市场基础知识培训相关财务知识

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1、市场基础知识培训（相关财务知识）江江苏联通市通市场营销部部2014年年2月月目录 1.相关相关财务指指标体系体系简介介.市市场经营线场经营线全成本体系全成本体系简介介财务指标体系自2012年1月开始，全集团财务实行“一本账、一套表”体系，集团统一编制财务报表。一点推送财务对外披露报表口径财务报表口径展现分分专业利利润表表 编制单位：江苏 2014年1月单位：万元 项 目目行行次次 合合计 移移动业务 固网固网业务 其他其他资产 一、一、营业收入合收入合计199,278 80,856 18,028 394（一）主营业务收入284,560 66,533 18,027 0（二）其他业务收入314,7

2、18 14,323 1 394 二、减：二、减：营业成本合成本合计461,560 42,020 12,598 6,942（一）主营业务成本544,047 24,531 12,573 6,942（二）其他业务支出617,513 17,488 25 0 三、减、营业税金及附加73,084 2,416 435 232 四、减：营业费用822,058 12,061 3,336 6,660 五、减：管理费用94,112 303 55 3,754 六、减：财务费用102,050 2,601-694 143 七、减：资产减值损失111,459 1,256 203 0 十、十、营业利利润144,955 20,

3、198 2,094-17,338 十一、加：营业外收入15-397 0 0-397 十二、减：营业外支出1613 0 1 12 十三、利十三、利润总额174,545 20,198 2,093-17,746 十四、减：所得税180 0 0 0 十五、净利润194,545 20,198 2,093-17,746 财务内部管理报表口径市场线同事关注部分！分分专业利利润表表 编制制单位：江位：江苏 20142014年年1 1月月单位：万元位：万元 项目目行次行次合合计移移动业务固网固网业务其他其他一、一、营业收入收入1 99,278 80,856 18,028 394（一）主（一）主营业务收入收入2

4、84,560 66,533 18,027 -1 1、通、通话及月租及月租费3 41,910 32,501 9,410 -2 2、增、增值业务收入收入 4 36,435 35,680 755 -3 3、网内及网、网内及网间结算收入算收入5 6,076 3,653 2,423 -4 4、租、租赁及其他及其他电信信业务收入收入6 -2,224 -5,301 3,076 0 5 5、ICTICT业务收入收入7 2,363 -2,363 -（二）其他（二）其他业务收入收入8 14,718 14,323 1 394 二、二、营业税金及附加税金及附加9 3,084 2,416 435 232 三、运三、运营

5、成本合成本合计10 72,997 42,502 12,995 17,500（一）折旧及（一）折旧及摊销11 22,387 13,572 5,266 3,549（二）网（二）网间结算支出算支出12 5,528 4,756 772 -（三）人工成本（三）人工成本13 6,406 -6,406（四）网运成本（四）网运成本14 12,694 6,875 4,297 1,522（五）（五）营业费用用20 21,394 14,252 3,300 3,842 1 1、业务宣宣传费21 1,218 325 86 807 2 2、社会渠道、社会渠道费用用22 14,962 9,983 2,236 2,742 3

6、 3、客、客户接入成本接入成本23 860 -860 -4 4、用、用户获取成本取成本24 8 2 -5 5 5、客、客户服服务成本成本25 129 57 -72 6 6、用、用户维系成本系成本26 1,086 769 115 203 7 7、终端端补贴成本成本27 3,005 3,005 -8 8、销售通信商品售通信商品亏损28 -9 9、其他、其他29 127 110 3 14（六）（六）业务费及其他管理及其他管理费用用30 2,538 445 54 2,038（七）（七）财务费用用31 2,050 2,601 -694 143 四、四、ICTICT成本成本32 2,275 -2,275

7、-五、其他五、其他业务支出支出33 14,508 14,483 25 -0 六、六、资产减减值损失失34 1,459 1,256 203 -0 七、七、营业利利润38 4,955 20,198 2,094 -17,338 八、八、营业外收支外收支39 -410 -1 -409 九、投九、投资收益及其他收益及其他40 -十、利十、利润总额41 4,545 20,198 2,093 -17,746 十一、所得税十一、所得税42 -十二、十二、净利利润43 4,545 20,198 2,093 -17,746 公司业绩完成情况项目 本月上月环比 同比 南21同比 预算 南21预算（万元）增加 增幅

8、平均 全国排名完成率 平均 全国排名一、主营业务收入 84,56082,9321,62817.50%20.30%177.40%7.70%26 其中：通服收入 82,19782,05514216.00%19.40%20 移动业务 66,53366,736-20318.40%21.30%25 2G 18,01918,362-343-19.60%-7.10%25 3G 48,51448,37414043.60%44.00%22 固网业务 15,66415,3193457.00%12.40%15 ICT 2,3638771,486107.70%19.40%二、折旧+财务费用 24,43723,3281

9、,1108.40%14.50%188.10%三、EBITDA 28,98329,076-9324.50%32.50%156.90%四、EBITDA率 34.27%35.06%-0.79pp1.93pp3.11pp19-2.33pp 五、利润总额 4,5455,748-1,203507.90%3.80%4.90%26六、收入利润率 5.38%6.93%-1.56pp4.34pp4.61pp-4.96pp 注：自2013年1月1日全国收入管理系统上线后，营收及收入的相关数据由BSS系统经过收入管理系统直接导入ERP核心系统，总部在ERP系统对收入相关的科目也进行了系统限制，不允许手工录入，减少了人

10、工干涉。指标（名称）：营业收入财务基础指标定义：是指公司提供移动及固网电信相关服务所取得的剔除初装费之后的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。计算公式：营业收入（不含初装费）=主营业务收入（不含初装费）+其他业务收入备注：1、上报国资委数据为全集团口径数据，收入类数据包含初装费（我省属于南我省属于南21省，没有初装省，没有初装费）。2、财务快报所采用报表数据口径为公司内部管理口径；向政府主管部门和监管机构上报财务信息均采用账面口径。取数来源：财务管理报表指标（名称）：主营业务收入财务基础指标定义：核算公司经营的基础电信业务和增值电信业务所取得的资费收入（包括通话费收入、月租费收入和增值业务收

11、入、IT收入等），以及联通集团企业网内网间（省际结算收入、专业间结算收入）、联通集团内各有关单位与其他电信企业间网间互联电信业务的结算收入和结算支出（网间结算收入、支出）。经营分析中常用到收入市场份额、主营业务收入预算完成率。计算公式：主营业务收入=通信服务收入+ICT业务收入其中：ICT业务收入包括系统集成服务、ICT外包服务、软件服务、专业服务、知识服务等信息服务类收入和IT系统集成设备销售收入。一般按照完工进度确认ICT收入取数来源：财务管理报表定义：是指公司提供移动通信相关服务所取得的收入，包括移动通话及月租收入、移动数据及信息业务收入、移动网内网间结算收入、移动租赁及其他电信业务收入

12、。按专业分为2G主营业务收入和3G主营业务收入。计算公式：移动主营业务收入=2G主营业务收入+3G主营业务收入=移动通话及月租收入+移动数据及信息业务收入+移动网内网间结算收入+移动租赁及其他电信业务收入取数来源：财务管理报表指标（名称）：移动主营业务收入财务基础指标定义：是指公司提供固定通信相关服务所取得的剔除初装费后的收入，包括固网话音业务收入和固网非话音业务收入。其中固网话音收入包括固话基础业务、无线市话基础业务、公话业务、电话卡业务、他网用户主叫直拨业务、网内网间结算业务收入；固网非话音收入包括固话增值业务、无线市话增值业务、数据通信业务、互联网业务、广告传媒业务、网元出租业务、业务流

13、程外包、ICT业务及其他收入。计算公式：固网主营业务收入=固网话音业务收入+固网非话音业务收入指标（名称）：固网主营业务收入财务基础指标取数来源：财务管理报表定义：本科目核算联通集团内各公司除基础电信业务收入和增值电信业务收入外的其他业务收入。包括通信终端、手机识别卡等商品销售收入以及代办业务、出租通信商品、出租房屋（包括自建返租、柜台返租收入）及其他非通信资产收入等。(管理报表口径下：满足“六统一”的3G合约终端收入和支出计入“营业费用终端补贴”，其他通信终端收入与支出计入“营业费用终端销售亏损”）指标（名称）：其他业务收入财务基础指标3G终端补贴成本=其他业务支出.手机补贴销售-（其他业务

14、收入.手机补贴销售+其他业务收入.公允价值法调整）（分存费送机、购机送费和无线网卡补贴三种）销售通信商品亏损（仅指31省合计，不包括总部及子公司）=（其他业务支出.销售通信商品-其他业务收入.销售通信商品）-“3G终端补贴成本”收入还原表简介从计费开账收入到主营业务收入1、主营业务收入=计费开账收入+财务手工计收-财务手工冲收-各类结算支出+公司内专业间结算净收入（支出为负数）+网间结算收入+共建共享收入+ICT收入2、财务手工计收部分主要为固网集团一站式摊分收入及集团通过收入管理系统的JQ结算收入，2G、3G零星的手工计收主要是定向流量包收入，3G也有集团通过JQ结算的预付费网卡收入。3、2

15、012年省分财务部、市场部已经明确除了活卡折扣冲收、积分调整等标明的几项冲收事项外，不允许市分帐后进行手工冲收。目前财务手工冲收主要包括：4、各类结算支出包括SP结算支出和省际结算支出。SP结算支出指按约定的收入比例结算给中国联通增值产品的合作服务提供商的部分。省际结算支出主要指网内兄弟省之间长途、漫游等结算支出。5、2014年网间结算规则的变化，预计公司网间结算收入下降3000万元，网间结算支出下降23000万元。6、共建共享收入主要指运营商合作建设的杆路、管道、基站等涉及的收支，要求是全额分别列收和列支。项目目（万元）（万元）2014年年1月月 其中：2G3G固网2013年年12月月 一、

16、一、计费开开帐收入收入 84,33619,30752,10312,92681,761 二、二、财务手工手工计收收 38147370421 三、三、财务手工冲收手工冲收 8,2341,1237,061498,772 其中：智能网欠费冲收-26-26-10 市分赠送、退费及优惠减免话费 228351849810 电商销售折扣 3212021153 省分优惠减免 （列帐）4128131103 会业核对差异 -9-80-1-76 积分调整 41114323830-495 活卡折扣冲收 1,1507504002,241 公允价值冲减收入（存费送机6,1246,1246,057 公允价值增加收入（购机送费

17、）-17-17-17 其他1248-17 四、各四、各类结算支出算支出 600568302-270-1,112 其中：SP结算支出 1,1548543000583 省际结算净支出 -554-2862-270-1,695 五、公司内五、公司内专业间结算算净收支（支出收支（支出为负数）数）0-1,873181,8560 六、网六、网间结算收入算收入 5,5032,1963,0212875,870 七、共建共享收入七、共建共享收入 8117772951,656 八、八、ICT收入收入 2,3632,363877 九、九、主主营业务收入收入 84,56018,01948,51418,02782,932

18、营业日报简介终端销售及公允价值调整营业款日款日报总表表(营收收01)01)地市：南京 市县：全部 营业厅：*8合作营业厅 员工：全部 开始日期：2014-01-31 结束日期：2014-01-31 项目目数量数量应收金收金额实收金收金额减免数量减免数量减免金减免金额回退数量回退数量回退金回退金额现金话费综合营帐话费(含固网后付费)GSMGSM预存存转兑3600360036003600GSM预约转兑智能网预存转兑通信终端2G手机3G裸机3G3G合合约手机（存手机（存费送机）送机）18991899189918993G合约手机（购机送费）上网卡上网本小计 549954991、定义：以合约约定的总金额

19、（包括用户入网时缴纳的保证金、预存款、购机款以及合约期内每期补缴的承诺金额等）减去用户保证金后的余额，乘以捆绑业务中各服务或终端单独销售价格占捆绑业务中各服务和终端单独销售价格合计数的比例，分别确认通信服务收入和终端销售收入。公司自2010年1月启用公允价值法核算终端捆绑销售业务。2、举例：上图一个合作厅销售iPhone5S 16G，参加预存话费送手机合约，286元3GiPhone套餐，合约期24个月，活动预存话费3600元，每月返还150元，终端补差款1899元。市场零售价5280元，成本4960元。（1）用户需缴纳5499元办理合约，营业厅需将营业款5499元按规定时间交给联通指定收入帐户

20、。联通需将4960元终端成本结算给代理商。如果实施差额结算，则代理商只需将差额营业款（5499-4960=539元）539元交给联通，同时需在规定时间内提供4960的终端发票给联通。（2）按现在的公允价值法，手机终端当月应确认的其他业务收入是3810元【手机补差款+（用户预存款*（终端市场价格/(终端市场价格+合约期内约定服务收入）,ESS系统每个终端销售时自动算出】，这部分公允价值调整1911元（3810-1899）当月增加手机的销售收入，减少预收账款，需在合约期24个月内平均摊销，每个月需要摊销79.63元。摊销时冲减主营业务收入，增加预收账款。公允价值营业日报简介营业款营业款日款日报总表

21、表(营收收01)01)地市：南京 市县：全部 营业厅：全部 员工：全部 开始日期：2014-01-01 结束日期：2014-01-31 项目目数量数量应收金收金额实收金收金额减免数量减免数量减免金减免金额回退数量回退数量回退金回退金额sim卡销售764412277324287154898233547311287-635补换卡134635501701080451032144212500现金话费综合营帐话费(含固网后付费)1581612101100519.4101100519.4001579-430432.81客服退费0000000缴费站账户存入979224871022487100016-2470

22、GSM预存转兑46055205194792051947900243-258027GSM预约转兑0000000智能网预存转兑0000000GSM现金活卡缴费897704.17704.1001-480GSM预存转兑活卡缴费0000000GSM现金活卡2654273850127110217269775499-14535GSM预存转兑活卡00505009254156011-660OCS业务话费802245719027.085719027.0800117-21070.52OCS业务预存转兑1797349332349332001-100OCS业务现金活卡14177502205847961071875614

23、437609325-1055339OCS业务预存转兑活卡56215888000000代理商预存款339832-1067675.39-1067675.3900373141956.3充值卡移动充值卡327139160366501562867827336740797225-1250数固电话卡0000000固网充值卡242540250091425242531107500一卡充优惠17341706000173417060000通信终端2G手机00000003G裸机00000003G合约手机（存费送机）7060107507881075078800106-1997743G合约手机（购机送费）10229202

24、29200000上网卡0000000上网本0000000押金普通用户押金237693508100204636502-950代理商押金0000000固网营业收费手续费80686338821691535641697454-1752工料费575514641003617855101427922453-4650业务开通费0000000停机保号费115011500新开户收费80834890793.0849413654363732273-151809其它 0000000小计 158568944.2营业日报简介营业欠款分析 地市（万元）1月社会网点营业款 环比增加南京 543 293 无锡 214 64 徐州

25、 622-6 常州 185 90 苏州 2,819 1,554 南通 234 140 连云港 210 106 淮安 146 93 盐城 211 83 扬州 412 122 镇江 211 111 泰州 196 73 宿迁 143 63 省本部1,828-279 全省 7,975 2,508 地市（万元）1月自有网点营业款 环比增加南京158-0.1 无锡14 9 徐州90 16 常州11 6 苏州789 763 南通10 1 连云港22 11 淮安8 3 盐城132 116 扬州34 8 镇江15 3 泰州30 26 宿迁56 27 全省1,369 988 n全省1月末自有网点营业欠款余额136

26、9万元，环比增加988万元；社会网点营业欠款余额7975万元，环比增加2508万元，自有网点营业欠款和社会网点营业欠款都是连续4个月环比下降后首次增加；n其中：苏州、盐城自有网点营业欠款1月环比分别增加763万元和116万元，增幅较大，需引起关注；苏州、南京社会网点营业欠款环比分别增加1554万元和293万元，值得关注。n自有网点、社会网点营业款占收比分别为1.4%和8.1%。n注：1、社会网点营业欠款中包含欠票营业款。2、营业款占收比营业款余额营业收入定义：是指企业在生产经营过程中为提供与通信主业相关的服务类收入所配比的各种成本支出，包括运营成本、ICT成本、资产减值损失等。其中，运营成本是

27、指在生产经营过程中为提供通信服务类收入所发生的营运类成本费用，具体包括折旧及摊销、财务费用、人工成本、网间结算支出、网运成本、营业费用、业务费及其他管理费用。计算公式：营业成本=运营成本+ICT成本+资产减值损失其中，运营成本=折旧及摊销+财务费用+人工成本+网间结算支出+网运成本+营业费用+业务费及其他管理费用取数来源：财务管理报表指标（名称）：营业成本财务基础指标定义：固定资产指为通信生产、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过1年且单位价值在2000元以上（含2000元）的房屋、建筑物、通信设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、仪器仪表、器具、工具等。本科目核算公司持有的

28、固定资产原价。累计折旧核算公司固定资产的累计折旧。本科目核算的资产项目与固定资产科目的一致。营业费用中所说的折旧费指营销用固定资产计提的折旧费。当期计提计入损益的固定资产折旧，应与损益科目的折旧金额相等。营业费用中所说的摊销指公司营销用无形资产按规定进行的摊销金额。指标（名称）：固定资产与累计折旧财务基础指标指标（名称）：财务费用定义：是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、公司发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产资产，发生的满足资本化条件应予资本化的借款费用，在本科目“资本化利息转出”中作为减项反映。定义：是指企业在营销过

29、程中发生的各种直接费用支出，包括客户发展成本、客户维系及服务成本等。计算公式：营业费用=客户发展成本+客户维系及服务成本其中，客户发展成本=渠道拓展服务费+渠道支撑费用+追欠服务费+业务宣传及广告费+3G终端补贴成本+客户接入成本+用户获取成本+销售通信商品亏损+其他支付业务手续费网厅支撑费营业外包服务费客户维系及服务成本=用户维系成本+客户服务成本取数来源：财务管理报表指标（名称）：营业费用备注：全成本报表中的营业费用不含外包人工成本。财务基础指标定义：是指公司与其他电信业务经营者间按照双方签订的互联协议中商定的结算周期、结算地点进行的网间互联结算所付出的成本。其他电信经营者主要包括：中国移

30、动（中国铁通）、中国电信和境外运营商等。指标（名称）：网间结算支出定义：指企业为管理和组织通信生产经营所发生的各项业务费及管理费用，包括差旅费、办公用房屋租赁及水电取暖动力费、物业管理费、邮政及通信费、会议费、车辆使用费、财产保险费、业务招待费、咨询及中介机构费、董事会经费、研究开发费、广告传媒业务以及技术支撑支出等。指标（名称）：业务费及其他管理费用定义：亦是指企业中除通信服务活动外的与其他业务收入相配比的各种成本支出，包括出租及出售通信商品、代办业务、出租房屋以及技术服务等费用。指标（名称）：其他业务支出财务基础指标定义：是指企业在一定时期内所得税前全部利润之和。该指标可以从规模的角度考察

31、企业的经营成果。备注：分析时剔除非持续经营所导致的各项损益指标（名称）：利润总额定义：是指公司在一定时期内所获得的归资产所有者拥有和支配的净收益，它能够比较客观地反映企业的实际经营业绩。（净利润利润总额企业所得税）指标（名称）：净利润财务基础指标指标（名称）：收入同比增长率定义：是指本期累计收入增长额（即本期累计收入与上年同期累计收入之差）与上年同期累计收入的比例，用来反映收入的同比增减变动情况。计算公式：收入同比增长率=（本期累计收入-上年同期累计收入）/上年同期累计收入100%备注：1、国资委公布数据为含初装费的营业收入增长率。2、工信部公布数据为不含初装费的主营业务收入增长率。取数来源：

32、财务管理报表财务分析指标指标（名称）：收入环比增长率定义：是指本期（一般低于1年，通常为月度）收入增长额与上期收入的比例，用来反映收入在一个期间内的波动情况。分析中常用到月度环比增长率和日均环比增长率。计算公式：月度环比增长率=（本月收入-上月收入）/上月收入100%日均环比增长率=（本月收入/本月天数-上月收入/上月天数）/（上月收入/上月天数）100%取数来源：财务管理报表财务分析指标指标（名称）：收入利润率定义：是指利润总额与主营业务收入的比例，用来衡量企业销售收入的收益水平的指标。收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业销售收入获取利润的能力越强。计算公式：月度收

33、入利润率=本月利润总额/本月主营业务收入100%累计收入利润率=本年累计利润总额）/本年主营业务累计收入100%取数来源：财务管理报表财务分析指标指标（名称）：收入EBITDA率定义：是指EBITDA与主营业务收入的比率。（反映付现成本的盈利能力）计算公式：EBITDA=营业收入-除折旧摊销和财务费用后的其他成本（即：利润总额折旧摊销财务费用）收入EBITDA率=EBITDA/主营业务收入100%备注：EBITDA，全称Earnings Before Interest,Tax,Depreciation and Amortization，即息税折旧摊销前利润，是扣除利息、所得税、折旧、摊销之前的

34、利润。计算公式为EBITDA净利润所得税利息折旧摊销，或EBITDAEBIT折旧摊销。EBIT，全称Earnings Before Interest and Tax，即息税前利润，从字面意思可知是扣除利息、所得税之前的利润。计算公式有两种，EBIT净利润所得税利息，或EBIT经营利润投资收益营业外收入营业外支出以前年度损益调整。取数来源：财务管理报表财务分析指标指标（名称）：坏账率定义：又称坏账准备占收比，是指坏账准备与主营业务收入的比值。一般用累计坏账率来进行评分、考核和对标。计算公式：月度坏账准备占收比（坏账率）=本月坏账准备/本月主营业务收入100%累计坏账准备占收比（坏账率）=本年累计

35、坏账准备/本年累计主营业务收入100%取数来源：计费账务系统财务分析指标-营运能力指标坏账准备：欠费超过3个月的公众用户欠费按照不能回收比例计提的名单制用户坏账 名单制用户坏账计提标准 账龄（不含信用期）不能收回的比例6个月以内（含6个月）0%6个月12个月（含12个月）10%12年（含2年）20%23年（含3年）50%3年以上100%指标（名称）：逾期欠费率财务分析指标-营运能力指标定义：是指与计算年度相对应的用户逾期欠费额占全年主营业务收入的比例。主要指标包含新增逾期欠费率和累计逾期欠费，本处指累计逾期欠费。计算公式：逾期欠费率=用户逾期欠费额/(本年累计主营业务收入/当月月份)12100

36、%。其中：用户逾期欠费额=本期末用户欠费总额-交费期内应收账面余额（不含融合业务共享时长欠费部分）。取数来源：客户逾期欠费期末数为本年“应收账款”科目中的“用户欠费”的期末余额扣除当月形成用户欠费。指标（名称）：新增逾期欠费率定义：是指计算期新增累计逾期欠费占相应账期主营业务累计收入的比例。计算公式：新增逾期欠费率=计算期新增累计逾期欠费/相应账期主营业务累计收入*100%。取数来源：财务报表。举例：1）1月新增逾期欠费率=上年12月帐期应收账款在1月份未回收的金额/上年12月份主营业务收入。2）年新增逾期欠费率=上年12月至本年11月帐期累计应收账款中未回收金额/上年12月至本年11月份主营

37、业务累计收入。财务分析指标-营运能力指标指标（名称）：回款率定义：是指上期应收账款在本期回款的金额占上期应收账款金额的比率。用于衡量公司的经营能力。计算公式：1.月回款率=上月应收账款在本月回收的金额/上月应收账款金额*100%。2.年回款率=上年12月至本年度11月帐期的累计应收账款在本年度内的回收金额/上年12月至本年度11月应收账款累计发生额*100%取数来源：计费账务系统举例：1）1月回款率=2月份回收的1月帐期应收账款金额/1月应收账款金额*100%。2）2013年回款率=2012年12月至2013年11月帐期的累计应收账款在2013年1月至12月期间的回收金额/2012年12月至2

38、013年11月应收账款累计金额。财务分析指标-营运能力指标指标（名称）：应收账款周转率定义：指公司当期主营业务收入同应收账款平均余额的比值。该指标反映企业控制应收账款规模并将其转化为现金的效率。（常用的还有存货周转率、现金周转率、流动资产周转率等）计算公式：应收账款周转率（次数）主营业务收入/（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2取数来源：财务报表常用范围：用于分析省公司应收帐款的营运效率财务分析指标-营运能力指标目 录 1.相关相关财务指指标体系体系简介介.市市场经营线场经营线全成本体系全成本体系简介介本地网全成本管理与评价工作简介投资建设市场经营信息化支撑行政综合按管理线反映本地网各项

39、资源投入产出和运营效率情况管理线全成本内涵省本部全网资源类成本归集本地网成本费用项目归集支撑市场竞争加剧，提高资源利用率是提升盈利的现实选择专业管理条块分割，阻碍业务融合和资源有效使用同类性质成本配置情况不清，难以支撑公司改革创新网络运营推进公司机制体制创新，增强本地网自主经营活力，支撑公司可持续发展p本地网是公司资源使用、收入利润贡献以及公司各项政策执行落地的经营主体，本地网全成本财务评价工作是公司管理层顺应内外部环境变化做出的重大决策，是支撑公司大发展，搞活本地网的战略性措施。本地网全成本管理与评价工作体系内涵确定“全面展现、准确归集、客观评价、正确引导”的指导思想全成本管理与评价工作体系

40、在本地网现有财务核算信息的基础上，统一确定投资建设、网络运营、市场经营、信息化支撑、行政综合五条管理线成本归集规则，对集中列支的全省共享费用，按一定比例分摊至各本地网，全面反映科学确定本地网聚类分组，制定了全国335个本地网分类指引，建立了对标1、确定本地网全成本分管理线归集规则2、建立全成本评价报表和工作报告制度4、建立了本地网全成本对标工作机制3、建立本地网全成本评价指标体系 标杆水平，指导本地网找差距，促改进，推进全国本地网之间对标管理工作。组织集团、省、本地网三级建立跨部门全成本财务评项目工作组，配套一级架构三级应用的归集系统，形成了上下联动的全成本归 集评价报表报送和工作报 告制度。

41、依托制度建设和系统支撑、建立了常态化的全成本管理核算体系分析模板，定期发本地网资源占用信息。研究确定综合评价指标和各 管理线评价指标体系，通过对标手段对本地网资源利用效率、成本投入效益、管理效率等进行全面客观评价，及时准确定位管理短板。31全成本管理数据展现表市场经营线汇总全成本管理数据展全成本管理数据展现表表1111月起按月起按发文南方文南方2525档档调整，我省本地网分布在整，我省本地网分布在6 6、7 7档各档各3 3个，个，8 8档档4 4个，个，9 9档档2 2个，个，1111档档1 1个个单位：位：万元万元分公司分公司行次行次合合计全口径人全口径人工成本工成本折旧及折旧及摊销渠道渠

42、道费用用 自有渠道自有渠道社会渠道成本社会渠道成本客客户及及维系成本系成本广告宣广告宣传费网网间结算支出算支出用用户获取成本取成本客客户接接入成本入成本坏坏账准准备ICTICT成成本本3G3G终端端补贴银行手行手续费分分摊财务费用用其他其他业务亏损其他其他-小小计自有渠道自有渠道小小计社会渠道服社会渠道服务、手、手续费渠道支渠道支撑撑费追欠服追欠服务费小小计-小小计-南方第一档南方第一档汇总2 2293,07336,4751,733117,9125,700 112,212112,1980149,87910,660 45,666 11,2171,364 6,389 13,287 26,5171,

43、0351,169-2,56412,333上海上海汇总3 3293,07336,4751,733117,9125,700 112,212112,1980149,87910,660 45,666 11,2171,364 6,389 13,287 26,5171,0351,169-2,56412,333南方第六档南方第六档汇总13131,272,528 193,22713,798450,29048,113 402,178364,438 37,42131939,33863,289 240,336 14,8937,299 48,580 32,476 109,1462,1163,6747,43646,62

44、8南京南京_ _江江苏141462,80611,39771821,3211,99719,32416,3043,02001,6833,709 11,8581960 3,86805,48630940-112,234温州温州_ _浙江浙江151557,4019,53289917,8312,31915,51214,61090101,4371,841 12,8132,151258 2,8542,2153,35319302901,806宁波宁波_ _浙江浙江161672,82812,9571,07122,7772,75920,01818,7931,22501,5192,366 12,8131,5391,0

45、30 2,6965,6484,837634494012,663苏州州_ _江江苏1818106,03516,2621,02440,6936,87833,81529,6694,14603,1404,331 18,755307809 5,5356559,070296143-4865,500杭州杭州_ _浙江浙江191990,93119,4551,17628,5633,75624,80824,21059809525,992 17,6721,686870 3,1571,8915,90349325-133,255武武汉_ _湖北湖北2121104,99517,06683129,5152,83326,68

46、223,6283,05403,5285,989 21,6084,732953 5,0502839,03202437285,438成都成都_ _四川四川2222118,48617,18972943,2376,98236,25533,8142,44201,8467,137 23,8751,3611,230 3,960784 11,6232241482624,882西安西安_ _陕西西2323129,42718,5371,32939,7115,05534,65632,9941,66105,5215,570 24,948246111 4,254700 20,22106273,6264,024无无锡_

47、_江江苏242443,8956,68735613,5521,33212,22010,4001,82001,2071,5718,41836157 2,0305,0033,224140131-2571,639南方第七档南方第七档汇总2929263,40642,6542,88687,75411,82075,93470,5975,2101276,91210,328 60,7331,6851,103 9,9384,886 22,7085631,0983689,791徐州徐州_ _江江苏303031,8455,9312379,8741,9007,9747,13584005991,0367,88015637

48、 1,8221,2282,2949032-4081,037盐城城_ _江江苏313122,7904,2421546,4681,2455,2234,71251104507565,993250 1,2945181,37855143061,136昆明昆明_ _云南云南333352,9015,40977623,2182,65920,55919,80975001,2172,486 10,264354157211616,62965282-571,279南通南通_ _江江苏343429,4805,2552809,5601,0778,4837,0551,42806051,0017,649592 1,64711

49、21,9612925781,182金金华_ _浙江浙江353532,2666,2394539,2011,7537,4487,25119709929577,33927295 1,5472,2151,7471211268775合肥合肥_ _安徽安徽363643,5165,73137115,2071,51513,69112,6798901231,3721,512 10,398608118 1,6473293,583323813341,901南方第八档南方第八档汇总3737333,06358,5225,513112,61912,89299,72791,4818,2163011,30816,919 63

50、,7022,6651,513 12,6388,683 22,6917568061,90212,825常州常州_ _江江苏383825,9444,8022149,1111,1477,9646,8701,09403451,0555,39235110 1,4441112,176192631,101绍兴_ _浙江浙江393928,6347,6875597,0461,8855,1614,86829308581,0155,7281,1871189471,0091,344095-401,080厦厦门_ _福建福建414140,2645,95590411,20269910,50310,503001,9102,

51、8877,693234118 1,3611,0174,7742401313921,446扬州州_ _江江苏424220,5733,5471456,5208415,6794,72095904737044,736370 1,4181081,5728824-931,258中山中山_ _广广东444444,2366,31637317,78780616,98014,6952,300-151,5112,8037,66964219688992,76110871,0461,363镇江江_ _江江苏454512,3693,031793,3297742,5551,97557902284192,9141176637

52、619238015-226792泰州泰州_ _江江苏464615,9983,4242524,9029283,9743,57440003374633,59645844851,108641829867湖州湖州_ _浙江浙江474723,1485,4464816,5691,0615,5075,37713005447753,7211591537301,6631,27857712271,275南方第九档南方第九档汇总5050293,36745,6943,21395,06210,36284,70077,5937,056529,14014,780 64,1563,920824 11,2574,607 26,

53、4962711,5851,96310,398连云港云港_ _江江苏515113,4092,3742173,2934722,8212,37145002095193,88110228854439711819-65613淮安淮安_ _江江苏525214,7992,9521074,3283903,9383,45148602696073,710988581881,1372230119458汕汕头_ _广广东555525,5164,1394779,8246259,2009,09693107831,2674,8996847598091,20225731011,067南方第十一档南方第十一档汇总7575200

54、,56030,4292,92460,4285,10155,32748,5926,662735,37011,006 50,5452,7451,083 6,525659 17,1392371,1769439,350宿迁宿迁_ _江江苏767614,7412,8021354,0335873,4462,72372203286903,9242716778169980581880702九江九江_ _江西江西777713,3701,7623793,9084863,4213,28178614314453,7749405421221,184094161474南方第二十五档南方第二十五档汇总24624613,41

55、13,2143711,6925211,17194322801,1435753,46560833345411,09067736718海西海西_ _青海青海2472471,924470362804323620630092104533101167013316-210332重新梳理市场线业务活动，突出专业运营特点原方案2012年优化后p市场经营线划分以渠道为主维度归集自有渠道、社会渠道、客户服务和其他市场经营 4个2级业务活动没有单独全面体现集团客户和电子渠道成本消耗广告费、坏账准备等成本费用由于无法按照渠道划分，集中在其他业务活动，无法充分满足市场线专业管理数据支撑需求p市场经营线划分在渠道基础上，

56、引入分客户群维度按照“谁主导、谁承担”原则将成本费用直接归集至公众营销、集团营销、电子商务、客户服务、其他 5个2级业务活动为突出专业运营特点，在其他项中突出信息导航和产品创新成本项目在公众营销、集团营销中分别归集自有和社会渠道自2012年开始，全集团财务实行“一本账、一套表”体系，同时提出全成本管理与评价工作为其核心内容，并在2012年度对全成本核算体系进行了优化。33市场线业务活动新老对照表业务活活动一一级二二级三三级四四级市场经营公众营销自有渠道自有营业厅（不含接入到ECS系统平台上为用户提供全国性服务的自助终端）其他自有公众渠道社会渠道其他集客营销自有渠道社会渠道云数据ICT其他电子渠

57、道 自有渠道技术支撑网络营销自主服务其他客户服务客服热线VIP服务自由电话营销电话营销外包互联网服务升级投诉服务国际漫游服务国际客服故障升级响应服务其他客服成本市场经营线其他信息导航产品创新国际业务其他34市场经营线的业务活动分类市场经营电子商务客户服务公众营销自有渠道社会渠道其他自有渠道市场经营线-其他一级活动二级活动三级活动信息导航产品创新国际业务其他p优化后的市场经营线的业务活动包括公众营销、集客营销、电子商务、客户服务、其他5项二级业务活动，及自有渠道等22项三级业务活动，将全面展现各类渠道及分客户群的资源使用情况，有助于深入推进市场经营的精细化管理。集客营销社会渠道云数据自有渠道IC

58、T其他35市场线全成本费用科目分类全成本费用科目其他付现成本资产相关成本折旧、摊销、租 赁 费修 理 维 护 费能 耗 成 本用户获取成本用户维系成本自有渠道成本社会渠道成本人工成本客户接入成本3G手机终端补贴广告宣传费ICT成本全口径人工成本合同制派遣和非全日制紧密型坏账准备注：客户接入成本仅含终端成本p将营业费用中的紧密型外包人工成本单独列示，使真正用于营销活动的相关费用在财务报表中得以真实体现。p从全成本概念出发，将人员成本以及资产类折旧摊销、能耗成本、修理维护费等分摊入相关经营活动成本中。综合费用网间结算支出其他成本费用综合费用其他成本费用36市场线全成本管理数据展现表（以公众营销为例

59、）业务活动业务活动对应的成本费用项目会计科目一级 二级三级四级一级二级三级市场经营公众营销自有渠道自有营业厅（不含接入到ECS系统平台上为用户提供全国性服务的自助终端）全口径人工成本合同制合同制员工人工成本派遣和非全日劳务派遣人员人工成本/非全日制用工工资紧密型、员工管理费相关成本费用科目、员工管理费折旧、租赁费折旧摊销折旧、长期待摊费用租赁费房屋及建筑物/其他租赁费修理维护费修理维护费能耗成本电费、外购动力费、取暖费物业费用物业管理费、财产保险费、消防警卫费资产减值固定资产减值准备用户获取成本用户获取成本用户维系成本用户维系成本广告宣传费广告宣传费综合费用行政办公费车辆使用费、办公费、通信费

60、、差旅费、会议费、业务招待费配送费全口径人工成本合同制/派遣/紧密型合同制员工人工成本其他自有公众渠道折旧、租赁费折旧摊销/租赁费折旧、长期待摊费用摊销修理维护费修理维护费能耗成本电费、外购动力费、取暖费物业费用物业管理费、财产保险费、消防警卫费资产减值固定资产减值准备社会渠道社会渠道服务、手续费社会渠道手续费社会渠道手续费社会渠道服务费社会渠道服务费渠道支撑费用追欠服务费追欠服务费其他全口径人工成本合同制/派遣/紧密型合同制员工人工成本用户获取成本用户获取成本用户维系成本用户维系成本坏账准备坏账准备客户接入成本客户接入成本（终端部分）广告宣传费广告宣传费网间结算支出网间结算支出3G手机终端补

61、贴其他业务成本（手机补贴销售）其他业务收入（手机补贴销售）银行手续费财务费用-POS机刷卡业务银行手续费、营业费用-信用卡分期付款业务服务费综合费用行政办公费车辆使用费、办公费、通信费、差旅费、会议费、业务招待费其他综合费用咨询及中介机构费、诉讼费、团体会费、出国人员经费拨测费拨测费配送费配送费37市场线成本费用归集方法按客户属性归集客户直接相关的成本v成本费用项目：社会渠道费（佣金、追欠服务费、渠道补贴）、网间结算支出、坏账准备、3G终端补贴、ICT服务成本。v通过渠道集中系统获取社会渠道费，其中销售佣金、服务佣金、追欠佣金首先按照渠道管理部门将电话营销和产品创新业务剥离，然后按照用户属性划

62、分集客和公众，奖罚佣金、手工调整、渠道支撑费按照渠道管理部门属性划分集客、公众、电话营销、信息导航、产品创新。v坏账准备、网间结算支出通过系统获取数据，在过渡期内直接指定至公众营销。vICT服务成本直接归集至集客营销按部门属性归集其他营销成本v成本费用项目：客户接入终端、用户获取成本、客户维系及服务成本、广告宣传费等v费用报账或物资采购、出库时根据费用发生部门属性直接选定，归集至集客、公众、电子商务、客服、信息导航、产品创新直接归集至其他市场经营v成本费用项目：业务用品印制费及材料费、码号资源费、电信卡制作费、账单邮寄费、其他业务收支（不含3G手机终端补贴）、应收账款外坏账准备、存货跌价准备等

63、减值v费用报账或物资采购、出库时根据费用发生部门属性直接选定市场经营线其他业务活动市场经营线38优化数据处理流程固化报账环节指标设置以会计核算为出发点，统一报账系统中会计科目的业务语言（业务小类），增强报账人员可理解性推送映射表会计科目与业务活动映射定义映射关系定义成本中心与业务活动映射关系财务报账系统成本中心与业务活动映射营业费用-车辆费市场部报账单引用接口ERP核心引用发起成本费用类报销报账单填写业务活动报账审批账务导入手工录入成本费用业务导入成本费用业务全成本系统ERP核心系统省份结合报账系统使用情况，梳理全成本数据生成流程，通过规范业务小类（费用归属）定义，成本中心和业务活动绑定的方式，优化报账环节业务人员对成本费用归集的操作便捷性，减少数据差错建立成本中心和业务活动映射关系，缩小同一小类多个业务活动的选择范围，减少前端选错业务活动的可能性39欢迎批评指正！