2012中财讯税务风险控制及税务之二

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1、中 财 讯 瑞 昌 财 学 院税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 之 二销 售 与 收 款 循 环 模 块如 何 掌 控 销 售 与 收 款 中 的 涉 税 重 点 谭 耀 华 教 授 主 讲 2021年 5月 21日中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 引 言实 例 1时 间 ： 2012年 5月地 点 ： 河 南 郑 州 高 新 开 发 区企 业 ： 河 南 电 机 有 限 公 司 ， 河 南 贸 易 有 限 公 司事 件 ： 河 南 电 机 有 限 公 司 （ 以 下 简 称 电 机 公司 ） 为 增 值

2、税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 的 增 值 税 率 为17%， 销 售 价 款 均 为 不 含 税 价 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 该 公 司 2011年 12月 2日 ， 与 河 南 贸 易 有限 公 司 （ 以 下 简 称 贸 易 公 司 ） 签 订 协 议 ，向 贸 易 公 司 销 售 商 品 一 批 ， 销 售 价 格 为200万 元 ， 成 本 为 160万 元 ， 计 提 了 存 货 跌价 准 备 10万 ； 该 协 议 规 定 ， 电 机 公 司 应 在2012年 5月 1日 将 该 批 商 品

3、购 回 ， 回 购 价 为220万 元 ， 款 项 已 收 到 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 问 ： 假 定 商 品 未 发 出 ， 也 没 有 开具 增 值 税 专 用 发 票 ， 如 何 做 账 ？ 假 定 商 品 已 发 出 ， 并 开 具 了增 值 税 专 用 发 票 ， 如 何 做 账 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 请 跟 我 一 起 思 考 ：1、 售 后 回 购 方 式 销 售 商 品 ？2、 融 资 性 售 后 回 租 业

4、务 ？3、 区 别 到 底 是 什 么 ？4、 涉 税 风 险 点 到 底 在 那 里 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 实 例 2时 间 ： 2012年 5月地 点 ： 河 南 新 乡企 业 ： 河 南 新 乡 电 器 商 场事 件 ： 河 南 新 乡 电 器 商 场 向 消 费 者 销 售 某 款洗 衣 机 价 值 2340元 （ 含 税 ） ， 如 果 消 费 者 同 时送 回 一 台 旧 洗 衣 机 则 售 价 2160元 （ 含 税 ） 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具

5、 模 型 实 例 三 位 一 体 问 ：1、 企 业 所 得 税 应 该 确 认 销 售 收 入 是 多 少 ？2、 增 值 税 应 该 确 认 销 售 收 入 是 多 少 ？3、 计 算 所 得 税 时 应 该 确 认 购 进 旧 货 成 本 是 多 少 ？4、 新 洗 衣 机 购 进 价 1500元 （ 不 含 税 ） 计 算 应 纳 所 得 税 税 额 ？ 计 算 应 纳 增 值 税 税 额 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 请 跟 我 来 思 考 ：1、 以 旧 换 新 可 不 可 用 ？2、 确 认 收 入 和

6、 实 际 计 税 依 据 有 何 差 异 ？3、 回 收 旧 货 应 如 何 处 理 ？4、 上 述 处 理 的 法 律 依 据 是 什 么 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 通 过 上 述 二 个 实 例 分 析 ， 告 诉 我 们 ：今 天 和 明 天 ，主 要 针 对 销 售 与 收 款 循 环 所 涉 及 的 税 务 风 险 控制 及 税 务 规 划 进 行 分 析 ， 重 点 解 决 ：如 何 发 现 销 售 与 收 款 循 环 中 的 涉 税 风 险 点 吗 ？ 用 什 么 工 具 来 控 制 销 售 与 收

7、 款 循 环 中 的 税 务 风险 吗 ? 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 用 什 么 模 型 来 计 算 销 售 与 收 款 循 环 中 税 务 风 险的 大 小 吗 ?应 （ 预 ） 收 账 款 等 往 来 账 项 会 涉 及 哪 些 税 务 风险 吗 ？ 为 什 么 税 务 稽 查 以 及 纳 税 评 估 都 会 特 别 关 注 往来 款 项 吗 ？企 业 “ 三 座 大 山 ” 中 应 收 账 款 及 坏 账 的 处 理 技巧 吗 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型

8、实 例 三 位 一 体 各 种 销 售 费 用 在 实 务 工 作 中 的 不 同 应 用 方法 吗 ? 不 同 销 售 方 式 选 择 的 税 务 规 划 方 法 吗 ？销 售 与 收 款 循 环 中 的 税 收 规 划 要 素 点 到 底有 多 少 吗 ？怎 样 做 好 销 售 与 收 款 循 环 中 的 税 收 规 划 吗 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系

9、 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 本 课 程 从 销 售 入 手 ， 紧 扣 销 售 收 款 环 节 ，借 纳 税 评 估 模 型 和 工 具 ， 从 流 程 上 控 制 风险 。 在 授 课 过 程 中 首 先 充 分 挖 掘 销 售 与 收款 环 节 税 收 风 险 点 ， 采 用 实 例 讲 解 ， 结 合企 业 实 际 ， 再 根 据 税 收 风 险 点 找 到 规 避 风险 的 路 径 和 思 路 ， 采 用 数 量 模 型 ， 定 量 定性 结 合 ， 帮 助 企 业 合 理 规 划 ， 进 而 达 到 既合 理 降 低 税 负 又 规 避 税 务 风 险 的 目 的

10、。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 本 课 程 “ 销 售 与 收 款 循 环 模 块 如 何 发 现 并掌 控 七 大 环 节 涉 税 关 键 点 ” 涉 及 会 计 科 目 有 ： 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 营 业 税 金 及 附 加 未 实 现 融 资 收 益 应 收 账 款 长 期 应 收 款 其 他 应 付 款 销 售 费 用 应 交 税 费 应 收 票 据 预 收 账 款 坏 账 准 备 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体

11、 本 课 程 由 中 财 讯 自 主 研 发 的“ 工 具 、 模 型 、 实 例 ” 三 位一 体 、 彻 底 帮 助 您 有 效 管 控税 务 风 险 ， 正 确 做 好 税 务 规划 ， 轻 轻 松 松 做 财 务 ！ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 本 课 程 基 于 “ 工 具 、 模 型 、 实 例 ” 三 位 一 体 。 工 具 控 制 销 售 与 收 款 循 环 中 税 务 风险 的 62张 实 用 Excel表 格 。 模 型 用 以 分 析 销 售 与 收 款 循 环 中 税务 风 险 的 数 学 模

12、型 和 结 构 模 型 。 实 例 实 际 的 例 子 来 诠 释 销 售 与 收 款循 环 中 的 税 务 规 划 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 第 一 部 分 主 营 业 务 收 入 税 务 风 险 要 点 及 税 收 规 划一 、 是 否 按 照 税 法 规 定 计 税 的 问 题（ 一 ） 查 核 销 售

13、 货 物 收 入 实 现 的 时 间 是 否 按 税 法 规定 时 限 申 报 纳 税 ：1、 基 本 风 险 点(1)采 用 托 收 承 付 方 式 销 售 货 物 的 ， 是 否 按 税 法 规 定在 办 妥 托 收 手 续 时 确 认 收 入 ；(2)采 取 预 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ， 是 否 按 税 法 规 定 在发 出 商 品 时 确 认 收 入 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 (3)销 售 货 物 需 要 安 装 和 检 验 的 ， 是 否 在 购 买 方 接 受商 品 以 及 安 装 和

14、检 验 完 毕 时 确 认 收 入 。 如 果 安 装 程序 比 较 简 单 ， 是 否 在 发 出 商 品 时 确 认 收 入 ；(4)采 用 支 付 手 续 费 方 式 委 托 代 销 的 销 售 货 物 ， 是 否在 收 到 代 销 清 单 时 确 认 收 入 ；(5)以 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ， 是 否 按 照 合 同 约 定的 收 款 日 期 确 认 收 入 的 实 现 ；(6)采 取 产 品 分 成 方 式 取 ； (7)其 他 销 售 方 式 销 售 货 物 的 ， 是 否 按 权 责 发 生 制 为原 则 确 认 收 入 。 中 财 讯 税 务 风 险 控

15、 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 二 ） 人 为 滞 后 销 售 入 账 时 间 ， 延 迟 实 现 税 款 1、 基 本 风 险 点 (1)发 出 商 品 时 不 作 销 售 收 入 处 理 ， 不 申 报 纳税 ； (2)采 用 交 款 提 货 销 售 方 式 销 售 时 ， 货 款 已 收到 ， 提 货 单 和 发 票 已 交 给 买 方 ， 买 方 尚 未 提 货情 况 下 ， 是 否 不 作 销 售 收 入 处 理 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 (3)推 迟 代

16、销 商 品 的 结 算 ， 造 成 应 交税 金 延 后 ； (4)发 出 代 销 商 品 超 过 180天 仍 未 收 到代 销 清 单 及 货 款 的 ， 是 否 在 发 出 代 销商 品 满 180天 的 当 天 作 视 同 销 售 处 理缴 纳 税 款 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 三 ） 查 核 销 售 货 物 收 入 计 税 额 是 否 按 税 法 规 定 申 报 纳 税 1、 基 本 风 险 点 (1)采 用 售 后 回 购 方 式 销 售 货 物 的 ， 销 售的 货 物 是 否 按 售 价 确

17、认 收 入 ； (2)销 售 货 物 涉 及 商 业 折 扣 的 ， 是 否 按 照扣 除 商 业 折 扣 后 的 金 额 确 定 销 售 货 物 收入 金 额 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 (3)销 售 货 物 涉 及 现 金 折 扣 的 ， 是 否 按 扣 除现 金 折 扣 前 的 金 额 确 定 销 售 货 物 收 入 金 额；(4)已 经 确 认 销 售 收 入 的 售 出 货 物 发 生 销 售折 让 和 销 售 退 回 ， 是 否 在 发 生 当 期 冲 减 当期 销 售 收 入 ；(5)采 取 产 品

18、分 成 方 式 或 以 非 货 币 形 式 取 得收 入 ， 是 否 按 公 允 价 值 确 定 收 入 额 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点 （ 汇 集 此 项 的 三 类 问 题 ）（ 1） 将 本 期 的 主 营 业 务 收 入 与 上 期 的 主 营业 务 收 入 进 行 比 较 ， 分 析 产 品 销 售 的 结 构和 价 格 变 动 是 否 正 常 ， 并 分 析 异 常 变 动 的原 因 。 【 定 比 分 析 】 【 案 例 讲 解 ： 忽 视 核 实 基 础 数

19、 据 ， 只 重视 就 账 查 账 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 2） 比 较 本 期 各 月 主 营 业 务 收 入 的 波动 情 况 ， 分 析 其 变 动 趋 势 是 否 正 常 ， 并 查 明 异常 现 象 和 重 大 波 动 的 原 因 。 【 环 比 分 析 】 （ 3） 计 算 本 期 重 要 产 品 的 毛 利 率 ， 分 析 比 较本 期 与 上 期 各 类 产 品 毛 利 率 变 化 情 况 ， 注 意 收入 与 成 本 配 比 的 问 题 ， 并 查 清 重 大 波 动 和 异 常情 况 ；

20、 必 要 时 ， 应 获 取 或 查 询 同 行 业 同 类 产 品的 平 均 毛 利 率 的 情 况 ， 并 作 分 析 比 较 。 如 与 同行 业 平 均 毛 利 率 存 在 重 大 或 异 常 的 差 异 ， 应 重点 关 注 收 入 的 真 实 性 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 4） 计 算 重 要 客 户 的 销 售 额 及 其 产 品 毛利 率 ， 分 析 比 较 本 期 与 上 期 有 无 异 常 变 化 ； 同 时 关注 重 要 客 户 之 间 的 销 售 产 品 的 单 价 是 否 存 在 重

21、 大 差异 ， 如 有 ， 应 查 明 原 因 ， 并 考 虑 异 常 情 况 存 在 的 合理 性 和 真 实 性 。（ 5） 计 算 客 户 销 售 的 收 入 总 额 以 及 占 全 部 销 售 收入 的 比 例 ， 审 查 与 上 年 是 否 有 重 大 变 化 。（ 6） 根 据 普 通 发 票 或 增 值 税 发 票 申 报 表 ， 测 算 企业 全 年 的 收 入 ， 与 其 实 际 入 账 收 入 金 额 核 对 ， 并 检查 是 否 存 在 虚 开 发 票 或 销 售 而 未 开 票 的 情 况 。 【 案例 讲 解 ： 酒 厂 案 例 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制

22、 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 7） 查 明 主 营 业 务 收 入 确 认 原 则 、 方 法， 注 意 是 否 符 合 税 法 收 入 实 现 条 件 ， 注 意 检 查 有 无特 殊 销 售 行 为 ， 如 委 托 代 销 、 分 期 收 款 销 售 、 需 要安 装 和 检 验 的 销 售 、 附 有 退 回 条 件 的 销 售 、 售 后 租回 、 售 后 回 购 、 以 旧 换 新 等 。（ 8） 根 据 摘 要 内 容 和 凭 证 字 号 ， 审 查 相 关 合 同 类资 料 ， 对 照 “ 销 货 发 票 ” 、 “ 出 库 单 ” 等

23、 单 据 上 记载 的 发 出 商 品 的 时 间 ， 资 金 往 来 的 相 关 记 录 ， 结 合原 始 凭 证 资 料 ， 分 析 “ 主 营 业 务 收 入 ” 、 “ 主 营 业务 成 本 ” 等 账 户 借 方 发 生 额 和 红 字 冲 销 额 ， 查 证 收入 项 目 、 内 容 、 单 价 、 数 量 、 金 额 等 是 否 准 确 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 9） 根 据 所 附 的 发 货 证 明 、 收 货证 明 ， 确 认 其 发 出 日 期 ； 根 据 所 附的 托 收 回 单 、

24、送 款 单 等 确 定 其 收 款依 据 ， 判 断 是 否 延 期 办 理 托 收 手 续 、入 账 时 间 是 否 正 确 ， 有 无 存 在 不 及时 结 转 销 售 的 问 题 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 10） 向 销 售 部 门 了 解 销 售 情 况 和 结 算 形 式 ，调 查 询 问 有 关 业 务 人 员 和 保 管 人 员 ， 以 取 得 证据 。 如 发 现 存 在 问 题 或 疑 点 ， 再 根 据 有 关 凭 证进 行 深 入 核 对 ， 进 一 步 查 证 ， 特 别 要 注 意

25、检 查核 算 期 末 前 几 天 的 销 售 情 况 。 【 案 例 讲 解 ： 忽 视 关 联 资 料 的 收 集 ， 只 重 视 财务 资 料 的 核 查 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 11） 检 查 仓 库 实 物 账 ， 并 与 货 物 出 运凭 证 核 对 ， 确 认 货 物 的 出 库 和 出 运 时 间， 判 断 是 否 存 在 已 销 售 未 入 帐 或 滞 后 入账 的 情 况 。 （ 12） 对 长 期 挂 账 不 作 处 理 的 账 项 进 行重 点 核 实 ， 检 查 是 否 存 在 收

26、入 记 入 往 来账 ， 不 及 时 确 认 收 入 的 情 况 （ 应 付 款 项账 龄 分 析 中 体 现 ） 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 13） 对 季 末 、 年 末 收 入 发 生 骤 减 的 企 业 ， 采 取盘 存 法 核 实 企 业 存 货 进 销 存 的 实 际 情 况 ， 结 合 货币 资 金 增 减 的 时 间 ， 并 通 过 审 阅 合 同 或 协 议 ， 按照 结 算 方 式 查 实 有 无 未 及 时 确 认 收 入 的 问 题 （ 14） 取 得 被 查 单 位 有 关 销 售 折

27、 扣 和 折 让 的 有 关文 件 资 料 ， 查 明 折 扣 与 折 让 的 具 体 规 定 ， 与 实 际执 行 情 况 核 对 ， 择 要 抽 查 较 大 折 扣 与 折 让 发 生 额， 是 否 经 授 权 批 准 ， 确 认 其 合 法 性 、 真 实 性 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 【 附 ： 法 规 依 据 】增 值 税新 规 解 读 ： 国 家 税 务 总 局 2011年 07月 15日 颁 布 、8月 1日 起 施 行 的 2011年 第 40号 关 于 增 值 税 纳税 义 务 发 生 时 间

28、有 关 问 题 的 公 告 企 业 所 得 税国 税 函 2008 875号【 思 维 发 散 ： 税 法 纳 税 义 务 发 生 时 间 小 结 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点【 汇 集 此 项 的 三 类 问 题 ， 用 工 具 和 模 型 控 制 税务 风 险 ， 讲 解 表 格 控 制 】 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 情 况 管 控 表 主 要 产 品 分 月 份 毛 利 率 情 况 管 控 表 特 殊 销 售 方 式 明 细 情 况 管 控 表 营 业 收

29、 入 主 要 客 户 测 试 控 制 表 销 售 折 扣 与 折 让 情 况 管 控 表 主 营 业 务 收 入 截 止 测 试 情 况 管 控 表 完 工 百 分 比 法 收 入 检 查 表 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 4、 税 收 规 划 实 例 分 析（ 1） 销 售 收 入 方 式 的 税 务 规 划 （ 3） 销 售 货 物 （ 或 应 税 劳 务 ） 价 格 的 税 务规 划（ 4） 税 率 适 用 的 税 务 规 划 （ 5） 分 期 确 认 收 入 的 税 务 规 划（ 6） 以 旧 换 新 、 还 本

30、 销 售 等 特 殊 销 售 形 式的 税 务 规 划 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 案 例 讲 解【 纳 税 义 务 发 生 在 何 时 ？ 】【 发 出 商 品 不 作 收 入 、 不 申 报 纳 税案 例 ： 案 例 讲 解 ： 弈 】【 案 例 讲 解 ： 天 狮 案 件 的 思 考 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 二 、 销 货 退 回 业 务 问 题1、 基 本 风 险 点（ 1） 销 货 退 回 不 真 实 或 不 符 合 规 定

31、，人 为 减 少 应 计 税 销 售 收 入 ；（ 2） 销 售 货 物 直 接 冲 减 生 产 成 本 或 库存 商 品 ；（ 3） 以 退 货 名 义 支 付 费 用 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点（ 1） 核 查 销 货 退 回 冲 减 销 售 收 入 时 ， 有 无合 法 凭 据 ， 在 购 货 方 尚 未 付 款 并 未 做 账 务处 理 的 情 况 下 ， 全 部 退 货 的 ， 增 值 税 专 用发 票 各 联 次 是 否 全 部 收 回 作 废 ； 已 付 款

32、或购 货 方 已 作 账 务 处 理 的 情 况 下 ， 是 否 取 得了 购 买 方 税 务 机 关 出 具 的 开 具 红 字 增 值税 专 用 发 票 通 知 单 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 2） 结 合 “ 生 产 成 本 ” 和 “ 库 存 商 品” 科 目 ， 核 实 退 回 的 货 物 是 否 冲 减 了 本 期 的 销售 成 本 并 办 理 了 入 库 手 续 。 如 果 纳 税 人 无 合 法依 据 冲 减 主 营 业 务 收 入 ， 且 无 货 物 退 货 入 库 记录 的 ， 就 可 能

33、存 在 虚 构 销 货 退 回 的 业 务 。（ 3） 检 查 资 金 流 ， 核 实 货 物 流 和 资 金 流 是 否 一致 和 同 步 ， 在 财 务 上 是 否 构 成 完 整 的 核 算 过 程， 如 果 不 存 在 ， 则 可 能 存 在 虚 构 销 货 退 回 的 业务 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 销 售 退 回 情 况 管 控 表 4、 税 收 规 划 实 例 分 析 销 货 退 回 的 税 务 规 划 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划

34、 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 三 、 销 售 收 入 是 否 完 整 及 时 入 账 问 题 1、 基 本 风 险 点 将 收 取 的 销 售 款 项 ， 先 支 付 费 用 （ 如购 货 方 的 回 扣 、 推 销 奖 、 营 业 费 用 、委 托 代 销 商 品 的 代 销 手 续 费 用 等 或 用销 货 款 直 接 进 货 ） ， 再 将 余 款 计 入 销售 收 入 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点 （ 1） 审 核 销 售 收 入 日 报 表 和

35、“ 主 营业 务 收 入 ” 明 细 账 以 及 销 售 收 入 原 始凭 据 和 货 物 出 （ 入 ） 库 单 ， 核 实 实 际销 售 收 入 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 2） 对 于 将 费 用 凭 证 和 销 货 记 账 原 始 凭证 混 在 一 起 记 账 的 ， 应 对 上 述 原 始 凭 据进 行 仔 细 审 核 ， 核 实 是 否 存 在 坐 支 销 货款 的 问 题 ； （ 3） 对 有 委 托 代 销 业 务 的 ， 应 审 核 代 销合 同 、 代 销 清 单 ， 查 阅 销 售 价 格

36、 是 否 异常 ， 核 实 是 否 存 在 坐 支 代 理 销 售 款 的 问题 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 情 况 管 控 表 特 殊 销 售 方 式 明 细 情 况 管 控 表 营 业 收 入 主 要 客 户 测 试 控 制 表 销 售 折 扣 与 折 让 情 况 管 控 表 主 营 业 务 收 入 截 止 测 试 情 况 管 控 表4、 税 收 规 划 实 例 分 析 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系

37、统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 四 、 销 售 货 物 或 （ 应 税 劳 务 ） 的 价 格 是 否 明 显偏 低 1、 基 本 风 险 点 纳 税 人 销 售 货 物 或 （ 应 税 劳 务 ） 的 价 格 是 否 明显 低 于 同 行 业 其 他 企 业 同 期 的 销 售 价 格 ， 或 某一 笔 交 易 的 货 物 （ 应 税 劳 务 ） 销 售 价 格 明 显 低于 同 期 该 货 物 的 平 均 销 售 价 格 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点 （ 1）

38、 采 用 比 较 分 析 法 ， 将 纳 税 人 的货 物 （ 应 税 劳 务 ） 销 售 价 格 、 销 售 毛利 率 与 本 企 业 和 其 他 同 业 企 业 的 同 期销 售 价 格 、 销 售 毛 利 率 进 行 对 比 ， 核实 销 售 价 格 和 销 售 利 润 率 是 否 明 显 偏低 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 2） 采 用 询 问 、 调 查 等 方 法 ， 了 解 纳 税人 经 营 战 略 、 发 展 规 划 和 销 售 政 策 ， 了 解 与 价 格 明显 偏 低 的 销 售 对 象 是

39、 否 存 在 关 联 关 系 ， 审 核 纳 税 人货 物 销 售 价 格 偏 低 的 理 由 是 否 正 当 ， 如 无 正 当 理 由， 应 予 以 补 缴 税 款 。（ 3） 统 计 本 期 新 增 的 销 售 额 大 的 客 户 ， 关 注 其 是否 与 被 查 单 位 存 在 关 联 方 关 系 。 获 取 产 品 价 格 目 录， 抽 查 售 价 是 否 符 合 价 格 政 策 ， 并 注 意 销 售 给 关 联方 或 关 系 密 切 的 重 要 客 户 的 产 品 价 格 是 否 合 理 ， 有无 低 价 或 高 价 结 算 ， 转 移 收 入 的 现 象 。 中 财 讯 税 务

40、 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 情 况 管 控 表 主 要 产 品 （ 或 业 务 类 别 ） 分 月 份 毛 利 率 情 况 管控 表 营 业 收 入 主 要 客 户 测 试 控 制 表 主 营 业 务 收 入 截 止 测 试 情 况 管 控 表 4、 税 收 规 划 实 例 分 析【 售 价 明 显 偏 低 案 例 讲 解 ： 案 例 讲 解 ： 弈 2】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一

41、体 五 、 税 率 适 用 问 题 （ 增 值 税 消 费 税 ）1、 基 本 风 险 点 (1)兼 营 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 ， 未分 别 核 算 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 的 销售 额 ， 是 否 从 高 适 用 税 率 ； (2)兼 营 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 ， 是否 将 高 税 率 货 物 的 销 售 额 混 入 低 税 率 货 物的 销 售 额 进 行 核 算 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 (3)销 售 不 同 税 率 货 物 或 应

42、 税 劳 务 ， 并兼 营 应 属 一 并 征 收 增 值 税 的 非 应 税 劳务 ， 未 分 别 核 算 或 不 能 准 确 核 算 不 同税 率 货 物 或 者 应 税 劳 务 和 一 并 征 收 增值 税 的 非 应 税 劳 务 销 售 额 ， 是 否 从 高适 用 税 率 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点（ 1） 审 核 工 商 登 记 资 料 ， 对 企 业 有 关 人 员 进 行 询问 ， 掌 握 其 实 际 经 营 范 围 。（ 2） 对 难 以 判 断 属 性

43、和 用 途 的 货 物 ， 应 查 阅 有 关书 籍 、 咨 询 权 威 机 构 、 观 察 企 业 生 产 过 程 ， 对 “ 原材 料 ” 、 “ 生 产 成 本 ” 账 户 进 行 检 查 ， 必 要 时 请 有关 部 门 进 行 技 术 鉴 定 ， 到 购 货 方 进 行 调 查 ， 了 解 货物 的 生 产 工 艺 及 使 用 的 原 材 料 ， 掌 握 货 物 的 属 性 和用 途 ， 判 断 其 适 用 税 率 。 【 烟 草 薄 片 案 例 ： 烟 草 工业 有 关 常 识 】 【 烟 丝 政 策 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模

44、型 实 例 三 位 一 体 （ 3） 审 核 “ 主 营 业 务 收 入 ” 明 细 账 和“ 应 交 增 值 税 ” 明 细 账 以 及 有 关 凭 证 ，检 查 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 的 财务 核 算 情 况 ， 重 点 检 查 存 货 核 算 的 凭证 资 料 、 原 始 附 件 ， 审 核 是 否 将 高 税率 的 货 物 并 入 低 税 率 的 货 物 中 核 算 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 4） 采 用 比 较 分 析 法 ， 计 算 不 同 税 率 货 物的 销 售 额

45、占 总 销 售 额 的 比 例 ， 并 与 上 期 或以 往 年 度 的 比 例 对 比 。 如 果 低 税 率 货 物 的销 售 收 入 比 例 明 显 上 升 ， 高 税 率 货 物 的 销售 比 例 明 显 下 降 ， 应 分 析 不 同 税 率 货 物 的销 售 价 格 和 销 售 数 量 是 否 发 生 变 化 ， 如 果变 化 不 大 ， 则 该 纳 税 人 可 能 存 在 高 税 率 货物 按 低 税 率 货 物 申 报 纳 税 的 问 题 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 5） 采 用 实 地 观 察

46、 法 ， 调 查 了 解 实 际 生 产 经营 货 物 的 具 体 品 种 、 货 物 的 性 能 、 用 途 、 配 料、 工 艺 流 程 等 ， 结 合 税 收 政 策 的 相 关 规 定 ， 审查 其 申 报 的 税 率 是 否 正 确 。 （ 6） 检 查 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 的 财 务核 算 情 况 ， 重 点 检 查 存 货 核 算 的 凭 证 资 料 、 原始 附 件 ， 审 核 是 否 将 高 税 率 的 货 物 并 入 低 税 率的 货 物 中 核 算 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三

47、位 一 体 （ 7） 检 查 “ 主 营 业 务 收 入 ” 、 “ 其 他 业 务 收入 ” 明 细 账 设 置 情 况 ， 核 实 是 否 按 规 定 分 别 核算 和 准 确 核 算 不 同 税 率 的 货 物 或 应 税 劳 务 的 销售 额 。 （ 8） 对 照 审 核 “ 主 营 业 务 收 入 ” 、 “ 其 他 业务 收 入 ” 、 “ 应 交 税 费 ” 明 细 帐 和 纳 税 申 报 表， 核 实 是 否 按 规 定 计 提 、 申 报 不 同 税 率 的 货 物或 应 税 劳 务 的 销 项 税 额 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工

48、具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 情 况 管 控 表 主 要 产 品 （ 或 业 务 类 别 ） 分 月 份 毛 利 率 情 况 管控 表 营 业 收 入 主 要 客 户 测 试 控 制 表 主 营 业 务 收 入 截 止 测 试 情 况 管 控 表 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 4、 税 收 规 划 实 例 分 析 【 现 场 讲 解 ： 】 某 烤 烟 厂 劳 动 服务 公 司 案 例 【 提 问 ： 】 规 划 思 路 ： 营 业

49、执 照经 营 范 围 【 提 问 ： 】 多 缴 营 业 税 能 否 抵 减应 交 的 增 值 税 ？ 依 据 ？ 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 六 、 以 旧 换 新 、 还 本 销 售 等 特 殊 销 售 形 式 是 否按 税 法 规 定 申 报 纳 税 1、 基 本 风 险 点 （ 1） 还 本 销 售 ： 采 取 还 本 销 售 方 式 销 售 货 物， 是 否 按 减 除 还 本 支 出 后 的 销 售 额 计 税 （ 2） 采 以 旧 换 新 ： 用 以 旧 换 新 方 式 销 售 货 物， 是 否 按 实

50、际 收 取 的 销 售 款 项 计 税 （ 金 银 首 饰除 外 ） 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 3） 混 合 销 售 ： 采 用 混 合 销 售 是 否 对 既涉 及 货 物 又 涉 及 非 增 值 税 应 税 劳 务 （ 除增 值 税 实 施 细 则 第 六 条 的 规 定 外 ） 缴 纳增 值 税 。 （ 4） 兼 营 行 为 ： 采 用 兼 营 销 售 行 为 ， 是否 分 别 核 算 货 物 或 者 应 税 劳 务 的 销 售 额和 非 增 值 税 应 税 项 目 的 营 业 额 。 中 财 讯 税

51、务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点 （ 1） 核 查 收 入 类 明 细 账 和 原 始 凭 据 ， 核 实 有无 某 种 货 物 销 售 价 格 明 显 低 于 正 常 时 期 的 销 售价 格 ， 若 有 异 常 且 无 正 当 理 由 的 ， 是 否 采 取 以旧 换 新 方 式 ， 按 实 际 收 取 的 款 项 计 算 销 售 额 造成 的 ； （ 2） 结 合 “ 销 售 费 用 ” 、 “ 主 营 业 务 成 本 ”等 账 户 ， 核 实 有 无 还 本 支 出 核 算 ； 是 否 存

52、在 还本 支 出 冲 减 销 售 收 入 的 问 题 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 3） 注 意 采 用 混 合 销 售 方 式 销 售 货 物 的 ， 在 把握 应 税 行 为 时 应 从 三 个 “ 一 ” 核 实 是 否 属 于 混合 销 售 (同 一 项 销 售 行 为 中 既 包 括 销 售 货 物 又 包括 提 供 非 应 税 劳 务 ， 强 调 同 一 项 销 售 行 为 ； 销售 货 物 和 提 供 非 应 税 劳 务 的 价 款 是 同 时 从 一 个购 买 方 取 得 的 , 强 调 同 一

53、个 购 买 方 ； 混 合 销 售 只征 收 一 种 税 ， 即 或 征 增 值 税 或 征 营 业 税 ， 强 调只 征 收 一 种 税 。 ) 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 4） 注 意 采 用 兼 营 非 应 税 劳 务 方 式 销 售 货 物 的 ，在 把 握 应 税 行 为 时 应 从 两 个 “ 二 ” 核 实 是 否 属于 兼 营 非 应 税 劳 务 （ 纳 税 人 的 经 营 范 围 包 含 两种 业 务 ， 即 包 括 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 ， 又 包 括提 供 非 应 税 劳 务 ；

54、 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 和 提 供非 应 税 劳 务 不 是 同 时 发 生 在 同 一 购 买 者 身 上 ，即 不 是 发 生 在 同 一 销 售 行 为 中 ， 即 货 款 向 两 个以 上 消 费 者 收 取 。 ） 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 记 录 主 营 业 务 收 入 特 殊 销 售 方 式 明 细 检 查 表4、 税 收 规 划 实 例 分 析 【 现 场 讲 解 ： 代 购 业 务 】 【 政 策 解 读

55、 ： 代 购 业 务 讲 解 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 七 、 分 期 确 认 收 入 问 题1、 基 本 风 险 点 受 托 加 工 制 造 大 型 机 械 设 备 、 船 舶 、 飞机 ， 以 及 从 事 建 筑 、 安 装 、 装 配 工 程 业务 或 者 提 供 其 他 劳 务 等 ， 持 续 时 间 超 过12个 月 的 ， 是 否 按 照 纳 税 年 度 内 完 工 进度 或 者 完 成 的 工 作 量 确 认 收 入 的 实 现 （注 意 增 值 税 与 所 得 税 计 税 依 据 区 别 ） 。

56、中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 如 何 发 现 涉 税 风 险 点 （ 1） 通 过 纳 税 人 提 供 的 劳 务 经 济 合 同 ，核 实 劳 务 的 内 容 、 形 式 、 时 间 、 金 额 ，结 合 “ 主 营 业 务 收 入 ” 、 “ 其 他 业 务 收入 ” 、 “ 预 收 账 款 ” 等 账 户 贷 方 发 生 额， 与 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 进 行 核 对 ，核 实 是 否 存 在 合 同 中 约 定 的 各 明 细 项 目未 确 认 收 入 的 情 况 。 中 财 讯 税 务

57、风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 2） 结 合 “ 工 程 施 工 ” 、 “ 劳 务 成 本 ”等 账 户 ， 通 过 劳 务 收 入 与 劳 务 成 本 配比 性 的 检 查 ， 对 长 期 挂 往 来 科 目 预 收性 质 的 劳 务 收 入 逐 项 核 实 ， 并 通 过 审阅 劳 务 合 同 或 协 议 ， 按 照 结 算 方 式 审查 劳 务 收 入 ， 是 否 存 在 应 确 认 未 确 认的 劳 务 收 入 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 3）

58、持 续 时 间 超 过 12个 月 的 ， 重 点 审查 纳 税 年 度 结 束 时 当 期 劳 务 收 入 总 额 、完 工 进 度 ， 运 用 测 量 的 已 完 成 工 作 量 ,确 定 已 经 提 供 的 劳 务 占 应 提 供 劳 务 总量 的 比 例 ,已 经 发 生 的 成 本 占 估 计 总 成本 的 比 例 等 ， 确 认 计 入 劳 务 收 入 金 额的 准 确 性 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 如 何 控 制 涉 税 风 险 点 主 营 业 务 收 入 凭 证 抽 查 情 况 管 控 表

59、主 要 产 品 分 月 份 毛 利 率 情 况 管 控 表 营 业 收 入 主 要 客 户 测 试 控 制 表 主 营 业 务 收 入 截 止 测 试 情 况 管 控 表 完 工 百 分 比 法 收 入 检 查 表4、 税 收 规 划 实 例 分 析 【 现 场 讲 解 ： 2009许 继 集 团 稽 查 预 案 稽 查 报告 处 理 决 定 现 场 答 疑 争 议 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 第 二 部 分 其 他 业 务 收 入 税 务 风 险 要 点 及 税 收 规 划（ 一 ） 基 本 风 险 点 1、 提

60、 供 固 定 资 产 、 包 装 物 或 者 其 他 有 形 资 产 的 使 用权 取 得 的 租 金 收 入 ， 是 否 按 照 合 同 约 定 的 承 租 人 应 付租 金 的 日 期 及 金 额 全 额 确 认 收 入 。 （ 关 注 国 税 函 【2010】 79号 文 件 ） 2、 提 供 专 利 权 、 非 专 利 技 术 、 商 标 权 、 著 作 权 以 及其 他 特 许 权 的 使 用 权 取 得 的 特 许 权 使 用 费 收 入 ， 是 否按 照 合 同 约 定 的 日 期 及 金 额 全 额 确 认 收 入 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系

61、 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 3、 逾 期 未 返 还 的 包 装 物 押 金 ，未 按 税 法 规 定 确 认 收 入4、 混 合 销 售 行 为 是 否 符 合 税 法 规 定 （2009年 之 后 按 照 新 增 值 税 条 例 ） (1) 发 生 混 合 销 售 行 为 ， 是 否 将 应 税 劳 务作 为 营 业 税 项 目 申 报 缴 纳 了 营 业 税 ； (2) 是 否 将 一 项 混 合 销 售 业 务 分 割 成 增 值税 项 目 和 营 业 税 项 目 分 别 核 算 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实

62、例 三 位 一 体 (3)是 否 存 在 将 收 取 的 混 合 销 售 收 入 直 接 冲 减 成本 、 费 用(4)企 业 销 售 自 产 货 物 、 提 供 增 值 税 劳 务 并 同 时提 供 建 筑 业 劳 务 的 ， 纳 税 是 否 符 合 税 法 规 定 ；(5)是 否 存 在 混 合 销 售 中 增 值 税 应 税 货 物 的 销 售价 格 偏 低 ， 非 应 税 劳 务 价 格 偏 高 ， 从 而 少 缴 税款 的 问 题 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 5、 兼 营 非 应 税 劳 务 是 否 符

63、合 税 法 规 定 (1)纳 税 人 兼 营 非 应 税 劳 务 ， 未 分 别 核 算 或 不能 准 确 核 算 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 和 非 应 税 劳 务的 销 售 额 ， 是 否 按 规 定 申 报 缴 纳 增 值 税 ； (2)取 得 非 应 税 业 务 收 入 是 否 直 接 冲 减 相 关 成本 费 用 支 出 ， 未 申 报 纳 税 。 6、 销 售 残 次 品 、 废 品 、 材 料 、 边 角 废 料 等 隐匿 账 外 ； 或 直 接 冲 减 、 原 材 料 、 成 本 、 费 用 等账 户 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统

64、工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 【 现 场 提 问 】粉 煤 灰 属 于 什 么 性 质 ？落 地 棉 呢 ？ 二 者 有 何 不 同 ？ 政 策 链 接 ： 问 题 政 策 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 7、 为 关 联 方 提 供 服 务 ,应 税 收 入 确 认 是 否 公 允 8、 有 无 以 加 工 剩 余 的 原 材 料 或 副 产 品 ， 以 及有 回 收 价 值 的 下 脚 料 抵 付 加 工 费 ， 既 不 调 整 加工 材 料 成 本 ， 又 不 作 其 他 业 务 收 入 处 理 。 【 现

65、 场 讲 解 ： 其 他 业 务 收 入 常 见 会 计 错 弊 】 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 （ 二 ） 如 何 发 现 涉 税 风 险 点1、 有 形 资 产 使 用 权 的 分 析 识 别 (1)对 照 企 业 的 房 产 、 土 地 、 机 器 设 备 等 所有 权 属 证 明 ， 通 过 实 地 查 看 ， 核 查 企 业 各种 财 产 的 实 际 使 用 情 况 ， 核 实 财 产 是 否 存在 出 租 出 借 现 象 。 有 财 产 租 赁 行 为 的 ,通 过对 企 业 合 同 协 议 的 检 查 ，

66、 掌 握 企 业 对 外 租赁 业 务 的 真 实 情 况 ； 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 (2)审 查 期 间 费 用 等 账 户 有 关 财 产 租 赁 费 用 支出 单 据 ， 核 实 企 业 租 入 资 产 的 实 际 使 用 情 况 ，落 实 有 无 转 租 情 形 ； (3)对 出 租 包 装 物 的 检 查 ,要 结 合 销 售 合 同 和 账面 记 载 出 租 包 装 物 的 流 向 ， 通 过 实 地 盘 存 法 ，核 对 出 租 包 装 物 进 销 存 情 况 ， 确 认 出 租 包 装 物核 算 是 否 正 确 。 中 财 讯 税 务 风 险 控 制 及 税 务 规 划 系 统 工 具 模 型 实 例 三 位 一 体 2、 核 查 合 同 ， 确 定 企 业 特 许 权 使 用费 转 让 的 金 额 、 结 算 方 式 、 结 算 时 间 等 内 容 通 过 检 查 专 利 权 、 非 专 利 技 术 、 商 标 权 、 著 作权 转 让 合 同 ， 确 定 企 业 特 许 权 使 用 费