会计循环核算方法

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1、第 二 章 会 计 循 环本 章 主 要 内 容 ：会 计 科 目会 计 账 户复 式 记 账借 贷 记 账 法 的 运 用会 计 凭 证会 计 账 簿会 计 期 间 和 期 末 的 业 务 处 理 流 程 第 一 节 会 计 循 环 概 述p 会 计 循 环 ：p 是 指 会 计 核 算 周 而 复 始 的 循 环 。 具 体 包 括 ： 会 计期 间 业 务 处 理 流 程 和 会 计 期 末 处 理 流 程 。 第 一 节 会 计 循 环 概 述 一 、 会 计 科 目 和 账 户 1、 会 计 科 目 会 计 科 目 是 将 各 种 经 济 数 据 进 行 分 类 的 工 具 ， 是会

2、 计 业 务 记 录 的 基 本 分 类 单 位 。 会 计 报 表 是 会计 科 目 分 类 基 础 。 会 计 报 表 中 有 什 么 项 目 ， 企 业 会 计 核 算 中 就应 该 设 置 相 对 应 的 会 计 科 目 。 报 表 中 的 项 目 允许 拆 分 和 细 化 ， 因 此 允 许 拆 分 、 合 并 和 增 设 科目 ， 没 有 的 交 易 或 事 项 可 以 不 设 会 计 科 目 。 按 我 国 会 计 法 规 的 要 求 ， 反 映 静 态 会 计 资 料 的 会 计 科 目 大 概 如 下 ： 资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债

3、持 有 至 到 期 投 资长 期 股 权 投 资固 定 资 产无 形 资 产库 存 现 金银 行 存 款应 收 账 款其 他 应 收 款预 付 账 款物 资 采 购原 材 料库 存 商 品周 转 材 料 短 期 借 款应 付 账 款预 收 账 款应 付 股 利应 付 职 工 薪 酬应 交 税 费其 他 应 付 款长 期 借 款应 付 债 券实 收 资 本盈 余 公 积未 利 润 分 配 按 我 国 会 计 法 规 的 要 求 ， 反 映 动 态 会 计 资 料 的 会 计 科 目 大 概 如 下 ： 费 用收 入 主 营 业 务 收 入主 营 业 务 成 本营 业 税 金 及 附 加销 售 费

4、 用管 理 费 用财 务 费 用营 业 外 支 出营 业 外 收 入所 得 税 按 反 映 的 经 济 内 容 ： 资 产 类 、 负 债 类 、 所 有 者 权 益类 、 成 本 类 、 损 益 类 。 按 所 提 供 信 息 的 详 略 程 度 ： 总 分 类 科 目 、 明 细 分 类 科 目 总 分 类 科 目 ， 亦 称 总 账 科 目 或 一 级 科 目 ， 它 是 对 会计 要 素 的 具 体 内 容 进 行 总 括 分 类 ， 提 供 总 括 总 括 信息 。 明 细 分 类 科 目 ， 是 对 总 分 类 科 目 进 一 步 分 类 的 项 目 ，提 供 更 详 细 、 更

5、具 体 会 计 信 息 的 科 目 。2、 会 计 科 目 的 分 类 二 、 会 计 账 户 p 会 计 帐 户 ： 是 按 照 会 计 科 目 所 设 置 的 、 具 有 一 定 格式 与 结 构 ， 用 以 连 续 记 录 经 济 业 务 所 引 起 的 会 计 要素 增 减 变 动 及 其 结 果 的 一 种 会 计 核 算 的 专 门 方 法 。 会 计 账 户 的 结 构账 户 的 基 本 结 构 分 为 两 部 分 ： 一 部 分 登 记 增 加 额 ， 另 一 部 分 登 记 减 少 额 ， 并在 期 末 结 算 出 余 额 。 具 体 内 容 应 包 括 ： 账 户 的 名

6、称 即 会 计 科 目 、日 期 和 摘 要 、 增 加 或 减 少 的 金 额 及 余 额 、 凭证 号 数 。 银 行 存 款我 国 手 工 记 帐 的 帐 户 格 式 入 下 表 ：本 期 期 末 余 额 期 初 余 额 本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额 帐 户 的 格 式 “ T” 形 账 户 库 存 现 金 名 称 （ 会 计 科 目 ）左 方 右 方期 初 余 额 +本 期 增 加 额 本 期 减 少 额 =期 末 余 额期 初 余 额本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额期 末 余 额 会 计 账 户 的 类 别按 反 映 的 经 济 内 容

7、 ： 资 产 类 、 负 债 类 、 所 有 者权 益 类 、 成 本 类 、 损 益 类 。按 照 提 供 信 息 的 详 细 程 度 分 ： 总 分 类 账 户 、 明 细 分 类 账 户 二 、 借 贷 记 账 法 单 式 计 帐 是 对 每 一 笔 经 济 业 务 发 生 引 起 的 会 计 要素 的 增 减 变 化 只 在 一 个 帐 户 中 进 行 记 录 的 的 方 法 复 式 记 账 是 指 对 每 一 笔 经 济 业 务 在 两 个 或 两 个 以上 的 账 户 中 ， 以 相 同 的 金 额 、 相 反 的 方 向 进 行 记录 的 方 法 。 复 式 记 账 的 优 点

8、： 可 以 通 过 账 户 记 录 了 解 各 项 经济 业 务 的 来 龙 去 脉 ， 便 于 全 面 检 查 会 计 记 录 是 否准 确 无 误 。 复 式 记 账 法 中 应 用 最 广 泛 的 为 借 贷 记 账 法 。 借 贷 记 账 法 的 内 容 1、 定 义 借 贷 记 账 法 是 以 借 贷 为 记 账 符 号 来 记 录 经 济 业务 的 一 种 复 式 记 账 方 法 。 2、 借 贷 记 账 法 的 理 论 依 据 资 产 负 债 所 有 者 权 益 3、 借 贷 记 账 法 的 记 账 符 号 和 帐 户 结 构以 “ 借 ” 和 “ 贷 ” 为 记 账 符 号 。

9、借 贷 记 账 法 下 账 户 的 结 构 ： 分 为 借 方 和 贷 方 借 贷 记 账 法 下 账 户 的 分 类工 业 性 企 业 主 要 包 含 资 产 类 、 负 债 类 、 所 有 者 权益 类 、 成 本 类 、 损 益 类 。 简 化 的 “ T” 字 型 账 户 结 构 为 ： 账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ）资 产 增 加负 债 、 所 有 者 权 益 减 少成 本 、 费 用 增 加 收 入 减 少 资 产 减 少负 债 、 所 有 者 权 益 增 加成 本 、 费 用 减 少收 入 增 加本 期 借 方 发 生 额 期 末 余 额 ： 资 产 余 额 本 期 贷

10、方 发 生 额期 末 余 额 ： 负 债 及 所 有 者 权 益 余 额借 方 贷 方期 初 余 额 （ 资 产 ） 期 初 余 额 （ 负 债 、 权 益 ） 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 .即： 1、 对 任 何 一 个 经 济 业 务 都 必 须 以 相 等 的 金 额 ，在 两 个 或 两 个 以 上 相 互 联 系 的 帐 户 中 进 行 登 记 。 2、 对 每 一 项 经 济 业 务 都 应 当 做 借 贷 相 反 的 记 录 。 4、 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 5、试算平衡p 试 算 平 衡 是 指 根 据 会 计 等 式 的 平 衡 原 理 ， 按

11、 照 记 帐规 则 的 要 求 ， 通 过 汇 总 计 算 和 比 较 ， 来 检 查 帐 户 记录 的 正 确 性 、 完 整 性 。p 发 生 额 试 算 ： 全 部 账 户 本 期 借 方 发 生 额 合 计 =全 部 账 户 本 期 贷 方发 生 额 合 计p 余 额 试 算 ： （ 1） 全 部 账 户 借 方 期 初 余 额 合 计 =全 部 账 户 贷 方 期初 余 额 合 计 （ 2） 全 部 账 户 借 方 期 末 余 额 合 计 =全 部 账 户 贷 方 期末 余 额 合 计 试 算 平 衡原 理 ？ 试算平衡表会计账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 合

12、计 试算平衡的结果p 1.如 果 借 贷 方 金 额 不 等 p 账 户 的 记 录 或 计 算 肯 定 有 错 误 p 2.如 果 借 贷 方 金 额 相 等 p 存 在 不 影 响 借 贷 平 衡 的 错 误 ， 不 能 肯 定 账 户 记 录或 计 算 绝 对 正 确 。 不 影 响 借 贷 平 衡 关 系 的 错 误p 漏 记 某 项 经 济 业 务 ； p 重 记 某 项 经 济 业 务 ； p 某 项 经 济 业 务 记 错 有 关 账 户 或 颠 倒 了 记 账 方 向 ； p 借 贷 双 方 发 生 差 错 的 金 额 正 好 相 等 。 三 、 会 计 分 录 按 照 借 贷

13、 记 账 法 借 记 或 贷 记 相 关 账 户 的 会 计记 录 即 为 “ 会 计 分 录 ” 。 内 容 ： 账 户 的 名 称 会 计 科 目 记 账 符 号 借 和 贷 金 额 在 实 际 工 作 中 ， 在 记 账 凭 证 上 编 制 会 计 分 录 。 3、 书 写 方 式 ： 借 在 上 ， 贷 在 下 ； 借 在 前 ， 贷 在 后 。 练 习 分 录 编 制 ： (1)销 售 产 品 ， 售 价 5万 元 ， 货 款 未 收 到 ;（ 2） 收 到 前 欠 货 款 5万 元 ；（ 3） 购 买 原 材 料 3万 元 ， 货 款 未 支 付 ； (4)用 银 行 存 款 偿 还 前 欠 原 材 料 款 3万 元 ； (5)用 银 行 存 款 购 买 原 材 料 5万 元 ；（ 6） 1月 1日 向 银 行 借 款 10万 元 ， 期 限 6个 月 ；（ 7） 7月 1日 偿 还 上 述 借 款 ；（ 8） 公 司 经 理 出 差 回 来 ， 报 销 差 旅 费 1万 元 ；（ 9） 股 东 向 企 业 投 资 100万 元 ， 款 存 银 行 ；（ 10） 购 入 车 辆 一 台 ,价 款 100 000元 ， 尚 未 支 付