如何做好财务总监学员课件

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1、信永中和会计师事务所合伙人信永中和会计师事务所合伙人如何做好财务总监？如何做好财务总监？-经验交流与分享经验交流与分享郭晋龙老师简介郭晋龙老师简介 现任信永中和会计师事务所合伙人现任信永中和会计师事务所合伙人.曾在某财经大学任教多年，自曾在某财经大学任教多年，自1988年年8月起至今一直从事注册会计月起至今一直从事注册会计师职业。期间主持多家国有大型企业改制规划和上市审计业务师职业。期间主持多家国有大型企业改制规划和上市审计业务,参与参与了中国注册会计师独立审计准则的制定了中国注册会计师独立审计准则的制定,以及公司法与相关财务会计以及公司法与相关财务会计制度的修订研讨制度的修订研讨.曾出版魔高

2、乎、道高乎、超越智慧的曾出版魔高乎、道高乎、超越智慧的“智慧智慧”、公、公职贪污面面观、偷税漏税面面观、行业贪污案揭秘、审职贪污面面观、偷税漏税面面观、行业贪污案揭秘、审计学者对社会的忠告等计学者对社会的忠告等10部专著；在香港信报月刊、部专著；在香港信报月刊、:20032003年年COSOCOSO报告报告风险管理框架风险管理框架:将内部控制将内部控制 定义定义为:由一个实体的董事会、管理层及其他人员实施的一个流程,用于提供实现下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率 (包括资产的安全完整)财务报表的可靠相关法令的遵循 战略规划的实施 (2003)8/29/2023254.2 公司治理：公司治

3、理：内部控制内部控制(规范与指引规范与指引)内部控制内部控制基本规范基本规范内部控制内部控制应用指引应用指引内部控制内部控制评价指引评价指引内部控制内部控制审计指引审计指引n指导对象是企业指导对象是企业n体系建设的指导文件体系建设的指导文件n涉及经营管理各个循环涉及经营管理各个循环n指导对象是注册会计师指导对象是注册会计师n内控审计的指导文件内控审计的指导文件n指导对象是企业指导对象是企业n体系评价的指导性文件体系评价的指导性文件一个规范加三个指引：一个规范加三个指引：8/29/202326企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引资资金金采采购购存存货货销销售售工工程程项项目目固固定定资资产产

4、无无形形资资产产投投资资筹筹资资预预算算成成本本费费用用担担保保合合同同协协议议业业务务外外包包企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范对对子子公公司司控控制制财财务务报报告告人人力力资资源源信信息息系系统统衍衍生生工工具具企企业业并并购购关关联联交交易易内内部部审审计计发发展展战战略略社社会会责责任任组组织织架架构构企企业业文文化化资资产产研研发发内内部部报报告告预计全部将超过50项企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引4.2 公司治理：公司治理：内部控制（基本规范）内部控制（基本规范）8/29/2023274.2 公司治理：公司治理：内部控制（五大

5、原则）内部控制（五大原则）成本效益原则成本效益原则适应性原则适应性原则制衡性原则制衡性原则重要性原则重要性原则全面性原则全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。业务事项和高风险领域。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。顾

6、运营效率。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。时加以调整。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本实现有效控制。8/29/2023284.2 公司治理：公司治理：内部控制（五大要素）内部控制（五大要素）4.信息与沟通信息与沟通3.控制活动控制活动2.风险评估风险评估1.内部环境内部环境5.内部监督内部监督 内部环境：内部环境：是企业实施内部控制的基础，是企业实施内部控制的基础，一般包

7、括治理结构、机构设置及权责分配、一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估：风险评估：是企业及时识别、系统分析经是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。合理确定风险应对策略。控制活动：控制活动：是企业根据风险评估结果，采是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。度之内。信息与沟通：信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信

8、息在企业递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督：内部监督：是企业对内部控制建立与实施情是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。8/29/202329内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督内部监督职业道德职业道德员工胜任能力员工胜任能力管理理念经营风管理理念经营风格格董事会董事会/审计委员审计委员会会组织结构组织结构权利和责任的分权利和责任的分配配人

9、力资源政策人力资源政策目标设定目标设定事项识别事项识别风险评估风险评估风险反应风险反应制度与程序制度与程序整体控制整体控制作业层级控制作业层级控制关键环节控制关键环节控制信息系统信息系统有效沟通有效沟通持续监控持续监控独立评估独立评估信息披露信息披露信息系统控制信息系统控制缺陷报告缺陷报告八要素，将五要素中的风险评估拆分为四项：n目标设定n事项识别n风险评估n风险反应4.2 公司治理：公司治理：内部控制（五大要素）内部控制（五大要素）8/29/2023304.2 4.2 公司治理公司治理:19931993年年COSOCOSO内部控制框架内部控制框架8/29/202331 4.2 4.2 公司治

10、理公司治理:19931993年年COSOCOSO内部控制框架内部控制框架内控系统五要素架构监督监督控制控制活动活动风险风险评估评估控制环境控制环境信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通8/29/2023324.2 4.2 公司治理公司治理:20032003年年COSOCOSO风险管理框架风险管理框架COSO ERM FrameworkCOSO ERM Framework内部环境内部环境目标认定目标认定事项确认事项确认风险评估风险评估风险反馈风险反馈控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监督监督标标 标标 标标 标标目目 目目 目目 目目 略略 营营 告告 法法 战战 经经 报报 合合 子子公公

11、司司业业务务单单位位部部门门层层面面企企业业总总体体层层面面8/29/202333二、二、战略分析战略分析4.3 盈利模式盈利模式:识别公司行业特征识别公司行业特征市场总量市场总量及及增长前景增长前景行业所处行业所处发展阶段发展阶段行业技术行业技术变革速度变革速度行行 业业市场边界市场边界买方卖方买方卖方数量及数量及相对规模相对规模产品差别产品差别和一体化和一体化程度程度8/29/202334现存和潜在的竞争力现存和潜在的竞争力在购买和销售市场上谈判的能力在购买和销售市场上谈判的能力4.3 盈利模式盈利模式:行业地位和获利能力行业地位和获利能力8/29/2023354.3 盈利模式盈利模式:经

12、营战略经营战略8/29/2023364.3 盈利模式盈利模式:经营战略经营战略8/29/2023374.4 4.4 价值管理价值管理:基本内容基本内容 一、价值管理一、价值管理 1.1.公司价值管理公司价值管理 2.2.现金流量管理现金流量管理 3.3.营运资本管理营运资本管理 4.4.资本预算资本预算 二、产权管理二、产权管理 1.1.债权融资债权融资 2.2.股权融资股权融资 3.3.混合融资混合融资 4.4.管理层收购管理层收购 5.5.资本结构管理资本结构管理8/29/2023384.4 价值管理价值管理:价值创造过程价值创造过程管理增长管理增长（战略与规模）（战略与规模）获取盈利获取

13、盈利（利润与回报）（利润与回报）控制风险控制风险（现金与制度）（现金与制度）8/29/2023394.4 价值管理：价值驱动路径价值管理：价值驱动路径公公司司价价值值当期营运价值当期营运价值（COV）资本资本经济附加经济经济附加经济（EVA）长期资本长期资本运营资本运营资本NOPAT资本费用资本费用产权管理产权管理营运资本管理营运资本管理现金流量管理现金流量管理未来成长价值未来成长价值（FGV）长期价值长期价值（NPV）新业务价值新业务价值并购价值并购价值增长管理资本预算并购并购8/29/2023404.5 风险管理风险管理:四大应对策略四大应对策略1.风险规避风险规避2.风险降低风险降低3.

14、风险分担风险分担4.风险承受风险承受企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。失的策略。企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受度之内的策略。企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略

15、。风险承受度之内的策略。企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。轻损失的策略。8/29/2023414.5 风险管理：规避策略风险管理：规避策略(Avoid)就是不作为就是不作为,选择以放弃、停止或拒绝等方选择以放弃、停止或拒绝等方式，回避风险发生的影响。式，回避风险发生的影响。1.1.剥夺剥夺(Divest)(Divest)2.2.禁止禁止(Prohibit)(Prohibit)3.3.制止制止(stop)(stop)4.4.改变改变(change)(chan

16、ge)适合的条件适合的条件:1.1.某种特定风险的损失概率和损失程度相当大某种特定风险的损失概率和损失程度相当大 2.2.应用其他风险处理技术的成本超过收益应用其他风险处理技术的成本超过收益 3.3.能避免采取规避策略产生新的风险能避免采取规避策略产生新的风险8/29/2023424.5风险管理：风险管理：降低策略降低策略(Disperse)1.目的 1)降低可能性 2)降低损失额 3)降低发生频率 2.策略 1)预防性控制 2)检查性控制 3)纠正性控制 4)指导性控制 5)补偿性控制 8/29/2023434.5 风险管理：风险管理：风险分担策略风险分担策略 通过契约、合同、经济、金融工具

17、等形式将损失的通过契约、合同、经济、金融工具等形式将损失的经济风险和法律风险转嫁给他人，达到降低风险发生频经济风险和法律风险转嫁给他人，达到降低风险发生频率、缩小损失幅度的目的。率、缩小损失幅度的目的。1.1.交易型转移交易型转移:1)1)业务外包业务外包:2)2)资产租赁资产租赁:3)3)资产出售资产出售:4)4)售后回租售后回租:2.2.财务契约型转移财务契约型转移-1)1)保证保证 ：2)2)再保证再保证:3)3)套期套期:4):4)证券化证券化:5)5)股份化股份化:3.3.保险型风险转移保险型风险转移:保险索赔保险索赔8/29/2023444.5 风险管理：风险管理：风险承受风险承受

18、策略 也称风险保留策略也称风险保留策略(Retain)(Retain)1.1.适用条件适用条件:1)1)自身可以安全承担自身可以安全承担 2)2)处置风险的成本大于承担风险的成本处置风险的成本大于承担风险的成本 3)3)不可能转移给别人不可能转移给别人 4)4)无其他途径处置风险无其他途径处置风险 2.2.基本策略基本策略 主动接受与被动接受主动接受与被动接受.1)1)接受接受(Accept)(Accept)2)2)重新定价（重新定价（RepriceReprice）3)3)自我保险（自我保险（Self insureSelf insure）4)4)抵消（抵消（OffsetOffset）8/29/202345 1.1.认识环境认识环境 2.2.操守为重操守为重 3.3.熟悉规则熟悉规则 4.4.明晰战略明晰战略 5.5.正确定位正确定位 6.6.履行职责履行职责 7.7.提升素质提升素质 8.8.控制风险控制风险 9.9.协调关系协调关系 10.10.实现多赢实现多赢 总结总结:对财务总监的对财务总监的10点忠告点忠告8/29/202346 谢谢各位！谢谢各位！8/29/202347