第三章复式记账原理第一节复式记账理论基础及基本内容

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1、第三章第三章 复式记账原理复式记账原理第一节第一节 复式记账理论基础及基本内容复式记账理论基础及基本内容学习目标 通通过过本本章章的的学学习习，学学生生明明确确借借贷贷记记账账法法下下账账户户的的基基本本结结构构和和运运用用，熟熟练练地地掌掌握握借借贷贷复式记账法。复式记账法。重点难点重点难点v借贷记账法的特点和运用。借贷记账法的特点和运用。本章学习内容第第一一节节 复复式式记记账账的的理理论论基基础和基本内容础和基本内容第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、记账方法的涵义和种类一、记账方法的涵义和种类 (一一)记账方法的涵义记账方法的涵义 记账方法，就是将客观发生的各项交易或记账方法，就是将

2、客观发生的各项交易或事项登记入账所采用的方法。事项登记入账所采用的方法。（二）记账方法的种类（二）记账方法的种类 记账方法记账方法 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法第一节 复式记账法的理论基础及基本内容 1.1.单单式式记账记账法法 单单式式记记账账法法是是对对每每一一笔笔交交易易或或事事项项只只在一个在一个账户账户中中记录记录的方法。的方法。特点特点主要缺陷主要缺陷 2.2.复式记账法复式记账法（本节重要内容）（本节重要内容）第二节 借贷记账法 二、复式记账法二、复式记账法（重点）（重点）（重点）（重点）（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念 复复复复式式式式记记记记账账账账法法

3、法法是是是是指指指指对对对对每每每每一一一一项项项项交交交交易易易易或或或或事事事事项项项项所所所所引引引引起起起起的的的的资资资资金金金金增增增增减减减减变变变变动动动动，都都都都以以以以相相相相等等等等的的的的金金金金额额额额同同同同时时时时在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行登登登登记记记记的的的的一一一一种种种种记记记记账账账账方法。方法。方法。方法。优点：优点：优点：优点：A.A.A.A.可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以全面反映经济业务的来龙

4、去脉。可以全面反映经济业务的来龙去脉。B.B.B.B.可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。第二节第二节 借贷复式记账法借贷复式记账法 二、复式记账法二、复式记账法（二）复式记账法的理论基础（二）复式记账法的理论基础 资产资产=负债负债+所有者权益的平衡关系所有者权益的平衡关系（三）复式记账法的基本内容（三）复式记账法的基本内容 1.1.记账符号记账符号 2.2.账户的设置及结构账户的设置及结构 3.3.记账规则记账规则 4.4.试算平衡试算平衡三、借贷记账法三、借贷记账法 借贷记

5、账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种科学的记账方法。为记账符号的一种科学的记账方法。（一）借贷记账法的产生和发展（一）借贷记账法的产生和发展借贷记账法产生于意大利。借贷记账法产生于意大利。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。法。借贷记账法是我国法定的记账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。三、借贷记账法三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点1.1.记账符号：记账符号：以“借”、“贷”两字为记账符号2.2.账户设置和结构账户设置和结构 资产类账户结构资产类账户结构 负债和所有者权益类账户结构负债和所有者权益类账户结

6、构 收入、利润类账户结构收入、利润类账户结构 费用（成本）类账户结构费用（成本）类账户结构三、借贷记账法三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点 3.记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额借方本期发生额贷方本期发生额期初余额借方本期发生额贷方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（二）负债与所有者权益类账户的结构（二）负债与所有者权益类账户的结构

7、期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额贷方本期发生额借方本期发生额期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（三）收入、利润类账户的结构（三）收入、利润类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与权益类账户结构上的区别是什么？思考：与权益类账户结构上的区别是什么？本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（四）费用（成本）类账户的结构（四）费用（成本）类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与资产类

8、账户结构上的区别是什么？思考：与资产类账户结构上的区别是什么？本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 结论：借方借方 贷方贷方资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入、利润的结转收入、利润的结转费用、成本的增加费用、成本的增加资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入、利润的增加收入、利润的增加费用、成本的结转费用、成本的结转例一 大发公司大发公司2009年年3月月2日接受其他单日接受其他单位投资转入生产线一套，价值位投资转入生产线一套，价值100000元。元。

9、实收资本实收资本借借贷贷 固定资产固定资产 借借贷贷100000 100000例二 大发公司大发公司2009年年3月月6日用银日用银行存款上交税金行存款上交税金1000元元。银行存款银行存款借借贷贷 应交税费应交税费借借贷贷1000 1000例三 大发公司大发公司2009年年3月月12日通过银日通过银行收回其他单位所欠货款行收回其他单位所欠货款16000元元.应收帐款应收帐款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷16000 16000例四 经批准，大发公司经批准，大发公司2009年年3月月12日日以资本公积金转增资本以资本公积金转增资本50000元元.实实收收资本资本借借贷贷 资本公积资本公积借借

10、贷贷50000 50000 恒利公司恒利公司2004年年3月月12日从银行日从银行取得取得6个月期限的短期借款个月期限的短期借款10000元，元，存入银行存款户存入银行存款户。10000 10000例五 短期借款短期借款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷 4.4.试算平衡试算平衡 （1）试算平衡定义）试算平衡定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。否正确的过程。（2）试算平衡的方法试算平衡的方法 发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法三、借贷记账法三、借贷记账法 思考：为什

11、么思考：为什么要进行试算平要进行试算平衡？衡？本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计 发生额平衡法发生额平衡法 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合合 计计 会计科目会计科目 试算平衡表（结构）试算平衡表（结构）余额平衡法余额平衡法期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 （3 3）应注意的问题）应注意的问题 若若试试算算表表借借贷贷不不相相等等，表表明明账账户户记记录录肯肯定有错误。定有错误。如如试试算

12、算表表借借贷贷不不相相等等，并并不不表表明明账账户户记记录录绝绝对对正正确确，有有些些错错误误不不影影响响借借贷贷双双方方的的平平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。衡关系，通过编制试算表无法检验出来。思考：哪些差错无法通过编制试算表检验出来？思考：哪些差错无法通过编制试算表检验出来？第二节第二节 借贷复式记账法借贷复式记账法四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用主要内容：主要内容：（一）会计分录（一）会计分录（二）过帐（二）过帐（三）试算平衡（三）试算平衡（四）账户对应关系（四）账户对应关系 （一）会计分录（一）会计分录 1.1.会计分录会计分录 含义：含义：会计分录简称分录，是指对发生的

13、会计分录简称分录，是指对发生的交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金额的记录，它是记账的直接依据。额的记录，它是记账的直接依据。2.2.会计分录种类会计分录种类 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借复合会计分录：一借多贷；一贷多借 3.3.会计分录的编制会计分录的编制 4.4.编制会计分录应注意的问题编制会计分录应注意的问题记账前为什么要先记账前为什么要先编制会计分录？编制会计分录？四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用 （二）过帐（二）过帐 根据发生的各项交易或事项在

14、记账凭证中编制会计分录以后，据以记入相关账户的过程称为过账。过账后，应于月末结出各账户的本期发生额合计和期末余额，并进行试算平衡，以便据以编制会计报表。（三）试算平衡（三）试算平衡 根据前面例题编制试算平衡表 发生额和余额试算平衡表会计科目会计科目会计科目会计科目期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方库存现金库存现金库存现金库存现金 20002000 20002000银行存款银行存款银行存款银行存款200000200000280002

15、8000 20002000226000226000应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 9800098000 1800018000 8000080000固定资产固定资产固定资产固定资产360000360000200000200000 560000560000短期借款短期借款短期借款短期借款 3000030000 10000100004000040000应交税费应交税费应交税费应交税费 20002000 20002000 0 0实收资本实收资本实收资本实收资本500000500000 230000230000730000730000资本公积资本公积资本公积资本公积128000128000 3000030000 9800098000合计合计合计合计660000660000660000660000260000260000260000260000868000868000868000868000