全套账务处理案例分析教学内容

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1、会计会计(kui j)从业资格考试培训课程：从业资格考试培训课程：会计基础会计基础 主讲教师主讲教师(jiosh)：林双全：林双全 广州城市职业学院广州城市职业学院 QQ:13680124225;PH:13660279166第一页，共51页。第十章第十章 企业经济业务企业经济业务(yw)(yw)处理处理 案例分析案例分析企业经济业务企业经济业务(yw)发生的基本环节发生的基本环节 一、资金筹集一、资金筹集 二、资金投放二、资金投放 三、供应过程三、供应过程 四、生产过程四、生产过程 五、销售过程五、销售过程 六、利润形成六、利润形成 七、利润分配七、利润分配第二页，共51页。第三章第三章 会计

2、会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例 （一）资金筹集（一）资金筹集(chuj)(chuj)业务的账务处理业务的账务处理 实收资本实收资本 （资本公积）（资本公积）银行存款银行存款 （现、固、无）（现、固、无）短期借款短期借款 长期借款长期借款 第三页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例1.1.收到收到ABCABC公司投入公司投入(tur)(tur)的最后一笔资金的最后一笔资金2 2，270270，000000元，元，款项存入银行。款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 2，270270，000000 贷：实收资本贷：实收资本-ABC 2-ABC 2，

3、270270，000000第四页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例2.2.收到收到DEFDEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650650，000000元，设备已投入使用。元，设备已投入使用。借：固定资产借：固定资产 650 650，000000 贷：实收资本贷：实收资本-DEF-DEF公司公司 650 650，0000003.GHI3.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估公司用商标权向美德公司投资，经专家评估(pn)(pn)确认，价值为确认，价值为8080，000000元。元。借：无形资产借：无形资产 80 8

4、0，000000 贷：实收资本贷：实收资本-GHI-GHI公司公司 80 80，000000第五页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例4.4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金资金300300，000000元，借款期限元，借款期限3 3个月，已办妥借款手续，个月，已办妥借款手续，款项款项(kunxing)(kunxing)已转存银行。已转存银行。借：银行存款借：银行存款 300 300，000000 贷：短期借款贷：短期借款 300 300，0000005.5.向银行借入两年期借款向银行借入两年期借款

5、1 0001 000，000000元，借款暂时存入银元，借款暂时存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000，000000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 1 000，000000第六页，共51页。第二章第二章 会计方法会计方法(fngf)(fngf)与会计循环与会计循环（二）资金投放过程的账务处理（二）资金投放过程的账务处理 银行存款银行存款 固定资产固定资产 （库存现金）（库存现金）应付账款应付账款 无形资产无形资产(w xn z chn)（应付票据）（应付票据）第七页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例6.6.购入办公楼一栋，购买购入办

6、公楼一栋，购买(gumi)(gumi)价款价款3 000 0003 000 000元。款项已用银行存款元。款项已用银行存款支付。支付。借：固定资产借：固定资产 3 000 3 000，000000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000，0000007.7.购入生产设备一批，价值购入生产设备一批，价值2 400 0002 400 000元，另购入办公设备一批，价值元，另购入办公设备一批，价值6 6 000 000000 000元。通过银行存款支付款项元。通过银行存款支付款项1 100 0001 100 000元，余款于近期支付。元，余款于近期支付。借：固定资产借：固定资产 2 400

7、 000 2 400 000 固定资产固定资产 6 000 000 6 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 000 1 100 000 应付账款应付账款 7 300 000 7 300 000第八页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例（三）供应过程（三）供应过程(guchng)的账务处理的账务处理 银行存款银行存款 材料采购材料采购 原材料原材料 生产成本生产成本 或应付账款或应付账款 100 100 100 117 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费-增（进）增（进）17 第九页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循

8、环案例循环案例o应交税费应交税费-增值税的账务处理增值税的账务处理(chl)(chl)o 银行存款银行存款 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 银行存款银行存款o 117 17 25.5 117 17 25.5 175.5175.5o 8.5 8.5o 材料采购材料采购 主营业务收入主营业务收入 o 100 150 100 150o 银行存款银行存款o 8.5 8.5 第十页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例8.8.从甲公司从甲公司(n s)(n s)购入购入A A材料材料10001000公斤，买价公斤，买价4040，000000元，增元，增值税值税6 6，8

9、00800元，对方代垫运费元，对方代垫运费500500元，款项尚未支付，材料元，款项尚未支付，材料已验收入库。已验收入库。采购付款时：采购付款时：借：原材料借：原材料AA材料材料 40 40，500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 6，800800 贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司(n s)47(n s)47，3003009.9.根据合同规定，向本地乙公司根据合同规定，向本地乙公司(n s)(n s)预付货款预付货款3030，000000用用于采购于采购B B材料。材料。借：预付账款借：预付账款乙公司乙公司(n s)30(n s)30，000 000

10、贷：银行存款贷：银行存款 30 30，000000第十一页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例10.10.购入购入C C材料材料50005000千克，买价千克，买价300300，000000元，增值税元，增值税5151，000000元，元，材料验收入库，企业开出商业材料验收入库，企业开出商业(shngy)(shngy)汇票承诺付款。汇票承诺付款。采购付款时：采购付款时：借：原材料借：原材料CC材料材料 300 300，000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5151，000000 贷：应付票据贷：应付票据 351 351，00000

11、0第十二页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例（四）产品生产过程的账务处理（四）产品生产过程的账务处理原材料原材料 产成品产成品 管理费用等管理费用等 累计累计(li j)折旧折旧 生产成本生产成本 产产 品销售成本品销售成本 周转材料周转材料 制造费用制造费用 应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款 第十三页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例11.11.美德公司根据当期领料美德公司根据当期领料(ln lio)(ln lio)凭证，编制领料凭证，编制领料(ln lio)(ln lio)凭证汇总表，如下表所示：凭证汇总表，如下表所示：领

12、料领料(ln lio)(ln lio)汇总表汇总表 用 途 A材料 B材料金额合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额制造产品耗用X产品Y产品制造部门一般耗用500020.00100，0004000 10012.0012.0048，000 1，200100，000 48，000 1，200 合 计500020.00100，000410012.0049，200149，200第十四页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例 根据上表编制会计分录如下根据上表编制会计分录如下(rxi)(rxi)：借：生产成本借：生产成本XX产品产品 100 100，000000 Y Y产品产品

13、 48 48，000000 制造费用制造费用 1 1，200200 贷：原材料贷：原材料 149 149，200200第十五页，共51页。12.本期根据(gnj)考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：职工工资计算表生产工人X产品工人 36，500Y产品工人 23，500 小小 计计 60，000车间人员 18，000行政管理人员 42，000 合合 计计 120，000第十六页，共51页。根据上表根据上表(shn bio)(shn bio)编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：生产成本借：生产成本XX产品产品 36 36，500500 Y Y产品产品 23 23，500500 制造费用制造费

14、用 18 18，000000 管理费用管理费用 42 42，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 120 120，00000013.13.开出现金支票一张，支付本期工资开出现金支票一张，支付本期工资120120，000000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 120 120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120 120，000000第十七页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例14.根据本期职工(zhgng)工资总额计算的职工(zhgng)福利费如下：职工(zhgng)福利费计算表生产工人X产品工人 5，110Y产品工人 3，

15、290 小小 计计 8，400车间人员 2，520行政管理人员 5，880 合合 计计 16，800第十八页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例根据上表编制的会计分录如下：根据上表编制的会计分录如下：借：生产成本借：生产成本XX产品产品 5 5，110110 Y Y产品产品 3 3，290290 制造费用制造费用 2 2，520520 管理费用管理费用 5 5，880880 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 16 16，80080015.15.以现金以现金(xinjn)(xinjn)购买车间办公用品购买车间办公用品280280元。元。借：制造费用借：

16、制造费用 280 280 贷：库存现金贷：库存现金(xinjn)(xinjn)280280 第十九页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例 16.以银行存款支付(zhf)本期车间水电费共5，800元。借：制造费用 5，800 贷：银行存款 5，800第二十页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例17.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为27，800元。根据X、Y产品的生产工时(gngsh)比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时(gngsh)分别为30，000和20，000。制造费用（11）1，200（12）18，000（14）2，52

17、0（15）280（16）5，800本月(bn yu)发生额 27，800 第二十一页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例 制造费用分配(fnpi)表 分配对象生产工时分配率 分配金额生产成本X产品30，000 0.55616，680Y产品20，000 0.55611，120 合 计50，000 27，800借：生产成本X产品(chnpn)16，680 Y产品(chnpn)11，120 贷：制造费用 27，800第二十二页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例18.某企业本期完工(wn n)X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其

18、中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。表18-1 期初在产品成本资料 单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用 合 计X产品26，0005，0002，00033，000Y产品10，0004，0001，20015，200 合 计36，0009，0003，20048，200第二十三页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例18.表18-2 期末在产品成本资料(zlio)单位：元产品名称 直接材料直接人工制造费用 合 计X产品30，0005，6002，60038，200Y产品12，0004，2001，800

19、18，000 合 计42，0009，8004，40056，200第二十四页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例18.生产成本明细(mn x)分类账如表18-3，表18-4所示 表18-3 生产成本明细(mn x)分类账产品名称：X产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计月 日期初在产品成本 26，000 5，000 2，000 33，000本月生产费用100，0004161016 680100，000生产费用累计126，00046，61018，680191，290本期完工产品成本 96 96，0000004141，0100101616，08

20、0080153153，090090期末余额 30，000 5，600 2，600 38，200第二十五页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例18.生产成本明细(mn x)分类账如表18-3，表18-4所示 表18-4 生产成本明细(mn x)分类账产品名称：Y产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计月 日期初在产品成本 10 000 4 000 1 200 15 200本月生产费用48，0002679011 120 48，000 生产费用累计58，00030，79012，320101，110本期完工产品成本46 00026 59010 52

21、0 83 110期末余额 12，000 4，200 1，800 18，000第二十六页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例18.产品成本计算过程(guchng)如下：本期X产品完工产品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期Y产品完工产品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）第二十七页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例18.根据(gnj)表18-3，18-4的资料，编制会计分录如下：借：库

22、存商品X产品 153，090 Y产品 83，110 贷：生产成本X产品 153，090 Y产品 83，110第二十八页，共51页。第二章第二章 会计会计(kui j)(kui j)方法与会计方法与会计(kui(kui j)j)循环循环（六）销售过程的账务处理（六）销售过程的账务处理 产成品产成品 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业主营业务收入务收入 应交税费应交税费-增增应交税费应交税费 主营业务税金主营业务税金 其其他业务收入他业务收入 银行存款银行存款 及附加及附加(fji)原材料原材料 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税金其他业务税金 营业营业外收入外

23、收入 及附加及附加(fji)第二十九页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例19.19.销售给丙公司销售给丙公司A A产品产品500500件，增值税专用发票所列示的单价件，增值税专用发票所列示的单价200200元，价款为元，价款为100100，000000元，增值税额为元，增值税额为1717，000000元，款项元，款项(kunxing)(kunxing)尚未收到。尚未收到。借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司 117 117，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 100，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）17 17，00

24、0000第三十页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例20.20.销售给丁公司销售给丁公司B B产品产品300300件，增值税专用发票所列示件，增值税专用发票所列示的单价的单价(dnji)500(dnji)500元，价款为元，价款为150150，000000元，增值元，增值税额为税额为2525，500500元，共计货款元，共计货款175175，500500元，对方以元，对方以商业汇票结算。商业汇票结算。借：应收票据借：应收票据丁公司丁公司 175 175，500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150 150，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交

25、增值税（销）2525，500500第三十一页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例21.21.预收戊公司货款预收戊公司货款5050，000000元。元。借：银行存款借：银行存款 50 50，000000 贷：预收账款贷：预收账款 50 50，00000022.22.销售一批不需用的材料销售一批不需用的材料(cilio)(cilio)，共，共500500公斤，单价为公斤，单价为每公斤每公斤4040元，价款为元，价款为2020，000000元，增值税额为元，增值税额为3 3，400400元，元，共计货款共计货款2323，400400元，款项已经收到。元，款项已经收到。借：

26、银行存款借：银行存款 23 23，400400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20 20，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）3 3，400400第三十二页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例23.23.以银行存款支付以银行存款支付(zhf)(zhf)销售产品广告费销售产品广告费1111，182182元。元。借：销售费用借：销售费用 11 11，182182 贷：银行存款贷：银行存款 11 11，18218224.24.期末，结转本期已销产品销售成本。期末，结转本期已销产品销售成本。X X产品产品500500件的销售成本为件的销售成本为

27、2525，515515元，元，Y Y产品产品300300件的销售成本为件的销售成本为2424，933933元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本XX产品产品 25 25，515515 Y Y产品产品 24 24，933933 贷：库存商品贷：库存商品XX产品产品 25 25，515515 Y Y产品产品 24 24，933933第三十三页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例25.25.月末结转已销售材料的成本月末结转已销售材料的成本1212，000000元。元。借：其他业务借：其他业务(yw)(yw)成本成本 12 12，000000 贷：原材料贷：原材料 12

28、12，00000026.26.本期应交城市建设维护税本期应交城市建设维护税3 3，213213元，应交教育费附加元，应交教育费附加1 1，377377元。元。借：主营税金及附加借：主营税金及附加应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育费附加 1 1，377377 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育费附加 1 1，377377 第三十四页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例27.27.期末以银行存款缴纳上述税费。期末以银行存款缴纳上述税费。借：应交税费借：应交税费应交城建税应交城建税 3

29、 213 3 213 应交教育费附加应交教育费附加(fji)1 377(fji)1 377 贷：银行存款贷：银行存款 4 590 4 59028.28.从下属单位分得投资利润从下属单位分得投资利润1010，000000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 000 10 000 贷：投资收益贷：投资收益 10 000 10 000第三十五页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例（七）利润形成会计处理（七）利润形成会计处理 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 营业务税金营业务税金(shu jn)及附加及附加 其他业务

30、收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税金其他业务税金(shu jn)及附加及附加 公允价值变动收公允价值变动收益益 三项费用（销、管、财）三项费用（销、管、财）利润分配利润分配 营业外收入营业外收入 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 第三十六页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例29.29.企业接受企业接受CGBCGB公司现金捐赠公司现金捐赠(junzng)150(junzng)150，000000元，存入银行。元，存入银行。接受捐赠接受捐赠(junzng)(junzng)时：时：借：库存现金借：

31、库存现金 150 150，000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 150 150，000000把现金存入银行时：把现金存入银行时：借：银行存款借：银行存款 150 150，000000 贷：库存现金贷：库存现金 150 150，000000第三十七页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例30.30.在财产清查中发现在财产清查中发现(fxin)(fxin)，企业因火灾原因造成盘亏，企业因火灾原因造成盘亏A A材料一材料一批，实际成本批，实际成本21002100元，经批准计入营业外支出。元，经批准计入营业外支出。盘亏时：盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处

32、理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，100100 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 2 2，100100结转时：结转时：借：营业外支出借：营业外支出 2 2，100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，10010031.31.开出转账支票开出转账支票18001800元支付本期银行借款利息。元支付本期银行借款利息。借：财务费用借：财务费用 1800 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800 1800第三十八页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例32.32.期末期末(q m)(q m)结转本年利润。结转本年利

33、润。（1 1）结转收入至本年利润账户：）结转收入至本年利润账户：借：主营业务收入借：主营业务收入 250 250，000000 其他业务收入其他业务收入 20 20，000000 投资收益投资收益 10 10，000000 营业外收入营业外收入 150 150，000000 贷：本年利润贷：本年利润 430 430，000000第三十九页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例32.32.期末结转本年利润。期末结转本年利润。（2 2）结转费用支出至本年利润账户：）结转费用支出至本年利润账户：借：本年利润借：本年利润 130 130，000 000 贷：主营业务贷：主营业

34、务(yw)(yw)成成 50 50，448 448 其他业务其他业务(yw)(yw)成本成本 12 12，000000 营业税金及附加营业税金及附加 4 4，590590 销售费用销售费用 11 11，182182 管理费用管理费用 47 47，880880 财务费用财务费用 1 1，800800 营业外支出营业外支出 2 2，100100第四十页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例33.33.计算计算(j sun)(j sun)期末利润总额。期末利润总额。利润总额利润总额=430=430，000-130000-130，000000 =300 =300，000000

35、（元）（元）第四十一页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例34.34.假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定25%25%的税率的税率(shul)(shul)计算应纳所得税额。计算应纳所得税额。应纳税额应纳税额=300=300，00025%00025%=75 =75，000000（元）（元）计算时：计算时：借：所得税费用借：所得税费用 75 75，000000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 75 75，000000 结转本年利润时：结转本年利润时：借：借：本年利润本年利润 75 75，000000 贷：所得税费用贷

36、：所得税费用 75 75，000000第四十二页，共51页。（八）利润分配的账务处理（八）利润分配的账务处理(chl)(chl)盈余公积盈余公积-一般（法盈）一般（法盈）利润分配利润分配-提法盈提法盈 利润分配利润分配-未未 本年利润本年利润 22500 22500 225 000 225 000 22500 22500 225 000 225 000 186750 186750盈余公积盈余公积-一般（任盈）一般（任盈）利润分配利润分配-提任盈提任盈 38250 38250 11250 11250 11250 11250 盈余公积盈余公积-公益公益(gngy)(gngy)利润分配利润分配-提公

37、益提公益(gngy)(gngy)应付股利应付股利 利润分配利润分配-应付股利应付股利 153000 153000 153000 153000 第四十三页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例35.35.计算本期净利润，结转可供分配计算本期净利润，结转可供分配(fnpi)(fnpi)的利润。的利润。本期净利润（税后利润本期净利润（税后利润/可供分配可供分配(fnpi)(fnpi)利润）利润）=300 =300，000-75000-75，000000 =225 =225，000000（元）（元）借：本年利润借：本年利润 225 225，000000 贷：利润分配贷：利润分

38、配(fnpi)(fnpi)未分配未分配(fnpi)(fnpi)利润利润 225 225，000000第四十四页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例36.36.按照按照(nzho)(nzho)本期净利润的本期净利润的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。应提取的法定盈余公积应提取的法定盈余公积=225=225，00010%00010%=22 =22，500500（元）（元）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 22 22，500500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 22 22，50050037.37.按照按照(nzho

39、)(nzho)本期净利润的本期净利润的5%5%提取任意盈余公积。提取任意盈余公积。应提取的任意盈余公积应提取的任意盈余公积=225=225，0005%0005%=11 =11，250250（元）（元）借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 11 11，250250 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 11 11，250250第四十五页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例38.38.按照按照(nzho)(nzho)本期剩余利润的本期剩余利润的80%80%向投资者分配向投资者分配现金股利。现金股利。应向投资者分配的现金股利应向投资者分配的

40、现金股利 =（225225，000-22000-22，500-11500-11，250250）80%80%=191 =191，25080%25080%=153 =153，000000（元）（元）借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 153 153，000000 贷：应付股利贷：应付股利 153 153，000000第四十六页，共51页。会计会计(kui j)(kui j)循环案例循环案例39.39.结转已经分配的利润。结转已经分配的利润。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 186 186，750750 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 22 22，

41、500500 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 11 11，250250 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 153 153，00000040.40.计算期末企业计算期末企业(qy)(qy)留存利润。留存利润。未分配利润未分配利润=可供分配利润可供分配利润-已分配利润已分配利润 =225 =225，000-186000-186，750750 =38 =38，250250（元）（元）第四十七页，共51页。会计循环会计循环(xnhun)(xnhun)案例案例二、根据相关二、根据相关(xinggun)会计分录编制试算平会计分录编制试算平衡表衡表 试算平衡表见附表试算平衡表见附表3。三、根据相关三、

42、根据相关(xinggun)会计分录编制资产负会计分录编制资产负债表债表 资产负债表见附表资产负债表见附表1。四、根据相关四、根据相关(xinggun)会计分录编制利润表会计分录编制利润表表表 利润表见附表利润表见附表2。第四十八页，共51页。第八章第八章 会计报表会计报表一、一、资产负债表的结构及编制资产负债表的结构及编制 （一）结构原理（一）结构原理 1.1.基本结构：左右平衡基本结构：左右平衡 2.2.纵向结构：纵向结构：按流动性大小排列按流动性大小排列 区分流动性项目与非流动性项目。区分流动性项目与非流动性项目。3.3.横向结构：比较资产负债表横向结构：比较资产负债表 （二）编制方法（二

43、）编制方法(fngf)(fngf)1.1.直接填列；直接填列；2.2.汇总填列；汇总填列；3.3.分析填列。分析填列。（三）资产负债表案例（三）资产负债表案例(参见案例参见案例1 1）第四十九页，共51页。第八章第八章 会计报表会计报表二、二、利润表的结构及编制利润表的结构及编制(binzh)(binzh)（一）结构（一）结构 1.1.营业利润营业利润=营业务收入营业务收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加 +其他业务利润其他业务利润 -销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用 -资产减值损失资产减值损失+投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 2.2.利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 3.3.净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 4.4.每股收益每股收益=净利润净利润发行在外股数发行在外股数（二）编制（二）编制(binzh)(binzh)方法方法 1.1.直接填列：根据发生额；直接填列：根据发生额；2.2.汇总填列。汇总填列。（三）利润表案例（参见案例（三）利润表案例（参见案例1 1）第五十页，共51页。谢谢(xi xie)！第五十一页，共51页。