第五十七条（原规范第五十八条）的考核标修订了第五十七条（原规范第五十八条）的考核标准。删除准。删除“柜员卡视同重要空白凭证管理柜员卡视同重要空白凭证管理”，保留，保留“金农卡视同重要空白凭证管理，领用、保管

14、、发卡、金农卡视同重要空白凭证管理，领用、保管、发卡、销卡、换卡、废卡收回等按规定处理。销卡、换卡、废卡收回等按规定处理。”前款第六条前款第六条已规定已规定“柜员卡的领用、保管、销毁应视同重要空白柜员卡的领用、保管、销毁应视同重要空白凭证管理凭证管理”。n2删除了原规范第六十条删除了原规范第六十条“机构负责人、会计主管机构负责人、会计主管（或库管员）要定期检查，并有记录。柜员日终要对（或库管员）要定期检查，并有记录。柜员日终要对尾箱凭证碰库核对尾箱凭证碰库核对”。相关内容在前款第三十五条、。相关内容在前款第三十五条、第四十一条已述及。第四十一条已述及。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基

15、础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十一）（十一）“会计档案管理会计档案管理”部分部分 n删除了原规范第六十一条删除了原规范第六十一条“按规定装订凭证、账簿、按规定装订凭证、账簿、报表及其他会计资料报表及其他会计资料”。相关内容在前款第二十四条、。相关内容在前款第二十四条、第三十条、第三十三条已述及。第三十条、第三十三条已述及。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十二）（十二）“中间业务管理中间业务管理”部分部分 n1修订了第六十二条（原规范第六十五条）的考核标修订了第六十二条（原规范第六十五条）的考核标准和评分说明。将原规范第六十六条的准和评

16、分说明。将原规范第六十六条的“代理业务按代理业务按协议要求及时将资金划转到指定账户协议要求及时将资金划转到指定账户”部分移至第六部分移至第六十二条，评分说明相应增加了十二条，评分说明相应增加了“代理业务未按协议要代理业务未按协议要求及时将资金划转到指定账户的每笔扣求及时将资金划转到指定账户的每笔扣2分分”。n2修订了第六十三条（原规范第六十六条）的考核标修订了第六十三条（原规范第六十六条）的考核标准和评分说明。考核标准增加了准和评分说明。考核标准增加了“严格执行总行（社）严格执行总行（社）制定的中间业务收费标准制定的中间业务收费标准”，评分说明相应增加了，评分说明相应增加了“未执行总行（社）制

17、定的收费标准的不得分（若行社未执行总行（社）制定的收费标准的不得分（若行社未制定统一标准则此项也不得分）未制定统一标准则此项也不得分）”。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十三）（十三）“会计工作管理会计工作管理”部分部分 n修订了第六十五条（原规范第六十八条）的评分说明。修订了第六十五条（原规范第六十八条）的评分说明。“每月学习不少于每月学习不少于4小时小时”修订为修订为“每月不少于每月不少于4次次”，便于考核验收。，便于考核验收。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十四）（十四）“经营工作管理经营

18、工作管理”部分部分 n1删除了原规范第七十五条删除了原规范第七十五条“掌握各项业务和财务收掌握各项业务和财务收支动态，参与经营决策，定期开展财务收支活动分析，支动态，参与经营决策，定期开展财务收支活动分析，提出有效方案并取得明显成效提出有效方案并取得明显成效”。相关内容已合并入。相关内容已合并入前款第三十二条。前款第三十二条。n2删除了原规范第八十条删除了原规范第八十条“各项减值准备、应收利息、各项减值准备、应收利息、应付利息、固定资产折旧、应交税金、递延资产、无应付利息、固定资产折旧、应交税金、递延资产、无形资产以及其它费用等按规定比例（计划）计提（摊形资产以及其它费用等按规定比例（计划）计

19、提（摊销）销）”。相关内容在前款第十一条已述及。相关内容在前款第十一条已述及。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（十五）（十五）“质量指标质量指标”部分部分 n未变动。未变动。一、会计基础规范及考核评分标准修一、会计基础规范及考核评分标准修订情况订情况 n（一）柜员配置不足，会计人员素质有待提高。（一）柜员配置不足，会计人员素质有待提高。n（二）柜员卡管理存在隐患。（二）柜员卡管理存在隐患。n（三）柜员临时离岗未做临时签退。（三）柜员临时离岗未做临时签退。n（四）短期离岗移交不合规。（四）短期离岗移交不合规。n（五）账户管理不符合人民银行有关规定。

20、（五）账户管理不符合人民银行有关规定。n（六）会计凭证管理不符合规定。（六）会计凭证管理不符合规定。二、行社存在的主要问题及风险点二、行社存在的主要问题及风险点 n（七）内外账务核对不及时。（七）内外账务核对不及时。n（八）会计登记薄管理不规范。（八）会计登记薄管理不规范。n（九）现金管理存在隐患。（九）现金管理存在隐患。n（十）重要空白凭证管理不严。（十）重要空白凭证管理不严。n（十一）印章管理不规范。（十一）印章管理不规范。n（十二）会计档案管理不善。（十二）会计档案管理不善。二、行社存在的主要问题及风险点二、行社存在的主要问题及风险点 三、相关要求与建议三、相关要求与建议 n（一）进一步提高认识，以（一）进一步提高认识，以“创建创建”促进会计促进会计工作合规。工作合规。n（二）加强会计基础工作，严格规范会计操作（二）加强会计基础工作，严格规范会计操作行为。行为。n（三）加强督促和整改，真正实现会计基础工（三）加强督促和整改，真正实现会计基础工作规范化。作规范化。谢谢 谢！谢！