2023年注册会计师考试《审计》章节练习题：第十九章含答案

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1、2023 注册会计师考试审计章节练习题： 第十九章含答案我推举：第十九章 投资与筹资循环的审计一、单项选择题1. 检查被审计单位的长期借款业务时，如觉察有逾期未归还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()。A. 核实是否办理了延期还款手续B. 推断被审计单位的偿债力量C. 推断被审计单位的资信程度D. 计算逾期贷款的金额和比率2. 注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和全部者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()。A. 检查股东是否已按合同、协议、章程商定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验B. 向银行或其他金

2、融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对C. 检查年度内借款和全部者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否准时准确D. 确定借款和全部者的披露是否恰当，留意一年内到期的借款是否列入流淌负债3.A 注册会计师拟对H 公司与借款活动相关的内部掌握进展测试， 以下程序中不属于掌握测试程序的是()。A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B. 观看借款业务的职责分工，并将职责分工的有关状况记录于审计工作底稿中C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等工程的相关记录核对D. 抽取借款

3、明细账的局部会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的挨次核对有关会计处理过程，以推断其是否合规4. 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等 );假设依据投资合同和协议商定被审计单位仍需担当额外损失义务的，注册会计师认为应按估量担当的义务确认()。A. 资本公积B. 应付账款C. 其他应付款D. 估量负债5.2023 年1 月1 日M 公司取得N 公司25%股权且具有重大影响， 按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为 80 万元，M 公司确认的公允价值为 120

4、万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2023 年 12 月 31 日，该项长期资产的可收回金额为 60 万元，N 公司确认了 20 万元减值损失。2023 年N 公司实现净利润 500 万元，则注册会计师认为被审计单位 M 公司在确认投资收益是( )万元。A.150B.144C.138D.1156. 被审计单位 M 企业于 2023 年 1 月 1 日用一批原材料对N 企业进展长期股权投资，占 N 企业 60%的股权。投出的原材料账面余额为5000 万元，公允价值为 5500 万元;投资时 N 企业可识别净资产公允价值为 11000 万元。假设M、N 公司不存在关联关系，属于非同一掌

5、握下的企业合并。双方增值税税率均为 17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。A.6435B.5500C.5000D.66007. 企业发生的以下事项中，影响“投资收益”的是()。A. 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利8. 被审计单位以下内部掌握中不妥当的是()。A. 由企业自行保管的，由两名以上人员共同掌握，不得一人单独接触证券B. 投资业务在企业高层治理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理

6、具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进展会计记录和财务处理C. 除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下D. 对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进展定期盘点9. 投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以承受的审计方法是( )。A. 抽样B. 实质性分析程序C. 大量的掌握测试D. 细节测试10. 在投资活动内部掌握良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()。A. 财务经理B. 高层治理机构C. 股东大会D. 证券投资部经理我推举：1. 治理层使用的

7、关键指标中，属于资本绩效的有()。A. 财务杠杆B. 平均利率C. 股东权益回报率D. 每股收益2. 注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向()对象函证应付债券相关内容。A. 债权人B. 债券的承销人C. 证券经纪人D. 债券包销人3. 注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()。A. 检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B. 检查用以归还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C. 假设企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行状况D. 取得债券归还和回购时的董事会决议，检查债券的归还和回购是否按董事会

8、的授权进展4.H 注册会计师打算测试 C 公司 209 年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。A. 了解银行对 C 公司的授信状况B. 检查长期银行借款明细账中本年增借款的银行进账单C. 向供给长期银行借款的银行寄发银行询证函D. 重计算并分析 209 年度长期借款利息5.A 注册会计师在对H 公司发生的借款费用进展审计时，留意到以下事项，其中，会计处理错误的有()。A.H 公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券承受实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B.H 公司的某项在建工程依据建筑工艺的要求需暂停施工 4 个月， 在此期间，H 公司停顿

9、了借款费用资本化C.H 公司将为购建固定资产而产生的金额较小的特地借款手续费， 在固定资产到达预定可使用状态前计入期间费用D.H 公司将为购建固定资产而发生的外币特地借款的汇兑差额， 在固定资产到达预定可使用状态前计入固定资产购建本钱6. 以下有关应付债券的内部掌握说法不正确的有()。A. 应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权B. 参与债券发行的会计人员记录应付债券业务C. 债券的回购要有正式的授权程序D. 未发行的债券必需有专人负责7. 注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()。A. 检查资产负债表上长期股权投资工程的数额与审定数是否相符B. 对

10、被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的力量受到限制的状况是否披露C. 结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保状况D. 检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露8. 在非企业合并状况下，被审计单位的以下各项中，不应作为长期股权投资取得时初始本钱入账的有()。A. 为取得长期股权投资而发生的间接相关费用B. 投资时支付的不含应收股利的价款C. 投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D. 投资时支付的税金、手续费9. 以下有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()。A. 依据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间， 检查

11、股权投资核算方法是否正确B. 对于应承受本钱法核算的长期股权投资，应猎取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表C. 索取董事会对投资的可行性争论报告和投资治理报告，推断长期投资业务的治理状况D. 在期末对长期股权投资进展逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值10.H 注册会计师打算测试C 公司 209 年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。A. 向受托代管 C 公司长期证券的托管机构寄发询证函B. 查阅 C 公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C. 检查长期股权投资中股票投资的 209 年末市价变动状况D. 向被投资单位寄发询证函答案局部一、单项选择题

12、1.【正确答案】：A【答案解析】：在逾期未归还的状况下，假设被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项 BC 中的顾虑，而选项D 无助于消退上述顾虑。【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037345】2.【正确答案】：C【答案解析】：选项 AB 属于为实现借款和全部者权益权利和义务认定而执行的程序;选项 D 为实现借款和全部者权益列报认定的程序; 选项 C 顺查相关凭证属于实现借款和全部者权益完整性认定目标的程序。【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037344】3.【正确答案】：C【答案解析】：选项 C 执行的是分析程序，分

13、析程序可以用作实质性程序，但不能用作掌握测试，所以选项C 不属于掌握测试。【该题针对“筹资活动的内部掌握和掌握测试”学问点进展考核】【答疑编号 10037343】4.【正确答案】：D【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037342】5.【正确答案】：D【答案解析】：M 公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值=120-60=60(万元)，应将被投资方净利润调整削减 40 万元，调整后的N 公司净利润=500-40=460 (万元)。所以，M 公司应确认的投资收益为=46025%=115(万元)。【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 100

14、37341】6.【正确答案】：A【答案解析】：非同一掌握下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。所以此题的正确处理是借：长期股权投资乙企业 6435贷：其他业务收入 5500应交税费应交增值税(销项税额) 935借：其他业务本钱 5000贷：原材料 5000【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037340】7.【正确答案】：A【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资

15、收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理是：借记银行存款或应收股利、应收利息，贷记投资收益。【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037339】8.【正确答案】：C【答案解析】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部掌握与掌握测试”学问点进展考核】【答疑编号 10037338】9.【正确答案】：D【该题针对“投资与筹资循环涉及的主要凭证与会计记录及主要业务活动”学问点进展考核】【答疑编号 10037336】10.【正确答案】：B【答

16、案解析】：投资业务应由企业的高层治理机构进展核准，财务经理负责办理具体的股票和债券的买卖业务，证券投资部经理负责选择恰当的投资对象以及后期的投资治理。【该题针对“投资与筹资循环涉及的主要凭证与会计记录及主要业务活动”学问点进展考核】【答疑编号 10037335】二、多项选择题1.【正确答案】：CD【答案解析】：选项 AB 属于财务治理指标。【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037356】2.【正确答案】：ABD【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037355】3.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 D 属于掌握测试。【该题针对“

17、筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037354】4.【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 A，虽然“了解银行对 C 公司的授信状况”是评价被审计单位的信誉和融资力量的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以觉察低于授信额度的长期借款记录的完整性。选项B，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性， 所以不正确。【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037353】5.【正确答案】：BC【答案解析】：借款费用资本化率的选择，假设知道实际利率则选择实际利率，所以选项 A 的说法正确;对于正常缘由造成的中断不能停顿资本化，所以选项 B

18、不正确;对于选项 C 而言，符合资本化条件的均应资本化;在到达预定可使用状态前发生的汇兑差额应计入到固定资产购建本钱，所以选项D 是正确的。【该题针对“筹资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037352】6.【正确答案】：AB【答案解析】：选项 A，应付债券的发行要有正式的授权程序， 每次均要由董事会授权;选项B，记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行。【该题针对“筹资活动的内部掌握和掌握测试”学问点进展考核】【答疑编号 10037351】7.【正确答案】：ABCD【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037350】8.【正确答案】：AC【答案解

19、析】：为取得长期股权投资而发生的评估、审计、询问费等间接相关费用应计入当期损益;投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037349】9.【正确答案】：BC【答案解析】：对于应承受权益法核算的长期股权投资，猎取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表;推断长期投资业务的治理状况属于风险评估程序。【该题针对“投资交易的实质性程序”学问点进展考核】【答疑编号 10037347】10.【正确答案】：ABD【答案解析】：证明长期投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证明重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C， 是针对于长期股权投资计价的审计程序，所以C 不正确。【该题针对“投资活动的内部掌握与掌握测试”学问点进展考核】