会计基本结构

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1、 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环内 容 提 要 本 章 主 要 介 绍 会 计 核 算 的 信 息 载 体和 财 务 会 计 循 环 的 基 本 步 骤 。 会 计 核 算 的 信 息 载 体 主要 有 会 计 凭 证 、 会 计 帐 簿 和 会 计 报 表 等 。 会 计 循 环 的基 本 步 骤 包 括 ： 分 录 与 过 账 ； 试 算 与 调 整 ； 对 账 与 结帐 ； 编 制 会 计 报 表 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务

2、会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 1、 原 始 凭 证 （ 2） 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 1、 原 始 凭 证 （ 3）（ 3） 原 始 凭 证 的 种 类按 取 得 的 来源 分 类按 填 制 手 续和 方 法 分 类 外 来 原 始 凭证自 制 原 始 凭证一 次 凭 证 累 计 凭 证 指 在 同 外 单 位 发 生 经 济 往 来 的 关系 时 ， 从 外 单 位 取 得 的 原 始 凭 证指 由 本 单 位 内 部 经 办 业 务 的 部 门或 人 员 ， 在 办 理 某 项 经 济

3、 业 务 时自 行 填 制 的 凭 证指 对 一 项 经 济 业 务 或 若 干 项 同 类经 济 业 务 ， 在 其 发 生 或 完 成 时 一次 填 制 完 毕 的 原 始 凭 证指 在 一 定 时 期 内 连 续 在 一 张 凭 证中 记 录 同 类 经 济 业 务 ， 并 于 期 末 将 其 累 计 数 作 为 记 账 依 据 的 凭 证此 外 ， 象 发 料 凭 证 汇 总 表 、 工 资 结 算 汇 总 表 等 原 始 凭 证 汇 总 表 也都 属 于 原 始 凭 证 的 范 围 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环真实性及时性齐全性规范性连续性 第 一 篇 第 三 章

4、财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 2、 记 账 凭 证 （ 2） 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 按 其 反 映 的 经济 业 务 是 否 与货 币 收 付 有 关分 类按 其 填 制 的 方法 不 同 分 类 收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证 用 来 反 映 现 金 和 银 行 存 款 收 入 的 记账 凭 证用 来 反 映 现 金 及 银 行 存 款 付 出 业 务的 记 账 凭 证用 来 反 映 不 涉 及 现 金 及 银 行 存 款 收付 业 务 的 记 账 凭 证是 指 把

5、 一 项 经 济 业 务 所 涉 及 的 每 个会 计 科 目 分 别 填 列 （ 即 每 张 凭 证 只填 列 一 个 会 计 科 目 ） 的 记 账 凭 证是 指 把 一 项 经 济 业 务 所 涉 及 的对 应 科 目 都 集 中 填 列 在 一 张 凭证 中 的 记 账 凭 证复 式 记 账 凭 证单 式 记 账 凭 证2、 记 账 凭 证 （ 3）（ 3） 记 账 凭 证 的 分 类 和 填 制 方 法 复 式 记 账 凭 证 具 有 可 以 集 中 反 映 一 项 经 济 业 务 的科 目 对 应 关 系 ， 便 于 了 解 经 济 业 务 全 貌 ， 减 少 凭证 数 量 等 优

6、 点 ， 但 它 不 便 于 汇 总 计 算 每 一 科 目 的发 生 额 ； 单 式 记 账 凭 证 的 优 缺 点 正 好 与 复 式 记 账凭 证 的 相 反 ， 通 常 用 于 一 些 业 务 量 较 大 、 登 记 总账 工 作 量 较 大 的 单 位 ， 以 利 于 分 工 协 作 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环内容准确业务同类摘要简明连续编号有原始凭证签字盖章 2、 记 账

7、凭 证 （ 5）（ 4） 记 账 凭 证 的 填 制 要 求 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 （ 二 ） 会 计 账 簿 的 种 类按 用 途 分 类 序 时 账 簿 普 通 日 记 账特 种 日 记 账 现 金 日 记 账银 行 存 款 日 记 账分 类 账 簿 总 分 类 账明 细 分 类 账辅 助 账 簿按 外 表 形式 分 类 订 本 式 账 簿活 页 式 账 簿卡 片 式 账 簿 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环

8、 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 6 7 3提取现金银行存款2000 6 6 7 7出差借款现付 1其他应收款1000本日合计2000 1000 1000 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 6 7 本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用 6000 6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000 6 8 本日合计 7000 60000 178000 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环

9、 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 1 31 本月合计 20 000 借 180 000 2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000 转 15 本月发出 90 000 借 160 000 2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 报销差旅费 1 000 平 3 31 本月合计 1 000 1 000 平 第 一 篇 第 三

10、 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 6 1 期初余额 30 800 24 000 6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 6 30 X X 领用材料

11、 5 000 5 000 X X 分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产 1 000 400 600 2 000 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 （ 四 ） 账 簿 的 设 置 和 登 记 （ 11）4、 总 分 类 账 与 明 细 分 类 账 的 平 行 登 记平行登记的要点 同 时 登 记 对 同 一 项 经 济 业

12、 务 在 同 一 会 计 期 间 内 ，既 要 记 入 有 关 的 总 分 类 账 ， 又 要 记 入其 所 属 的 明 细 分 类 账方 向 一 致 将 经 济 业 务 记 入 总 分 类 账 及 其 所 属 明细 分 类 账 时 ， 记 账 方 向 必 须 一 致金 额 相 等 企 业 把 每 项 经 济 业 务 记 入 某 一 总 分 类账 的 金 额 ， 必 须 等 于 记 入 其 有 关 明 细账 户 的 金 额 之 和依 据 相 同 登 记 总 分 类 账 与 登 记 明 细 分 类 账 的 最 终 依 据 都 是 反 映 同 一 经 济 业 务 的 原 始凭 证 第 一 篇 第

13、三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环查 明 在 本 会 计 期 间 内 发 生 的 各 种 经 济 业 务 是 否 已 经 全 部 登记 入 账 ， 如 有 漏 账 应 及 时 补 记 ， 不 能 提 前 结 帐 或 延 至 下 期登 记 。本 期 内 所 有 的 转 账 业 务 都 应 编 制 记 账 凭 证 并 登 记 有 关 账 簿 ，对 于 各 项 费 用 、 成 本 、 收 入 等 损 益 类 账 户 ， 应 及 时 在 有 关账 户 之 间 结

14、转 。在 本 期 全 部 业 务 登 记 入 账 的 基 础 上 计 算 并 记 录 所 有 账 户 的本 期 发 生 额 和 期 末 余 额 。 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环参见第八章第一节 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环参见第八章第二节 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环第八章第三节 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环经济业务会计凭证会计账簿会

15、计报表 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环编制调整前试算表编制结帐分录并过入分类账根据有关账表资料编制财务报表 收集有关经济业务的数据分析经济业务编制会计分录过入有关账簿编制调整分录并过入分类账编制调整后试算表 编制结帐后试算表 （1）（2）（3）（4）（5）（6）（7） （8）（9）（10）（下一会计期间新循环开始） 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环收 集 有 关 经 济 业 务 数 据分 析 各 项 经 济 业 务编 制 会 计 分 录 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环账户名称调 整 前 余 额借 方贷

16、 方合 计 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 （ 二 ） 账 项 调 整 （ 2）2、 账 项 调 整 的 内 容应 计 项 目递 延 项 目成 本 分 配 项 目 应 计 收 入应 计 费 用递 延 收 入递 延 费 用 又 称 应 收 收 入 ， 它 的 发 生 是 由 于该 项 收 入 已 经 获 得 ， 并 加 以 确 认 ，但 其 款 项 尚 未 收 讫又 称 预 提 费 用 ， 一 般 是 指 归 属 期在 前 ， 实 际 支 付 在 后 的 费 用 ， 是一 种 负 债

17、性 的 应 付 未 付 的 费 用又 称 预 收 收 入 ， 一 般 是 指 本 期 款项 已 收 妥 入 账 ， 但 尚 未 向 付 款 单位 提 供 商 品 或 劳 务 或 财 产 物 资 使用 权 ， 应 尽 的 义 务 尚 未 全 部 完 成又 称 待 摊 费 用 ， 一 般 是 指 本 期 已 付 款 入 账 ， 但 应 由 本 期 和 以 后 各期 分 别 负 担 的 费 用 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 （ 1） 应 计 项 目 的 调 整 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环调整前试算表的编制 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环第八章第一节、第二节 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环 第 一 篇 第 三 章 财 务 会 计 循 环