《管理学原理》chapter 3

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1、第三讲第三讲 企业的社会责任与管理道德建设企业的社会责任与管理道德建设3.1 3.1 对社会责任的基本认识对社会责任的基本认识3.2 3.2 企业社会责任企业社会责任3.3 3.3 管理道德建设管理道德建设3.4 3.4 案例：萨班斯法案案例：萨班斯法案第三讲第三讲 企业的社会责任与管理道德建设企业的社会责任与管理道德建设3.1 3.1 对社会责任的基本认识对社会责任的基本认识3.2 3.2 企业社会责任企业社会责任3.3 3.3 管理道德建设管理道德建设3.4 3.4 案例：萨班斯法案案例：萨班斯法案3.1 3.1 对社会责任的基本认识对社会责任的基本认识3.1.1 3.1.1 社会责任的概

2、念社会责任的概念 罗宾斯认为，社会责任是工商企业追求有利于社罗宾斯认为，社会责任是工商企业追求有利于社会的长远目标的义务，而不是法律和经济要求的义会的长远目标的义务，而不是法律和经济要求的义务。务。3.1.2 3.1.2 社会义务社会义务 社会义务是工商企业参与社会的基础，一个企业社会义务是工商企业参与社会的基础，一个企业当它履行其经济和法律责任时，它已经履行了自己当它履行其经济和法律责任时，它已经履行了自己的社会义务。的社会义务。3.1.3 3.1.3 社会响应社会响应 社会响应是指一个企业适应变化的社会状况的能力，社会响应是指一个企业适应变化的社会状况的能力，是由社会伦理道德标准引导的，能

3、够为管理者作决是由社会伦理道德标准引导的，能够为管理者作决策提供一个更有意义的指南。策提供一个更有意义的指南。社会责任与社会响应社会责任与社会响应比较项目比较项目社会责任社会责任社会响应社会响应主要考虑对象主要考虑对象道德的道德的实际的实际的焦点焦点结果结果手段手段强调强调义务义务回应回应决策框架决策框架长期长期中、短期中、短期与社会责任相关的三个概念与社会责任相关的三个概念企业的社会契约企业的社会契约利益相关者，指那些与特定组织有一定利益关利益相关者，指那些与特定组织有一定利益关系的有关者，其利益得失于组织的存在相关。系的有关者，其利益得失于组织的存在相关。企业企业政治集团政治集团供应商供应

4、商顾客顾客社区社区员工员工行业协会行业协会政府政府投资机构投资机构利益相关模式下的企业利益相关模式下的企业3.1.4 3.1.4 企业社会审计企业社会审计 企业社会审计是企业对社会责任进行的回顾，企业社会审计是企业对社会责任进行的回顾，其宗旨是确保企业能够更全面、更广泛地了解其宗旨是确保企业能够更全面、更广泛地了解和掌握受企业活动直接或间接影响的企业社会和掌握受企业活动直接或间接影响的企业社会责任目标和实践，以便调整企业社会责任目标。责任目标和实践，以便调整企业社会责任目标。社会审计的内容包括：社会审计的内容包括：社会责任的种类社会责任的种类 企业应对社会问题的方式企业应对社会问题的方式 社会

5、问题本身社会问题本身3.1.5 3.1.5 社会责任的基本要素社会责任的基本要素 市场行为要素市场行为要素 监督行为要素监督行为要素 资源行为要素资源行为要素3.1.63.1.6关于企业社会责任的不同观点关于企业社会责任的不同观点企业社会责任的企业社会责任的“古典观古典观”莱维特认为，承担社会责任是企业参与政治的莱维特认为，承担社会责任是企业参与政治的一种体现；参与政治会影响其成长性；注重政治一种体现；参与政治会影响其成长性；注重政治就会轻视产品的品质，影响其在市场上的竞争，就会轻视产品的品质，影响其在市场上的竞争，这是一种危险的行为。这是一种危险的行为。弗里德曼认为，承担社会责任必将增加企业

6、的弗里德曼认为，承担社会责任必将增加企业的经营成本，结果通过加价的方式转嫁给消费者，经营成本，结果通过加价的方式转嫁给消费者，或减少股东红利，因此，承担社会责任将导致生或减少股东红利，因此，承担社会责任将导致生产要素受到损失。产要素受到损失。企业社会责任的企业社会责任的“社会经济观社会经济观”企业不是一个只对股东负责的经济实体，企业不是一个只对股东负责的经济实体，企业的首要目标是确保生存，然后才能追求企业的首要目标是确保生存，然后才能追求利润。利润。（1 1）为了求得企业的长远生存，应该关心）为了求得企业的长远生存，应该关心长期资本收益率的最大化。长期资本收益率的最大化。（2 2）承担社会责任

7、的企业，能够得到长期）承担社会责任的企业，能够得到长期的利益回报，有利于企业的长期生存。的利益回报，有利于企业的长期生存。（3 3）企业应当承担与自身实力相符的社会）企业应当承担与自身实力相符的社会责任与义务。责任与义务。（4 4）企业必须适应经营环境与公众的要求，）企业必须适应经营环境与公众的要求，积极履行社会责任。积极履行社会责任。社会责任与经济绩效社会责任与经济绩效l“古典观古典观”认为，企业短期财务绩效与社会责任认为，企业短期财务绩效与社会责任之间存在冲突；之间存在冲突；“社会经济观社会经济观”认为，企业承担认为，企业承担的社会责任与经济绩效之间存在正向的相关关系。的社会责任与经济绩效

8、之间存在正向的相关关系。实际上考察企业的社会责任与经济绩效的相互关实际上考察企业的社会责任与经济绩效的相互关系时，应从长远发展的角度，从全社会企业群体系时，应从长远发展的角度，从全社会企业群体这个范畴来研究这两者的关系。这个范畴来研究这两者的关系。从企业的生存与发展过程看，社会责任支出虽然增加从企业的生存与发展过程看，社会责任支出虽然增加了当前的经营成本，但这些支出为企业提供了大量的了当前的经营成本，但这些支出为企业提供了大量的利益，足以补偿成本。利益，足以补偿成本。从整个社会企业群体的发展来看，企业的社会责任行从整个社会企业群体的发展来看，企业的社会责任行为没有明显降低企业经济绩效。为没有明

9、显降低企业经济绩效。第三讲第三讲 企业的社会责任与管理道德建设企业的社会责任与管理道德建设3.1 3.1 对社会责任的基本认识对社会责任的基本认识3.2 3.2 企业社会责任企业社会责任3.3 3.3 管理道德建设管理道德建设3.4 3.4 案例：萨班斯法案案例：萨班斯法案3.2 3.2 企业社会责任企业社会责任3.2.1 3.2.1 企业社会责任的基本原则企业社会责任的基本原则（1 1）经济目标与社会目标的关系）经济目标与社会目标的关系（2 2）法律要求与社会要求的关系原）法律要求与社会要求的关系原（3 3）企业契约与社会契约的关系原则）企业契约与社会契约的关系原则3.2.2 3.2.2 企

10、业社会责任的主要内容企业社会责任的主要内容 企业对员工的责任企业对员工的责任 企业对投资者的责任企业对投资者的责任 企业对消费者的责任企业对消费者的责任 企业对环境的责任企业对环境的责任 企业对竞争者的责任企业对竞争者的责任 企业对社区居民的责任企业对社区居民的责任第三讲第三讲 企业的社会责任与管理道德建设企业的社会责任与管理道德建设3.1 3.1 对社会责任的基本认识对社会责任的基本认识3.2 3.2 企业社会责任企业社会责任3.3 3.3 管理道德建设管理道德建设3.4 3.4 案例：萨班斯法案案例：萨班斯法案3.3 3.3 管理道德建设管理道德建设3.3.1 3.3.1 企业的管理道德是

11、以企业为行为主体，企业的管理道德是以企业为行为主体，以企业管理的道德理念为核心，企业在处理内以企业管理的道德理念为核心，企业在处理内外关系中的道德原则、道德规范和道德实践活外关系中的道德原则、道德规范和道德实践活动的总和。动的总和。包括三个层次：包括三个层次：企业内部管理道德企业内部管理道德 企业经营道德企业经营道德 企业管理者自身的道德修养和伦理准则企业管理者自身的道德修养和伦理准则3.3.2 3.3.2 不同的道德观不同的道德观 （1 1）功利的观点）功利的观点 （2 2）权利主义的观点）权利主义的观点 （3 3）公平理论的观点）公平理论的观点3.3.3 3.3.3 影响管理道德水平的主要

12、因素影响管理道德水平的主要因素 （1 1）管理者的道德水平）管理者的道德水平 （2 2）企业内部的组织结构）企业内部的组织结构 （3 3）企业文化）企业文化 （4 4）事件本身的性质）事件本身的性质3.3.4 3.3.4 管理道德建设的基本途径管理道德建设的基本途径（1 1）以道德作为选拔人才的标准）以道德作为选拔人才的标准（2 2）建立企业道德标准）建立企业道德标准（3 3）在企业内部设立相应机构）在企业内部设立相应机构（4 4）建立科学的目标与绩效评估体系）建立科学的目标与绩效评估体系（5 5）企业的道德审计）企业的道德审计3.4 案例：案例：萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案目录目录

13、3.4.1 萨班斯法案出台背景萨班斯法案出台背景3.4.2 萨班斯法案要点萨班斯法案要点3.4.3 萨班斯法案适用范围萨班斯法案适用范围3.4.4 萨班斯法案概要萨班斯法案概要3.4.5 萨班斯法案颁布后的启示萨班斯法案颁布后的启示3.4 萨班斯法案出台背景萨班斯法案出台背景3.4.1 3.4.1 案例案例 3.4.1.1 3.4.1.1 安然公司安然公司 3.4.1.2 3.4.1.2 世界通讯公司世界通讯公司 3.4.1.3 3.4.1.3 泰科公司泰科公司 3.4.1.4 3.4.1.4 在在20002000年左右，美国发生了一系列会计年左右，美国发生了一系列会计和管理丑闻，和管理丑闻，

14、严重破坏了金融证券制度，使严重破坏了金融证券制度，使投资者的信心降到最低点。投资者的信心降到最低点。3.4.1.5 3.4.1.5 法案的目的：提高上市公司的治理水平，法案的目的：提高上市公司的治理水平，恢复投资者信心，保护投资者利益及使上市公恢复投资者信心，保护投资者利益及使上市公司的公开报告更透明。司的公开报告更透明。3.4.1.6 20023.4.1.6 2002年年7 7月美国国会通过了划时代的法律月美国国会通过了划时代的法律萨班斯法案，被称为自萨班斯法案，被称为自19341934年以来美国涉年以来美国涉及面最广、影响最大的公司法案。及面最广、影响最大的公司法案。3.4.1.7 3.4

15、.1.7 为公司建立了很高的行为规范，明确了为公司建立了很高的行为规范，明确了上市公司的许多前所未有的责任及相应的惩罚，上市公司的许多前所未有的责任及相应的惩罚，要求上市公司的主要负责人（要求上市公司的主要负责人（CEOCEO和和CFOCFO）对报）对报表的真实性和公允性承担个人刑事责任。表的真实性和公允性承担个人刑事责任。3.4.2.1 3.4.2.1 法案在历史上第一次要求公司董事会或法案在历史上第一次要求公司董事会或管理层成员对财务报告的真实性做出承诺。公管理层成员对财务报告的真实性做出承诺。公司的疏忽将等同于公司主管人员渎职而被制裁。司的疏忽将等同于公司主管人员渎职而被制裁。3.4.2

16、.2 3.4.2.2 第第302302条款与披露控制程序有关，而条款与披露控制程序有关，而404404条款涉及财务报告内控流程，条款涉及财务报告内控流程，409409条款对上市条款对上市公司的公司的“实时实时”披露提出了要求，而披露提出了要求，而906906条款条款要求公司主要负责人对公司的定期报告签字负要求公司主要负责人对公司的定期报告签字负责。责。3.4.2萨班斯法案要点萨班斯法案要点 针对所谓的针对所谓的“发布企业发布企业”制定的。包括所有制定的。包括所有的上市公司，其中包括在美国上市的外国公司，的上市公司，其中包括在美国上市的外国公司，也适应于一些拥有公共债务的公司。也适应于一些拥有公

17、共债务的公司。3.4.3 3.4.3 萨班斯法案适用范围萨班斯法案适用范围3.4.4.1 3.4.4.1 法案共有十一章：法案共有十一章：I.I.上市公司会计监督委员会（上市公司会计监督委员会（PCAOBPCAOB）II.II.审计师独立性审计师独立性III.III.企业责任企业责任IV.IV.强化的财务披露强化的财务披露V.V.分析师的利益关系冲突分析师的利益关系冲突VI.VI.委员会资源与权限委员会资源与权限VII.VII.研究与报告研究与报告VIII.VIII.企业与犯罪欺诈企业与犯罪欺诈IX.IX.加强对白领犯罪的惩罚加强对白领犯罪的惩罚X.X.公司纳税报表公司纳税报表XI.XI.企业

18、欺诈与责任企业欺诈与责任3.4.43.4.4萨班斯法案概要萨班斯法案概要I.I.上市公司会计监督委员会（上市公司会计监督委员会（PCAOBPCAOB）A.A.成立上市公司会计监督委员会成立上市公司会计监督委员会B.B.职责：检查上市公司的审计，保护投资者职责：检查上市公司的审计，保护投资者的利益的利益 以及公众对独立审计报告的信心。以及公众对独立审计报告的信心。C.C.确立审计报告标准与其他与审计过程相关确立审计报告标准与其他与审计过程相关的规定的规定D.D.美国证券监督委员会对本委员会有监督的美国证券监督委员会对本委员会有监督的权力与权威。权力与权威。II.II.审计师独立性审计师独立性A.

19、A.判断审计师独立性的原则：判断审计师独立性的原则：A.A.1 1、审计师是否从事了属于管理层的工作，、审计师是否从事了属于管理层的工作，扮演了管理者的角色。扮演了管理者的角色。2 2、审计师是否审计了自己的工作。、审计师是否审计了自己的工作。3 3、审计师是否站在了自己客户的立场上，扮演、审计师是否站在了自己客户的立场上，扮演了客户代言人的角色。了客户代言人的角色。B.B.伙伴人的轮换：审计合伙人不能连续提高超过五伙伴人的轮换：审计合伙人不能连续提高超过五年或七年的审计服务。年或七年的审计服务。C.C.冷却期：如果过去一年里，发布企业的管理层人冷却期：如果过去一年里，发布企业的管理层人员曾是

20、提供审计事务所的审计小组成员，则该事员曾是提供审计事务所的审计小组成员，则该事务所被禁止为此发布企业提供服务。务所被禁止为此发布企业提供服务。D.D.合伙人报酬：如果审计合伙人对审计、检查、证合伙人报酬：如果审计合伙人对审计、检查、证明之外的服务提出收费，则破坏了独立性。明之外的服务提出收费，则破坏了独立性。III.III.企业责任企业责任A.A.主要包括对上市公司的审计委员会的要求、主要包括对上市公司的审计委员会的要求、CEOCEO与与CFOCFO的承诺声明、对投资人的赔偿、的承诺声明、对投资人的赔偿、内部人交易、法律职业行为规章制度等。内部人交易、法律职业行为规章制度等。V.V.分析师的利

21、益关系冲突分析师的利益关系冲突A.A.证券交易委员会在证券交易委员会在20032003年年2 2月正式通过了月正式通过了分析师承诺规则，规定经纪人、交易人或分析师承诺规则，规定经纪人、交易人或与这两者有联系的任何提供研究报告的分与这两者有联系的任何提供研究报告的分析人员对研究报告提供保证，保证报告准析人员对研究报告提供保证，保证报告准确地反映了他的个人观点。确地反映了他的个人观点。B.B.并对分析员是否接受了与个人建议或观点并对分析员是否接受了与个人建议或观点有关的任何形式的报酬进行披露。有关的任何形式的报酬进行披露。C.C.要求经纪人与交易人定期提供分析员的保要求经纪人与交易人定期提供分析员

22、的保证书。证书。VIII.企业与欺诈犯罪企业与欺诈犯罪A.对企业与欺诈犯罪问题进行了阐述。对企业与欺诈犯罪问题进行了阐述。B.对那些妨碍、阻挠或影响调查为目的，对对那些妨碍、阻挠或影响调查为目的，对记录或文件进行销毁、撰改或伪造的行为记录或文件进行销毁、撰改或伪造的行为给予的惩罚与严厉的刑事处罚。给予的惩罚与严厉的刑事处罚。IX.IX.加强对白领犯罪的惩罚加强对白领犯罪的惩罚A.A.第第906906条款规定条款规定CEOCEO和和CFOCFO应对公司的定应对公司的定期报告签字负责，并承诺该报告完全期报告签字负责，并承诺该报告完全满足联邦监管机构的要求，在一切方满足联邦监管机构的要求，在一切方面

23、公允地反映了公司的财务和经营状面公允地反映了公司的财务和经营状况。本签字承诺连带有可达况。本签字承诺连带有可达5 5年监禁和年监禁和20002000万美元罚款的直接刑事责任。万美元罚款的直接刑事责任。3.4.5.1 3.4.5.1 法案颁布后，还是接二连三地发生公司法案颁布后，还是接二连三地发生公司财务丑闻，如房美利公司、毕马威事务所、南财务丑闻，如房美利公司、毕马威事务所、南方保健方保健.3.4.5.2 3.4.5.2 根据调查，美国在根据调查，美国在19961996年因公私财务造年因公私财务造假而遭受的损失为假而遭受的损失为40004000亿美元，亿美元，20022002年达到年达到600

24、06000亿美元，亿美元，20052005年增长到年增长到63806380亿美元。亿美元。3.4.5.3 3.4.5.3 导致公司财务造假的根本原因是，造假导致公司财务造假的根本原因是，造假带来的利益和可能受到的惩罚之间的不平衡性。带来的利益和可能受到的惩罚之间的不平衡性。萨班斯法案虽然加重了对公司欺诈行为的惩罚萨班斯法案虽然加重了对公司欺诈行为的惩罚力度，但只是使利益和惩罚相对平衡了一些。力度，但只是使利益和惩罚相对平衡了一些。公司欺诈的动因依然存在，那就是追求高额利公司欺诈的动因依然存在，那就是追求高额利润，为追求高额利益不惜冒险。润，为追求高额利益不惜冒险。3.4.5 3.4.5 萨班斯法案颁布后的启示萨班斯法案颁布后的启示