会计学原理第5章会计凭证

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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证 uu第一节 会计凭证概述uu第二节 原始凭证的填制和审核uu第三节 记帐凭证的填制和审核uu第四节 会计凭证的传递和保管 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述uu一、会计凭证的一、会计凭证的一、会计凭证的一、会计凭证的概念概念概念概念 uu二、会计凭证的二、会计凭证的二、会计凭证的二、会计凭证的作用作用作用作用 uu三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类uu 按其填制程序和用途的不同可以分为按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭原始凭证证和和记账凭证记账凭证两大类。两大类。uu 原始凭证是记载经济业务发生与完成的原始证原始凭证

2、是记载经济业务发生与完成的原始证据，是登记记账凭证的依据。据，是登记记账凭证的依据。uu 记账凭证以原始凭证为依据编制、确定会计分记账凭证以原始凭证为依据编制、确定会计分录，是登记账簿的直接依据。录，是登记账簿的直接依据。一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念uu 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。uu 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用uu(一)可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成情况uu(二)会计凭证是进行账簿登记的依据（三）会计凭证是实行会

3、计监督的依据（四）利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核uu一、原始凭证的一、原始凭证的基本内容基本内容uu二、原始凭证的二、原始凭证的种类种类uu三、原始凭证的三、原始凭证的填制方法填制方法uu四、原始凭证的四、原始凭证的填制要求填制要求uu五、原始凭证的五、原始凭证的审核审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容uu原原始始凭凭证证应应具具备备以以下下基基本本内内容容（亦亦称称基基本本要要素素）：uu1 1原始凭证的名称；原始凭证的名称；uu填制凭证的日期；填制凭证的日期；uu接受凭证单位名称，如

4、发票上购货单位名称；接受凭证单位名称，如发票上购货单位名称；uu经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；uu经济业务的数量、单价、金额；经济业务的数量、单价、金额；uu填填制制单单位位、填填制制人人、经经办办人人员员、验验收收人人员员等等的签字或盖章。的签字或盖章。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类uu 原始凭证按照其取得的来源不同，可以分原始凭证按照其取得的来源不同，可以分为外来为外来原始凭证原始凭证与与自制原始凭证自制原始凭证。uu(一一)外来原始凭证外来原始凭证uu 外来原始凭证，是指企业或个人在与外单位外来原始凭证，是指企业或个人在与外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的原始凭发生

5、经济往来关系时，从外单位取得的原始凭证。例如，购货发票证。例如，购货发票 。uu(二二)自制原始凭证自制原始凭证uu 自制原始凭证是由本单位内部经办人员在自制原始凭证是由本单位内部经办人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证。例如企办理经济业务时自行填制的原始凭证。例如企业仓库收发材料时的业仓库收发材料时的“收料单收料单”、“领料单领料单”。uu 自制原始凭证按照填制手续和方法不同可自制原始凭证按照填制手续和方法不同可以划分为以划分为一次凭证一次凭证、累计凭证累计凭证、汇总原始凭证汇总原始凭证。uu 1一次凭证uu 一次凭证指填制手续一次完成，用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的原始凭证。

6、外来原始凭证一般都是一次凭证。自制原始凭证绝大多数也是一次凭证，如上述的“收料单”、“领料单”，职工的“借款单”等。2累计凭证 uu 累计凭证指在规定期限内，随着经济业务的多次、连续发生，分次填列、连续反映某一种经济业务，能够多次使用的自制原始凭证。累计凭证直到期末求出总数以后才能够完成凭证的填制手续，此时才可以作为记账的原始依据。uu 例如企业为了控制材料领料，减少凭证数量与简化会计核算程序而采纳的“限额领料单”就是累计凭证。3汇总原始凭证 uu 汇总原始凭证也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。uu 如：“发料凭证汇总表”uu “工资结算汇

7、总表”等。三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法 uu 由于原始凭证的内容和格式千差万别，填制由于原始凭证的内容和格式千差万别，填制方法也不相同。方法也不相同。uu 自制原始凭证：自制原始凭证：根据经济业务执行和完成根据经济业务执行和完成的实际情况直接填制的，如根据实际领用的材料的实际情况直接填制的，如根据实际领用的材料名称和数量填制领料单等等。名称和数量填制领料单等等。自制原始凭证是自制原始凭证是根据账簿记录对某项经济业务加以归类、整理重根据账簿记录对某项经济业务加以归类、整理重新编制的。例如，为了计算产品成本，需要根据新编制的。例如，为了计算产品成本，需要根据账簿记录编制材料耗用分配

8、表、费用分配表、产账簿记录编制材料耗用分配表、费用分配表、产品成本计算单等。品成本计算单等。uu 外来原始凭证，是由其他单位填制的，就填外来原始凭证，是由其他单位填制的，就填制单位而言即是自制原始凭证，它也应根据经济制单位而言即是自制原始凭证，它也应根据经济业务执行和完成的实际情况如实填制。业务执行和完成的实际情况如实填制。四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计核算的基础。为了保证会计核算工作的质量，填制原始凭证必须严格遵守以下要求：（一）真实可靠（二）内容完整（三）书写清楚（四）填制及时五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核uu（一）审核原

9、始凭证的真实性uu审核原始凭证上所反映的经济业务的内容是否真实，有无弄虚作假、营私舞弊、伪造和涂改行为。uu（二）审核原始凭证的合法性uu（三）审核原始凭证的准确性uu（四）审核原始凭证的完整性第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核uu一、记账凭证的一、记账凭证的基本内容基本内容uu二、记账凭证的二、记账凭证的种类种类uu三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法uu四、记帐凭证的审核四、记帐凭证的审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容uu1 1记账凭证的名称；记账凭证的名称；uu2 2填制凭证的日期；填制凭证的日期；uu3 3经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要

10、；uu4 4账账户户(包包括括一一级级、二二级级或或明明细细账账户户)名名称称、记记账账方向和金额；方向和金额；uu5 5记账凭证编号；记账凭证编号；uu6 6所附原始凭证张数和其他有关资料；所附原始凭证张数和其他有关资料；uu7 7填填制制人人员员、复复核核人人员员、记记账账人人员员、会会计计主主管管或或其其他他指指定定人人员员审审核核签签章章，收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证，还要有出纳人员的签名或盖章。还要有出纳人员的签名或盖章。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类uu(一)记账凭证按照适用的经济业务的不同可以划分为专用专用记账凭证记账凭证与通用通用记账凭证 uu（二）记账凭证按其编

11、制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证两种 uu（三）记账凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。专用专用记账凭证记账凭证与通用通用记账凭证uu专用记账凭证是专门用于某一类某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付相关，可将其分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。uu通用记账凭证是适合于所所有有经经济济业业务务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，无论是款项的收付还是转账业务，都采用统一格式复式记账凭证和单式记账凭证uu1.1.复式记账凭证。它是指在一张记账凭证上反映复式记账凭证。它是指在一张记账凭证上反映一笔经济业务所涉及的一笔经

12、济业务所涉及的全部科目全部科目及相应的借、贷及相应的借、贷金额。收款凭证、付款凭证和转账凭证均属于复金额。收款凭证、付款凭证和转账凭证均属于复式记账凭证。式记账凭证。uu2.2.单式记账凭证。它是在一张凭证上只填写单式记账凭证。它是在一张凭证上只填写一个一个会计科目会计科目，一项经济业务涉及有几个会计科目，一项经济业务涉及有几个会计科目，就要填制几张记账凭证，或者说每一笔经济业务就要填制几张记账凭证，或者说每一笔经济业务都要分别填制两张或两张以上的借项记账凭证和都要分别填制两张或两张以上的借项记账凭证和贷项记账凭证贷项记账凭证 汇总记账凭证和非汇总记账凭证uu 汇总记账凭证按汇总方法不同，可分

13、为汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇分类汇总总和和全部汇总全部汇总两种。两种。uu 分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。证、汇总转账凭证。uu 全部汇总是将企业、事业、行政单位一定时期全部汇总是将企业、事业、行政单位一定时期内编制的记账凭证，全部汇总在一张记账凭证汇内编制的记账凭证，全部汇总在一张记账凭证汇总表总表(亦称科目汇总表亦称科目汇总表)上。上。uu 收、付、转凭证和单式凭证，均是非汇总记账收、付、转凭证和单式凭证，均是非汇总记账凭证凭

14、证 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管uu一、一、会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递uu 会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证的的的的传传传传递递递递是是是是指指指指会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证从从从从填填填填制制制制到到到到归归归归档档档档保保保保管管管管整整整整个个个个过过过过程程程程中中中中，在在在在单单单单位位位位内内内内部部部部各各各各个个个个有有有有关关关关部部部部门门门门和和和和经经经经办办办办人员之间的传递程序与传递时间。人员之间的传递程序与传递时间。人员之间的传递程序与传递时间。人员之间的传递程序与传递时间。uu 二、会计凭证的保管二

15、、会计凭证的保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管uu会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证的的的的保保保保管管管管是是是是指指指指会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证登登登登账账账账后后后后的的的的整整整整理理理理、装装装装订订订订与与与与归归归归档档档档存存存存查查查查等等等等。会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证是是是是登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿的的的的依依依依据据据据，是是是是重重重重要要要要的的的的经经经经济济济济档档档档案案案案与与与与历历历历史史史史资资资资料料料料，所所所所以以以以应应应应该该该该对对对对会会会会计计计计凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁。凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁。凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁。凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁。