货币资金培训课件108页

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1、内容简介内容简介v本专题是关于货币资金项目的介绍v现金、银行存款、其他货币资金的内容及会计处理。v现金的管理、核算与清查v银行存款核算、余额调节表v其他货币资金一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 目目 录录第一节货币资金概述v一、货币资金的概念和内容v（一）货币资金的概念v（二）货币资金的内容v1、库存现金v2、银行存款v3、其他货币资金（教材p53）二、货币资金内部控制v目标v第一供求平衡；v第二提高效率；v第三确保安全。v措施v1、岗位责任制；2、岗位轮换；3、授权批准；4、加强票据管理；5、加强印章管理；6、加强内部监督检查。v一、现金的管理（一）现金的定义及特征v货币资金是指企业

2、的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。付款业务收款业务v货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第二节 现金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：特征：（1 1）货币性）货币性，即现金具有货币属性，即现金具有货币属性（2 2）通用性）

3、通用性，即可用来支付各项费用或偿，即可用来支付各项费用或偿还各项负债还各项负债（3 3）流动性）流动性，即可以在，即可以在一定范围内一定范围内自由自由流动流动现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指流动性主要就是指资产资产转换成现金转换成现金或或负债到负债到期清偿期清偿所需的所需的时间时间，亦指企业资源及负债，亦指企业资源及负债接接近现金的程度近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限（二）现金的使用范围与库存现金限额额现金的使用范围现金的使用范围现金管理暂行条例现金管理暂行条例（自（自19881988年年1010月月1 1日起施行）

4、日起施行）规定了在银行开立账户规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。济业务。这些经济业务包括的具体方面这些经济业务包括的具体方面详见教详见教材材P P5454v企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开支）3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。案例：上市公司出纳挪用公款炒股案v湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金

5、支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制现金的现金的流动性流动性决定了现金内部控制的决定了现金内部控制的必要性必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1 1）实行职能分开原则。）实行职能分开原则。（2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3 3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。（4 4）加强监督与检查。）加强监督与检查。（5 5）企业的出纳

6、人员应定期进行轮换，不得一）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。人长期从事出纳工作。出纳人员出纳人员会计人员会计人员二、现金的序时核算二、现金的序时核算现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务是指根据现金的收支业务逐日逐笔逐日逐笔地记地记录现金的增减及结存情况。它的方法是录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金设置与登记现金日记账日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表见表2 21 1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生

7、的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见详见教材教材P P2222）余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，

8、并同现金总账科目的月末余额核对相符。并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。有外币现金的企业，应有外币现金的企业，应分别按分别按人民币现金、各种外币现金设置人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算现金的总分类核算，即由公司会计人员根据现金的总分类核算，即由公司会计人员根据反映反映现金收付款业务的记账凭证或根据其他会计核算现金收付款业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的根据登记形式所规定的登记总账的根据登记“现金总账现

9、金总账”，以提供公司现金增减变动的以提供公司现金增减变动的总括性核算指标总括性核算指标所所进行的核算。进行的核算。（一）现金核算的凭证发生发生收付收付业务业务取得取得原始原始凭证凭证送交送交财会财会部门部门进行进行认真认真审核审核填制收付填制收付凭证凭证办理现金办理现金收支收支出纳出纳加盖加盖戳记戳记款项已经款项已经收付收付凭证审核凭证审核签证签证据以据以登记登记账簿账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，在实际工作中，对于对于从银行提取现金，

10、或将现金存入银行从银行提取现金，或将现金存入银行时时，应按照应按照收付款业务涉及的贷方科目收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。填制记账凭证。v收款凭证是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。v付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。v转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收、付的各项业务）的原始凭证或汇总原始凭证编制、专门用来填列转账业务会计分录的记账凭证。（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理设置设置“库存现金库存现金”科目科目借方借方登记现金登记现金收入数收入数，贷方贷方登记现金的登记现金的付出付出数数，余额

11、在借方，反映库存现金的实有数。余额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照按照对方科目对方科目进行归类，进行归类，定期定期（1010天或半月）填制天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。例1:华联实业股份有限公司2011年7月3日发生如下业务:收到零星销售收入936元(其中应交增值税136)，收到职工李某应交款项200元。v会计分录如下：借：库存现金1136 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额）136 其他应收款（科目介绍P111）200增值税v增值税

12、是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。v实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。v价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的。vB公司向A公司购进甲货物100件，金额为10000元，但B公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+1000017%（假设增值税率为17%）=11700元。v为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？v因为这时，B公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你B公司来说就是“进项税”。vA公

13、司多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。例2:华联实业股份有限公司2011年8月3日发生如下业务:职工王某出差预借备用金500元，购买办公用品现金支出300元，发放职工工资60 000元。v会计分录如下：借：备用金 500 管理费用 300 应付职工薪酬 60 000 贷：库存现金 60 800（三）备用金的核算（三）备用金的核算备用金备用金是指企业是指企业预付预付给职工和内部有关单位给职工和内部有关单位用作用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项要报销的款项

14、。有关备用金的预借、使用和报销的手续制度有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容基本内容详见教材详见教材P P2424v备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。备用金的明细分类核算备用金的明细分类核算一般是按一般是按领取备用金的单位或个人领取备用金的单位或个人设置三栏式明设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。三联代替明细账

15、，报销和交回现金时，予以注销。备用金的管理办法一般有两种：备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度一是随借随用、用后报销制度（例（例2-32-3，例，例2-42-4）二是定额备用金制度二是定额备用金制度（例（例2-52-5，例，例2-62-6，例，例2-2-7 7）华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20207 7年年6 6月月8 8日因公出差日因公出差预借备用金预借备用金500500元元，实际支出，实际支出400400元，经元，经审核应予以报销，审核应予以报销，剩余现金剩余现金100100元元交回财会部门。交回财会部门。v预借时，

16、应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金王刚500 贷：库存现金 500例23报销时报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：会计分录如下：借：管理费用借：管理费用400400 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 400400剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：证，会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 100 100 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 100100例23华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20207 7年年7 7月

17、月9 9日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金800800元，实际元，实际支出支出960960元，经审核应予以报销，财会部门另支元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金付现金160160元。元。v预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金李庆800 贷：库存现金 800例24报销时报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：会计分录如下：借：管理费用借：管理费用960960 贷：备用金贷：备用金李庆李庆 960 960付出现金付出现金160160元元，填制现金的付款凭证，会计，填制现金的付款凭证，会计分录如下分录如下:借：备

18、用金借：备用金李庆李庆 160 160 贷：库存现金贷：库存现金 160160例24华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备。根据核定的定额，付给定额备用金用金3 0003 000元元。v会计处理如下：借：备用金供应部门3 000 贷：库存现金 3 000例25例26例25例26供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出2 6002 600元，持开支凭证到会计部门元，持开支凭证到会计部门报销报销。会计部门审核会计部门审核以后付给现金，补足定额以后付给现金，补足定额。

19、会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用2 6002 600 贷：库存现金贷：库存现金 2 600 2 600会计部门因管理需要决定会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度取消定额备用金制度。供。供应部门持尚未报销的开支凭证应部门持尚未报销的开支凭证1 1 800800元和余款元和余款1 2001 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。v会计处理如下：借：管理费用1 800 库存现金 1 200 贷：备用金供应部门 3 000例27大圣公司维修科使用定额备用金制度，金额为1200元。5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下

20、400元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用800800 贷：库存现金贷：库存现金 800 800出纳员补给现金出纳员补给现金800800元，这样维修科的备用金元，这样维修科的备用金又达到了又达到了 12001200元。元。例28如果如果5 5月月1414日维修科购买零配件实际支付了日维修科购买零配件实际支付了14001400元，由经办人员垫付现金元，由经办人员垫付现金200200元。元。则则5 5月月1515日报销时日报销时,出纳员应付给的现金就是出纳员应付给的现金就是14001400元，元，维修科备用金在支付给经办人员垫维修科备用金在支

21、付给经办人员垫付款付款200200元后又恢复到元后又恢复到12001200元。元。借：借：管理费用管理费用 1400 1400 贷：库存现金贷：库存现金 14001400随借随用、用后报销制度与定额备用金制度随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表业务处理比较见表2-22-2。预借预借 报销报销 注销备用金或其注销备用金或其他他应收款应收款 随借随用随借随用 用后报销用后报销 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金（或贷：库存现金）（或贷：库存现金）报销时已注销报销时已注销 定定额备用金额备用金 借：备用金

22、借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 取消定额备用金时注销取消定额备用金时注销 借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金 (或贷或贷)四、现金的清查四、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并现金清查的基本方法是清点库存现金，并将将现金实存数现金实存数与与现金日记账上的余额现金日记账上的余额进行进行核对。核对。每日每日终了应查对库存现金终了应查对库存现金实存数与其账实存数与其账面余额是否相符。面余额是否相符。v定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。v清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实

23、，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。v如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。对于现金清查中发现的对于现金清查中发现的账实不符账实不符，即现金溢，即现金溢缺情况，通过缺情况，通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理待处理流动资产损溢流动资产损溢”科目进行核算。科目进行核算。“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户是一个双重性质的账户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。v期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资

24、的净损失，期末贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。双重性质账户 双重性质账户，是指既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。这类账户或者只有借方余额，或者只有贷方余额。根据双重性质账户期末余额的方向，可以确定账户的性质。如果余额在借方，就是资产类账户；如果余额在贷方，就是负债类账户。v现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；v现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。v待查明原因后按如下要求进行处理：v对于现金清查中

25、发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。v具体按如下要求进行处理：由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20201 11 1年年8 8月月1010日，在对现日，在对现金进行清查时，金进行清查时，发现短缺发现短缺100100元。元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100例上述现金短缺，无法查明原因。上述现金短缺，无法查明原因。借：管理费用借：管理费用100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1001

26、00华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20201 11 1年年8 8月月2020日，在对现日，在对现金进行清查时，金进行清查时，发现溢余发现溢余150150元。元。借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150例上述上述现金溢余现金溢余,无法查明无法查明原因。原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 150 150一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在银行存款是指企业存放在本地银行本地银行的那部分货的那部分货币资金。币资金。企

27、业收入的一切款项，企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行通过银行办理转账结算。办理转账结算。第三节 银行存款银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四类的四类企业企业账户：账户：v一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。v企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28二、银行存款的序时核算

28、二、银行存款的序时核算银行存款的银行存款的序时核算序时核算是指根据银行存款是指根据银行存款的收支业务的收支业务逐日逐笔逐日逐笔地记录银行存款的增地记录银行存款的增减及结存情况。减及结存情况。它的方法是它的方法是设置与登记银行存款日记账设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用银行存款日记账一般采用收入、付出及收入、付出及结存结存三栏式格式，三栏式格式，如下表如下表。三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算银行存款的银行存款的总分类核算总分类核算是为了是为了总括地反映总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况存情况。定期（定期（1010

29、天或半月）填制天或半月）填制汇总收付款汇总收付款凭凭证，据以登记银行存款证，据以登记银行存款总账科目总账科目。资产类科目资产类科目收款凭证收款凭证收入存款收入存款付付款凭证款凭证支出支出存款存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。例:甲公司2011年9月3日发生如下业务:销售库存商品收到销货款93 600元,其中应交增值税13 600;收到购货单位预交的购货款50 000元。v会计处理如下：借：银行存款 143 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600 预收账款 50 000例27例例2-122-12预收

30、账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。v作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。v预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。例:A公司2011年9月4日发生如下业务:购入一批原材料，材料已入库，支付银行存款81 900元，其中增值税进项税额11 900元；购入不需要安装的设备支付银行存款35 100元，其中增值税进项税额5 100元;预付购买材料款60 000元。v会计处理如下：借：

31、原材料 70 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 固定资产 30 000 预付账款 60 000 贷：银行存款 177 000例27例例2-132-13v预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项。预付账款属于会计要素中的资产。v预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表银行存款日记账银行存款日记账与与现金日记账现金日记账的核对方法有一的核对方法有一定的区别：定的区别：现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的；

32、点查对的；而而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单它要通过与银行送来的对账单进行核对。进行核对。v例：东方公司2011年5月30日银行存款日记帐余额84020元，银行对帐单余额85100元，经查有本月以下几笔未达账项和错账：v（1）委托银行收款5800元，银行入账，企业未入账；v（2）企业销售收入5500元，已存入银行，而银行尚未列入账单 v（3）银行借款利息300元，银行已划转，企业尚未入账v（4）企业购买材料1500元，已签发转账支票，而银行尚未入对账单v（5）银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家

33、公司账户中，金额为600元v（6）企业签发转账支票支付水电费680元，对账单记载准确，而企业日记账中误记成860元。v银行日记账余额=84020+5800-300+（860-680）=89700v v银行对账单余额=85100+5500-1500+600=89700例27理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的开出的“银行存款对账单银行存款对账单”无论是发生额，还无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。对同一账号存款的记录。但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常但是，通

34、过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：出现不一致的情况。原因有两个：一是有一是有“未未达账项达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。；二是双方账目可能发生记录错误。未达未达账项账项是指由于企业间的交易采用的结是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着银行之间的传递上存在着时间的先后差时间的先后差别别，造成一方已收到凭证并已入账，而另造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项一方尚未接到凭证仍未入账的款项。可以可以通过编制银行存款余额调节表通过编制银行存款余额调节表的方法的

35、方法来确定企业银行存款的实有数。来确定企业银行存款的实有数。根据根据错记金额错记金额和和未达账项未达账项同时将同时将银行存款银行存款日记账余额和对账单余额日记账余额和对账单余额调整到调整到银行存款银行存款实有数实有数。计算公式如下：。计算公式如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日错减或错增错减或错增错减或错增错减或错增 银付，企未付银付，企未付企付，银未付企付，银未付银收，企未收银收，企未收企收，银未收企收，银未收企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额金额金额项目项目金额金额项目项目调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的

36、存款余额 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证不是原始凭证，只是在对账时只是在对账时为了消除未达账项的影响为了消除未达账项的影响而编制而编制的，企业无需据此编制会计分录、的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。调整账户记录。五、银行转账结算五、银行转账结算(一般了解一般了解)转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账中国人民银行规定了可以使用的各种银行

37、转账结算方式。结算方式。这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。业务。（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式1.1.票据结算方式票据结算方式（详见教材详见教材P P5858P P6464）2.2.信用卡信用卡（详见教材详见教材P P6464）定义定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，凭以向特约单位购物、

38、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。且具有消费信用的特制载体卡片。(同城或异同城或异域域)按按使用对象使用对象分类：分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡按信誉等级按信誉等级分类：分类：金卡和普通卡金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于的金额不能高于1010万元。万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。额。信用卡透支期限最长为信用卡透支期限最长为6060天。天。3.3.其他结算方式其他结算方式（详见教材详见教材P P62-6362-63）托收承付托收承付委托

39、收款委托收款（二）国际结算方式（二）国际结算方式1.1.信用证信用证定义定义信用证是一种由银行依照客户的要求和指信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。般为不可撤销的跟单信用证。用途用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。本上都是采用这一结算方式进行结算的。涉及当事人和一般首付款程序涉及当事人和一般首付款程序详见教材详见教材P P64-6564-652.2.托收托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据托收是指出口商开立汇票连同货运单

40、据委托出口地银行通过进口地代收银行向进委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承兑根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。交单。3.3.汇付汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。过银行把款项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。汇付分为信汇、电汇和票汇。托收托收汇付汇付v一、其他货币资金的内容v其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。第四节 其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保

41、证金存信用证保证金存款款存出投资款存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，和结余情况，企业应设置企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科科目，目，以进行其他货币资金的以进行其他货币资金的总分类核算总分类核算。为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在动及结余情况，还应在“其他货币资金其他货币资金”总账总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目明细科目。按外埠存款的开户银行，银行汇票或

42、银行本票按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置的收款单位等设置明细账明细账。（1 1）外埠存款的核算）外埠存款的核算账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20201 11 1年年5 5月月8 8日因零星采购日因零星采购需要，将款项需要，将款项100 000100 000万万元元汇往上海并开立采购汇往上海并开立采购专户专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。记账凭证。借：其他货币资金外埠存款 100 000

43、贷：银行存款 100 000例20201 11 1年年5 5月月1818日，会计部门收到采购员日，会计部门收到采购员寄来的采寄来的采购材料发票等凭证购材料发票等凭证，货物价款，货物价款93 60093 600元，其中应元，其中应交增值税交增值税13 60013 600元。元。借：材料采购 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600例例20201 11 1年年5 5月月2020日，外地采购业务结束，采购员将日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金剩余采购资金6 4006 400元，元，转回本地银行转回本地银行，会计部，会计部门根据银行转来的

44、收款通知填制记账凭证。门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款借：银行存款6 4006 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6 4006 400（2 2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似（6 6）存出投资款

45、的核算。）存出投资款的核算。账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似20201 11 1年年6 6月月1313日，华联实业股份有限公司向银行日，华联实业股份有限公司向银行提交提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”，并交存款项并交存款项60 00060 000元，元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银银行汇票委托书行汇票委托书”存根联记账。存根联记账。借：其他货币资金银行汇票 60 000 贷：银行存款 60 000例20201 11 1年年6 6月月1515日，华联实业股份有限公司用银行签日，华联实业股份有限公司用银行签发的发的银行汇票银

46、行汇票支付采购材料货款支付采购材料货款58 50058 500元，其中应元，其中应交增值税交增值税8 5008 500元，企业记账的原始凭证是银行转元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。借：材料采购50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：其他货币资金银行汇票 58 500例例20201 11 1年年6 6月月1919日，华联实业股份有限公司日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。收到银行退回的多余款收账通知。借：银行存款借：银行存款1 5001 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 1 500 1 500本章小结本章小结重点掌握：重点掌握：1.1.现金的使用范围现金的使用范围2.2.现金的序时核算、总分类核算、清查现金的序时核算、总分类核算、清查3.3.银行存款的账户、序时核算、总分类银行存款的账户、序时核算、总分类核算，银行存款余额调节表核算，银行存款余额调节表4.4.其他货币资金的内容及核算其他货币资金的内容及核算本本本本 章章章章 结结结结 束束束束完成配套习题完成配套习题P16-22P16-22