三一集团全面预算案例分析

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1、三 一 重 工 企 业 全 面 预 算 案 例 分 析 CONTENTS目 录 1 企 业 概 况2 制 定 与 执 行 赊 销 政 策 时 所 遇 到 的 问 题 3 理 论 介 绍 全 面 预 算 4 平 衡 计 分 卡 在 全 面 预 算 管 理 中 的 运 用5 以 三 一 重 工 为 案 例 ， 对 预 算 过 程 进 行 比 较 分 析 6 全 面 预 算 管 理 执 行 中 遇 到 的 问 题7 销 售 预 算 需 要 考 虑 各 个 因 素 的 影 响 企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 三 一 集

2、 团 创 立 于 1989年 ， 其 子 公 司 三 一 重 工 于 2003年 7月 3日 上 市 ， 是 中 国股 权 分 置 改 革 首 家 成 功 并 实 施 全 流 通 的 企 业 。 是 一 家 主 要 从 事 混 凝 土 机 械 、路 面 机 械 、 履 带 起 重 机 械 、 桩 工 机 械 、 挖 掘 机 械 、 汽 车 起 重 机 械 的 制 造 和 销售 的 公 司 ,属 工 程 机 械 行 业 。 公 司 是 国 内 混 凝 土 机 械 龙 头 企 业 ,主 要 产 品 包 括 拖式 混 凝 土 输 送 泵 、 混 凝 土 输 送 泵 车 、 全 液 压 振 动 压 路

3、 机 、 摊 铺 机 、 挖 掘 机 、平 地 机 等 ,其 中 主 导 产 品 混 凝 土 泵 车 05年 国 内 市 场 份 额 高 达 59%,拖 泵 也 达 50%左 右 ,继 续 保 持 国 内 第 一 品 牌 地 位 ,国 内 市 场 占 有 率 稳 居 第 一 。 公 司 多 年 被 评 为中 国 工 程 机 械 行 业 综 合 竞 争 力 第 一 位 。 此 案 例 写 于 2009年 ， 政 府 为 了 应 对 金 融 危 机推 出 了 四 万 亿 基 础 建 设 投 资 ， 直 接 刺 激 了 公 司的 主 要 产 品 工 程 机 械 的 销 量 剧 增 。 公 司 的 主

4、 营业 务 收 入 当 年 增 速 达 到 50%。 公 司 处 在 成 长 期 ，处 在 成 长 期 的 企 业 一 般 采 用 以 销 售 为 起 点 的 全面 预 算 管 理 模 式 。 理 论 介 绍企 业 概 况 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 业 务 预 算 全 面 预 算 的 各 个 部 分 是 相 互 联 系 ， 相 互 影 响 的 这 三 个 部 分 不 是 孤 立 的 ， 而 是 相 互 联 系 ， 相 互 影 响 的 。财 务 预 算资 本 预 算全面预算包括 理 论 介 绍企 业 概 况 对 比 分 析 销 售 预 算

5、 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 全 面 预 算 体 系 示 意 图 理 论 介 绍企 业 概 况 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 1.销 售 预 算 与 费 用 预 算 直 接 影 响 了 利 润 ， 从 而 影 响 了财 务 预 算 的 。2.销 售 的 赊 销 政 策 、 采 购 的 赊 购 政 策 直 接 影 响 了 企 业经 营 性 现 金 流 量 ， 从 而 影 响 了 财 务 预 算 的 预 计 现 金 流量 表 。3.随 着 企 业 销 售 的 增 长 ， 会 产 生 新 的 投 资 需 求 ， 比 如增

6、加 新 的 生 产 线 ， 当 企 业 自 身 资 金 无 法 满 足 投 资 需 求时 ， 就 需 要 筹 集 新 的 资 金 。 此 时 ， 销 售 预 算 就 会 直 接影 响 生 产 预 算 ， 从 而 影 响 资 本 预 算 。 对 比 分 析企 业 概 况 理 论 介 绍 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 三 一 重 工 的 主 营 业 务 是 生 产 、 销 售 工 程 机 械 。 全面 预 算 的 各 个 部 分 对 于 公 司 都 很 重 要 ， 需 要 整 体 考 虑 。而 苏 宁 云 商 是 非 生 产 型 企 业 ， 生 产 预 算 就

7、 显 得 没 有 那么 重 要 ， 最 重 要 的 是 销 售 预 算 、 投 资 预 算 因 为 需要 投 入 大 量 资 金 在 各 地 建 立 新 的 门 店 。 万 科 作 为 房 地产 企 业 ， 由 于 其 存 货 是 房 产 以 及 土 地 ， 虽 然 可 以 长 期存 放 ， 而 且 会 增 值 ， 但 是 由 于 占 用 资 金 较 多 ， 需 要 在考 虑 存 货 预 算 的 同 时 考 虑 资 本 预 算 中 的 财 务 费 用 预 算 。 我 们 以 三 一 重 工 为 案 例 分 析 对 象 ， 以 苏 宁 云 商 、 沈 阳电 力 、 万 科 为 对 比 ， 对 各

8、 预 算 过 程 进 行 比 较 分 析 销 售 预 算企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 三 一 重 工 不 但 要 根 据 公 司 产 品 的 历 史 销 售 情 况 对 销 量 进 行 预 测 ， 同 时 由于 工 程 机 械 的 销 量 与 国 民 经 济 的 好 坏 特 别 是 政 府 对 基 础 建 设 投 资 量 有 直 接的 关 系 ， 其 预 算 管 理 人 员 还 需 要 根 据 国 民 经 济 情 况 对 预 算 期 内 行 业 前 景 进行 预 测 。 比 如 2009年 ， 为 了 应 对 金 融 危 机

9、 ， 国 家 进 行 了 四 万 亿 基 础 建 设 投资 ， 工 程 机 械 的 需 求 量 大 增 ， 三 一 重 工 的 销 售 收 入 当 年 增 长 超 过 50%， 单 纯的 依 靠 公 司 产 品 的 历 史 销 售 情 况 对 销 量 进 行 预 测 很 明 显 是 不 正 确 的 ， 这 就需 要 管 理 会 计 人 员 对 整 个 行 业 甚 至 整 个 国 民 经 济 的 情 况 有 一 个 正 确 的 判 断 。 作 为 对 比 ， 沈 阳 电 力 公 司 由 于 其 产 品 的 特 殊 性 ， 在 做 销 售 预 算 的 时 候 就比 较 简 单 ， 只 需 要 根

10、据 沈 阳 市 GDP的 增 速 对 第 二 年 的 用 电 量 进 行 粗 略 预 测 ，即 使 是 预 测 失 误 ， 多 余 的 电 量 也 可 以 直 接 通 过 国 家 电 网 输 送 到 其 它 地 区 。销 售 预 算 是 业 务 预 算 的 起 点 ， 是 最 重 要 的 预 算 ， 需 要 考 虑各 个 因 素 的 影 响 赊 销 政 策企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 销 售 预 算 平 衡 计 分 卡 问 题 分 析 管 理 会 计 在 进 行 销 售 预 算 编 制 特 别 是 制 定 与 执 行 赊 销 政 策时 所 遇 到 的 问 题 2011年 以

11、后 ， 由 于 经 济 衰 退 ， 基 础 建 设 投 资 政 策 退 出 ， 因 为 经 销 商 以及 下 游 客 户 对 工 程 机 械 采 取 的 是 分 期 付 款 、 融 资 租 赁 的 方 式 ， 公 司 之 前为 了 扩 大 市 场 份 额 ， 采 取 了 激 进 的 赊 销 政 策 ， 出 现 了 不 能 及 时 回 收 货 款甚 至 出 现 大 量 坏 账 的 情 况 ， 从 而 导 致 了 销 售 产 品 收 到 的 现 金 与 预 算 数 相差 过 大 ， 直 接 影 响 了 财 务 预 算 的 预 计 现 金 流 量 表 。 作 为 对 比 的 是 ， 沈 阳 电 力

12、公 司 的 产 品 由 于 是 必 需 品 ， 而 且 都 是 采 用 现金 收 款 的 方 式 ， 所 以 不 会 出 现 以 上 情 况 。 苏 宁 云 商 由 于 其 客 户 多 数 也 是采 用 直 接 付 款 的 方 式 ， 基 本 上 也 不 会 出 现 以 上 情 况 。 平 衡 计 分 卡企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 正 常 问 题 分 析 三 一 重 工 在 全 面 预 算 管 理 流 程 中 引 入 了 平 衡 计 分 卡 。 全 面 预 算 管 理 以 战 略 为 导 向 ， 但 是 却 没 有 提 出 将 企 业 战略 转 化

13、为 全 面 预 算 的 方 法 ， 平 衡 计 分 卡 可 以 解 决 这 个 问 题 。将 平 衡 计 分 卡 引 入 全 面 预 算 管 理 的 目 的 就 是 在 企 业 战 略 目标 和 预 算 目 标 之 间 构 建 桥 梁 。 将 平 衡 计 分 卡 引 入 全 面 预 算管 理 首 先 要 做 的 是 明 确 企 业 的 战 略 目 标 ， 其 次 根 据 企 业 战略 目 标 建 立 分 级 平 衡 计 分 卡 ， 将 企 业 战 略 目 标 转 化 为 平 衡计 分 卡 财 务 、 顾 客 、 内 部 流 程 、 学 习 与 成 长 四 个 维 度 的 指标 。 再 次 ，

14、各 预 算 单 位 根 据 平 衡 计 分 卡 四 个 维 度 的 指 标 设定 预 算 目 标 。 最 后 根 据 企 业 预 算 目 标 ， 分 析 企 业 现 状 ， 确定 实 现 预 算 目 标 所 需 要 的 资 源 进 行 资 源 分 配 。 这 样 就 实 现了 战 略 目 标 和 预 算 目 标 的 对 接 。 平 衡 计 分 卡 在 全 面 预 算 管 理 中 的 运 用 平 衡 计 分 卡企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 正 常 问 题 分 析 平 衡 计 分 卡 的 四 个 维 度 问 题 分 析企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比

15、 分 析 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 预 算 的 编 制 在 预 算 管 理 中 相 当 于 万 里 长 征 的 第 一 步 。 编 制 各 种 各 样 的预 算 ， 得 出 大 大 小 小 的 图 表 并 不 是 目 的 ， 真 正 能 够 按 照 编 制 完 成 的 预 算 进行 企 业 的 各 项 经 营 活 动 ， 并 在 企 业 运 转 中 发 现 问 题 、 解 决 问 题 才 是 企 业 推行 全 面 预 算 管 理 的 真 正 意 图 所 在 。 因 此 ， 预 算 的 执 行 和 控 制 相 较 编 制 来 说更 为 重 要 。 预 算 控 制 是 对

16、 预 算 执 行 过 程 的 控 制 ， 它 是 预 算 目 标 能 否 实 现 的 关 键 。无 论 预 算 编 制 的 多 么 科 学 、 合 理 ， 但 是 ， 如 果 没 有 强 有 力 的 执 行 措 施 进 行保 证 ， 预 算 目 标 也 都 难 以 实 现 。 因 此 ， 预 算 执 行 的 控 制 是 全 面 预 算 管 理 的重 要 环 节 ， 也 是 达 成 预 算 目 标 和 企 业 战 略 目 标 的 关 键 。 三 一 集 团 已 经 建 立 了 预 算 的 授 权 控 制 、 预 算 审 核 控 制 和 预 算 调 整 控 制 ，这 在 一 定 程 度 上 保 证

17、 了 年 度 预 算 执 行 的 可 控 性 。 但 仍 存 在 一 些 问 题 。三 一 重 工 在 全 面 预 算 管 理 执 行 中 遇 到 的 问 题 问 题 分 析企 业 概 况 理 论 介 绍 对 比 分 析 销 售 预 算 赊 销 政 策 平 衡 计 分 卡 第 一 ， 部 门 间 的 沟 通 交 流 不 足 ， 预 算 事 中 控 制 难 以实 施 。 第 二 ， 在 制 度 规 范 中 缺 乏 明 确 的 预 算 执 行 控 制 流 程和 有 效 的 监 控 措 施 ， 以 事 后 控 制 为 主 ， 缺 乏 事 中 控 制 措施 ， 没 有 建 立 有 效 的 预 警 机

18、制 。 同 时 ， 预 算 监 控 以 手 工审 批 为 主 ， 缺 乏 有 效 的 工 具 和 手 段 以 支 持 动 态 过 程 的 监控 。 第 三 ， 在 预 算 调 整 控 制 方 面 ， 虽 然 公 司 己 有 明 确 的制 度 规 定 和 操 作 流 程 ， 但 缺 少 明 细 的 权 限 分 配 ， 当 企 业内 部 、 外 部 环 境 发 生 突 变 时 ， 预 算 调 整 工 作 难 以 快 速 跟上 ， 缺 乏 高 效 的 预 算 系 统 软 件 ， 不 利 于 预 算 控 制 、 评 价 、激 励 作 用 的 发 挥 。 三 一 的 预 算 执 行 控 制 并 不 乐 观 ， 预 算 结 果 也 较 预 算标 准 偏 离 较 大 ， 执 行 控 制 还 有 待 改 进 。 存 在 的 问 题 谢 谢 聆 听小 组 成 员 ：许 丽 婷 、 张 娇 、 马 蓉 、 杨 惠 梓 、 曹 舒 琳 、赵 心 怡 、 井 蕊 、 郭 佳 、 李 越