资金汇划与清算业务

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1、 商业银行会计学 岳 龙2 0 0 5 年 9 月 银行机构往来l与 人 民 银 行 往 来l与 系 统 行 往 来 （ 同 城 、 异 地 ）l与 同 业 行 往 来 （ 同 城 、 异 地 ）l与 所 属 网 点 往 来 第六章 资 金 汇 划 与 清 算 业 务 第 一 节 发 报 经 办 行 的 处 理 第 二 节 发 报 清 算 行 的 处 理 第 三 节 省 区 分 行 与 总 行 的 处 理 第 四 节 收 报 清 算 行 的 处 理 第 五 节 收 报 经 办 行 的 处 理 第 六 节 辖 内 往 来 处 理 第 七 节 系 统 内 资 金 调 拨 业 务 第 八 节 对 账

2、 、 查 询 查 复 与 差 错 处 理 总 行 省 分 行 省 分 行 地 市 分 行 地 市 分 行 支 行 支 行 发 报 清 算 行 （ 收 报 清 算 行 ） 辖 内 往 来网 点 网 点 发 报 经 办 行 （ 收 报 经 办 行 ）客 户 客 户 总 行省 分 行 省 分 行地 市 分 行 地 市 分 行 电 子 汇 划 支 行 支 行 发 报 清 算 行（ 收 报 清 算 行 ）辖 内 往 来网 点 网 点 发 报 经 办 行（ 收 报 经 办 行 ）客 户 客 户 第六节 辖内往来处理 辖 内 往 来 是 指 一 个 清 算 行 范 围 之 内 经 办 行 （ 含 支 行 办

3、 事 处 、 分理 处 、 储 蓄 所 等 营 业 机 构 ） 与 经 办 行 、 经 办 行 与 清 算 行 之 间 往 来 款项 及 资 金 清 算 情 况 。 包 括 资 金 汇 划 业 务 辖 内 往 来 、 系 统 内 、 同 城 交换 辖 内 往 来 和 通 存 通 兑 业 务 。 一 、 基 本 规 定 （ 一 ） 辖 内 往 来 的 基 本 做 法 “ 相 互 往 来 ， 及 时 清 算 ， 集 中 对 账 ， 分 级 管 理 ”相 互 往 来 是 指 清 算 行 及 经 办 行 资 金 汇 划 业 务 和 同 城 行 处 之 间 的 资 金 往来 。及 时 清 算 是 指 清

4、 算 行 当 日 将 辖 属 各 经 办 行 的 辖 内 汇 划 资 金 往 来 差 额 进行 清 算 。集 中 对 账 是 指 通 过 资 金 汇 划 系 统 汇 划 的 款 项 、 通 过 同 城 处 辖 内 往 来 划转 的 款 项 由 市 地 行 负 责 对 账 。 分 级 管 理 是 指 辖 内 往 来 分 别 由 省 行 、 市 地 行 、 县 区 行 负 责 管 理 和 监 督 。省 行 负 责 辖 内 往 来 办 法 的 制 定 ， 并 对 执 行 情 况 进 行 监 督 和 管 理 ； 市地 行 负 责 对 辖 内 往 来 办 法 的 贯 彻 落 实 ， 办 理 辖 内 往

5、来 清 算 、 对 账 和监 督 ； 支 行 负 责 辖 属 分 理 处 、 储 蓄 所 之 间 往 来 账 户 的 资 金 划 拨 及 监督 。 （ 二 ） 辖 内 往 来 的 基 本 要 求 1、 认 真 执 行 换 人 复 核 制 度 ； 2、 及 时 处 理 往 来 账 务 ， 做 到 不 积 压 、 不 延 误 ， 并 坚 持印 、 押 、 证 分 管 分 用 ； 3、 严 密 控 制 核 算 环 节 ， 严 格 账 务 核 对 ， 确 保 核 算 正 确无 误 和 资 金 安 全 ； 4、 同 城 行 处 辖 内 往 来 账 户 的 所 有 往 来 单 证 ， 必 须 有 专人 传

6、 送 ， 并 建 立 登 记 签 收 手 续 ； 5、 储 蓄 所 只 准 在 其 管 辖 支 行 开 立 往 来 账 户 。 （ 三 ） 辖 内 往 来 业 务 设 置 的 科 目 和 账 户 。 “ 辖 内 往 来 ” 科 目 。 本 科 目 核 算 清 算 行 与 经 办 行 、 经 办 行 与 经 办 行 之 间 资 金 汇 划 款项 往 来 及 清 算 情 况 ； 县 、 区 支 行 与 所 辖 机 构 之 间 的 账 务 往 来 与 参 加 辖 内 往 来 的 储蓄 、 信 用 卡 等 业 务 部 门 之 间 的 往 来 。 本 科 目 属 共 同 类 科 目 ， 余 额 扎 差

7、反 映 。 1、 资 金 汇 划 辖 内 往 来 账 户 的 设 置 如 下 ： 辖 内 往 来 汇 划 户 。 用 于 反 映 经 办 行 与 清 算 行 之 间 的 资 金 汇 划 往 来 款 项 。 经 办 行 、清 算 行 设 置 。 辖 内 往 来 信 用 卡 户 。 用 于 反 映 收 报 确 认 后 ， 需 转 信 用 卡 部 门 的 报 文 款 项 。 经 办 行 、算 行 设 置 。 辖 内 往 来 其 他 户 。 用 于 反 映 收 报 确 认 后 ， 需 转 储 蓄 部 门 报 文 的 款 项 （ 支 行 按 储 蓄所 设 往 来 户 的 ， 此 账 户 作 为 汇 总

8、过 度 户 ） 。 管 辖 行 与 辖 属 行 设 置 。 清 算 户 。 用 于 反 映 清 算 行 与 经 办 行 之 间 的 资 金 汇 划 款 项 的 清 算 。 用 于 反 映 经 办 行汇 划 资 金 的 备 付 、 清 算 情 况 ， 余 额 反 映 在 借 方 。 经 办 行 、 清 算 行 设 置 2、 同 城 行 处 辖 内 往 来 账 户 的 设 置 。 县 、 区 支 行 按 辖 属 分 理 处 、 信 用 卡 、 房 地 产 信 贷等 往 来 行 处 设 立 “ 单 月 往 来 户 ” 和 “ 双 月 往 来 户 ” ， 用 于 反 映 往 来 行 处 之 间 资 金

9、往 来 核 算 。 储 蓄 所 往 来 户 按 所 设 户 （ 无 需 分 单 、 双 月 户 ） ， 用 于 反 映 管 辖 支 行 与 储 蓄 所之 间 的 资 金 往 来 。 （ 四 ） 凭 证 的 使 用 1、 资 金 汇 划 清 算 系 统 打 印 的 “ 辖 内 往 来 汇 总 记 账 凭 证 （ 借 方 ） （ 贷方 ） ” 为 “ 辖 内 往 来 -汇 划 户 ” 记 账 凭 证 。 2、 同 城 行 处 辖 内 往 来 均 使 用 “ 辖 内 往 来 汇 划 借 方 （ 贷 方 ） 凭 证 ” （ 暂用 “ 同 城 票 据 交 换 汇 总 表 ” 代 ） ， 该 凭 证 作

10、为 辖 内 往 来 的 基 本 凭 证 ，是 辖 内 各 行 、 处 、 所 和 有 关 部 门 之 间 办 理 资 金 往 来 和 账 务 核 算 的 重要 依 据 。 “ 辖 内 往 来 汇 划 借 方 （ 贷 方 ） 凭 证 ” 作 为 重 要 空 白 凭 证 管理 ， 纳 入 表 外 科 目 管 理 。 3、 同 城 行 处 辖 内 往 来 各 往 来 行 处 ， 必 须 互 送 印 签 备 验 （ 印 签 由 一 枚 业务 公 章 及 一 枚 行 处 负 责 人 名 章 组 成 ） ， 凭 以 办 理 同 城 行 处 辖 内 往 来业 务 。 4、 “ 辖 内 往 来 汇 划 借 方

11、 （ 贷 方 ） 凭 证 ” 一 律 加 盖 各 往 来 行 处 的 预 留 印签 。 二、 资金汇划辖内往来业务处理（156-159）（ 一 ） 发 报 经 办 行 的 处 理（ 二 ） 清 算 行 的 处 理（ 三 ） 收 报 经 办 行 资 金 汇 划 辖 内 往 来 业 务 的 处 理（ 四 ） 经 办 行 资 金 清 算 的 处 理 三、 同城行辖内往来的业务处理（159 -160）（ 一 ） 转 账 业 务 的 处 理 手 续1、 提 出 转 账 业 务 的 处 理 （ 1） 提 出 贷 方 凭 证 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 科 目 往 来 户 贷 ： 辖 内 往 来 往

12、 来 户 （ 2） 提 出 借 方 凭 证 ， 会 计 分 录 相 反 。“ 辖 内 往 来 汇 划 借 方 （ 贷 方 ） 凭 证 ” 及 原 始 凭 证 经 复 核 无 误 后 ， 在 “ 辖内 往 来 汇 划 借 方 （ 贷 方 ） 凭 证 ” 上 加 盖 预 留 印 签 和 经 办 人 员 章 ， 按 提入 行 分 别 装 封 ， 由 专 人 传 递 。2、 提 入 转 账 业 务 的 处 理审 核 无 误 后 ， 办 理 转 账 。提 入 贷 方 凭 证 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 辖 内 往 来 往 来 户 贷 ： x x科 目 往 来 户 提 入 借 方 凭 证 ， 其

13、会 计 分 录 相 反 。 二、 同城行辖内往来的业务处理 （ 二 ） 储 蓄 所 领 缴 现 金 处 理 1、 上 缴 现 金 储 蓄 所 上 缴 现 金 时 ， 填 写 现 金 缴 款 单 ， 连 同 现 金 送 解 县 区 行 。 县 区 支 行 出 纳 部 门 按 出 纳 规 定 收 现 金 ， 无 误 后 ， 在 各 联 现 金 缴 款 单 上 加 盖现 金 收 讫 章 和 经 办 员 名 章 ， 第 一 联 退 储 蓄 所 ， 第 二 联 交 会 计 部 门 ， 第 三联 留 存 。 会 计 部 门 根 据 以 收 妥 现 金 的 第 二 联 现 金 缴 款 单 ， 作 辖 内 往

14、 来 储 蓄 所往 来 户 的 贷 方 凭 证 ， 会 计 分 录 ： 借 ： 现 金 支 行 库 存 现 金 贷 ： 辖 内 往 来 储 蓄 所 往 来 户 次 日 ， 储 蓄 核 算 组 结 平 账 务 ， 将 储 蓄 所 凭 证 交 会 计 部 门 记 账 ， 会 计 分 录为 ： 借 ： 辖 内 往 来 储 蓄 所 往 来 户 贷 ： 现 金 储 蓄 库 存 现 金 三、 同城行辖内往来的业务处理 2、 领 取 现 金 储 蓄 所 营 业 中 出 现 库 存 现 金 不 足 时 ， 通 知 支 行 储 蓄 部 门 现 金调 拨 员 ， 现 金 调 拨 员 填 制 “ 运 送 物 款 通

15、 知 书 ” 一 式 四 联 ， 加 盖 预留 印 鉴 （ 储 蓄 部 门 预 留 的 现 金 调 拨 印 鉴 ） ， 送 交 会 计 部 门 。 会 计 部 门 审 核 运 送 物 款 通 知 单 ， 核 对 印 鉴 无 误 后 ， 第 一 联 借 记 储 蓄往 来 户 ， 通 知 单 交 出 纳 部 门 付 款 。 会 计 分 录 为 ：借 ： 辖 内 往 来 储 蓄 所 往 来 户 贷 ： 现 金 支 行 库 存次 日 储 蓄 所 核 算 组 将 储 蓄 所 账 务 结 平 ， 凭 证 交 会 计 部 门 记 账 。 会 计分 录 为 ： 借 ： 现 金 储 蓄 库 存 贷 ： 辖 内

16、往 来 储 蓄 所 往 来 户 四、通存通兑业务处理（161） （ 一 ） 通 存 通 兑 资 金 清 算 账 户 设 置 通 存 通 兑 各 行 均 需 在 “ 辖 内 往 来 ” 科 目 下 设 置 通 存 通 兑 资 金 清 算账 户 和 存 放 上 级 行 头 寸 户 （ 借 方 余 额 ） ， 有 下 级 行 的 行 处 还 需 开 设下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 贷 方 余 额 ） 。 “ 辖 内 往 来 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 ” 用 于 清 算 本 网 点 通 存 通 兑 资金 ， “ 辖 内 往 来 存 放 上 级 行 头 寸 户 ” 用 于 反 映 本 网

17、 点 在 上 级 行 头 寸户 的 余 额 ， “ 辖 内 往 来 下 级 行 存 放 头 寸 户 ” 用 于 反 映 本 行 辖 属 各 网 点 存 放的 款 项 ， 其 账 户 余 额 反 映 辖 属 各 网 点 存 放 款 项 的 总 额 。 分 行 清 算 中 心 由 于 不 具 体 对 外 办 理 业 务 ， 只 进 行 内 部 清 算 ， 其只 需 开 立 通 存 通 兑 账 户 用 于 结 转 全 行 通 存 通 兑 资 金 ， 同 时 按 支 行 开立 头 寸 户 。 （ 二 ） 通 存 通 兑 资 金 的 清 算 通 存 通 兑 业 务 发 生 时 ， 计 算 机 自 动 进

18、 行 如 下 处 理 ：（ 1） 本 行 处 单 位 付 款 ， 其 他 行 处 单 位 收 款 （ 即 本 借 他 贷 ） 业 务 ， 会计 分 录 为 ： 借 ： 科 目 户 （ 本 行 处 账 户 ） 贷 ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 本 行 处 账 户 ） 借 ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 其 他 行 处 账 户 ） 贷 ： 科 目 户 （ 其 他 行 处 户 ）（ 2） 本 行 处 单 位 收 款 ， 其 他 行 处 单 位 付 款 （ 即 本 贷 他 借 ） 业 务 ， 会计 分 录 为 ： 借 ： 辖 内

19、 往 来 科 目 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 本 行 处 账 户 ） 贷 ： 科 目 户 （ 本 行 处 账 户 ） 借 ： 科 目 户 （ 其 他 行 处 账 户 ） 贷 ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 其 他 行 处 账 户 ） （ 3） 行 处 单 位 收 款 ， 其 他 行 处 单 位 付 款 （ 即 他 借 他 贷 ） 业 务 ，会 计 分 录 为 ： 借 ： 科 目 户 （ 甲 行 处 账 户 ） 贷 ： 辖 内 往 来 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 甲 行 处 账 户 ） 借 ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 资

20、 金 清 算 户 （ 本 行 处 账 户 ） 贷 ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 本 行 处 账 户 ） 借 ： 辖 内 往 来 通 存 通 兑 资 金 清 算 户 （ 乙 行 处 账 户 ） 贷 ： 科 目 户 （ 乙 行 处 账 户 ） 日 终 清 算 时 ， 计 算 机 批 量 对 通 存 通 兑 资 金 进 行 如 下 清 算 ：（ 1） 行 处 ： 结 转 通 存 通 兑 户 余 额 到 存 放 上 级 行 头 寸 户 ， 通 存 通 兑 户 余 额 清 零 ， 会 计 分 录 为 ： 借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 清

21、 算 户贷 （ 借 ） ： 辖 内 往 来 科 目 存 放 上 级 头 寸 户（ 2） 支 行 ： 汇 总 并 结 转 辖 属 通 存 通 兑 户 余 额 。借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 1）借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 2）借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 3） 贷 （ 借 ） ： 辖 内 往 来 通 存 通 兑 清 算 户 （ 汇 总 余 额 ）结 转 会 计 分 录 ：借 （ 贷 ） ： 辖 内

22、往 来 科 目 通 存 通 兑 清 算 户 （ 余 额 清 零 ） 贷 （ 借 ） ： 辖 内 往 来 科 目 存 放 上 级 行 头 寸 户（ 3） 市 地 行 ： 汇 总 并 结 算 全 行 通 存 通 兑 资 金 。汇 总 会 计 分 录 ： 借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 1）借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 2）借 （ 贷 ） ： 辖 内 往 来 科 目 下 级 行 存 放 头 寸 户 （ 辖 属 行 处 3） 贷 （ 借 ） ： 辖 内 往 来 科 目 通 存 通 兑 清 算 户 （ 全 行 结 算 ） 第 七 节 系 统 内 资 金 调 拨 业 务 （ 163-172）1、 “ 系 统 内 上 存 款 项 ” 和 “ 系 统 内 款 项 存 放 ”2、 “ 系 统 内 借 出 ” 和 “ 系 统 内 借 入 ”3、 “ 存 放 中 央 银 行 款 项 ”4、 “ 金 融 企 业 往 来 收 入 ” 和 “ 金 融 企 业 往 来 支出 ” 第 八 节 对 账 、 查 询 查 复 与 差 错 处 理一 、 对 账 （ 172）二 、 查 询 复 查 （ 174）三 、 差 错 处 理 （ 175）