会计理论的历史发展

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1、l 第 二 章 会 计 理 论 的 历 史 发 展l l 第 一 节 会 计 理 论 的 起 源 一 、 经 济 背 景 商 业 资 本 主 义 的 兴 起 和 商 业 贸 易 的 发 展 二 、 特 征以 复 式 簿 记 的 产 生 为 标 志 ， 代 表 人 物 意大 利 数 学 家 卢 卡 .巴 其 阿 勒 ， 代 表 作 ； （ 算术 ， 几 何 及 比 例 概 要 ） 中 复 式 簿 记 的 论 述 。 三 、 包 含 的 会 计 理 论 l 1、 会 计 目 标 ： 向 业 主 提 供 信 息 。l 2、 尚 无 会 计 分 期 ， 没 有 统 一 的 货 币 单位 。 l 第 二

2、 节 近 代 会 计 理 论 的 发 展 一 、 经 济 背 景工 业 革 命 的 成 功 和 工 业 生 产 技 术 的 改 进 ， 工商 业 活 动 的 迅 速 扩 展 。 二 、 特 征完 成 了 簿 记 向 会 计 的 转 化 。 三 、 包 含 的 会 计 理 论 1、 折 旧 思 想 的 形 成 及 资 本 与 收 益 的 划 分 ： ， 多 种 折 旧 方 法 的 使 用 。l 2、 促 进 成 本 会 计 的 发 展 P32l 3、 政 府 征 税 的 影 响l 4、 有 限 责 任 公 司 的 影 响 l 第 三 节 现 代 会 计 理 论 的 发 展l 一 、 经 济 背

3、景l 1、 二 十 世 纪 经 济 迅 速 发 展 ， 资 本 积 聚 和 集中 ， 股 份 公 司 的 大 量 出 现 ， 二 权 分 离 ， 股 权 分散 , 使 传 统 会 计 分 解 为 财 务 会 计 和 管 理 会 计 ；l 2、 1929-1933年 的 经 济 危 机 ， GAAP的 产 生 ，会 计 理 论 进 入 繁 荣 发 展 阶 段 ；l 3、 国 家 关 于 环 境 和 福 利 的 要 求 ， 通 货 膨 涨 ，跨 国 经 营 等 ； l 4、 国 际 趋 同 的 要 求 。 l 二 、 会 计 理 论 发 展 的 表 现l l 1、 描 述 性 会 计 理 论 向

4、规 范 性 会 计 理 论 转 变l 2、 会 计 规 范 化 ： 由 会 计 专 业 团 体 推 动 会 计 理论 的 研 究 工 作 。l 3、 引 入 经 济 学 的 价 值 和 收 益 等 新 的 概 念 ， 促进 了 物 价 变 动 会 计 ， 人 力 资 本 会 计 ， 社 会 责 任会 计 和 国 际 会 计 的 发 展 。 l 三 、 现 代 会 计 理 论 发 展 的 四 个 阶 段l 1、 自 由 放 任 阶 段 （ 1900-1933年 ）l 这 个 阶 段 会 计 人 员 在 会 计 程 序 和 方 法 方面 有 相 当 大 的 自 由 ， ， 并 且 缺 少会 计 理

5、 论 上 的 依 据 。 会 计 目 的 主 要 是 为 了 计 算应 税 收 益 。 人 为 地 摊 匀 收 益 。 l 2、 由 会 计 专 业 团 体 建 立 统 一 的 会 计 制 度阶 段 （ 1933-1973年 ） l AICPA（ 美 国 注 册 会 计 师 协 会 ） :主 要 有 ,会 计 程 序 委 员 会 （ CAP） （ 19381959年 ）共 发 表 51份 会 计 研 究 公 报 ； 会 计 原 则 委 员会 （ APB） （ 1959-1973年 ） 共 发 表 31份 意 见书 和 4号 说 明 。l AAA（ 美 国 会 计 学 会 ）l NAA(全 国

6、会 计 师 协 会 ) l FEI(财 务 高 级 管 理 人 员 协 会 ） l 3、 由 具 有 更 大 政 治 代 表 性 的 会 计 团 体 建 立 统 一的 会 计 制 度 阶 段 （ 1973年 1995年 ） P44-49l 主 要 是 指 美 国 财 务 会 计 准 则 委 员 会 （ FASB ） ， 至 今 已 发表 150余 份 财 务 会 计 准 则 公 告 及 7份 财 务 会 计 准 则 概 念 公告 。 FASB脱 离 AICPA的 直 接 领 导 ， 而 归 属 于 由 九 个 职 业团 体 的 代 表 组 成 的 财 务 会 计 基 金 会 （ FAF） ；

7、九 个 职 业 团体 是 ： 美 国 注 册 会 计 师 协 会 、 美 国 会 计 学 会 、 财 务 高 级 管理 人 员 协 会 、 全 国 会 计 师 协 会 、 财 务 分 析 师 联 盟 、 证 券 业协 会 以 及 三 个 非 盈 利 组 织 。 l 另 外 ， 证 券 交 易 委 员 会 （ SEC ） 是 政 府 机 构 ， 可 视为 建 立 和 健 全 会 计 制 度 的 最 高 管 理 机 构 。 它 虽 然 不 直 接 制订 准 则 ， 但 保 留 了 施 加 约 束 和 行 使 否 决 权 的 权 力 。 l 4、 会 计 准 则 的 国 际 协 调 阶 段 （ 19

8、95-now）l 国 际 会 计 准 则 委 员 会 （ IASB） 负 责 制 定国 际 会 计 准 则 四 、 我 国 会 计 理 论 的 发 展建 国 以 来 我 国 会 计 研 究 的 四 个 阶 段 ：1、 1949-1966年 ，2 1966-1976年 ，3 1977-1986年 ，l 1） 19801982年 是 我 国 会 计 理 论 的 起 步 阶 段 ，它 以 中 国 会 计 学 会 的 成 立 ， 会 计 研 究 创 刊为 标 志 。 如 ： 工 具 论 向 管 理 论 转 变 ，引 进 西 方 会 计 理 论 和 方 法 等 。 l l 2） 1983-1986年 是

9、 我 国 会 计 理 论 目 标 确 定与 战 略 规 划 阶 段 ， 会 计 理 论 研 究 目 标 是 ：l 并 且 在 1985年 颁 布 了 会 计 法 ， 形 成 了 以 会 计 法 为 纲 的 宏 观 会 计 组 织 与 管 理 的 会 计法 规 制 度 体 系 。 l 4 1987至 今 是 会 计 理 论 与 会 计 实 务快 速 发 展 阶 段1987-1991年 ， 中 国 会 计 学 会 发 布 七 五 科研 规 划 ， 确 定 了 解 情 况 50个 课 题 。 我 国 会 计理 论 的 研 究 进 入 了 社 会 主 义 市 场 经 济 为 出 发 点的 发 育 成

10、长 期 。1992年 会 计 学 会 发 布 八 五 科 研 规 划 ， 举办 会 计 准 则 国 际 研 讨 会 ， 并 开 展 二 则 二制 会 计 改 革 。 我 国 会 计 理 论 研 究 进 入 了 以 制定 准 则 为 主 轴 的 繁 荣 发 展 阶 段 。l 1998年 以 来 陆 续 颁 布 具 体 会 计 准 则 ， 会 计国 际 化 进 程 进 一 步 加 快 ， 2001年 企 业 会 计 制 度 。 l 2007年 1月 1日 实 施 的 新 会 计 准 则 体 系 。 思 考 题 ：l 1、 简 述 美 国 公 认 会 计 准 则 发 展 的 三 个 阶 段 。l 2、 试 论 述 你 对 中 国 会 计 准 则 的 国 际 趋 同 的 看法 （ 不 少 于 1000字 ， 观 点 、 理 由 ） 。