消费税特殊规定委托加工

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1、消 费 税 的 特 殊 规 定 -委 托 加 工 委 托 加 工 的 基 本 概 念一委 托 加 工 的 备 案 须 知二委 托 方 消 费 税 的 计 算 、 帐 务 处 理三委 托 加 工 贸 易 相 关 规 定四保 税 区 加 工 企 业 委 托 加 工 的 条 件五 基本概念 基本概念二 、 委 托 加 工 业 务 的 形 式委 托 加 工 企 业 的 形 式两 头 在 内 一 头 在 外 两 头 在 外 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念五 、 委 托 加 工 业 务 的 核 算委 托 加 工 业 务 的 会 计 分 录 ：1、 发 出 加 工 材 料 时 ：

2、 借 ： 委 托 加 工 材 料 贷 ： 原 材 料 2、 支 付 加 工 费 时 ： 借 ： 委 托 加 工 材 料 借 ： 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 银 行 存 款 3、 加 工 完 毕 收 回 时 ： 借 ： 原 材 料 （ 或 产 成 品 ） 贷 ： 委 托 加 工 材 料 备案须知一 、 食 品 委 托 加 工备 案 应 提 供 以 下 材料 ： 3、 委 托 企 业 和 被 委 托 企 业营 业 执 照 复 印 件 ;1、 委 托 加工 备 案 申 请书 ;2、 公 证 的委 托 加 工 合同 和 公 正 书复 印 件 ; 5、 被 委 托

3、企 业 的 生 产许 可 证 复 印件 ；4、 委 托 企业 的 生 产 许可 证 复 印 件 ; 备案须知 特 别 提 示 ： 对 委 托 加 工 未纳 入 食 品 质 量 安 全 市 场 准入 管 理 食 品 的 ， 提 供 以 上材 料 均 一 式 三 份 ， 公 正 的委 托 加 工 合 同 和 公 正 书 需提 供 原 件 确 认 。 备案须知食 品 委 托 加 工 产 品 标 注 式 样 应 符 合 以 下 规 定 ：1、 有 证 企 业 委 托有 证 企 业 ： 须 标 注委 托 方 名 称 、 地 址和 许 可 证 编 号 。 可不 标 注 被 委 托 方 的有 关 信 息 ，

4、 由 委 托方 承 担 食 品 质 量 安全 责 任 。 2、 无 证 企 业 委托 有 证 企 业 ： 标注 委 托 方 名 称 、地 址 以 及 被 委 托方 的 名 称 、 地 址和 生 产 许 可 证 编号 。 3、 委 托 企业 名 称 和 被委 托 企 业 名称 应 为 同 一字 号 。 备案须知 委 托 加 工 合 同 应 包 括 以 下 基 本 内 容 ： 1、 委 托 加工 合 同 必 须明 确 委 托 企业 负 责 全 部产 品 销 售 3、 依 照 合 同法 应 包 括 的 内容2、 合 同中 应 有 委托 加 工 产品 标 注 方式 条 款 备案须知 委托方消费税的计算

5、及账务处理 尽 管 纳 税 人 委 托 加 工 的 应 税消 费 品 是 由 受 托 方 代 收 代 缴 的 ，但 委 托 方 在 涉 及 委 托 加 工 应 税 消费 品 义 务 时 ， 也 要 注 意 消 费 税 的计 算 及 账 务 处 理 。 委托方消费税的计算及账务处理 1.纳 税 人 委 托 个 体 经 营 者 加 工 的 应 税 消 费 品 ， 一律 于 委 托 方 收 回 后 在 委 托 方 所 在 地 缴 纳 消 费 税 。例 ： 某 副 食 品 公 司 委 托 某 个 体 经 营 者 加 工 黄 酒 一批 ， 2002年 1月 收 回 20吨 ， 每 吨 单 位 税 额 是

6、 240元 。其 应 纳 消 费 税 税 额 的 计 算 如 下 ： 应 纳 消 费 税 税 额=20 240=4800元 委托方消费税的计算及账务处理 2.外 购 委 托 加 工 材 料 ： 当 委 托 方 外 购 用 于 委 托 加 工的 原 料 和 主 要 材 料 时 ， 要 向 供 货 方 支 付 增 值 税 。 如 果 能够 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 就 可 以 将 此 项 增 值 税 予 以 抵 扣 。3.发 出 委 托 加 工 材 料 ： 纳 税 人 发 出 委 托 加 工 材 料 时 ，如 果 由 运 输 单 位 负 责 运 送 ， 也 会 涉 及 到 增 值 税

7、 的 进 项 税额 抵 扣 事 宜 。4.支 付 加 工 费 ： 委 托 方 支 付 加 工 费 时 ， 如 能 取 得 受托 方 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 ， 也 可 以 抵 扣 增 值 税 进 项 税额 。 委托方消费税的计算及账务处理 5.对 于 受 托 方 未 按 规 定 代 收 代 缴 消 费 税 税 款 的 ， 由 委托 方 补 税 。 委 托 方 补 征 消 费 税 的 计 税 依 据 是 ：(1)如 果 委 托 加工 收 回 的 应 税 消费 品 已 经 直 接 销售 的 ， 应 按 销 售额 计 税 ； (2)如 果 尚 未 销 售 或 不 能 直 接销 售 的

8、 ， 应 按 组 成 计 税 价 格 计算 纳 税 。补 征 消 费 税 的 组 成 计 税 价 格 为 ：组 成 计 税 价 格 = 生 产 成 本 (1+成 本 利 润 率 ) (1-消 费 税 税 率 ) 委托加工贸易 委 托 加 工 贸 易 方 式 的 进 出 口 须 符 合 以下 条 件 才 能 免 除 再 进 口 手 须 ， 其 进 口认 可 须 由 外 汇 银 行 行 长 签 批 。 如 果 出口 货 物 和 进 口 货 物 商 品 编 码 (H.S)相同 ， 可 以 不 受 出 口 公 告 上 对 进 出 口 商品 的 限 制 。 在 进 口 有 效 期 内 要 将 加 工品

9、进 行 再 进 口 时 ， 必 须 从 进 关 之 日 起30天 内 提 交 再 进 口 申 报 ， 并 要 附 有 进口 许 可 证 副 本 . 保税区加工企业委托加工的条件 保 税 区 内 加 工 企 业 委 托 非 保 税 区 企 业 或 者 接 受 非 保 税 区 企 业 委 托 进 行 加 工 业 务 ， 应 当 事 先 经 海 关 批 准 ， 并 符 合 下 列 几 个 条 件 。 保税区加工企业委托加工的条件 1、 在 区 内 拥 有 生 产 场 所 ， 并 已 经 正 式 开 展 加 工 业 务 ； 3、 委 托 非 保 税 区 企 业 加 工 业 务 的 期 限 为 6个 月

10、 ,有 特 殊 情 况 需 要 延 长 期 限 的 可 以 延 期 。 2、 委 托 非 保 税 区 企 业 的 加 工 业 务 ， 主 要 工 序 应 在区 内 进 行 ； 保税区加工企业委托加工的条件 4、 接 受 非 保 税 区 企 业 委 托 加 工 的 ，由 区 内 加 工 企 业 向 海 关 办 理 委 托 加 工 料 、件 的 备 案 手 续 ， 委 托 加 工 的 料 、 件 及 产 品应 当 与 区 内 企 业 的 料 、 件 及 产 品 分 别 建 立帐 册 并 分 别 使 用 。 加 工 完 毕 的 产 品 应 当 运回 非 保 税 区 企 业 ， 并 由 区 内 加 工 企 业 向 海关 销 案 。