企业控制与全面风险管理课件

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1、2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 1 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 2 企 业 风 险 管 理 的 必 要 性不 得 不 说 的 故 事 ： 安 然 公 司 巴 林 银 行 回 顾 事 件 发 生 的 经 过 了 解 引 致 公 司 倒 闭 或 严 重 损 失 的 风 险 从 案 例 中 吸 取 的 教 训 合 俊 玩 具 中 航 油 云 大 科 技 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 3 企 业 规 模从 “ 用 眼 睛 管 理 ” 到 “ 一 眼 望 不 到 边 ” 竞 争 环 境进 入 了 “ 复 赛 ” 的 企 业

2、经 济 环 境速 度 、 不 确 定 性 、 社 会 责 任代 理 问 题代 理 层 级 的 增 加内 部 控 制合 规 经 营 、 提 升 管 理 、 持 续 发 展 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 4 市 场 环 境 的 变 化 竞 争 环 境 的 变 化 企 业 规 模 我 们 该 做 什 么 ： 精 细 化 管 理 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 5 股 东 （ 委 托 人 ）企 业 所 有 者 委 托代 理关 系经 理 （ 代 理 人 ）企 业 经 营 者聘用信 息 不 对称 代 理成 本 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 6污染排放偷 逃 税 不

3、正 当 竞 争操纵市场 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 7 管 理 层 的 能 力 (Competence of management ) 管 理 层 的 道 德 观 (Integrity of management) 近 期 系 统 变 化 (Recent changes in systems) 组 织 规 模 (Size of unit) 资 产 流 动 性 (Liquidity of assets) 变 革 (Change) 复 杂 程 度 (Complexity) 快 速 增 长 (Rapid growth) 规 章 制 度 是 否 健 全 (Level

4、 of regulation) 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 8(风 险 宇 宙 TM )资 信制 度 知 识 产 权财 务流 动 资 产 与信 贷 资 本 结 构市 场 财 务 报 告 营 运 法 律生 产 程 序营 商 环 境市 场 结 构 民 风 与 文 化管 治策 略 董 事 会 活 动 交 易 并 购变 卖声 誉道 德社 区 责 任 风 险 管 理董 事 会 及管 理 层 业 绩 组 织 结 构监 察 与 沟 通执 行筹 划 与 开 发 利 益 有 关 方供 应 商政 府顾 客股 东经 济 情 况国 家 情 况市 场 变 化竞 争 对 手 人 才 资

5、 源雇 员沟 通 有 形 资 产机 器 、 厂 房与 土 地其 他有 形 资 产 负 债合 约法 规市 场 与 销 售生 产 及 流 通商 品 /服 务 开 发 流 程估 值 与选 择 买 家评 估 与 甄 选 尽 职 调 查并 购 后 整 合资 信 管 理运 营组 织 与 监 察硬 件软 件网 络 无 形 资 产知 识 管 理信 息现 金 管 理对 冲融 资 股 东 资 本债 务商 品利 率外 汇 税 务会 计合 规 风 险 宇 宙 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 9 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 10 风 险 与 回 报 的 平 衡风 险回 报

6、 风 险 与回 报 成正 比 ？ 风 险调 整 风 险后 的 回 报 冒 险 程 度 不 够 进取 冒 险 程度 高 危冒 险 程 度 理 想 范围 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 11 风 险 的 动 态 观o 企 业 风 险 持 续 的 流 动 于 主 体 之 内 风 险 的 组 合 观o 风 险 贯 穿 于 企 业 ， 在 各 个 层 级 和 单 元 风 险 识 别 是 规 避 风 险 的 基 础o 发 现 一 旦 发 生 将 会 影 响 主 体 的 潜 在 事 项o 并 把 风 险 控 制 在 风 险 容 量 之 内 风 险 管 理o 力 求 实 现 一 个 或 多 个 不

7、 同 类 型 但 相 互 交 叉 的 目标 它 只 是 实 现 结 果 的 一 种 手 段 ， 并 不 是 结果 本 身 。o 目 的 是 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 一 个 企 业 都 面 对 各 种 不 同 的 内 部 和 外 部 的 风 险 ， 必 须 对 这 些 风险 进 行 识 别 和 评 估 风 险 识 别 和 评 估 就 是 确 定 和 分 析 企 业 实 现 其 目 标 的 过 程 中 的 相关 风 险 风 险 识 别 和 评 估 的 一 个 前 提 条 件 就 是 已 确 立 目 标 , 这 些 目 标 在各 个 层 次 上 相 互 关 联 并 且 在 内 部

8、 是 一 致 的 由 于 经 济 、 行 业 、 政 策 法 规 和 经 营 条 件 持 续 地 变 化 , 因 此 需 要建 立 机 制 以 及 时 确 定 和 处 理 与 这 些 变 化 相 关 的 特 定 风 险 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 哪 些风 险 ？ 企 业 该做 什 么 ？ 企 业 做了 什 么 ？ 剩 余风 险 ？ 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 14 原 有 风 险 的 变 化 和 新 的 风 险 对 早 期 设 计 的 内 部 控 制 系 统 施 加 压 力 .企 业 组 织 的 变 化内 部 因 素 外 部 因 素 降 低

9、 成 本 的 要 求 工 艺 流 程 的 改 进和 变 化 市 场 竞 争执 法 者 观 点 的改 变新 的 技 术 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 风 险 策 略u避 免n 禁 止 交 易n 减 少 或 限 制 交 易 量n 离 开 市 场u转 移n 套 期n 保 险 n 策 略 性 联 盟n 其 他 分 担 风 险 的 安排 u小 心 管 理n 投 资n 广 泛 保 护 的 安 排n 订 价 反 映 风 险 程 度u可 接 受n 自 我 保 险n 预 留 储 备n 增 加 监 督风 险 处 理 策 略 影 响 程 度 大小可能性 转 移 避 免小 心 管 理可 接 受高低 20

10、21-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 16 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 17 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 18 美 国o 内 部 控 制 理 念 方 法 的 示 范 和 内 部 控 制 立 法 分 别 由 COSO报告 和 萨 班 斯 法 案 来 实 现 。 COSO报 告 传 达 的 信 息 代 表 了 内 部 控 制 的 理 念 和 方 法 ，对 企 业 内 部 控 制 实 务 起 示 范 作 用 ， 但 本 身 并 不 具 备 强制 效 力 。 萨 班 斯 法 案 则 代 表 立 法 。 我 国

11、 的 情 况o 从 我 国 的 国 情 和 内 部 控 制 发 展 的 历 程 看 ， 我 国 往 往 采 用内 部 控 制 框 架 与 立 法 两 者 合 一 的 方 式 。 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 19 2008年 6月 28日 ,财 政 部 、证 监 会 、 审 计署 、 银 监 会 、保 监 会 五 部 委联 合 发 布 。 监 督 检 查 ：政 府 相 关 监 管部 门 ， 对 企 业建 立 与 实 施 内部 控 制 的 情 况进 行 监 督 检 查 。外 审 要 求 ：具 有 证 券 、 期货 业 务 资 格 的会 计 师 事 务 所对 内 部 控 制 的有 效

12、 性 进 行 审计 ， 出 具 审 计报 告责 任 主 体 ： 董事 会 。具 体 措 施 ： 内部 控 制 的 建 立健 全 和 有 效 实施 ； 定 期 对 内部 控 制 的 有 效性 进 行 自 我 评价 ， 出 具 内 部控 制 自 我 评 价报 告对 上 市 公 司 要求 ：应 当 对 本 公 司内 部 控 制 的 有效 性 进 行 自 我评 价 ， 披 露 年度 自 我 评 价 报告 。 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 20 财 政 部 、 证 监 会 、 审 计 署 、 银 监 会 、 保 监 会联 合 发 布 了 企 业 内 部 控 制 基 本

13、规 范 2010年 4月 ， 颁 布 配 套 指 引 2011年 1月 1日 ， 境 内 外 上 市 公 司 执 行 2012年 1月 1日 ， 上 交 所 、 深 交 所 主 板 上 市 的公 司 执 行 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 21 风 险 组 合 观 点管 理 层 考 虑 单个 风 险 如 何 相互 关 联 ；管 理 层 从 业 务单 元 层 面 和 实体 层 面 决 定 风险 组 合 。 COSO框 架框 架 的 本 质建 议 一 个 共 同 的 语 言 ， 为企 业 风 险 管 理 提 供 清 晰 的方 向 和 指 南 。 四 个 目 标 类

14、别战 略 目 标经 营 目 标报 告 目 标合 规 目 标考 虑 组 织 的 所 有 层 面企 业 层 面部 门 和 分 公 司业 务 单 元 层 面 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 22 企 业 建 立 与 实 施 内 部 控 制 ， 应 当 遵 循 下 列 原 则 ： （ 一 ） 全 面 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 贯 穿 决 策 、 执 行 和 监 督 全 过 程 ，覆 盖 企 业 及 其 所 属 单 位 的 各 种 业 务 和 事 项 。 （ 二 ） 重 要 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 在 全 面 控 制 的 基 础 上 ， 关

15、注 重要 业 务 事 项 和 高 风 险 领 域 。 （ 三 ） 制 衡 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 在 治 理 结 构 、 机 构 设 置 及 权 责分 配 、 业 务 流 程 等 方 面 形 成 相 互 制 约 、 相 互 监 督 ， 同 时 兼 顾 运 营 效 率 。 （ 四 ） 适 应 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 与 企 业 经 营 规 模 、 业 务 范 围 、竞 争 状 况 和 风 险 水 平 等 相 适 应 ， 并 随 着 情 况 的 变 化 及 时 加 以 调 整 。 （ 五 ） 成 本 效 益 原 则 。 内 部 控 制 应 当 权 衡 实 施 成 本

16、 与 预 期 效 益 ，以 适 当 的 成 本 实 现 有 效 控 制 。 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 23 企 业 建 立 与 实 施 有 效 的 内 部 控 制 ， 应 当 包 括 下 列 要 素 ： （ 一 ） 内 部 环 境 。 内 部 环 境 是 企 业 实 施 内 部 控 制 的 基 础 ， 一 般 包 括 治 理结 构 、 机 构 设 置 及 权 责 分 配 、 内 部 审 计 、 人 力 资 源 政 策 、 企 业 文 化 等 。 （ 二 ） 风 险 评 估 。 风 险 评 估 是 企 业 及 时 识 别 、 系 统 分 析 经 营 活 动

17、中 与 实现 内 部 控 制 目 标 相 关 的 风 险 ， 合 理 确 定 风 险 应 对 策 略 。 （ 三 ） 控 制 活 动 。 控 制 活 动 是 企 业 根 据 风 险 评 估 结 果 ， 采 用 相 应 的 控 制措 施 ， 将 风 险 控 制 在 可 承 受 度 之 内 。 （ 四 ） 信 息 与 沟 通 。 信 息 与 沟 通 是 企 业 及 时 、 准 确 地 收 集 、 传 递 与 内 部控 制 相 关 的 信 息 ， 确 保 信 息 在 企 业 内 部 、 企 业 与 外 部 之 间 进 行 有 效 沟 通 。 （ 五 ） 内 部 监 督 。 内 部 监 督 是 企 业

18、 对 内 部 控 制 建 立 与 实 施 情 况 进 行 监 督检 查 ， 评 价 内 部 控 制 的 有 效 性 ， 发 现 内 部 控 制 缺 陷 ， 应 当 及 时 加 以 改 进 。 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 24控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 和 沟 通 监 控营经 务财 守遵 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4控 制 要 素 控 制 类 别 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 25 治 理 结 构 不 完 善 ， 不 能 对 管 理 层 进 行 独 立 有 效 的监 督 与 控 制 风 险 控 制 意 识 薄 弱

19、公 司 组 织 架 构 与 公 司 规 模 、 业 务 不 匹 配 没 有 一 套 严 格 、 统 一 的 授 权 体 系 财 务 及 信 息 系 统 管 理 分 散 没 有 明 晰 的 企 业 文 化 没 有 岗 位 说 明 书 以 及 合 理 的 员 工 绩 效 考 核 办 法 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 26控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 和 沟 通 监 控营经 务财 守遵 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4 确 定控 制 要 素 控 制 类 别 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 27 缺 乏 企 业 整 体 目 标 ，

20、 包 括 战略 目 标 的 确 定 与 更 新 下 属 机 构 与 总 部 目 标 不 一 致 ，导 致 对 风 险 识 别 的 不 一 致 缺 乏 风 险 识 别 与 预 警 机 制 以及 对 新 市 场 、 新 产 品 /服 务的 风 险 评 估 缺 乏 机 制 来 进 行 定 期 系 统 的风 险 评 估内 部 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通内 部 监 督 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 28控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 和 沟 通 监 控营经 务财 守遵 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4控 制 要 素 控

21、制 类 别 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 29 缺 乏 全 面 预 算 管 理 缺 乏 有 效 项 目 管 理 缺 乏 有 效 的 IT控 制 着 重 预 防 型 控 制 而 忽 略 检 查 型控 制 缺 乏 对 控 制 的 文 档 记 录内 部 环 境风 险 评 估 控 制 活 动信 息 与 沟 通内 部 监 督 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 30控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 和 沟 通 监 控营经 务财 守遵 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4控 制 要 素 控 制 类 别 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理

22、31 信 息 系 统 无 法 满 足 财 务 、 业 务 需要 、 向 管 理 层 及 时 提 供 正 确 相 关的 信 息 信 息 系 统 的 设 计 与 公 司 战 略 不 一致 公 司 上 传 下 达 不 力 部 门 或 地 区 之 间 沟 通 不 力内 部 环 境风 险 评 估控 制 活 动 信 息 与 沟 通内 部 监 督 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 32控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 和 沟 通 监 控营经 务财 守遵 单位 1 单位 2 单位 3 单位 4控 制 要 素 控 制 类 别 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管

23、理 33 缺 乏 对 内 部 控 制 的 定 期 评 估 内 审 部 门 没 有 独 立 性 ， 不 能有 效 进 行 监 督 工 作 内 审 工 作 范 围 与 计 划 不 合 理 内 部 控 制 缺 陷 不 能 及 时 得 到纠 正内 部 环 境风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通 内 部 监 督 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 34 控 制 监 督风 险控 制目 标设 定 信 息 和 沟 通 风 险评 估 风 险应 对信 息 和 沟 通 信 息 和 沟 通企 业 风 险 管 理 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 35

24、 o内 部 控 制 基 本 规 范o内 部 控 制 指 引 -企 业 内 部 控 制 应 用 指 引（ 已 发 布 18号 ） 、 企 业 内 部 控 制 评 价 指引 、 企 业 内 部 控 制 审 计 指 引 o重 要 的 合 规 性 要 求 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 36 组 织 架 构 发 展 战 略 人 力 资 源 社 会 责 任 企 业 文 化 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 37 资 金 活 动 采 购 业 务 资 产 管 理 销 售 业 务 工 程 项 目 研 究 与 开 发 担 保 业 务 业 务 外 包

25、财 务 报 告 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 38 全 面 预 算 合 同 管 理 内 部 信 息 传 递 信 息 系 统 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 39 第 一 章 总 则 第 二 章 组 织 架 构 的 设 计 第 三 章 组 织 架 构 的 运 行 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 40 股 东 大 会董 事 会经 理 监 事 会公 司 职 工 (工 会 )选举选举聘任选举监督监督党组织信 息 不 对 称多层次的委托代理问题机 会 主义 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 41

26、股 东 大 会股 东董 事 会 战略审计提名薪酬与考核监 事 会 经 理 人 员证监会 报告产生监督 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 42 股 东 大 会董 事 会经 理（ 高 级 职 员 ） 监 事 会股东大会是公司的权力机构。董事长是公司的法定代表人。公 司 职 工 (工 会 )选举选举聘任选举监督监督负责负责党组织 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 43 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 发 展 战 略 的 制 定 第 三 章 发 展 战 略 的 实 施 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管

27、 理 44 净 资 产 收 益 率 （ 所 有 者 权 益 报 酬 率 ） 总 资 产 收 益 率 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 45 净 资 产 回 报 率总 资 产 周 转 率现 金 量应 收 款 周 期库 存 周 转 率固 定 资 产 周 转 率资 产 负 债 表 的 数 据毛 利 率 (折 旧 与 税 前 的 利 润 )收 入 税 率损 益 表 的 数 据净 利 润 率 应 付 款 帐 龄负 债 资 产 比 率流 动 资 产 负 债 比 率流 动 现 金 负 债 比 率财 务 杠 杆 系 数净 资 产 收 益 率 =销 售 净 利 率 总 资 产 周 转 率 权 益 乘

28、数 （ 赚 得 多 ） （ 转 得 快 ） （ 借的 多 ） 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 46 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 47银 行 净 资 产 收 益率13.08%资 产 净 利 率0.99% 权 益 乘 数13.18销 售 净 利 率31.12% 资 产 周 转 率0.03 （ 资 产 负 债 率 ） （ 92.41%） 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 48超 市 净 资 产 收 益 率12%资 产 净 利 率5.04% 权 益 乘 数2.48销 售 净 利 率2.71% 资 产 周 转 率1.86 （ 资产 负 债 率 ）1/(1-59.60

29、%) 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 49名 酒 净 资 产 收 益率35%资 产 净 利 率28% 权 益 乘 数1.25销 售 净 利 率41% 资 产 周 转 率0.38 （ 资产 负 债 率 ）1/(1-20%) 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 50 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 51 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 52 总 目 标 分 解 指 标 责 任 指 标杜邦财务分析体系在经营目标规划中的应用：净资产收益率的分解资 产 周 总 转 率 处 置 无 用 设 备保 证 设 备 全 年 正 常 运 转存 货 周 转 率应 收 账 款

30、 周 转 率货 币 回 笼 率退 货 率废 品 率劳 动 生 产 率 销 售 净 利 率 销 售 收 入 支 持 销 售 增 长 措 施 ： 新 产 品 开 发 广 告 及 促 销 人 员 培 训 及 招 聘 流 动 资 产 投 资 固 定 资 产 投 资制 造 成 本 控 制 在 销 售 的 % 直 接 材 料 消 耗 量 控 制 直 接 材 料 价 格 控 制 人 工 工 时 控 制 小 时 工 资 率 控 制 制 造 费 用 控 制变 动 销 售 费 用 率固 定 销 售 费 用 控 制管 理 费 用 率财 务 费 用 率税 费 率 权 益 乘 数 负 债 规 模 企 业 控 制 与 全

31、 面 风 险 管 理 53 风 险 的 动 态 观o 企 业 风 险 持 续 的 流 动 于 主 体 之 内 风 险 的 组 合 观o 风 险 贯 穿 于 企 业 ， 在 各 个 层 级 和 单 元 风 险 识 别 是 规 避 风 险 的 基 础o 发 现 一 旦 发 生 将 会 影 响 主 体 的 潜 在 事 项o 并 把 风 险 控 制 在 风 险 容 量 之 内 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 54 综 合 风 险 杠 杆o 财 务 杠 杆 X经 营 杠 杆 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 55 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 56

32、 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 人 力 资 源 的 引 进 与 开 发 第 三 章 人 力 资 源 的 使 用 与 退 出 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 57 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 安 全 生 产 第 三 章 产 品 质 量 第 四 章 环 境 保 护 与 资 源 节 约 第 五 章 促 进 就 业 与 员 工 权 益 保 护 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 58 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 企 业 文 化

33、 的 建 设 第 三 章 企 业 文 化 的 评 估 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 59 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 筹 资 第 三 章 投 资 第 四 章 营 运 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 60 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 购 买 第 三 章 付 款 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 61 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 存 货 第 三 章 固 定 资 产 第 四 章 无 形

34、资 产 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 62 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 销 售 第 三 章 收 款 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 63 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 立 项 与 研 究 第 三 章 开 发 与 保 护 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 64 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 工 程 立 项 第 三 章 工 程 招 标 第 四 章 工 程 造 价 第 五 章 工 程 建 设

35、 第 六 章 工 程 验 收 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 65 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 调 查 评 估 与 审 批 第 三 章 执 行 与 监 控 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 66 第 一 章 总 则 第 二 章 调 查 评 估 与 审 批 第 三 章 执 行 与 监 控 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 67 对 担 保 申 请 人 的 资 信 状 况 调 查 不 深 ， 审 批 不 严 或 越 权 审 批 ，可 能 导 致 企 业 担 保 决 策

36、 失 误 或 遭 受 欺 诈 。 对 被 担 保 人 出 现 财 务 困 难 或 经 营 陷 入 困 境 等 状 况 监 控 不 力 ，应 对 措 施 不 当 ， 可 能 导 致 企 业 承 担 法 律 责 任 。 担 保 过 程 中 存 在 舞 弊 行 为 ， 可 能 导 致 经 办 审 批 等 相 关 人 员涉 案 或 企 业 利 益 受 损 。 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 68 指 定 相 关 部 门 负 责 办 理 担 保 业 务 ， 对 担 保 申 请 人 进 行 资 信 调 查 和 风 险 评 估 企 业 在 对 担 保 申 请 人 进 行 资

37、信 调 查 和 风 险 评 估 时 ， 应 当 重 点 关 注 以 下 事 项 ：o （ 一 ） 担 保 业 务 是 否 符 合 国 家 法 律 法 规 和 本 企 业 担 保 政 策 等 相 关 要 求 。o （ 二 ） 担 保 申 请 人 的 资 信 状 况 ， 一 般 包 括 ： 基 本 情 况 、 资 产 质 量 、 经 营 情 况 、 偿 债 能 力 、盈 利 水 平 、 信 用 程 度 、 行 业 前 景 等 。o （ 三 ） 担 保 申 请 人 用 于 担 保 和 第 三 方 担 保 的 资 产 状 况 及 其 权 利 归 属 。o （ 四 ） 企 业 要 求 担 保 申 请 人

38、 提 供 反 担 保 的 ， 还 应 当 对 与 反 担 保 有 关 的 资 产 状 况 进 行 评 估 。 企 业 对 担 保 申 请 人 出 现 以 下 情 形 之 一 的 ， 不 得 提 供 担 保 ：o （ 一 ） 担 保 项 目 不 符 合 国 家 法 律 法 规 和 本 企 业 担 保 政 策 的 。o （ 二 ） 已 进 入 重 组 、 托 管 、 兼 并 或 破 产 清 算 程 序 的 。o （ 三 ） 财 务 状 况 恶 化 、 资 不 抵 债 、 管 理 混 乱 、 经 营 风 险 较 大 的 。o （ 四 ） 与 其 他 企 业 存 在 较 大 经 济 纠 纷 ， 面 临

39、 法 律 诉 讼 且 可 能 承 担 较 大 赔 偿 责 任 的 。o （ 五 ） 与 本 企 业 已 经 发 生 过 担 保 纠 纷 且 仍 未 妥 善 解 决 的 ， 或 不 能 及 时 足 额 交 纳 担 保 费 用 的 。 建 立 担 保 授 权 和 审 批 制 度 采 取 合 法 有 效 的 措 施 加 强 对 子 公 司 担 保 业 务 的 统 一 监 控 企 业 为 关 联 方 提 供 担 保 的 ， 与 关 联 方 存 在 经 济 利 益 或 近 亲 属 关 系 的 有 关 人 员 在 评 估 与 审 批 环 节 应 当 回 避 。 对 境 外 企 业 进 行 担 保 的 ，

40、应 当 遵 守 外 汇 管 理 规 定 ， 并 关 注 被 担 保 人 所 在 国 家 的 政 治 、 经 济 、 法律 等 因 素 。 被 担 保 人 要 求 变 更 担 保 事 项 的 ， 企 业 应 当 重 新 履 行 调 查 评 估 与 审 批 程 序 。 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 69 根 据 审 核 批 准 的 担 保 业 务 订 立 担 保 合 同 担 保 经 办 部 门 应 当 加 强 担 保 合 同 的 日 常 管 理 ， 定 期 监 测 被 担 保人 的 经 营 情 况 和 财 务 状 况 加 强 对 担 保 业 务 的 会 计 系 统

41、 控 制 及 时 收 集 、 分 析 被 担 保 人 担 保 期 内 经 审 计 的 财 务 报 告 等 相 关 资料 ， 持 续 关 注 被 担 保 人 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 、 现 金 流 量 以 及担 保 合 同 的 履 行 情 况 ， 积 极 配 合 担 保 经 办 部 门 防 范 担 保 业 务 风险 加 强 对 反 担 保 财 产 的 管 理 ， 妥 善 保 管 被 担 保 人 用 于 反 担 保 的 权利 凭 证 ， 定 期 核 实 财 产 的 存 续 状 况 和 价 值 ， 发 现 问 题 及 时 处 理 ，确 保 反 担 保 财 产 安 全 完 整 。 建

42、立 担 保 业 务 责 任 追 究 制 度 妥 善 保 管 担 保 合 同 、 与 担 保 合 同 相 关 的 主 合 同 、 反 担 保 函 或 反担 保 合 同 ， 以 及 抵 押 、 质 押 的 权 利 凭 证 和 有 关 原 始 资 料 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 70 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 承 包 方 选 择 第 三 章 业 务 外 包 实 施 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 71 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 财 务 报 告 的 编

43、 制 第 三 章 财 务 报 告 的 对 外 提 供 第 四 章 财 务 报 告 的 分 析 利 用 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 72 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 预 算 编 制 第 三 章 预 算 执 行 第 四 章 预 算 考 核 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 73 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 合 同 的 订 立 第 三 章 合 同 的 履 行 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 74 第 一 章 总 则 （ 应

44、对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 内 部 报 告 的 形 成 第 三 章 内 部 报 告 的 使 用 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 75 第 一 章 总 则 （ 应 对 关 注 的 风 险 ） 第 二 章 信 息 系 统 的 开 发 第 三 章 信 息 系 统 的 运 行 与 维 护 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 76 第 一 章 总 则 第 二 章 内 部 控 制 评 价 的 内 容 第 三 章 内 部 控 制 评 价 的 程 序 第 四 章 内 部 控 制 缺 陷 的 认 定 第 五 章 内 部 控 制 评 价 报

45、告 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 77 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 78 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 79 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 80 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 81 第 一 章 总 则 第 二 章 计 划 审 计 工 作 第 三 章 实 施 审 计 工 作 第 四 章 评 价 控 制 缺 陷 第 五 章 完 成 审 计 工 作 第 六 章 出 具 审 计 报 告 第 七 章 记 录 审 计 工 作 企 业 控

46、 制 与 全 面 风 险 管 理 82 董 事 会o 负 责 内 部 控 制 的 建 立 健 全 和 有 效 实 施o 经 营 管 理 层o 负 责 组 织 领 导 企 业 内 部 控 制 的 日 常 运 行 监 事 会o 对 董 事 会 建 立 与 实 施 内 部 控 制 进 行 监 督 审 计 委 员 会o 审 查 内 控 ,监 督 实 施 和 自 我 评 价 ,协 调 审 计 及 其 他 .o 内 部 审 计 机 构 或 其 他 授 权 监 督 机 构o 负 责 内 部 控 制 有 效 性 的 监 督 检 查 ,是 主 要 监 督 工 作 实 施 者 企 业 控 制 与 全 面 风 险

47、管 理 83 内 部 控 制 ， 是 由 董 事 会 、 监 事 会 、 经 理 层 和 全 体 员 工 共 同实 施 的 旨 在 实 现 控 制 目 标 的 过 程 。合理保证企业经营管理合法合规促进企业实现发展战略提高经营效率和效果资产安全 财务报告及相关信息真实完整 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 84 执 行 内 部 控 制 规 范 的 关 键任 务如 何 通 过 执 行 内 部 控 制 指引 实 现 企 业 风 险 管 理 的 持续 改 进 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 85 时 间 表o 2011年 1月 1日 起

48、在 境 内 外 同 时 上 市 的 公 司 施 行o 2012年 1月 1日 起 扩 大 到 在 上 海 证 券 交 易 所 、 深 圳 证 券 交 易 所 主 板上 市 的 公 司 施 行o 在 此 基 础 上 ， 择 机 在 中 小 板 和 创 业 板 上 市 公 司 施 行 执 行 企 业 内 控 规 范 体 系 的 企 业 ， 必 须 对 本 企 业 内 部 控 制 的 有 效 性 进 行自 我 评 价 ， 披 露 年 度 自 我 评 价 报 告 ， 同 时 聘 请 具 有 证 券 期 货 业 务 资 格的 会 计 师 事 务 所 对 其 财 务 报 告 内 部 控 制 的 有 效 性

49、 进 行 审 计 ， 出 具 审 计报 告 。 注 册 会 计 师 发 现 在 内 部 控 制 审 计 过 程 中 注 意 到 的 企 业 非 财 务 报 告 内 部控 制 重 大 缺 陷 ， 应 当 提 示 投 资 者 、 债 权 人 和 其 他 利 益 相 关 者 关 注 。 达 到 基 本 内 部 控 制 要 求 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 -沿 用 两 千 年 的 法 典 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理通 过 管 理 程 序 或 活 动 减 少 风 险 可 量 化 ， 可 衡 量 ， 可 以 达 到 的 业 务 目 标可 能 影 响 业 务 目 标 实 现

50、的 事 件 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 88 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 89 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 90 内 部 环 境 风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通内 部 监 督内 部 环 境 风 险 评 估控 制 活 动 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 91 确 立 控 制 目 标 ， 确 认 关 键 控 制 ， 形成 关 键 控 制 方 档 ， 包 括 框 架 描 述 和控 制 矩 阵内 部 环 境风 险 评 估 控 制 活 动信 息 与 沟 通内 部 监 督 企 业 控 制 与

51、 全 面 风 险 管 理 92 记 录 涉 及 的制 度 办 法 、以 及 实 施 证据结 合 控 制 目 标 ，梳 理 现 行 制 度 和办 法 ， 制 定 关 键控 制 措 施 ， 落 实控 制 责 任 ， 明 确到 部 门 和 岗 位识 别 每 个 流 程的 关 键 控 制 点及 其 控 制 目 标绘 制 每 个 子 流 程的 控 制 流 程 图确 定 重 要 业 务 流程 及 其 子 流 程 结 合 控 制 目 标 ，梳 理 现 行 制 度 和办 法 ， 制 定 关 键控 制 措 施 ， 落 实控 制 责 任 ， 明 确到 部 门 和 岗 位识 别 每 个 流 程的 关 键 控 制 点

52、及 其 控 制 目 标绘 制 每 个 子 流 程的 控 制 流 程 图确 定 重 要 业 务 流程 及 其 子 流 程 结 合 控 制 目 标 ，梳 理 现 行 制 度和 办 法 ， 制 定关 键 控 制 措 施 ，落 实 控 制 责 任 ，明 确 到 部 门 和岗 位识 别 每 个 流 程的 关 键 控 制 点及 其 控 制 目 标绘 制 每 个 子 流程 的 控 制 流 程图确 定 重 要 业 务流 程 及 其 子 流程 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 93 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 94 关 键控 制编 号 控 制 目 标 关 键 控 制 责 任部 门 控制

53、方法 控制频率 实 施 证 据 制 度 索 引1 确 保 欠 款信 息 准 确并 及 时 有效 回 收 每 月 5号 前 ,运 销 处 财 务 科 会 计 编制 欠 款 统 计 表 ,财 务 科 长 审 核 后 ,提 交 各 片 区 分 公 司 评 估 片 区 销 售 分 公 司 经 理 对 用 户 欠 款风 险 等 级 进 行 评 估 ,填 制 分 公 司 业务 用 户 风 险 评 估 表 ,并 向 客 户 及 时催 收 货 款 评 定 为 高 风 险 的 客 户 ,经 运 销 处 授权 领 导 及 股 份 公 司 授 权 领 导 审 批后 ,片 区 销 售 分 公 司 经 理 书 面 通

54、知运 销 处 调 度 员 停 止 发 货 运 销处 财务 科 人工 每月 应 收 账 款 情 况 说 明及 其 相 关 附 表 (欠 款统 计 表 *分 公 司 有业 务 用 户 风 险 评 估表 ) XX股 份 有限 公 司 应 收账 款 管 理 制度 2 确 保 长 期性 挂 账 的应 收 账 款得 到 及 时处 理 每 年 末 ,运 销 处 财 务 科 会 计 对 应 收 账 款进 行 账 龄 分 析 ,编 制 坏 账 情 况 统 计表 ,运 销 处 财 务 科 长 及 运 销 处 长 审核 后 ,向 股 份 公 司 提 交 用 户 坏 账 损失 报 告 . 运 销处 财务 科 人工 每

55、年 应 收 账 款 账 龄 分 析表用 户 坏 账 损 失 报 告 XX股 份 有限 公 司 应 收账 款 管 理 制度 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 95 序号 业务流程名称 子 流 程名 称 发 现 改 进 建 议 需 修 改/新 增制 度 名称 责任部门 责 任 部 门 改进 计 划1 存 货 RE04物料 出 库管 理 库 存 管 理 系 统 内 物 料 计 量 方 法 与 日常 计 量 方 法 不 同 ， 主 要 表 现 在 部分 物 料 在 SAP系 统 内 核 算 单 位 与日 常 核 算 单 位 不 同 ， 例 如 套 管 ，套 管 多 为 进 口 材 料 ， 进

56、 口 单 位 为“ 磅 ” ， SAP系 统 内 计 量 单 位 为“ 吨 ” ， 实 物 盘 点 以 及 库 管 人 员进 行 管 理 时 根 据 “ 米 ” 衡 量 ， 出库 时 由 业 务 部 门 的 工 程 师 对 长 度和 吨 进 行 换 算 ， 由 于 库 管 人 员 不能 完 全 掌 握 换 算 公 式 ， 出 库 单 位 和 期 末 单 位 余 额 存 在 估 算 的 因 素 。 统 一 规 模 系 统 内 类 似 物资 的 计 量 单 位 ， 考虑 根 据 日 常 生 产 经营 的 需 要 ， 将 套 管在 SAP系 统 更 改 计量 单 位 计 量 。 在SAP系 统 更

57、改 计 量单 位 前 ， 应 在 全 公司 统 一 发 布 各 类 物料 的 换 算 指 标 或 公式 保 证 业 务 部 门 申请 人 、 用 同 样 的 方式 计 量 相 关 物 料 修 改 物 料计 量 管理 制度 生 产部 确 定 按 长 度来 计 算 ， 这样 便 于 盘 点和 计 算 ， 生产 部 的 仓 库部 门 负 责 在XX月 XX日前 改 进23 销售 RE08绩效 考 核 由 于 业 务 量 操 作 要 求 较 高 ， 对 销 售 考 核的 指 标 计 算 较 为 复 杂 考 核 指 标 比 较 复 杂 ， 可以 建 立 模 型4 2021-6-18 企 业 控 制 与

58、全 面 风 险 管 理 96 切 入 点 ： 以 价 值 管 理 为 出 发 点 ： 企 业 价 值 蓝 图 中 737项 潜 在 的 减 值 点 ，o 部 门 访 谈 和 自 我 评 估 ： 公 司 层 面 792 项 单 体 风 险 的 识 别 、 分析 、 整 理 和 确 认 ， 建 立 单 体 风 险 档 案 ； 归 纳 整 理 ： 公 司 层 面 60 项 整 体 风 险 编 报 ： 宝 钢 股 份 重 大 风 险 管 理 报 告 风 险 地 图 ： 列 出 公 司 要 关 注 的 十 大 风 险 结 合 市 场 状 况 ， 启 动 了 信 用 风 险 作 为 试 点 的 案 例 ，

59、分 析 如 何 识 别 和 管 控 风 险 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 97 什 么 因 素 可 能 会 妨 碍 实 现 其 关 键 的 业 务 目 标 ? 要 成 功 , 需 要 完 成 一 些 必 要 的 工 作 和 程 序 , 而 什 么 因 素 会 阻 碍 这些 工 作 和 程 序 的 完 成 和 实 现 呢 ? 发 生 率 : 这 些 风 险 中 , 什 么 风 险 是 最 可 能 发 生 的 ? 影 响 : 哪 些 风 险 将 对 本 部 门 实 现 其 预 定 目 标 的 能 力 产 生 最 重 大 的影 响 ? 有 什 么 有 效 的 控 制

60、 机 制 可 以 减 少 这 些 风 险 及 其 影 响 ? 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 98 只 要 可 能 ， 获 取 管 理 层 和 业 务 单 位 人 员 的 投 入 信 息 通 过 职 业 判 断 和 借 鉴 以 往 的 经 验 依 照 其 影 响 和 可 能 性 将 风 险 分 类 性 质 、 程 度 (即 ， 高 、 中 、 低 等 ) 量 化 (即 ， 5、 3、 1等 ) 将 风 险 排 序 或 制 成 图 表 集 中 精 力 对 有 巨 大 影 响 力 和 巨 大 风 险 进 行 评 估 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 99 偶 发 性 重 要 性无 关 性 日 常 性 可 能 性影响力 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 100 SAP、 金 蝶 等 风 险 管 理 软 件 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 101 谢 谢 大 家 ！ 101 2021-6-18 企 业 控 制 与 全 面 风 险 管 理 102