第5章 企业集团财务管理概述

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1、第第5 5章章 企业集团财务管理企业集团财务管理高级财务管理学高级财务管理学第三版第三版学习目标学习目标 掌握掌握企业集团的概念企业集团的概念 理解理解企业集团的形成和作用企业集团的形成和作用 了解了解企业集团各层次关系和企业集团的特征企业集团各层次关系和企业集团的特征 掌握掌握企业集团的组建模式企业集团的组建模式 掌握企业集团财务管理的特点掌握企业集团财务管理的特点25.1 5.1 企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点企业集团的概念企业集团的概念企业集团企业集团是是现代企业发展的高级组织形式之一，是以一个或少数现代企业发展的高级组织形式之一，是以一个或少数几个大型企业为核心，通过资本

2、、契约、产品、技术等不同的利几个大型企业为核心，通过资本、契约、产品、技术等不同的利益关系，将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企益关系，将一定数量的受核心企业不同程度控制和影响的法人企业联合起来，组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法业联合起来，组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构经济联合体。人结构经济联合体。35.1 5.1 企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点企业集团的组建企业集团的组建 企业集团的组建企业集团的组建是企业集团形成的过程，是指一个单体企业通是企业集团形成的过程，是指一个单体企业通过各种方式，最终发展成为拥有若干子公司、孙公司和联营企业

3、过各种方式，最终发展成为拥有若干子公司、孙公司和联营企业的集团群体。的集团群体。三种形式：三种形式：纵向并购形成企业集团纵向并购形成企业集团 横向并购形成企业集团横向并购形成企业集团 多元化战略形成企业集团多元化战略形成企业集团45.1 5.1 企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点企业集团的基本特征企业集团的基本特征企业集团由多个企业法人组成企业集团由多个企业法人组成企业集团的组织结构具有多样性与开放性企业集团的组织结构具有多样性与开放性企业集团的规模巨大企业集团的规模巨大企业集团的生产经营具有连锁性和多元性企业集团的生产经营具有连锁性和多元性55.1 5.1 企业集团财务管理的特点企

4、业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点企业集团财务管理的特点集团财务管理的主体复杂化集团财务管理的主体复杂化集团财务管理的基础是控制集团财务管理的基础是控制企业集团母子公司之间往往以资本为联系纽带企业集团母子公司之间往往以资本为联系纽带集团财务管理更加突出战略性集团财务管理更加突出战略性65.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构企业集团组织结构的定义企业集团组织结构的定义企业集团的组织结构，是根据企业集团的战略目标，指定企业和企业集团的组织结构，是根据企业集团的战略目标，指定企业和人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调经营，以实现战人在集团中的位置、明确责任、沟通信息、协调

5、经营，以实现战略目标的有机结合体。略目标的有机结合体。75.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构直线制直线制直线制（又称为垂直式）组织结构，是在上下层企业之间的权责直线制（又称为垂直式）组织结构，是在上下层企业之间的权责安排上呈直线分布的组织结构形式，上级企业全权领导下级企业，安排上呈直线分布的组织结构形式，上级企业全权领导下级企业，权力集中在集团的最高层，各种经营指令层层下达。权力集中在集团的最高层，各种经营指令层层下达。优点：权力集中、责任明确、信息传递方式简单、命令统一以及优点：权力集中、责任明确、信息传递方式简单、命令统一以及利于监督等。利于监督等。缺点：缺乏合理分工和横向

6、协调、领导管理幅度和深度过大，容缺点：缺乏合理分工和横向协调、领导管理幅度和深度过大，容易产生武断决策行为等。易产生武断决策行为等。85.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构直线职能制直线职能制直线职能制（直线职能制（U型结构）是指企业集团中各级领导直接指挥与各职型结构）是指企业集团中各级领导直接指挥与各职能人员（如财务、人力资源、技术人员）的业务指导相结合的一能人员（如财务、人力资源、技术人员）的业务指导相结合的一种企业集团的组织结构形式。种企业集团的组织结构形式。优点：既保证了统一的指挥和管理，又能更好地发挥各职能部门优点：既保证了统一的指挥和管理，又能更好地发挥各职能部门的作

7、用，适用于经营领域比较单一的企业集团。的作用，适用于经营领域比较单一的企业集团。缺点：没有从根本上改变直线制高度集权的不足之处。适应性和缺点：没有从根本上改变直线制高度集权的不足之处。适应性和灵活性较差。灵活性较差。95.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构事业部制事业部制事业部制结构（事业部制结构（M型结构）是在集团母公司下面设立若干自主营型结构）是在集团母公司下面设立若干自主营运的业务部门运的业务部门事业部，这些事业部可以按产品、地区、服务事业部，这些事业部可以按产品、地区、服务甚至生产程序来划分，每一事业部都包含了相关的若干个子公司甚至生产程序来划分，每一事业部都包含了相关的

8、若干个子公司或其他集团成员。或其他集团成员。优点：既共享资源（研发、制造、营销、分配、采购），又独立优点：既共享资源（研发、制造、营销、分配、采购），又独立经营，对最终成果负责。经营，对最终成果负责。缺点：难以建立一套经营型的责任会计体系，以便既共享资源，缺点：难以建立一套经营型的责任会计体系，以便既共享资源，又分清责任。又分清责任。105.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构控股制控股制控股制（控股制（H型结构）是一种几乎没有集中控制、相对松散、扁平的型结构）是一种几乎没有集中控制、相对松散、扁平的组织类型。在组织类型。在H型结构当中，一般设立一个小型的总办事处，负责型结构当中，

9、一般设立一个小型的总办事处，负责指导整个企业集团的生产与销售活动，但基本上不对成员企业的指导整个企业集团的生产与销售活动，但基本上不对成员企业的生产和技术开发活动进行协调和评估。每个成员企业都是独立的生产和技术开发活动进行协调和评估。每个成员企业都是独立的法人，有很大的决策空间，是投资中心。法人，有很大的决策空间，是投资中心。在许多混合控股型的企业集团里，组织结构是控股制和事业部制在许多混合控股型的企业集团里，组织结构是控股制和事业部制相结合的。相结合的。115.2 5.2 企业集团的组织结构企业集团的组织结构矩阵制矩阵制矩阵制组织结构是指在企业集团中既有按职能设置的纵向组织系矩阵制组织结构是

10、指在企业集团中既有按职能设置的纵向组织系统，又有按某一项目划分的横向组织系统，而这相结合形成了交统，又有按某一项目划分的横向组织系统，而这相结合形成了交叉式的组织结构。叉式的组织结构。优点：富有灵活性，对专业人员的适用富有弹性，可以不断适应优点：富有灵活性，对专业人员的适用富有弹性，可以不断适应战略和环境变化，最大限度地实现企业集团联合目标。战略和环境变化，最大限度地实现企业集团联合目标。缺点：存在的两条权利线形成了双重指挥，违反了统一指挥原则。缺点：存在的两条权利线形成了双重指挥，违反了统一指挥原则。125.3 5.3 企业集团财务管理体制企业集团财务管理体制财务管理体制的定义财务管理体制的

11、定义指企业处理财务活动中的组织框架和管理机制，主要包括组织框指企业处理财务活动中的组织框架和管理机制，主要包括组织框架的安排，财务管理权限的划分和财务管理机构的设立等内容。架的安排，财务管理权限的划分和财务管理机构的设立等内容。135.3 5.3 企业集团财务管理体制企业集团财务管理体制企业集团财权划分体制企业集团财权划分体制财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权和财务监控权。源使用权和财务监控权。集权管理集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在集就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在集团最

12、高领导层，下属企业只有日常业务决策权限和具体的执行权。团最高领导层，下属企业只有日常业务决策权限和具体的执行权。分权管理分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。145.3 5.3 企业集团财务管理体制企业集团财务管理体制企业集团的财务机构企业集团的财务机构一般财务机构一般财务机构：企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能：企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门，是企业集团组织形式在财务上的体现。部门，是企业集团组织形式在财

13、务上的体现。财务中心财务中心：是在集团内部设置的，由集团母公司负责运作，以管：是在集团内部设置的，由集团母公司负责运作，以管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心可理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心可以分为财务结算中心和财务控制中心。以分为财务结算中心和财务控制中心。财务公司财务公司：一种隶属于企业集团并为集团内外企业或个人服务的：一种隶属于企业集团并为集团内外企业或个人服务的非银行金融机构。非银行金融机构。155.4 5.4 案例研究与分析：案例研究与分析：鄂尔多斯羊绒集鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度团的内部银行制度案例背景案例背景内蒙古鄂尔多斯羊绒集团公

14、司的财务改革经历了一个循序渐进的内蒙古鄂尔多斯羊绒集团公司的财务改革经历了一个循序渐进的过程。随着集团事业的迅猛发展和快速扩张过程。随着集团事业的迅猛发展和快速扩张,原有的管理手段已经原有的管理手段已经不适应发展的需要。全集团出现了高存款、高贷款的不适应发展的需要。全集团出现了高存款、高贷款的“双高双高”现现象象,有的企业存款闲置浪费而不能实施调剂使用。财务人员单方面有的企业存款闲置浪费而不能实施调剂使用。财务人员单方面听命于企业领导的指挥听命于企业领导的指挥,甚至出现欺上瞒下、违纪违规、损害集团甚至出现欺上瞒下、违纪违规、损害集团大局利益的现象。所有这些问题的产生大局利益的现象。所有这些问题

15、的产生,都说明缺乏一套严谨、高都说明缺乏一套严谨、高效的财务管理机制。从效的财务管理机制。从1999年开始年开始,鄂尔多斯集团公司创立了以鄂尔多斯集团公司创立了以内部银行为中心、以内部银行为中心、以“四统一分四统一分,两级管理两级管理”为主要内容的财务管为主要内容的财务管理新机制。理新机制。165.4 5.4 案例研究与分析：案例研究与分析：鄂尔多斯羊绒集鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度团的内部银行制度四统一分，两级管理四统一分，两级管理“四统四统”，即机构、人员、制度、资金的统一。，即机构、人员、制度、资金的统一。“一分一分”，就是核算分离。各公司的生产成本和经营成果按原有，就是核算分离。各公

16、司的生产成本和经营成果按原有体制进行独立核算，自负盈亏。体制进行独立核算，自负盈亏。“两级管理两级管理”，就是财务公司对各全资、控股企业进行一级管理，就是财务公司对各全资、控股企业进行一级管理，而企业财务机构按照四统一分的原则对内部车间（分厂）、工会、而企业财务机构按照四统一分的原则对内部车间（分厂）、工会、食堂及职能部门实施二级管理。食堂及职能部门实施二级管理。175.4 5.4 案例研究与分析：案例研究与分析：鄂尔多斯羊绒集鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度团的内部银行制度内部银行内部银行资金进出的唯一资金进出的唯一“漏斗漏斗”财务公司成立后，内部银行接管了成员企业原有的银行账户，银财务公司成

17、立后，内部银行接管了成员企业原有的银行账户，银行预留印鉴、空白票据全部交存内部银行，并对应开设内部账户。行预留印鉴、空白票据全部交存内部银行，并对应开设内部账户。企业因生产经营资金周转困难，可向内部银行申请流动资金借款。企业因生产经营资金周转困难，可向内部银行申请流动资金借款。内部银行作为集团公司资金的流转结算中心，承担着资金统一运内部银行作为集团公司资金的流转结算中心，承担着资金统一运营和有效调剂的职能。营和有效调剂的职能。185.4 5.4 案例研究与分析：案例研究与分析：鄂尔多斯羊绒集鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度团的内部银行制度全方位、多层次的资金管理机制全方位、多层次的资金管理机制优化资金约束机制，抓好资金结构管理优化资金约束机制，抓好资金结构管理建立资金循环机制，狠抓资金流程管理建立资金循环机制，狠抓资金流程管理实施资金预算管理，提高整体运营效果实施资金预算管理，提高整体运营效果195.4 5.4 案例研究与分析：案例研究与分析：鄂尔多斯羊绒集鄂尔多斯羊绒集团的内部银行制度团的内部银行制度案例启示案例启示1.内部银行的产生源于企业集团加强资金管理的需求内部银行的产生源于企业集团加强资金管理的需求2.内部银行：漏斗的妙用内部银行：漏斗的妙用3 3.内部银行规范了企业集团的内部作业流程内部银行规范了企业集团的内部作业流程20