利润实现及利润分配

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1、 一 、 期 间 费 用 概 述 二 、 管 理 费 用 的 核 算 三 、 营 业 费 用 的 核 算 四 、 财 务 费 用 的 核 算 期 间 费 用 是 企 业 在 一 定 时 期 内 管 理 和 组织 经 营 活 动 所 发 生 的 开 支 ， 以 及 企 业 为筹 集 资 金 而 发 生 的 费 用 。 发 生 这 些 费 用不 能 计 入 产 品 成 本 ， 而 是 从 企 业 经 营 收入 中 直 接 补 偿 。 包 括 ： 管 理 费 用 、 营 业 费 用 、 财 务 费 用 管 理 费 用营 业 费 用财 务 费 用日 常 发 生 的管 理 费 用日 常 发 生 的营 业

2、 费 用 日 常 发 生 的财 务 费 用现 金银 行 存 款待 摊 费 用预 提 费 用 结 转 本 年利 润结 转 本 年利 润结 转 本 年利 润 本 年 利 润余 额 为 0余 额 为 0余 额 为 0 （ 一 ） 管 理 费 用 核 算 的 内 容 （ 二 ） 无 形 资 产 摊 销 的 核 算 （ 三 ） 待 摊 费 用 摊 销 的 核 算 （ 四 ） 预 提 费 用 预 提 的 核 算 待 摊 费 用 是 指 企 业 已 经 支 出 但 应 由 本 期 和 以 后各 期 分 别 负 担 、 摊 销 期 在 一 年 以 内 的 各 项 费 用 。待 摊 费 用各 期 发 生 的各

3、项 待 摊 费用 应 由 本 期 负担 的 费 用已 支 出 而 尚 未摊 销 的 费 用银 行 存 款 长 期 待 摊 费 用 是 指 企 业 已 经 支 出 ， 但 摊 销期 限 在 一 年 以 上 （ 不 含 一 年 ） 的 各 项 费 用 ，包 括 固 定 资 产 大 修 理 支 出 、 租 入 固 定 资 产的 改 良 支 出 等 。 预 提 费 用 是 指 预 先 分 期 计 入 各 期 成 本 、 费 用 ，但 在 以 后 才 实 际 支 付 的 费 用 。预 提 费 用预 提 的 修 理 费 、借 款 利 息各 项 费 用 的实 际 支 出 数 已 经 预 提 尚 未支 付 的

4、 费 用实 际 支 出 数 大 于预 提 数 的 差 额 营 业 费 用 是 指 企 业 在 销 售 过 程 中 发 生 的费 用 ， 运 输 费 、 装 卸 费 、 包 装 费 、 保 险费 、 展 览 费 和 广 告 费 以 及 为 销 售 本 企 业产 品 而 专 设 的 销 售 机 构 的 职 工 工 资 及 福利 费 、 类 似 工 资 性 质 的 费 用 、 业 务 费 等经 营 费 用 。 一 、 营 业 外 收 入 二 、 营 业 外 支 出 是 指 企 业 发 生 的 与 其 生 产 经 营 无 直 接 关 系的 各 项 收 益 。 包 括 ：1、 固 定 资 产 盘 盈2、

5、 处 置 固 定 资 产 收 益3、 没 收 包 装 物 押 金4、 企 业 出 售 无 形 资 产 的 净 额5、 非 货 币 性 交 易 收 益 是 指 企 业 发 生 的 与 其 生 产 经 营 无 直 接 关 系 的 各项 支 出 。 包 括 ：1、 固 定 资 产 盘 亏2、 处 置 固 定 资 产 的 净 损 失3、 计 提 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 在 建 工 程 的 减 值 准 备4、 罚 款 支 出5、 非 常 损 失6、 捐 增 支 出 营 业 外 收 入发 生 的 各 项营 业 外 收 入结 转 本年 利 润营 业 外 支 出发 生 的 各 项营 业 外 支

6、 出 结 转 本年 利 润 本 年 利 润营 业 外收 入营 业 外支 出0 0 利 润 的 确 认 ,依 据 于 对 收 入 和 费 用 的 确 认 。 利 润 是 企 业 在 一 定 期 间 生 产 经 营 的 最 终 成 果 ， 是 按 照配 比 的 原 则 ， 将 一 定 时 期 内 相 对 应 的 收 入 与 费 用 进 行 配 比， 收 入 大 于 费 用 的 部 分 为 利 润 ， 反 之 为 亏 损 。收 入 - 费 用 = 利 润 利 润 总 额 =营 业 利 润 +投 资 收 益 +补 贴 收 入 +营 业 外 收 入 营 业 外 支 出主 营 业 务 利 润 = 主 营

7、业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 主 营 业 务 税 金 附 加营 业 利 润 =主 营 业 务 利 润 +其 他 业 务 利 润 管 理 费 用 财 务 费 用 营 业 费 用其 他 业 务 利 润 = 其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出 主 营 业务 利 润营 业 利 润利 润 总 额净 利 润 = 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 主 营 业 务 税 金 及 附 加= 主 营 业务 利 润 管 理费 用 财 务费 用= 营 业 利 润 + 营 业 外收 入 营 业 外支 出= 利 润 总 额 所 得 税+ 其 他 业务 利 润 营 业费 用 投 资收 益

8、补 贴收 入 （ 一 ） 企 业 利 润 的 会 计 处 理 方 法1、 表 结 法 111月 可 以 采 用 表 结 法 ， 直 接 编 制 利 润 表 ，计 算 本 月 利 润 ， 不 必 进 行 转 账 处 理 。2、 账 结 法 需 通 过 设 置 “ 本 年 利 润 ” 和 “ 利 润 分 配 ” 账 户 来结 算 当 月 利 润 和 截 至 各 月 的 本 年 累 计 利 润 。 本 年 利 润本 年 实现 的 各项 收 入 主 营 业 务 收 入其 他 业 务 收 入营 业 外 收 入本 年 度发 生 的各 项 成本 费 用主 营 业 务 成 本主 营 业 务 税 金 及 附 加

9、管 理 费 用财 务 费 用营 业 费 用其 他 业 务 支 出营 业 外 支 出 利 润 总 额亏 损 总 额 应 纳 税 所 得 额 =收 入 总 和 准 予 扣 除 的 项 目 金 额所 得 税 额 = 应 纳 税 所 得 额 所 得 税 税 率1、 计 算 应 纳 所 得 税 ：借 ： 所 得 税 贷 ： 应 交 税 金 应 交 所 得 税2、 结 转 本 年 利 润 ：借 ： 本 年 利 润 贷 ： 所 得 税 一 、 利 润 分 配 的 程 序 二 、 利 润 分 配 的 核 算 首 先 弥 补 以 前 年 度 尚 未 弥 补 的 亏 损 ， 然 后 进 行 分 配 。 2、 提

10、取 法 定 公 益 金 3、 提 取 任 意 盈 余 公 积 金经 过 上 述 利 润 分 配 程 序 ， 企 业 还 有 剩 余 的 利 润 就 形 成 企 业未 分 配 利 润 滚 存 下 年 ， 形 成 企 业 不 规 定 用 途 的 留 存 收 益 。盈 余 公 积未 分 配 利 润1、 提 取 法 定 盈 余 公 积4、 向 投 资 者 分 配 利 润 或 股 利 按 照 税 法 规 定 ， 企 业 也 可 用 以 后 年 度的 税 前 利 弥 补 以 前 年 度 发 生 的 亏 损 ， 一般 为 5年 。 在 超 过 弥 补 期 限 后 ， 企 业 实 现的 利 润 应 先 计 算

11、 缴 纳 所 得 税 ， 税 后 净 利润 再 弥 补 亏 损 。 弥 补 亏 损 后 ， 再 进 行 下一 步 分 配 。 盈 余 公 积 一 般 盈 余 公 积公 益 金 法 定 盈 余 公 积任 意 盈 余 公 积用 途 ： 1、 弥 补 亏 损 。 由 董 事 会 提 议 ， 股 东 大 会 批 准2、 转 增 资 本 由 股 东 大 会 决 议 批 准 25%3、 发 放 现 金 股 利 或 利 润用 途 ： 用 于 企 业 职 工 集 体 福 利 设 施 方 面 的 支 出 。 未 分 配 利 润 是 企 业 留 待 以 后 年 度 进 行 分配 的 结 存 利 润 ， 是 企 业

12、 滚 存 的 利 润 。期 末 未 分 配 利 润 = 期 初 未 分 配 利 润 + 本 期 净 利 润 - 本 期 利 润 分 配 =期 初 未 分 配 利 润 +（ 本 期 净 利 润 - 本 期 利 润 分 配 ） =期 初 未 分 配 利 润 + 本 期 未 分 配 利 润 设 置 “ 利 润 分 配 ” 账 户 ， 在 进 行 利 润 分配 时 ， 计 入 借 方 ； 借 方 余 额 表 示 本 期 利润 分 配 的 金 额 ； 年 终 决 算 后 ， 其 贷 方 余额 表 示 企 业 滚 存 下 年 的 未 分 配 利 润 ， 借方 余 额 表 示 尚 未 弥 补 的 亏 损 。

13、 某 企 业 当 年 实 现 净 利 润 1 000 000元 ， 按10%提 取 法 定 公 积 金 ， 按 5%提 取 公 益 金 。借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 提 取 公 益 金 100 000 50 000贷 ： 盈 余 公 积 一 般 盈 余 公 积 100 000 公 益 金 50 000 该 企 业 当 年 向 投 资 者 分 配 利 润 300 000元 。借 ： 利 润 分 配 应 付 利 润 300 000贷 ： 应 付 利 润 300 000 第 一 ： 结 平 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ， 将 本 年实 现 的 净 利 润 或 亏 损

14、结 转 到 “ 利 润 分配 未 分 配 利 润 ” 。 第 二 ： 结 平 “ 利 润 分 配 提 取 盈 余 公积 ” 、 “ 利 润 分 配 应 付 利 润 ” 等 明细 账 户 ， 将 本 年 分 配 的 利 润 也 结 转 到“ 利 润 分 配 未 分 配 利 润 ” 账 户 ； 在“ 利 润 分 配 未 分 配 利 润 ” 账 户 计 算年 终 未 分 配 利 润 。 1、 结 平 本 年 利 润借 ： 本 年 利 润 1 000 000贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 1 000 0002、 结 平 “ 利 润 分 配 ” 中 除 “ 利 润 分 配 未 分 配 利 润

15、 ” 以 外 其 他 明 细 账 户 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 450 000 贷 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 100 000 提 取 公 益 金 50 000 应 付 利 润 300 000年 末 未 分 配 利 润 = 1 000 000 - 450 000 = 550 000 利 润 分 配本 年 度实 际 分配 的 利润 数 额 本 年 度实 现 的利 润本 年 末未 分 配的 利 润本 年 末未 弥 补的 亏 损 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积利 润 分 配 提 取 公 益 金利 润 分 配 应 付 股 利利 润 分 配 未

16、分 配 利 润1、 100 0001、 50 0002、 300 000 3、 1 000 0004、 100 0004、 50 0004、 300 0004、 450 000000 550 000 1、 借 ： 应 收 帐 款 58500 贷 ： 主 营 业 务 收 入 50 000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 85002、 借 ： 营 业 外 支 出 400 贷 ： 现 金 4003、 借 ： 待 处 理 财 产 损 益 30 000 贷 ： 营 业 外 收 入 30 0004、 借 ： 管 理 费 用 800 现 金 200 贷 ： 其 他 应 收 款 1

17、 000 5、 借 ： 财 务 费 用 300 贷 ： 预 提 费 用 3006、 借 ： 营 业 费 用 10 000 贷 ： 银 行 存 款 10 0007、 借 ： 管 理 费 用 200 贷 ： 应 行 存 款 2008、 借 ： 主 营 业 务 成 本 35 000 贷 ： 库 存 商 品 35 0009、 借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 3 000 贷 ： 应 交 税 金 3000 10、 借 ： 主 营 业 务 收 入 50 000 营 业 外 收 入 30 000 贷 ： 本 年 利 润 80 000 借 ： 本 年 利 润 49700 贷 ： 主 营 业 务 成

18、本 35000 主 营 业 务 税 金 及 附 加 3000 管 理 费 用 1000 财 务 费 用 300 营 业 费 用 10000 营 业 外 支 出 400利 润 总 额 =80000-49700=30300 11、 借 ： 所 得 税 9999 贷 ： 应 交 税 金 应 交 所 得 税 9999 借 ： 本 年 利 润 9999 贷 ： 所 得 税 9999净 利 润 =30300-9999=20 30112、 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 2030.1 贷 ： 盈 余 公 积 一 般 盈 余 公 积 2030.113、 借 ： 利 润 分 配 提 取

19、公 益 金 1015.05 贷 ： 盈 余 公 积 公 益 金 1015.05 未 分 配 利 润 =20 301-2 030.1-1 015.05=17 255.85 1、 借 ： 材 料 15000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 2550 贷 ： 银 行 存 款 175502、 借 ： 现 金 3000 贷 ： 银 行 存 款 30003、 借 ： 银 行 存 款 60 000 贷 ： 短 期 借 款 60 0004、 借 ： 待 摊 费 用 6000 贷 ： 银 行 存 款 60005、 借 ： 其 他 应 收 款 3 000 贷 ： 现 金 30006、

20、借 ： 固 定 资 产 10000 贷 ： 银 行 存 款 10 000练 习 二 7、 借 ： 管 理 费 用 300 制 造 费 用 200 贷 ： 银 行 存 款 5008、 借 ： 现 金 30 000 贷 ： 银 行 存 款 30 0009、 借 ： 应 付 工 资 30 000 贷 ： 现 金 30 00010、 借 ： 银 行 存 款 5 000 贷 ： 应 收 账 款 500011、 借 ： 管 理 费 用 2500 现 金 500 贷 ： 其 他 应 收 款 300012、 借 ： 材 料 8 000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 1 360 贷 ： 应 付 账 款 9

21、 360 13、 借 ： 管 理 费 用 800 制 造 费 用 400 贷 ： 银 行 存 款 120014、 借 ： 管 理 费 用 300 制 造 费 用 700 贷 ： 银 行 存 款 100015、 借 ： 生 产 成 本 甲 产 品 8 000 乙 产 品 12 000 制 造 费 用 3 000 管 理 费 用 7 000 贷 ： 应 付 工 资 30 00016、 借 ： 生 产 成 本 甲 产 品 1 120 乙 产 品 1 680 制 造 费 用 420 管 理 费 用 980 贷 ： 应 付 工 资 4 200 17、 借 ： 制 造 费 用 2 000 管 理 费 用

22、1 000 贷 ： 累 计 折 旧 3 00018、 借 ： 制 造 费 用 800 管 理 费 用 1 200 贷 : 待 摊 费 用 2 00019、 借 ： 财 务 费 用 900 贷 ： 预 提 费 用 90020、 借 ： 生 产 成 本 甲 产 品 4 000 乙 产 品 6 000 制 造 费 用 500 管 理 费 用 1 500 贷 ： 原 材 料 12 00021、 借 ： 生 产 成 本 甲 产 品 3 208 乙 产 品 4 812 贷 ： 制 造 费 用 8 020 22、 借 ： 库 存 商 品 乙 产 品 24 492 贷 ： 生 产 成 本 乙 产 品 24 4

23、9223、 借 ： 应 收 账 款 70 200 贷 ： 主 营 业 务 收 入 60 000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 10 20024、 借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 3000 贷 ： 应 交 税 金 300025、 借 ： 营 业 费 用 528 贷 ： 银 行 存 款 52826、 借 ： 银 行 存 款 70200 贷 ： 应 收 账 款 7020027、 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200 贷 ： 原 材 料 20028、 借 ： 应 付 账 款 8000 贷 ： 银 行 存 款 80002

24、9、 借 ： 其 他 应 付 款 10 000 贷 ： 营 业 外 收 入 10 000 30、 借 ： 管 理 费 用 200 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 20031、 借 ： 营 业 外 支 出 1 300 贷 ： 银 行 存 款 1 30032、 借 ： 主 营 业 务 成 本 24 492 贷 ： 库 存 商 品 乙 产 品 24 49233、 借 ： 主 营 业 务 收 入 60 000 营 业 外 收 入 10 000 贷 ： 本 年 利 润 70 00034、 借 ： 本 年 利 润 46 000 贷 ： 主 营 业 务 成 本 24

25、492 主 营 业 务 税 金 及 附 加 3 000 管 理 费 用 15 780 营 业 费 用 528 财 务 费 用 900 营 业 外 支 出 1 300 利 润 总 额 = 70 000- 46 000=24 000 所 得 税 =（ 24 000+1300） 33% = 8349 35、 借 ： 所 得 税 8 349 贷 ： 应 交 税 金 应 交 所 得 税 8 34936、 借 ： 本 年 利 润 8 349 贷 ： 所 得 税 8 349 净 利 润 = 24000-8349 = 15 65137、 借 ： 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 金 1565.1 贷 ：

26、 盈 余 公 积 1565.138、 借 ： 利 润 分 配 应 付 利 润 5 000 贷 ： 应 付 利 润 5 000年 终 决 算 ：39、 借 ： 本 年 利 润 15 651 贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 15 65140、 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 6565.1 贷 ： 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 金 1565.1 应 付 利 润 5000 未 分 配 利 润 =15651- 6565.1 =9085.9 练 习 三1、 申 请 取 得 该 项 专 利借 ： 无 形 资 产 48 000 贷 ： 银 行 存 款 48 0002、 每 年 摊 销 无 形 资 产借 ： 管 理 费 用 4 800 贷 ： 无 形 资 产 4 800