审计报告中引用法律、法规存在的问题（四）

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1、 欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!审计报告中引用法律、法规存在的问题 农村村级审计中存在的问题、原因及整改措施 我街办自2021年起，实施村级会计委托代理、村级账务电算化和财务计算机网络化服务，取得了明显的成效，有力的推进了村级财务管理的民主化、管理程序化、监督制度化，有效的规范了农村财务管理，有力地促进了各项工作的顺利进展，受到了广大农村干部、群众的拥护。但从街办代理中心具体的审计过程、群众的反映和近期查处的村干部违规违纪案件剖析，村级财务管理还存在许多不容忽视的突出问题，应引起高度重视并认真研究解决。 综合分析全街办128个自然村的农村审计工作中存在的问题，主要有以下几个方面：

2、一、收入不入账、体外循环、私设“小金库”现象存在。我街道128个自然村，大部分村能够将所有收支纳入代理中心管理，但仍有相当数量的村存在着收入不入账、体外循环、私设“小金库”的现象。有的村只将部分收入入账，另一部分收入则使用自购收款收据，不使用专用的临朐县村集体经济收款凭证，所取得的村级收入则由村干部个人掌管。特别是除财政集中支付的土地补偿、粮食补偿、村级转移支付以外的其他村集体收入。例如：附属物补偿、机动地发包收入、四荒、闲散地承包费、果园收入、村办厂房占地收入以及村集体经济的房屋租赁收入等，没有纳入经管站代管，使得其沉淀在村自管账上，造成了村级账务的“体外循环”。这次仅仅从代理中心开具的收款

3、单据就有201支没有及时入账，涉及金额1431.458571万元，涉及到的村达73个，存在这种现象的村大部分由村支部书记个人掌管资金的去向及用途，形成了体外循环、账外账，导致村级财务管理混乱。主要有以下几种形式： （一）是个别村不按规定时间到代理中心报送审计，临时在一张纸上记下收入和支出，形成“片片账”。 （二）是有些村建了帐但也不全面，有的村干部人人染经济、个个都管账，村 干部中一人一摊钱、一人一摊账，形成“摊摊账”。如杨家场 （三）是部分村班子上任不交账、下任不接账，形成“断头账”。如甘石沟、朱壁店子等 （四）是个别村多年不记账，形成“糊涂账”。如贾家庄 （五）是个别村支出票据不规范，到代

4、理中心报不上账，就自设一本账，形成“账外账” （六）是个别村干部挥霍公款现象严重，开支随意性大，非生产性开支特别是吃喝招待等生活开支过大，有的村干部用集体资金吃喝玩乐。有的村超标准发放干部工资，以各种名义发放干部补贴和奖金，不能报账就包起来存放，形成“包包帐”。 二、报销不使用正规票据，手续不规范。按照临朐县农村财务管理规定，村级支出必须要有正规有效的可报销支出票据，按财务规范程序，经理财小组成员进行会签后，才能准予报销。但在目前村级财务实际操作过程中，个别负责审核原始凭证的村主任或村书记责任心不强，对自制原始凭证及外来原始凭证把关不严，容易造成“冒领、重复报销”等营私行为，有的票据只有审批人

5、，而无经办人、证明人；或者有的大额票据只有审批人、经办人而无证明人；有的票据既无审批人又无经办人、证明人；有的无正式发票，不使用上级规定的规范票据，而是用白条下账，更无任何附件。大多白条或自制现金支出单，造成报账员到代理中心报账不能通过审核，无法入账。 三、民主理财小组不理财、难理财，形同虚设。部分村民主理财小组不健全，没有按照规定程序推选民主理财小组成员；多数村民主理财小组人员直接由村干部任命，民主理财小组只是迎接上级检查时墙上的一个名单，从未行使过理财权利，履行过理财义务，对村级管理听之任之，不能代表群众充分发挥民主理财的作用。致使民主理财小组不理财、难理财，形同虚设。 四、个别村执行财务

6、制度不严格。一方面以支代收。个别村主要干部将自己所收取的村集体收入自行开支，年终用白条或发票和工资抵扣。村集体与农 户的内部经济来往，不通过现金，而直接进行内部抵销，存在坐收坐支现象。另一方面，账款一人管。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，账款分管，收支两条线。有些特殊的村支部书记包揽了会计、出纳之职，直接经手现金的收支，包办代管，一个人说了算，甚至虚报支出，报账员成了“记账员”，出纳成了“票据保管员”，支部书记的口袋成了财务室，报账员、出纳形同虚设，根本不能发挥应有的作用。 五、财务公开不及时、不全面、不真实。部分村财务公开质量不高，落实不到位，公开不及时，公开内容不全面，存在弄虚

7、作假、避重就轻的现象。能见“阳光”的事情就公开，见不得“阳光”的事情就不公开或者公开结果不公开过程；有些财务公开表述不清、条理不明，与账面不一致；村里“小金库”的收支和账外账的情况从来不公开，千方百计躲避上级检查和群众监督，群众无法了解真实情况，导致农村审计工作无从下手。 基于以上问题，给村级财务管理造成了严重的后果。 （一）滋生了部分村干部的腐败行为。由于部分村干部支配财务随意性大，加之对帐外资金缺乏有效的监管，无形中给一些村干部乱支滥花、大吃大喝、铺张浪费造成了可乘之机，形成了村干部不廉洁的土壤，出现了公款私存、公款私借、挪用公款、侵占集体资金等不法行为，严重损害了村级干部队伍的形象，败坏

8、了党风和社会风气。 （二）淡化了党群干群关系。由于一些村村务公开不及时、不真实、不规范，财务管理缺乏透明度，群众的监督权、知情权得不到保障，导致干群关系紧张，引发上访，造成了一些不稳定的因素。综合分析近年来的信访案件，多数是针对村干部财务不清的问题。 （三）干扰了村级工作的正常展开，随着农村经济的发展，一些村集体转 移支付以外的收入较大，其账外循环造成的开支随意性和村干部的不廉洁行为，导致群众心不平、气不顺，直接影响了农村社会大局的稳定和经济的发展。 三、产生的原因 上述问题的产生，归结起来，主要原因有： （一）村干部的自律意识差。一方面私心严重。有的村干部党性不强、意志不坚定，经受不住新时期

9、权欲和名利的考验，时时处处“我”字当头，把党的宗旨、群众的利益放到一边。另一方面，无责任心。部分村干部认为身在农村再干也就是个村官，不如趁着自己有权抓紧结交一些朋友，处几个有权有势的“关系”，以后能派上用场。这样，便借工作之机、慷集体之慨，或请客或送礼或玩乐，认为只要不进口袋进“皮带”（装进肚子里），什么事都没有，不惜用集体资金挥霍浪费、假公济私。村干部之间、村与村主要干部之间有的是相互利用，集体资产管理不严，仅凭个人一句话就将村里的资产拱手相送。 （二）村级对财务问题重视不够。有些村干部普遍存在着“重任务、轻财务”的片面认识，认为当前的农村工作只要搞好计划生育和社会稳定就万事大吉了，岂不知财

10、务管理不善，早就给村里稳定埋下了隐患。有些村干部不熟悉财经法规和财务制度，不按财务规章制度办事，不听财会人员的意见和建议，认为自己虽然把钱花出去了，但为群众办了事，没有装进自己的腰包，至于记不记账、遵守不遵守财务制度无关紧要，上面一旦追查下来，只要把经手的日记本交上去就可以了，如此等原因造成财务管理新老问题不断。 （三）监督检查力度不够。一方面村级民主监督不到位。一些村因资金存在“体外循环”现象，造成财务公开的内容与实际不一致，公开力度不够，村级财务管理缺乏透明度，民主理财小组难以充分发挥作用，另外，分散的家庭经营，使不少村民集体观念、民主管理意识淡薄，部分村民对集体的事不关心、 不过问，民主

11、管理和监督流于形式。另一方面，镇里对村级财务监督检查的力度还不够大，使村级组织和干部在理财上存有较大随意性。 （四）财会人员队伍素质不高。一是人员不稳定，财务管理的工作性质要求财会人员要相对稳定。但是，目前部分村的财会人员是由村干部指定，用的大多是自己的亲信。每逢村党支部、村委会换届，出纳、会计也跟着换，出现了“一朝天子一朝臣”的现象。还有一些村在挑选财会人员时，不是从工作考虑，而是完全凭个人好恶和感情办事，对那些坚持原则、不听自己话的财务人员随意更换，导致一些素质低下、根本不能胜任财务工作的人，被选拔到会计岗位上来。二是业务水平低。部分村会计年龄老化，文化程度不高，业务水平差，办事效率低。三

12、是政治素质差。有的村级财会人员与村主要干部结成利益共同体，浑水摸鱼，从中渔利，对村主要干部经济上的违纪违法行为不愿监督或放弃监督，发现问题不敢管、听之任之，更有甚者与村主要干部同流合污，虚报支出从中牟取私利。 （五）某些政策因素引发村级财务管理不善。按照临朐县农村财务管理规定，村级财务管理实行“村财村用镇监管”，村级开支实行“报账制”，村级所有支出都要有正式发票、完善的手续才能到代理中心报账，否则不予核准报销、入账。然而，从当前村级财务支出的实际情况看，绝大多数支出都没有正规发票，一些开支如维修生产路、使用零工等也无法取得正规发票，使一些开支无法在代理中心报账。对这部分支出单据，村里便不得已地

13、另设一套账，久而久之，村集体收入也不上交，造成账外账、体外循环、私设“小金库”，形成了村干部滋生腐败的土壤。 四、对策与建议 解决上述问题，要贯彻标本兼治、综合治理的方针，坚持教育、监督、制 度、惩处并重，努力实现财务管理工作的规范化。 （一）提高村干部对财务管理工作重要性的认识。通过广泛开展党的宗旨教育、警示教育和政策法规教育，切实解决村级干部思想和观念上存在的问题，督促他们自觉端正思想，切实增强廉洁自律意识，把加强财务管理放在密切党群干群关系、维护农村社会稳定、保障村民合法权益的高度来认识，积极探索加强农村财务管理的新途径、新办法，着力解决有令不行、有禁不止、民主理财观念不强的问题。 （二

14、）健全完善对“村官”权利的监督制约机制。根据临朐县村级财务管理规定，村级现金管理、民主理财等财务规章制度已经建立健全。关键是要落实好、执行好。一要严格“村财村用镇监管”制度。将村级所有收支纳入代理中心管理，坚决杜绝收入不入账、体外循环、私设“小金库”现象。二要改革完善民主理财制度。每月28日理财日，要求民主理财的过程要严格按程序进行，由民主理财小组成员按时理财签字通过每一笔收支。然后由村级报账员按照审计日到街办代理中心报送审计，避免了村级理财的暗箱操作，保证村级民主理财的质量。三要实行村级重大事项审批备案制度。严格村级民主决策程序，规范村级重大事项民主决策流程，所有村级民主重大事项决策要贯彻“

15、先党内后党外”的原则，必须经过“四议一审”，即：村干部动议、村“两委”会议合议、党员大会复议、街办党委政府审批、村民会议或村民代表会议决议五个步骤。村里一次性超过1000元（含1000元）的支出和兴办集体公益事业确需贷款，以及土地调整、工程发包、“四荒”承包、宅基地划分等重大事项，村“两委”会议党员会议形成决议后，要报街办党委、政府审批许可并经村民会议或村民代表会议表决同意后，方可组织实施。违反规定的，严格追究有关人员的责任。这样，村里的事，事前有人制约，事中有人把关，事后有人监督，从制 度上进一步规范村级事务决策行为，提高村级民主决策水平和工作透明度。 （三）要加大村级财务公开力度。每月将财

16、务收支情况、大额资金使用、干部报酬。水电费、招待费等一些群众关心的热点问题列项公布，接受群众监督。街办代理中心每月15日以后集中3天时间，对各村的财务公开进行检查、监督。每月不定期针对村级财务运行状况，特别是收入不入账、体外循环、私设“小金库”等现象，适时开展清查活动，对检查中发现的问题，予以严厉查处。五要加强对村级财务工作的考核。由镇经管站牵头联合相关部门，对各村财务管理及执行重大事务审批制度情况实行百分制考核，制定实施细则，严格程序操作，考核结果作为年终评先树优的重要依据，考核成绩差的村实行“一票否决”，增强村级组织和干部抓好财务管理的责任感。 （四）严肃查处违反财经纪律的案件。加强对村级财务的监督检查，严格村干部离任审计制度，对违反财经纪律的行为，要严肃追究有关人员的党纪和法律责任，严重的移交司法机关依法处理。 感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!