[精选]支付结算业务的核算培训课件

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1、第五章第五章 支付结算业务支付结算业务的核算的核算2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2 2v学习目标：学习目标：v1.了解支付结算业务的概念、原则和种类v2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票的使用流程及会计核算v3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核算2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3 3支付结算业务支付结算业务支付结算业务概述支付结算业务概述票据结算业务的核算票据结算业务的核算结算方式的核算结算方式的核算银行卡的核算银行卡的核算Ch 052023/9/182023/9/184 4v支付结算的含

2、义支付结算的含义5.1 Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算支付结算业务概述支付结算业务概述v支付结算的原则支付结算的原则v支付结算的纪律支付结算的纪律v支付结算的种类支付结算的种类v会计科目设置会计科目设置2023/9/182023/9/185 5一、含义义vv我国支付结算办法规定：我国支付结算办法规定：“银行是银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。算业务。”5.1支付结算支付结算是指单位、个是指单位、个

3、人在社会经济活动中使人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。及其资金清算的行为。Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2023/9/182023/9/186 6二、原则二、原则5.1 Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款2023/9/182023/9/187 7三、纪律三、纪律5.1 Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 （1 1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资

4、金、）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。（2 2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。（3 3）不准违反规定为单位和个人开立账户。）不准违反规定为单位和个人开立账户。（4 4）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。（5 5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。（6 6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。（7

5、 7）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。（8 8）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。资金。（9 9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。（1010）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。银行应遵守的结算纪律银行应遵守的结算纪律2023/9/182023/9/188 8三、纪律三、纪律5.1 Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 （1 1）不准套取银行信用、签发

6、空头支票或印章）不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。金保证的票据。（2 2）不准无理拒付、任意占用他人资金。）不准无理拒付、任意占用他人资金。（3 3）不准违反规定开立和使用账户。）不准违反规定开立和使用账户。（4 4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取他人和银行资金。债务的票据，套取他人和银行资金。单位和个人应遵守的结算纪律单位和个人应遵守的结算纪律2023/9/182023/9/189 9四、种类四、种类5.1 Ch05 支付结算

7、业务的核算支付结算业务的核算 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算。为现金结算和转账结算。转账结算是银行主要结算方式，分为转账结算是银行主要结算方式，分为“三票三票”、“一卡一卡”、“三方式三方式”，“三票三票”是指汇票、本票是指汇票、本票和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一一卡卡”是指银行卡；是指银行卡；“三方式三方式”是指汇兑、托收承付是指汇兑、托收承付和委托收款。和委托收款。构成图见教材图构成图见教材图5-15-1五、会计科目设置五、会计科目设置2023/9/182023/9/

8、18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算10102023/9/182023/9/181111票据结算业务的核算票据结算业务的核算5.2支支 票票Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算本本 票票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票2023/9/182023/9/181212一、支票一、支票v （一）（一）v支票的定义支票的定义5.2Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算支票是出票人签发的，支票是出票人签发的，委托办理支票存款业委托办理支票存款业务的银行或者其他金务的银行或者其他金融机构在见票时无条融机构在见票时无条件支付确定的金额给件支付确定的金额给收款人或者持票人的收款人

9、或者持票人的票据。票据。支支支支票票票票分分分分为为为为现现现现金金金金支支支支票票票票、转转转转账账账账支支支支票票票票和和和和普普普普通通通通支支支支票票票票。其其其其中中中中，现现现现金金金金支支支支票票票票（见见见见表表表表5-25-25-25-2）专专专专门门门门用用用用于于于于支支支支取取取取现现现现金金金金；转转转转账账账账支支支支票票票票（见见见见表表表表5-35-35-35-3）专专专专门门门门用用用用于于于于转转转转账账账账，不不不不得得得得支支支支取取取取现现现现金金金金；普普普普通通通通支支支支票票票票既既既既可可可可以以以以支支支支取取取取现现现现金金金金，又又又又可

10、可可可以以以以转转转转账账账账。在在在在我我我我国国国国实实实实践践践践中中中中一一一一般只使用现金支票和转账支票。般只使用现金支票和转账支票。般只使用现金支票和转账支票。般只使用现金支票和转账支票。2023/9/182023/9/181313一、支票一、支票5.1Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算14142023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算15151.1.出票人与持票人出票人与持票人在在同一银行开户的核算同一银行开户的核算（1 1）借记支票的核算）借记支

11、票的核算 银银行行接接到到持持票票人人送送来来的的支支票票和和进进账账单单时时，经经审审核核无无误后，银行误后，银行以以转转账账支支票票作作借借方方传传票票，第第二二联联进进账账单单作作贷贷方方传传票票办办理转账。其会计处理为：理转账。其会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位期存款单位期存款持票人户持票人户（二）转账支票的核算（二）转账支票的核算2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算1616（2）贷记支票的核算银行接到出票人送交支票及三联进账单时，经审核无误后，支票作借方凭证，第二联

12、进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：吸收存款单位活期存款收款人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算17172.2.出票人与持票人出票人与持票人不在不在同一银行开户的核算同一银行开户的核算（1）借记支票的核算。持票人开户行收到持票人送交的支票和两联进账单时，审核无误后，将第一联进账单加盖转讫章交给持票人，第二联暂存。支票按票据交换规定及时提出交换。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算

13、支付结算业务的核算1818俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人户持票人户出票人开户行收到票据交换提入的支票，经审核无误后不予退票的，以支票作借方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款出票人户出票人户 贷：其他应收款贷：其他应收款 2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算1919（2 2）贷记支票的核算）贷记支票的核算出票人开户行收到出票人交来的支票和三联进账单时，应认真审核，无误后，以支票作借方传票，办理

14、转账。会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2020收款人开户行收到交换提入的两联进账单，经审核无误后，第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户2023/9/182023/9/182121二、银行本票二、银行本票v （一）（一）v本票的含义本票的含义5.2Ch05 支付结算业务的核算支付结算业

15、务的核算银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票两种银行本票分为定额本票和不定额本票两种2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算22222023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2323（一）银行本票的核算 银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。业务流程如图5-4所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2424 1.1.出票出票 申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联“银行本票申请书

16、”银行本票申请书见表5-7所示。经审查无误后作如下处理：单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为：借：吸收存款单位活期存款申请人户 贷：其他应付款-开出本票2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算25252023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算26262.2.付款付款 （1）兑付他行签发的本票 代理付款人收到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，应认真审核，审核无误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。其会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据

17、清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人户持票人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算2727（2）兑付本行签发的本票 借：其他应付款开出本票 贷：吸收存款单位活期存款持票人户 3.3.结清结清 借：其他应付款开出本票 贷：清算资金往来同城票据清算2023/9/182023/9/182828三、银行汇票三、银行汇票v （一）（一）v 含义含义5.2Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票是银行信用的票据，收款人或持

18、票人将汇票送存银行即可入账用款。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算29292023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3030（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶段银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶段2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算31312023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3232 单位通过转账交付票款的，银行以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办

19、理转账。借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款申请人户申请人户申请人户申请人户 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款 银行办妥转账后，签发银行汇票一式四联一式四联。银银行行汇汇票票第第一一联联卡卡片片，第第二二联联银银行行汇汇票票，第第三三联解讫通知，第四联是多余款收账通知。联解讫通知，第四联是多余款收账通知。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算33332.2.付款付款 （1 1）持票人在代理付款行开户的处理。）持票人在代理付款行开户的处理

20、。代代理理付付款款行行收收到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人送送交交的的汇汇票票、解解讫讫通通知知和和进进账账单单要要进进行行认认真真的的审审核核，审审核核无无误误后后，以以汇汇票票作作借借方方传传票票，第第二二联联进进账账单单作作贷贷方方传传票办理转账。会计处理为：票办理转账。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款持票人户持票人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算34342023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算35352023/9/18202

21、3/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3636（2 2）持票人未在代理付款行开户的处理。）持票人未在代理付款行开户的处理。借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款 原持票人需要支取现金的，另填一联现金付出传票。会计处理为：借：其他应付款借：其他应付款应解汇款应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3737 3.3.结清结清 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对无误后，可分别以下情况处理：2023/9/182023/9/

22、18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3838（1 1）汇票全额解付）汇票全额解付 在在汇汇票票卡卡片片的的实实际际金金额额栏栏填填写写全全部部金金额额，汇汇票票第第四四联联多多余余金金额额填填“-0-0-”，以以汇汇票票卡卡片片作作借借方方传传票票，解解讫讫通通知知作作借借方方传传票票附附件件，办办理理转转账账。其其会计处理为：会计处理为：借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款-汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同时销记同时销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。2023/9/182023/9/18

23、Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算3939（2 2）汇票有多余款）汇票有多余款 在在汇汇票票第第一一、第第四四联联实实际际结结算算金金额额栏栏填填写写实实际际结结算算金金额额，在在第第四四联联多多余余款款收收账账通通知知联联“多多余余金金额额”栏栏填填写写多多余余金金额额，加加盖盖转转讫讫章交给申请人。会计处理为：章交给申请人。会计处理为：借：其他应付款借：其他应付款-汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款申请人户申请人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4040如如果果申申请请人

24、人未未在在出出票票行行开开立立账账户户,会会计计处处理理为：为：借：其他应付款借：其他应付款-汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 其他应付款其他应付款同时，借：其他应付款同时，借：其他应付款 贷：库存现金（或有关科目）贷：库存现金（或有关科目）2023/9/182023/9/184141四、商业汇票四、商业汇票v （一）（一）v 含义含义5.2Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。前者由银行以外的付款人承兑，后者由银前者由银行以外的

25、付款人承兑，后者由银行承兑行承兑2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算42422023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4343（二）商业汇票的核算。1.商业承兑汇票 商业承兑汇票如表5-12所示2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4444商业承兑汇票业务流程如图5-6所示2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4545（1 1）持票人开户行受理汇票的处理）持票人开户行受理汇票的处理 商业承兑汇票按交易双方约定签发，并由付款

26、人承兑后交给收款人。收款人（持票人）对到期的汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户行办理委托收款。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4646（2）付款人开户行收到汇票的处理 全额付款 付款人开户行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手续办理。会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4747付款人账户余额不足支付付款人账户

27、余额不足支付银银行行应应填填制制付付款款人人未未付付票票款款通通知知书书，在在委委托托收收款款凭凭证证备备注注栏栏注注明明“付付款款人人无无款款支支付付”字字样样，按照委托收款无款支付的手续办理。按照委托收款无款支付的手续办理。付款人拒绝付款付款人拒绝付款银银行行在在付付款款人人接接到到通通知知的的次次日日起起3 3日日内内，收收到到付付款款人人的的拒拒绝绝付付款款理理由由书书，按按照照委委托托收收款款拒拒绝付款的手续处理。绝付款的手续处理。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4848（3 3）持持票票人人开开户户行行收收到到划划回回票票款款或或退

28、退回回凭凭证的处理证的处理 全额划回持票人开户行按照委托收款款项划回手续处理。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷：吸吸收收存存款款单单位位活活期期存存款款收款人户收款人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算4949无款支付或拒绝付款无款支付或拒绝付款持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款理由书和汇票及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付或拒绝付款退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款理由书及汇票退持票人，并由持票人签收。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核

29、算支付结算业务的核算5050 2.2.银行承兑汇票银行承兑汇票 银行承兑汇票表银行承兑汇票表5-135-13所示所示2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5151银行承兑汇票业务流程如图银行承兑汇票业务流程如图5-75-7所示所示2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5252（2 2 2 2）持票人开户行受理汇票）持票人开户行受理汇票）持票人开户行受理汇票）持票人开户行受理汇票 持持票票人人凭凭汇汇票票委委托托开开户户行行向向承承兑兑银银行行收收取取票票款款时时，应应填填制制委委托托收收款款凭凭证证，连连同

30、同汇汇票票一一并并送送交交开开户户行行。银银行行审审查查无无误误后后，在在各各联联凭凭证证上上加加盖盖“银银行行承承兑兑汇汇票票”戳戳记记，其其余余手手续续比比照照发发出出委委托托收收款款凭凭证证的的手续处理。手续处理。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5353（3 3）承兑银行到期收取票款）承兑银行到期收取票款 账户有足够资金账户有足够资金会计处理为：会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款出票人出票人 贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款一一联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证加加盖盖转转讫讫章章作作支支款款通通知

31、知交出票人。交出票人。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5454账户无款支付或不足支付账户无款支付或不足支付银银行行应应将将不不足足部部分分转转入入该该出出票票人人的的“逾逾期期贷贷款款”账账户，并按每天按户，并按每天按5 5 计收利息。计收利息。a.a.出票人账户无款支付的，会计处理为：出票人账户无款支付的，会计处理为：借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款出票人户出票人户出票人户出票人户 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款 一一联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证

32、加加盖盖转转讫讫章章作作支支款款通通知知交交出出票人。票人。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5555b.b.出票人账户不足支付的，会计处理为：出票人账户不足支付的，会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款出票人出票人 贷款贷款逾期贷款逾期贷款 出票人户出票人户 贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款 一一联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证加加盖盖转转讫讫章章作作支支款款通知交出票人。通知交出票人。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5656（4 4）承兑银行支付票款）承兑

33、银行支付票款 借：其他应付款借：其他应付款应解汇款应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 同时，销记表外科目同时，销记表外科目 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5757（5 5）持票人开户行收到汇票款）持票人开户行收到汇票款 持持票票人人开开户户行行收收到到承承兑兑银银行行划划回回的的委委托托收收款款款款项项的的“电电子子汇汇划划收收款款补补充充报报单单”和和委委托托收收款款凭凭证证或或拍来的电报，为持票人入账。会计处理为：拍来的电报，为持票人入账。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金

34、往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款持票人户持票人户持票人户持票人户2023/9/182023/9/185858v汇兑汇兑5.3 Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算结算方式的核算结算方式的核算v托收承付托收承付v委托收款委托收款2023/9/182023/9/185959一、汇兑一、汇兑v （一）（一）v 含义含义5.3Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。这种结算方式适用面广，手续简便，划款灵活，因此在实际中被广泛使用。2023/9/182

35、023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6060汇兑结算的基本规定（1）单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。（2）汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。目前银行主要使用电汇。（3）汇兑的款项可直接转入收款人账户，也可留行待取。汇款人和收款人均为个人且注明“现金”字样的，还可支取现金。（4）汇款人为汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消，对已经汇出的款项可以申请退汇。但转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。（5）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知2个月无法交付的汇款，银行应主动办理退汇。2023/9/1

36、82023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6161（二）信汇（二）信汇 信信汇汇是是汇汇款款人人委委托托银银行行以以邮邮寄寄凭凭证证的的方方式式将将款项汇给外地收款人的一种汇款方式。款项汇给外地收款人的一种汇款方式。业务流程如图业务流程如图5-85-8所示。所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算62621.1.1.1.汇出行的处理汇出行的处理汇出行的处理汇出行的处理汇汇款款人人办办理理信信汇汇时时，应应向向银银行行填填制制一一式式四四联联信信汇汇凭凭证证。第第一一联联为为汇汇出出行行给给汇汇款款人人的的回回单单；第第二二

37、联联由由汇汇出出行行作作支支款款凭凭证证；第第三三联联由由汇汇入入行行作作收收款款凭凭证证；第第四联由汇入行给收款人作收账通知或作取款凭证。四联由汇入行给收款人作收账通知或作取款凭证。信汇凭证如表信汇凭证如表5-145-14所示。所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算63632023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6464会计处理为：会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位或个人活期存款单位或个人活期存款单位或个人活期存款单位或个人活期存款汇款人汇款人汇款人汇款人 贷：清算资金往

38、来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来 如果是交付现金汇款时，会计处理为：如果是交付现金汇款时，会计处理为：如果是交付现金汇款时，会计处理为：如果是交付现金汇款时，会计处理为：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款 同时同时同时同时 借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来 2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6565 2.2

39、.汇入行的处理汇入行的处理 汇汇入入行行收收到到汇汇出出行行或或转转汇汇行行寄寄来来的的有有关关凭凭证证后后，经审核无误，应区别情况进行处理。经审核无误，应区别情况进行处理。（1 1）在汇入行开户）在汇入行开户 收收款款人人在在汇汇入入行行开开立立存存款款账账户户的的，可可将将汇汇入入款款项项直直接接转转入入收收款款人人账账户户，以以第第三三联联信信汇汇凭凭证证作作贷贷方方传传票票。会计处理为：会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷贷贷：吸吸吸吸收收收收存存存存款款款款单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人活活活活期期期期存存存存款款款款收款人户收

40、款人户收款人户收款人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6666（2 2）不在汇入行开户）不在汇入行开户 收收款款人人未未在在汇汇入入行行开开立立存存款款账账户户的的，以以第第三三联联信信汇凭证作贷方传票。会计处理为：汇凭证作贷方传票。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款 收收款款人人持持便便条条来来行行办办理理取取款款手手续续时时，汇汇入入行行抽抽出出留留存存的的第第四四联联信信汇汇凭凭证证，核核对对无无误误后后办办

41、理理付付款款。会会计处理为：计处理为：借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款户户户户 贷：库存现金（或有关科目）贷：库存现金（或有关科目）贷：库存现金（或有关科目）贷：库存现金（或有关科目）2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6767表5-15（三）电汇（三）电汇汇款人委托银行办理电汇时，应填制一式三联的电汇凭证（见表汇款人委托银行办理电汇时，应填制一式三联的电汇凭证（见表5-15)5-15)，第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。2023/9/18

42、2023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算6868 1.1.1.1.汇出行的处理汇出行的处理汇出行的处理汇出行的处理汇汇出出行行受受理理电电汇汇凭凭证证时时，审审查查的的内内容容与与受受理理信信汇汇业业务务基基本本相相同同。审审核核无无误误后后，第第一一联联电电汇汇凭凭证证加加盖盖转转讫讫章章交交汇汇款款人人，并并以以第第二二联联电电汇汇凭凭证证作作为为借借方方凭凭证证办办理理转转账账。会会计计处处理理与与信信汇汇业业务务相同。相同。然然后后，根根据据第第三三联联电电汇汇凭凭证证编编制制联联行行报报单单，并并向向汇汇入入行行拍拍发发电电报报。对对填填明明“现现金金”字字样

43、样的的电电汇汇凭凭证证，应应在在电电文文的的金金额额前前加加拍拍“现金现金”字样。字样。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算69692.2.汇入行的处理汇入行的处理 汇汇入入行行接接到到汇汇出出行行发发来来的的电电报报，经经审审核核无无误误后后，应应填填制制三三联联电电划划贷贷方方补补充充报报单单，第第一一联联代代联联行行凭凭证证，第第二二联联代代贷贷方方凭凭证证，第第三三联联代代收收账账通通知知交交收收款款人人。其他各项处理手续均与信汇业务相同。其他各项处理手续均与信汇业务相同。2023/9/182023/9/187070二、托收承付二、托收承付

44、v （一）（一）v 含义含义5.3Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算托收承付也称异地托收承付也称异地托收承付，是根据托收承付，是根据购销合同由收款人购销合同由收款人发货后，委托银行发货后，委托银行向异地付款人收取向异地付款人收取款项，由付款人向款项，由付款人向银行承认付款的结银行承认付款的结算方式。算方式。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7171托收承付的基本规定托收承付的基本规定（1）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收承

45、付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。（4）托收承付每笔金额起点为10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。（5）托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。（6）收款人对同一付款人发出托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收并处以罚款。（7）付款人开户行对逾期货款按每日5向付款人计算赔偿金，赔偿金实行定期扣付，每

46、月计算一次，与次月3日内单独划给收款人（与货款一起划回的赔偿金除外）。银行负责扣款的期限为3个月（从承付期满日算起），期满后银行不再负责扣款。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7272（二）托收承付的会计处理（二）托收承付的会计处理（二）托收承付的会计处理（二）托收承付的会计处理 托收承付流程如图托收承付流程如图5-95-9所示。所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算73731.1.托收托收托托收收是是收收款款人人根根据据购购销销合合同同发发货货后后委委托托银银行行向向付付款款人人收取款项的行为。

47、收取款项的行为。收收款款人人办办理理托托收收时时，应应填填制制托托收收凭凭证证一一式式五五联联，在在第第一一联联（回回单单）托托收收凭凭证证上上加加盖盖业业务务公公章章退退还还收收款款人人，表表示示受受理理；第第二二联联（贷贷方方联联）留留存存专专夹夹保保管管并并据据以以登登记记“发发出出托托收收结结算算凭凭证证登登记记簿簿”；第第三三（借借方方联联）、第第四四（收收账账通通知知联联）、第第五五联联（付付款款通通知知联联）连连同同有有关关单单证证一并寄付款人开户行。一并寄付款人开户行。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7474托收凭证如表托收凭证

48、如表5-165-16所示。所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7575 2.2.承付承付承付是由付款人向银行承诺付款的行为。承付是由付款人向银行承诺付款的行为。承承付付期期分分为为验验单单付付款款和和验验货货付付款款。验验单单付付款款的的承承付付期期为为3 3天天，从从银银行行发发出出承承付付通通知知的的次次日日算算起起（遇遇法法定定休休假假日日顺顺延延）；验验货货付付款款的的承承付付期期为为1010天天，从从运运输输部部门门向向付付款款人人发发出出提提货货通通知知的的次次日日算算起起。然然后后第第三三、四四联联托托收收凭凭证证专专夹夹保保管

49、管，将将第第五五联联加加盖盖业业务务章章，连连同同交交易易单证一并交给付款人。单证一并交给付款人。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7676（1 1）全额付款）全额付款 付款人在承付期满前通知银行全额付款或在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇法定休假日顺延），及时办理划款手续，以第三联托收凭证作借方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资

50、金往来贷：清算资金往来2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7777 （2 2）逾期付款）逾期付款付付款款人人在在承承付付期期满满日日开开户户银银行行营营业业终终了了前前，账户无款支付或款项不足的，即为逾期付款。账户无款支付或款项不足的，即为逾期付款。赔偿金的计算方法是：赔偿金的计算方法是：赔偿金赔偿金=逾期付款金额逾期付款金额逾期天数逾期天数5 5 2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7878 逾期天数逾期天数从承付期满日算起。从承付期满日算起。承付期满日银承付期满日银行营业终了时，行营业终了时，付款人

51、如无足够资金支付，付款人如无足够资金支付，其不足部分其不足部分，应当算做逾期一天，计算一天，应当算做逾期一天，计算一天的赔偿金。的赔偿金。在承付期满日的次日（如遇休假在承付期满日的次日（如遇休假日，逾期天数也相应顺延，但以后遇休假日日，逾期天数也相应顺延，但以后遇休假日应当照算逾期天数），应当照算逾期天数），银行营业终了时，仍银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算做逾无足够资金支付，其不足部分，应当算做逾期两天，期两天，计算两天的赔偿金，依次类推。计算两天的赔偿金，依次类推。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算7979 托托收收款款项

52、项逾逾期期如如遇遇跨跨月月时时，应应在在月月末末单单独独计计算算赔赔偿偿金金，于于次次月月3 3日日内内划划给给收收款款人人。月月内内有有部部分分付付款款的的，其其赔赔偿偿金金额额应应从从当当月月1 1日日起起计计算算并随同部分支付款项一并划给收款人。并随同部分支付款项一并划给收款人。付付款款人人开开户户行行对对逾逾期期未未付付的的款款项项，负负责责扣扣款款的的期期限限为为3 3个个月月（从从承承付付期期满满日日算算起起）。在在此期限内，银行必须按照扣款顺序陆续扣款。此期限内，银行必须按照扣款顺序陆续扣款。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算808

53、0案例分析见教材例题案例分析见教材例题5-25-22023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8181（3 3）拒绝付款）拒绝付款 付款人在承付期内提出拒绝付款时，付款人在承付期内提出拒绝付款时，应填写一式四联拒绝付款理由书，连同有应填写一式四联拒绝付款理由书，连同有关拒付证明，第五联托收凭证及所附单证关拒付证明，第五联托收凭证及所附单证送交开户行，银行受理后应认真审查，对送交开户行，银行受理后应认真审查，对无理拒付的，要强制扣款，并从承付期满无理拒付的，要强制扣款，并从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。2023/

54、9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8282 3.3.3.3.托收款划回或拒付托收款划回或拒付托收款划回或拒付托收款划回或拒付 （1 1）全额划回）全额划回 收收款款人人开开户户行行收收到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的联联行行贷贷方方报报单单以以及及所所附附第第四四联联托托收收凭凭证证时时，应应将将留留存存的的第第二二联联托托收收凭凭证证抽抽出出，核核对对无无误误后后，以以其其作作贷贷方传票办理转账。会计处理为：方传票办理转账。会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷贷贷：吸吸吸吸收收收收存存存存款款款款单单

55、单单位位位位活活活活期期期期存存存存款款款款收收收收款款款款人户人户人户人户2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8383（2 2）逾期划回、无款支付退回凭证）逾期划回、无款支付退回凭证（3 3）拒绝付款）拒绝付款略略 2023/9/182023/9/188484三、委托收款三、委托收款v （一）（一）v 含义含义5.3Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 委托收款是收款人向银行提供收款收据，委托银行向付款人收取款项的结算方式2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8585委托收款的基本规定委托收款

56、的基本规定（1）单位和个人均可使用委托收款结算方式。（2）收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。（3）银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中，以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收。（4）付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝支付的，可以办理拒绝付款。（5）在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8686（二）委托收款的会计

57、处理（二）委托收款的会计处理（二）委托收款的会计处理（二）委托收款的会计处理 委托收款业务流程如图委托收款业务流程如图委托收款业务流程如图委托收款业务流程如图5-105-105-105-10所示。所示。所示。所示。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8787 1.1.1.1.收款人开户行受理委托收款收款人开户行受理委托收款收款人开户行受理委托收款收款人开户行受理委托收款 具体分如下几种情况：具体分如下几种情况：（1 1）付付款款人人开开户户行行或或付付款款银银行行在在异异地地的的，将将委委托托收收款款凭凭证证和和有有关关债债务务证证明明装装入入联联

58、行行专专用用信信封封，登登记记发发出出邮邮件件登登记记簿簿，邮邮寄寄给给付付款款人人开开户户行行。本本行行如如不不办办理理全全国国联联行行业业务务，还还应应在在委委托托收收款款凭凭证证的的“备备注注”栏栏加加盖盖“款款项项收收妥妥请请划收划收（符号）划转我行（符号）划转我行”截记。截记。（2 2）付付款款人人在在本本行行开开户户的的，及及时时通通知知付付款款人人前前来来办办理理签签收收手手续续，第第三三、四四联联委委托托收收款款凭凭证证及及留留存存的的有有关关债债务务证证明明，登登记记“收收到到委委托托收收款款登登记记簿簿”后后专夹保管。专夹保管。（3 3）付付款款人人开开户户行行或或付付款款

59、银银行行是是同同城城他他行行的的，应应将将邮邮寄寄委委托托收收款款凭凭证证及及有关债务证明通过同城票据交换交付款人开户行或付款银行。有关债务证明通过同城票据交换交付款人开户行或付款银行。2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8888 2.2.2.2.付款人开户行的处理付款人开户行的处理付款人开户行的处理付款人开户行的处理 付付款款人人开开户户行行收收到到收收款款人人开开户户行行寄寄来来的的第第三三、第第四四、第第五五联联委委托托收收款款凭凭证证及及有有关关债债务务证证明明时时，应应认认真真审审查查，无无误误后后，在在凭凭证证上上注注明明收收到到日日期

60、期，并并根根据据第第三三、第第四四联联逐逐笔笔登登记记“收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿”，然然后后分分别别情情况况进进行行处处理：理：（1 1）付付款款人人为为银银行行的的，银银行行应应在在当当日日将将款款项项主主动动支支付付给给收收款款人人，并并以以第第三三联联委委托托收收款款凭凭证证作作借借方方传传票票，有有关关债务证明作附件。会计处理为：债务证明作附件。会计处理为：借：有关科目借：有关科目借：有关科目借：有关科目 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算8989（2 2

61、）付款人为单位的，会计处理为：）付款人为单位的，会计处理为：借借：吸吸收收存存款款单单位位活活期期存存款款付付款人户款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算90903.3.3.3.收款人开户行办理委托收款划回收款人开户行办理委托收款划回收款人开户行办理委托收款划回收款人开户行办理委托收款划回会计处理为：会计处理为：会计处理为：会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户

62、收款人户收款人户2023/9/182023/9/189191银行卡的核算银行卡的核算v 一、一、含义含义5.4Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算银行卡是指商业银行卡是指商业银行向单位和个人银行向单位和个人发行的具有消费、发行的具有消费、转账结算和存取现转账结算和存取现金等功能的信用支金等功能的信用支付工具。付工具。银行卡分为单位卡银行卡分为单位卡银行卡分为单位卡银行卡分为单位卡、个人卡个人卡个人卡个人卡、磁条卡磁条卡磁条卡磁条卡、芯片芯片芯片芯片（ICICICIC）卡）卡）卡）卡、金卡金卡金卡金卡、普通卡普通卡普通卡普通卡2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的

63、核算支付结算业务的核算9292银行卡的基本规定银行卡的基本规定（1）银行卡由商业银行或邮政金融机构发行，未经中国人民银行批准不得发行银行卡。（2）个人申领银行卡，应向发卡银行提交本人有效身份证件，发卡银行审查合格后，为其开立记名账户；凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。（3）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支；超过中国人民银行规定起点的，应当经中国人民银行当地分支机构办理转汇。单位外汇卡的资金应从其单位外汇账户转账存入，不得

64、在境内存取外币现钞。个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。（4）持卡人凭银行卡及身份证件可在特约单位结算购物消费款项，在银行网点或发卡行营业柜台存取现金、办理大额购货款转账结算，发卡行依据密码等电子信息为持卡人办理存取款、转账结算。发卡行对贷记卡的取现应当每笔授权，具体额度由各银行确定。（5）持卡人的银行卡遗失应立即向发卡行挂失，对于储值卡和IC卡的电子钱包不予挂失。（6）银行卡持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请销户。销户时，单位人民币卡账户资金应当转入其基本存款账户，不得提现。2023/9/18

65、2023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算9393 二、信用卡的核算 （一）信用卡开户 1.申请人在发卡银行开户,通过转账办理的,会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款申请人户申请人户 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款户户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算9494 2.2.申请人不在发卡银行开户的，会计处理为：申请人不在发卡银行开户的，会计处理为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款户户 手续

66、费及佣金收入手续费及佣金收入2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算9595 3.3.申申请请人人交交存存现现金金的的，银银行行收收受受现现金金后后发发给给信用卡。会计处理为：信用卡。会计处理为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款信用卡存款信用卡存款户户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算9696（二）信用卡购物消费（二）信用卡购物消费 1.特约单位开户行的核算 （1）特约单位与持卡人在同一行开户的，直接办理转账，并收取手续费。会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款信用卡存款户户 贷贷：吸吸收收存存款款单单位位活活期期存存款款特特约单位户约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入2023/9/182023/9/18Ch05 支付结算业务的核算支付结算业务的核算9797（2 2）特特约约单单位位与与持持卡卡人人在在同同一一城城市市不不同同银银行行机机构构开开户户的的，特特约约单单位位开开户户行行应应向向持持卡卡人人开开户户行行提提出出票票据据交