思念食品财务管理

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1、 ： 利 用 财 务 会 计 提 供 的 会 计 信 息 及其 他 生 产 经 营 活 动 中 的 有 关 资 料 ， 运 用 数 学 、统 计 学 等 方 面 的 一 系 列 技 术 和 方 法 ， 向 企 业内 部 各 级 经 营 管 理 人 员 提 供 用 于 短 期 和 长 期经 营 决 策 、 制 定 计 划 、 指 导 和 控 制 企 业 生 产经 营 活 动 的 信 息 的 对 内 报 告 会 计 。 有 些 企 业 在 多 种 物 品 的 生 产 上 都 比 另 一 企 业 更 有 效 率 ，具 有 优 势 的 生 产 技 术 被 称 为 绝 对 优 势 。 相 对 优 势 。

2、 假 设 有 两 个 企 业 A和 B只 生 产 两 种 物 品 ： 计 算机 显 示 器 和 键 盘 ， 生 产 所 需 要 的 劳 动 如 下 表 在 B中 生 产 一 台 计 算 机 显 示 器 是 生 产 键 盘 工 时 的15倍 ， 而 在 A中 ， 则 为 20倍 。 假 设 A和 B都 有 24万 工 时 ， 各 花 费 12万 工 时 制 造 显 示 器 、 键 盘 资 金 及 其 流 转 。 财 务 管 理 也 涉 及 成 本 、 收入 和 利 润 问 题 。 从 财 务 管 理 的 观 点 看 ， 成 本 和 费用 是 现 金 的 耗 费 ， 收 入 和 费 用 是 现 金

3、 的 来 源 。 财务 管 理 也 主 要 是 从 这 种 意 义 上 研 究 成 本 和 收 入 ，而 不 同 于 一 般 意 义 上 的 成 本 管 理 和 销 售 管 理 ， 也不 同 于 计 量 收 入 、 成 本 和 利 润 的 会 计 工 作 。 l 管 理 组 织 结 构 的 控 制 是 通 过业 务 汇 报 线 ， 业 绩 考 核 和 关键 岗 位 的 任 免 机 制 实 现 的l 是 公 司 内 部 划 分 经 营 业 绩 的责 任 并 对 经 营 业 绩 进 行 管 理的 组 织 结 构 l 是 根 据 公 司 内 部 法 律 上 的 资产 拥 有 权 和 控 制 板 面

4、划 分 的组 织 结 构l 法 律 结 构 的 控 制 是 通 过 股 权利 益 和 法 律 权 力 来 实 现 的=/ l 具 有 人 员 任 免 的 提 名权 及 决 策 权 ， 以 专 业技 能 为 主 要 根 据 l 主 线 管 理 部 门 直 接负 责 对 人 员 的 考 核l 以 专 业 方 面 的 业 绩为 主 要 根 据 l 工 资 、 奖 金 及 其 它 各项 福 利 由 主 线 管 理 部门 按 考 核 结 果 确 定l 费 用 按 全 部 门 平 均 水平 统 一 分 摊 给 各 业 务部 门 l 人 员 编 制 属 于主 线 管 理 部 门l 具 有 对 人 员 任 免

5、 的 建议 权 ， 以 行 业 知 识 、工 作 态 度 为 主 要 根 据l 具 有 对 人 员 任 命 的 上诉 权 ， 若 上 诉 无 效 ，必 须 执 行l 不 可 以 用 其 他 人 员 替代 其 工 作 l 辅 线 管 理 部 门 对 人员 考 核 有 建 议 权 ，主 要 提 供 工 作 态 度方 面 的 输 入l 辅 线 部 门 的 业 绩 作为 考 核 的 一 个 指 标 l 工 资 、 奖 金及 福 利 的 制定 应 参 考 辅线 管 理 部 门的 总 体 水 平 l 辅 线 管 理 部 门提 供 如 工 会 、党 团 组 织 关 系 、户 口 等 的 管 理l 人 员 一

6、 般 在 辅线 管 理 部 门 办公 l 确 立 公 司 的 财 务 目 标 、 政 策 和 操 作 方 法l 指 导 财 务 战 略 和 行 动 计 划 ， 帮 助 实 现 公司 的 业 绩 目 标l 提 供 公 司 所 有 的 财 务 服 务 ， 包 括 工 资 计算 、 应 付 帐 款 、 应 收 帐 款 和 所 有 财 务 报表l 确 保 公 司 合 理 、 安 全 的 财 务 和 资 本 结 构 ，规 避 支 付 风 险 制 订 、 管 理 和 领 导 公 司 年 度 经 营 /预 算 计划 程 序 及 经 营 计 划 、 财 务 预 算 的 编 制分 析 月 度 、 季 度 和 年

7、 度 经 营 计 划 和 财 务预 算 完 成 状 况 ， 揭 示 改 善 效 益 的 各 项 机会 ， 及 时 向 高 层 领 导 反 馈为 关 键 投 资 机 会 的 评 估 提 供 技 术 支 持 保 证 精 确 完 整 的 财 务 /管 理 会 计 制 度 及 汇报 制 度 ， 使 之 公 正 、 及 时 、 全 面 地 反 映公 司 的 各 项 活 动 和 业 绩呈 报 公 司 过 去 的 各 项 业 绩 ， 使 之 能 协 助管 理 层 的 各 类 决 策确 保 符 合 法 律 和 道 德 上 的 各 项 义 务 执 行 公 司 资 金 、 信 贷 政 策管 理 公 司 的 信 用

8、 分 配 及 使 用确 保 以 最 低 最 合 理 的 成 本 及 时 获 得 需 要的 资 金高 效 率 地 管 理 公 司 的 日 常 现 金 流 动 执 行 公 司 的 财 务 规 定为 公 司 的 年 度 经 营 /预 算 计 划 提 供 输 入以 报 表 形 式 及 时 呈 报 公 司 的 各 项 业 务 活动 和 业 绩 是 指 会 计 上 对 于 资 产 的 取 得 或 费 用 的 支 付 ， 通 常 均 取得 或 所 耗 用 的 历 史 成 本 作 为 入 账 的 依 据 。 是 基 于 会 计 人 员 假 定 收 入 与 费 用 之 间 ， 具 有 密 切 的 相互 因 果

9、关 系 。 是 指 会 计 人 员 对 于 会 计 事 项 具 有 重 要 性 的 ， 属 于 攸 关资 料 ， 应 严 格 遵 守 公 认 的 会 计 原 则 。 是 指 一 企 业 对 于 某 一 会 计 事 项 的 处 理 方 法 ， 一 经 采 用 后 ，应 前 后 一 致 ， 不 得 随 意 变 更 。是 指 会 计 记 录 与 报 告 ， 应 根 据 客 观 事 实 ， 并 依 据 公 认 的会 计 原 则 处 理 ， 藉 以 增 加 会 计 资 料 的 准 确 性 ， 避 免 会计 人 员 的 主 观 评 价 与 偏 见 。 财 务 报 表 体 系 反 映 资 产 状 况 资 产

10、 负 债 表 、 现 金 流 量 表 反 映 损 益 状 况 利 润 表 反 映 损 耗 状 况 成 本 与 费 用 类 报 表 反 映 控 制 状 况 预 算 与 分 析 类 报 表 固 定 资 产 流 动 资 产 其 他 资 产 长 期 负 债 短 期 负 债 其 他 负 债 股 本 未 分 配 利 润 公 积 金资 本 公 积盈 余 公 积 主 营 业 务 成 本 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 税 金 其 他 费 用 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 投 资 收 益 营 业 外 收 入 增 值 税 实 行 价 外 计 税 的 办 法 ， 即 以 不 含增

11、值 税 的 价 格 为 计 税 依 据 。 销 售 额 是 指 纳 税 人 销 售 货 物 或 者 提 供 劳务 向 购 买 方 收 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 ，但 不 包 括 收 取 的 销 项 税 额 。 一 般 纳 税 人 ： 销 项 税 额 =销 售 额 税 率 进 项 税 额 =销 售 方 收 取 的 销 项 税 额 小 规 模 纳 税 人 销 项 税 额 =销 售 额 6%（ 征 收 率 ） 进 项 税 额 不 抵 扣 含 税 销 售 额 的 换 算 销 售 额 =含 税 销 售 额 /（ 1+税 率 ） 销 售 额 =含 税 销 售 额 /（ 1+征 收 率 ）

12、 资 产 负 债 表 2002 年 12 月 31 日 单 位 ： 万 元 流 动 资 产 流 动 负 债 货 币 资 金 短 期 借 款 短 期 投 资 应 付 帐 款 应 收 帐 款 其 他 应 付 款 坏 帐 准 备 预 提 费 用 其 他 应 收 款 长 期 负 债 存 货 长 期 借 款 待 摊 费 用 长 期 应 付 款 长 期 投 资 应 付 债 券 固 定 资 产 所 有 者 权 益 -累 计 折 旧 实 收 资 本 无 形 资 产 资 本 公 积 递 延 资 产 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 合 计 合 计 利 润 表一 、 主 营 业 务 收 入 减 ： 主 营 业

13、务 成 本 主 营 业 务 税 金二 、 主 营 业 务 利 润 加 ： 其 他 业 务 利 润 减 ： 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用三 、 营 业 利 润 加 ： 投 资 收 益 营 业 外 收 入 减 ： 营 业 外 支 出四 、 利 润 总 额 减 ： 所 得 税五 、 净 利 润 现 金 流 量 表 (直 接 法 )一 、 经 营 活 动 的 现 金 流 量 + 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 所 得 的 现 金 - 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额二 、 投 资 活 动 的 现 金 流 量

14、 + 投 资 收 益 所 得 的 现 金 + 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 所 得 现 金 净 额 - 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 所 支 付 的 现 金 - 投 资 支 付 的 现 金 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额三 、 筹 资 活 动 的 现 金 流 量 + 吸 收 投 资 所 得 的 现 金 + 借 款 所 得 的 现 金 - 偿 债 支 付 的 现 金 - 支 付 利 息 、 股 息 的 现 金 融 资 活 动 所 产 生 的 现 金 净 额 当 期 企 业 现 金 净 流 入 财 务 分 析 的 目 的 是 分 析 现 有 的 问

15、题 并 对 短 期 的策 略 问 题 提 出 解 决 方 案 并 支 持 企 业 长 期 的 价 值最 大 化 .产 品 盈 利 吗 ?.该 产 品 与 其 它 产 品 系 列 相 比 如 何 ?.与 竞 争 对 手 相 比 如 何 ? .企 业 在 给 该 客 户 提 供 服 务 是 盈 利 吗 ?.该 客 户 对 于 企 业 来 说 的 终 身 价 值 如 何 ?.相 对 应 的 利 润 如 何 ?.还 有 哪 些 客 户 是 企 业 有 价 值 的 目 标 ?.得 到 这 些 客 户 的 成 本 如 何 ?.企 业 在 赚 钱 吗 ?.企 业 一 直 在 赚 钱 (亏 钱 )吗 ?.企

16、业 利 润 占 整 体 销 售 的 百 分 比 是 多 少 ? .人 均 利 润 率 是 多 少 ? .企 业 利 润 占 总 投 入 资 产 的 百 分 比 如 何 ?.企 业 与 其 他 企 业 相 比 如 何 ?.为 什 麽 ? 顾 客 /产 品 盈 利 性 分 析P1 高 利 润 产 品P2 盈 利 产 品P 3 亏 损 产 品P4 无 利 润 产 品产品 +高 利 润 客 户 +- +-亏 损 客 户C1 C2 C3顾 客 3 由 于 对 产 出 有 了 很 好 的 计 量 办 法 ， 如果 该 中 心 以 低 于 预 算 成 本 的 实 际 成 本生 产 出 同 等 数 量 的 产

17、 品 ， 则 表 明 该 中心 业 绩 优 良 。 如 果 该 中 心 的 成 本 消 耗高 于 预 算 水 平 ， 则 表 明 其 成 本 控 制 不力 ， 应 深 查 原 因 ， 采 取 措 施 。 即 业 绩 报 告 ， 是 全 面 反 映 责 任 预算 实 际 执 行 情 况 的 会 计 报 告 ， 其 内 容 主 要 包 括 ： 责任 预 算 及 其 实 际 执 行 情 况 ， 产 生 的 差 异 ， 对 差 异 产生 原 因 的 分 析 ， 以 及 对 进 一 步 改 进 工 作 提 出 的 建 议等 。 （ 成 本 中 心 考 核 指 标 。 具 体 考 核 指 标 主 要 有

18、成 本 降 低 额 和 降 低 率 。 （ 可 控 ） 费 用 中 心 考 核 指 标 。 通 常 ， 较 为 可 行 的 做 法 是 ： 一 是 为 其 编 制 零 基 预 算 。 二 是 由 有 较 丰 富 实 际 工 作 经 验 的 专 业 人 员 对 其 工 作 质量 和 服 务 水 平 作 出 有 根 据 的 判 断 ， 对 其 成 本 控 制 业 绩 进行 考 核 评 价 。 三 是 由 相 关 业 务 部 门 及 公 司 高 层 进 行 评 议 ， 综 合 打 分作 出 定 性 评 价 。 利 润 中 心 考 核 指 标 ： 可 控 毛 益 。 可 控 毛 益 是 利 润 中 心

19、 在 其 权 责 范 围 内 有 能 力 控 制 ， 因 而 应 对 其 负 责 的 全 部 毛 益 。 考 核 可 控 毛 益 可 促使 利 润 中 心 经 理 在 其 权 责 范 围 内 综 合 考 虑 价 格 、 销 量 、变 动 成 本 、 固 定 成 本 等 诸 多 因 素 对 利 润 的 影 响 ， 以 达到 对 可 控 资 源 的 最 有 效 利 用 ， 努 力 实 现 利 润 最 大 化 。 许 多 公 司 面 临 的 最 大 问 题 之 一 就 是 采 用 何 种 方 法 将 它 们 的 一 般 管 理 费 用 分 摊 到 它 们的 产 品 和 服 务 中 去 成 本 是 为

20、 了 达 到 特 定 目 的 所 失 去 或 放 弃的 资 源 ， 含 人 力 资 源 。 方 法 的 准 确 性 和 实 施 成 本 之 间 有 矛 盾 公 司 一 般 采 用 两 种 成 本 体 系 ： 传 统 成 本 法和 作 业 成 本 法 （ Activity Based Costing) 研发成本产品、服务和流程设计成本生产成本直接成本间接成本营销成本分销成本客户服务成本固定成本可变成本总成本单位成本 总成本费用 生产成本管理费用 财务费用 营业费用 行 政 管 理 费 用研 究 开 发 费 用其 他 管 理 费 用直 接 材 料直 接 人 工制 造 费 用燃 料 和 动 力 生

21、产 工 人 工 资 及 福 利 费原 材 料辅 助 材 料折 旧 费修 理 费其 他 制 造 费 用营 销 费 用配 送 费 用其 他 销 售 费 用 （ 1） 标 准 成 本 的 制 订 。 思 念 公 司 的 产 品 生 产成 本 一 般 由 直 接 材 料 、 直 接 人 工 、 能 源 和制 造 费 用 项 目 构 成 。 标 准 成 本 要 针 对 这 些项 目 的 特 点 分 别 制 定 ， 并 据 此 汇 总 确 定 单位 产 品 的 标 准 成 本 。 至 于 管 理 及 销 售 费 用则 采 用 编 制 预 算 的 方 法 进 行 控 制 ， 一 般 不制 订 标 准 成 本

22、 。 包 括 单 位 产 品 材 料 消 耗 量 、 单 位 产 品 的 直 接 人工 工 时 ， 这 些 标 准 主 要 由 生 产 部 门 、 技 术 部 门和 财 务 部 门 负 责 制 订 。 包 括 原 材 料 单 价 、 工 资 率 、 制 造 费 用 分 配 率 等 。 原 材 料 单 价 由 会 计 部 门 、 供 应 部 门 确 定 ， 工 资率 由 人 力 资 源 部 门 负 责 ， 制 造 费 用 分 配 率 由 财务 部 门 、 生 产 部 门 、 设 备 管 理 部 门 、 供 应 部 门及 其 他 相 关 部 门 共 同 研 究 确 定 。 （ 2） 成 本 差 异

23、 的 分 析 。 在 进 行 分 析 时 ， 首 先 应遵 循 例 外 管 理 原 则 ， 即 排 除 那 些 无 关 紧 要 的 差异 ， 重 点 关 注 数 额 较 大 的 差 异 或 者 数 额 虽 然 不大 但 异 常 项 目 的 差 异 。 其 次 应 认 识 到 ， 脱 离 标 准 的 总 差 异 是 不 足 以 表明 各 项 成 本 控 制 的 业 绩 。 因 为 一 个 总 差 异 可 能是 几 个 有 利 因 素 综 合 作 用 的 结 果 ， 也 可 能 是 几个 不 利 因 素 的 总 和 ， 而 大 多 数 情 况 是 几 个 有 利因 素 和 几 个 不 利 因 素

24、相 抵 后 的 结 果 。 更 重 要 的是 揭 示 成 本 差 异 的 构 成 。 企 业 运 作 有 別 于 赌 博 ， 因 为 企 业 有 目标 、 有 预 算 。 预 算 是 控 制 的 标 准 。预 算 编 列 提 供 企 业 掌 控 未 来 风 险 的 工具 ， 企 业 主 可 以 得 知 下 一 个 营 业 周 期 中 ，其 成 本 、 营 业 额 获 利 率 各 为 多 少 。 预 算 编列 准 确 ， 企 业 获 利 率 增 加 ， 预 算 不 准 确 则造 成 企 业 资 源 浪 费 。 是 指 企 业 根 据 其 发 展 战 略 ， 在 客 观预 测 经 济 形 势 的

25、基 础 上 ， 对 企 业 资 金 的取 得 和 投 放 、 各 项 经 营 业 务 的 收 入 和 支出 、 企 业 经 营 成 果 及 其 分 配 等 资 金 运 动所 作 的 具 体 安 排 ， 是 企 业 年 度 经 营 目 标的 具 体 化 过 程 ， 是 企 业 年 度 经 营 计 划 的成 果 。 企 业 明 确 的 奋 斗 目 标 ； 企 业 量 化 的 考 核 指 标 ； 企 业 控 制 管 理 的 依 据 。 n 企 业 的 战 略 发 展 规 划 ；n 企 业 的 历 史 经 营 数 据 ；n 未 来 市 场 的 客 观 预 测 ；n 企 业 自 身 的 营 运 能 力

26、。 财 务 目 标 ： 销 售 增 长 率 、 净 利 润 、 净 资 产 收 益 率 、 经营 净 现 金 流 量 等 。 非 财 务 目 标 ： 企 业 的 市 场 地 位 及 市 场 份 额 、 企 业 核 心竞 争 力 提 升 等 。 市 场 原 则 股 东 期 望 原 则 充 分 挖 潜 资 产 盈 利 能 力 原 则 充 分 结 合 目 标 确 定 原 则 按 层 次 分 解 原 则 (投 资 中 心 、 利 润 中 心 、 成 本 中 心 ) 适 用 于 业 务 单 一 、 业 务 稳 定 的 企 业 。 优 点 ： 保 证 总 部 利 益 和 集 团 战 略 发 展 需 要 ；

27、 缺 点 ： 权 力 高 度 集 中 ， 不 利 于 子 公 司 自 身 管 理 主 动 性 和 创造 性 的 发 挥 。 适 用 于 资 本 型 的 控 股 集 团 ， 由 集 团 总 部 提 出 责 任 目 标 ，由 子 公 司 确 认 预 算 责 任提 高 子 公 司 的 主 动 性 ， 体 现 分 权 管 理 ；可 能 引 发 管 理 失 控 ， 子 公 司 宽 打 窄 用 ， 不 利 于盈 利 潜 能 的 最 大 发 挥 。 优 点 ： 按 统 一 、 明 确 的 标 准 分 解 目 标 ， 体 现 公 平 、 公正 的 原 则 ， 能 较 充 分 挖 掘 子 公 司 的 潜 能 ，

28、 提 高 积 极 性 ； 缺 点 ： 工 作 量 较 大 ， 时 间 跨 度 长 ， 效 率 相 对 较 低 。 业 务 预 算 ： . 销 售 预 算 . 销 售 部 . 生 产 预 算 . 生 产 部 . 采 购 预 算 . 采 购 部 . 费 用 预 算 . 相 关 部 门资 本 预 算 ： . 董 事 会 /投 资 部筹 资 预 算 ： . 董 事 会 /财 务 部 财 务 预 算 ： . 现 金 预 算 . 财 务 部 . 报 表 预 算 . 财 务 部 预 算 委 员 会 由 企 业 总 经 理 任 主 任 ， 由 各 部 门 主 要 领 导 组 成 委 员 会 成 员 ， 全 面

29、负 责 预 算 工 作预 算 编 制 机 构 各 业 务 部 门 、 分 厂 ， 预 算 专 职 工 作 部 门 (通 常 由 财 务 部 代 行 职 能 )。 各 业 务 部 门 、 分 厂 ， 预 算 编 制 机 构 ， 预 算 委 员 会 预 算 反 馈 考 评 机 构 各 业 务 部 门 、 分 厂 ， 预 算 编 制 机 构 、 预 算 委 员 会 、 人 力 资 源 部预 算 委 员 会 与 预 算 编 制 机 构 为 管 理 机 构 ,其 他 为 预 算 执 行 机 构 n 预 算 委 员 会 职 责 ： (1)审 议 、 确 定 预 算 目 标 、 政 策 和 程 序 ； (2

30、)审 定 、 下 达 正 式 预 算 ； (3)根 据 需 要 调 整 甚 至 修 订 预 算 ； (4)分 析 预 算 执 行 业 绩 报 告 ； (5)制 定 预 算 控 制 政 策 和 奖 罚 制 度 ； (6)仲 裁 有 关 预 算 冲 突 等 。 预 算 编 制 机 构 职 责 ： (1)传 达 预 算 编 制 方 针 、 程 序 ， 具 体 指 导 预 算 草 案 编 制 ； (2)初 审 、 协 调 、 平 衡 各 预 算 执 行 单 位 预 算 草 案 ， 汇 总 编 制总 预 算 草 案 ； (3)监 督 、 控 制 预 算 执 行 单 位 的 预 算 执 行 情 况 ； (

31、4)形 成 预 算 执 行 报 告 和 预 算 差 异 分 析 报 告 ， 报 预 算 委 员 会 ； (5)遇 特 殊 情 况 ， 向 预 算 委 员 会 提 出 预 算 调 整 建 议 ； (6)协 助 预 算 委 员 会 处 理 预 算 执 行 中 出 现 的 问 题 等 。 预 算 委 员 会 根 据 企 业 发 展 战 略 和 预 算 期 经 济 形 势的 初 步 预 测 ， 利 用 本 量 利 等 分 析 工 具 ， 提 出 企 业 年 度经 营 目 标 ， 并 由 董 事 会 确 认 后 下 达 各 预 算 执 行 单 位 。 根 据 预 算 原 则 及 假 设 前 提 ， 各

32、职 能 预 算 执 行 单 位 编 制预 算 草 案 ， 并 经 预 算 委 员 会 审 核 后 报 董 事 会 审 批 。 通 过 预 算 执 行 报 告 ， 进 行 预 算 分 析 和 控 制 。 因 原 预 算 前 提 发 生 变 化 ， 按 规 定 的 流 程 进 行 修 订 。 按 一 定 的 考 评 原 则 和 考 评 流 程 对 预 算 执 行 的 结 果 进 行考 评 。 美 国 霍 克 公 司 是 一 家 生 产 经 营 多 种 卫 生 用 品 的 大型 企 业 ， 公 司 采 取 分 权 为 主 的 管 理 模 式 ， 通 过 预算 指 导 各 分 部 工 作 。霍 克 公

33、 司销 售 部事 业 部 1 。 。 。 事 业 部 N生 产 厂 销 售 部 生 产 厂 5月 上 旬 ， 各 分 部 预 测 下 年 度 销 售 和 资 金 需 求 ， 报 总 部 。n 5月 中 下 旬 ， 总 部 合 考 虑 宏 观 经 济 形 势 对 产 品 市 场 的 影 响和 分 部 的 价 格 、 新 产 品 、 滞 销 、 坏 帐 等 情 况 ， 制 订 各 分 部销 售 预 算 草 案 。n 6月 ， 各 分 部 的 地 区 销 售 经 理 预 测 分 月 度 的 全 年 销 售 额 ，作 为 下 一 年 度 销 售 业 绩 评 价 的 初 步 标 准 。n 7月 ， 分

34、部 负 责 人 复 查 销 售 预 测 报 告 ， 并 与 地 区 销 售 经 理进 一 步 协 商 ， 以 确 保 分 部 预 算 达 标 。 n 8月 上 、 中 旬 ， 总 部 复 查 销 售 预 算 ， 修 订 未 达 标 预 算 。 8月 下 旬 ， 总 部 批 准 预 算 ， 并 将 其 分 解 为 各 工 厂 的 生 产 计划 (包 括 价 格 、 数 量 等 )n 9月 上 旬 至 10月 中 旬 ， 各 工 厂 确 定 固 定 费 用 和 变 动 成 本 标准 ， 报 分 部 。n 10月 中 旬 至 11月 末 ， 分 部 复 查 生 产 预 算 ， 对 照 公 司 目 标

35、进 一 步 与 工 厂 协 商 修 改 。n 12月 总 部 复 查 并 审 批 工 厂 生 产 预 算 ， 修 订 未 达 标 预 算 。n 12月 末 ， 董 事 会 批 准 公 司 销 售 及 生 产 预 算 并 下 达 执 行 。 预 算 编 制 应 按 先 业 务 预 算 、 资 本 预 算 、 筹 资 预 算 ， 后 财 务 预 算 的 流 程 进 行 。 资 本预 算销 售 预 算生 产 预 算存 货 调 整直 接 材 料 预 算 制 造 费 用 预 算 销 售 费 用 预 算管 理 费 用 预 算 产 品 成 本 预 算 筹 资 预 算利 润 表 预 算 现 金 流 量 表 预

36、 算 资 产 负 债 表 预 算财 务 费 用 预 算直 接 人 工 预 算 经 营 目 标 预 算 委 员 会 将 预 算 目 标 分 解 下 达 到 各预 算 执 行 单 位 ； 董 事 会 根 据 年 度 经 营 目 标 ， 确 定 与 其相 配 套 的 投 资 计 划 ， 包 括 ： 企 业 购并 计 划 、 扩 大 现 有 生 产 能 力 的 基 建 、设 备 投 资 等 ； ： 销 售 部 门 应 根 据 企 业 的 年 度 经 营 目 标 ， 在 客 观 估 计未 来 市 场 (包 括 已 取 得 订 单 情 况 )及 企 业 自 身 生产 能 力 的 前 提 下 ， 合 理 确

37、 定 产 品 销 售 结 构 、 销售 单 价 ， 最 终 确 定 收 入 预 算 。 销 售 部 门 应 根 据市 场 及 历 史 情 况 ， 制 定 出 相 应 的 销 售 政 策 (重点 客 户 信 用 管 理 及 赊 销 政 策 )； 生 产 部 门 根 据 销 售 计 划 及 库 存 商 品 的 情 况 ， 确 定 各产 品 当 期 的 产 量 ， 进 而 制 定 相 应 的 生 产 计 划 。生 产 预 算 具 体 包 括 ： 直 接 材 料 预 算 、 直 接 人 工预 算 和 制 造 费 用 预 算 等 。 采 购 部 门 根 据 生 产 预 算 确 定 的 直 接 材 料 预

38、 算 、 其 他 非 生产 用 材 料 及 库 存 材 料 的 情 况 ， 确 定 材 料 的 采 购 数 量 ，同 时 根 据 市 场 及 主 要 供 应 商 的 情 况 合 理 确 定 材 料 采购 价 格 ， 制 定 出 企 业 的 采 购 计 划 及 支 付 政 策 ； 销 售 费 用 应 由 销 售 部 门 根 据 销 售 计 划 、 销 售 政 策 及 上 年实 际 情 况 制 定 出 销 售 费 用 预 算 ； 管 理 费 用 应 由 各 职能 部 门 根 据 各 自 年 度 工 作 计 划 及 上 年 实 际 情 况 ， 自行 制 定 部 门 费 用 预 算 ； 财 务 费 用

39、 由 财 务 部 根 据 融 资计 划 及 上 年 实 际 融 资 情 况 (借 款 余 额 等 )编 制 财 务 费用 预 算 。 财 务 部 综 合 企 业 销 售 回 款 、 采 购 支 付 、 投 资 支 出 、 费 用 支付 及 上 年 企 业 资 金 余 额 情 况 ， 平 衡 资 金 需 求 ， 确 定 融资 计 划 。 财 务 部 根 据 销 售 预 算 的 回 款 、 采 购 预 算 的 支 付 、 投 资 计 划及 付 现 费 用 预 算 及 筹 资 预 算 制 定 企 业 现 金 预 算 。 财 务 部 根 据 以 上 各 项 预 算 编 制 预 算 损 益 表 、 资

40、产 负 债 表和 现 金 流 量 表 。 预 算 审 批 流程 预 算 部 汇 总初 审 预 算 委 员 会审 议 董 事 会 批 准预 算 预 算 部 预 算 单 位 董 事 会上报预算草案 批准预算预算协调 上报预算方案 下 达 预 算 呈 交 预算 总 草 案 预 算委 员 会 (1)权 责 明 确 、 权 责 相 当 ； (2)目 标 一 致 ； (3)责 任 可 控 ； (4)高 效 运 行 ； (1)成 本 (费 用 )中 心 (2)利 润 中 心 (3)投 资 中 心 报 告 制 度 基 本 要 求 ： (1) 内 容 系 统 ； (2) 资 料 相 关 ； (3) 报 告 及

41、时 ； (4) 形 式 灵 活 。 预 算 执 行 报 告 ： (1) 成 本 中 心 预 算 执 行 报 告 (2) 利 润 中 心 预 算 执 行 报 告 (3) 投 资 中 心 预 算 执 行 报 告 报 告 方 式 (1) 定 期 书 面 报 告 制 度 (2) 例 会 制 度 预 算 反 馈 采 用 预 算 执 行 报 告 的 形 式 进 行 。 (1) 预 算 执 行 部 门 (2) 预 算 管 理 部 门 差 异 计 算 ： (1) 费 用 差 额 ； (2) 数 量 差 异 ； (3) 价 格 差 异 ； 差 异 原 因 ： (1) 内 部 工 作 效 率 原 因 (2) 外

42、部 因 素 变 动 原 因 (3) 明 确 责 任 主 体 (4) 改 进 措 施 及 建 议 预 算 部 预 算委 员 会上报执行报告 下 达 意 见 呈 交 预 算总 执 行 报 告 预 算 修 订 前 提 ： 原 预 算 的 编 制 基 础 发 生 变 化 ， 具 体 为 当 外 部 市 场环 境 发 生 较 大 变 化 时 ， 需 重 新 安 排 预 算 原 定的 生 产 经 营 计 划 ， 或 者 因 为 生 产 经 营 中 发 生意 外 事 件 而 需 改 动 原 定 计 划 。预 算 修 订 目 的 ： 及 早 发 现 预 算 本 身 的 差 异 ， 研 究 相 应 补 救 措

43、施 ，确 保 年 度 经 营 目 标 实 现 ， 预 算 修 订 分 情 况 确定 是 否 调 整 考 核 指 标 。修 订 前 提 分 类 ： 1、 市 场 需 求 发 生 变 化 2、 企 业 内 部 资 源 发 生 变 化 3、 增 补 临 时 预 算 4、 外 部 市 场 环 境 发 生 重 大 变 化 预 算 修 订 申 请 预 算 修 订 审 议 预 算 修 订 批 准 主 管 领 导 预 算 单 位 预 算 委 员 会 董 事 会报请预算修订事宜 批准预算修订同意或驳回申请 上报预算修订申请 下 达 预 算 修 订 通 知 呈 交 预 算 修 订 申 请预 算 修 订 的 审 批

44、 权 限 ： (1) 预 算 修 订 不 影 响 预 算 目 标 的 ， 由 预 算 委 员 会 批 准 即 可 ； (2) 预 算 修 订 直 接 影 响 预 算 总 目 标 的 ， 由 预 算 委 员 会 报 董 事 会 批 准 。 预 算 考 评 基 本 原 则1、 可 控 性 原 则2、 风 险 收 益 对 等 原 则3、 总 体 优 化 原 则4、 分 级 考 评 原 则5、 公 平 、 公 开 原 则预 算 考 评 基 本 程 序 1、 收 集 资 料 2、 分 析 差 异 原 因 3、 分 清 责 任 归 属 4、 实 施 奖 惩 上报预算执行报告 预 算 部 预 算 单 位 预

45、 算 委 员 会 实 施 奖 惩 呈 交 预 算 考 核 报 告 人 力 资 源 部批准预算考核报告 ， 在 企 业 不 能 正 确 预 测 业 务量 的 情 况 下 ， 根 据 本 量 利 之 间 的 数 量关 系 ， 按 照 一 系 列 业 务 量 水 平 编 写 的有 伸 缩 性 的 预 算 。 l利 用 客 观 与 主 观 判 断 相 结 合 的 办 法 ， 对 客 户进 行 资 信 风 险 评 级l根 据 客 户 资 信 风 险 评 级 、 客 户 权 益 总 额 、 交易 量 等 因 素 ， 制 定 每 个 客 户 的 授 信 额 度 上 限l每 年 对 客 户 资 信 风 险 评

46、 级 和 授 信 额 度 上 限 进行 更 新 与 审 核l单 项 交 易 授 信 审 批 ， 成 为 交 易 审 批 流 程 中 的一 个 必 要 环 节 l 交 易 额l 市 场 份 额l 投 资 资 本 回 报 率l 交 易 坏 帐 率l 总 坏 帐 率 的 控 制l 市 场 风 险 损 失 率的 控 制l 财 务 费 用 l 客 户 关 系 的 稳 定 性l 向 风 险 管 理 部 提 供 客户 信 息 的 及 时 性l 操 作 的 准 确 性 (如 单证 审 查 )l 市 场 预 测 的 准 确 性l 信 息 公 布 和 评 级 更 新的 及 时 性l 对 交 易 部 门 的 申 请

47、 回应 的 及 时 性l 为 贸 易 活 动 提 供 所 需资 金 的 及 时 性 l 收 付 资 金 的 准 确 性 总 结1.财 务 管 理 的 基 本 概 念 会 计 的 两 个 分 支 ： 财 务 会 计 和 管 理 会 计 财 务 管 理 ： 内 容 、 对 象 和 目 标 财 务 组 织 ： 业 务 组 织 不 等 于 法 律 组 织 ，会 计 组 织 中 直 线 和 辅 线 关 系 ， 财 务 总 监 、财 务 部 门 、 财 务 计 划 科 、 会 计 科 、 资 金科 、 各 业 务 单 位 会 计 部 门 的 职 责 2.认 识 和 分 析 财 务 报 表 反 映 资 产

48、状 况 ： 资 产 负 债 表 、 现 金 流 量 表 反 映 损 益 状 况 ： 利 润 表 反 映 损 耗 状 况 ： 成 本 与 费 用 类 报 表 反 映 控 制 状 况 ： 预 算 与 分 析 类 报 表 3.责 任 中 心 业 绩 评 价 4.成 本 管 理 成 本 的 含 义 成 本 的 分 类 ， 重 点 介 绍 了 按 现 行 的 会 计 制 度 分 类 （ 1） 标 准 成 本 的 制 定 ： 用 量 /价 格 标 准 （ 2） 成 本 差 异 分 析 5.预 算 管 理预 算 的 基 本 理 论预 算 的 内 容 、 组 织 机 构 、 流 程 6.资 信 管 理 多 谢 各 位 莅 临 ！