零售业年度预算管理ppt

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1、欢 迎 观 看【 【 【 非 常 欢 迎 观 看 本 文 档 】 】 】 连锁零售业年度预算管理超市管理专家 连 锁 零 售 业 企 业 的 困 惑v 预 算 在 企 业 的 经 营 活 动 中 ， 有 着 怎 样 的 重 要 性 ？v 为 什 么 领 导 的 目 标 很 好 ？ 但 落 地 却 很 难 ？v 怎 样 才 能 准 确 的 编 制 预 算 ？v 年 度 预 算 与 年 度 计 划 是 否 一 样 ？ 中 间 存 在 着 什 么必 然 的 联 系 ？v 年 度 预 算 编 制 完 ， 还 需 要 进 行 如 何 系 统 的 跟 踪 与分 析 ？ 3 目 录一 、 战 略 篇 ： 预

2、 算 管 理 是 确 保 集 团 战 略 贯 彻 落 实 的 有 效 工 具二 、 系 统 篇 ： 用 预 算 体 系 支 持 企 业 的 发 展 步 伐三 、 实 操 篇 ： 赢 在 执 行 如 何 提 高 预 算 编 制 的 准 确 率 ？四 、 答 疑 篇 ： 冷 静 思 考 预 算 管 理 的 阻 力 4 一 、 战 略 篇 ：预 算 管 理 是 确 保 集 团 战 略 贯 彻 落 实 的 有 效 工 具1. 公 司 治 理 结 构2. 企 业 家 的 三 个 问 题3. 预 算 是 管 理 控 制 的 关 键 环 节4. 为 什 么 实 行 预 算 管 理 ？5. 法 人 治 理 结

3、 构 下 的 权 力 分 层 与 预 算 管 理 5 61.公 司 治 理 结 构 母 公 司事 业 部 事 业 部 事 业 部A公 司 B公 司 C公 司 D公 司 E公 司 F公 司股 东 大 会董 事 会 信 （ 任 ） （ 委 ） 托 关 系委 托 代 理 关 系委 托 代 理 关 系委 托 代 理 关 系 信 息 不 对 称 逆 向 选 择 道 德 风 险 剩 余 损 失 代 理 费 用 委 托 人 监 督 费 用 代 理 人 担 保 费 用v委 托 代 理 关 系 1.公 司 治 理 结 构v现 代 公 司 在 产 权 安 排 和 内 部 治 理 中 存 在 的 缺 陷 两 权 分

4、 离 所 产 生 的 多 级 委 托 代 理 关 系 信 息 不 对 称 性 和 败 德 行 为 委 托 代 理 关 系 所 产 生 的 利 害 冲 突 和 代 理 成 本v投 资 者 的 对 策 母 公 司 作 为 出 资 者 必 须 作 出 一 些 制 度 安 排 或 采 取 一 些管 理 措 施 ， 降 低 代 理 成 本 7 1.公 司 治 理 结 构v委 托 代 理 关 系 需 要 设 计 一 套 对 经 理 人 员 行 为 能够 进 行 有 效 激 励 与 约 束 的 机 制 。 约 束 机 制 法 律 约 束 ： 公 司 法 、 公 司 章 程 、 市 场 约 束 ： 资 本 市

5、 场 、 劳 动 力 市 场 、 产 品 市 场 会 计 约 束 ： GAAP、 CPA、 内 部 审 计 激 励 机 制 将 部 分 股 权 售 予 高 层 管 理 人 员 使 报 酬 更 富 刺 激 性 加 强 业 主 对 经 理 人 员 的 监 督 建 立 所 有 者 与 经 理 人 员 的 长 期 合 作 关 系 8 92.企 业 家 的 三 大 问 题目 标 是 否 清 晰 战 略 是 否 正 确 资 源创 业 者 的 角 色组 织 结 构战 略 能 否 执 行个 人 期 望 什 么 样 的 企 业企 业 规 模 和 可 持 续 性对 风 险 的 容 忍 度 明 确 的 业 务 定

6、义竞 争 优 势 的 来 源可 持 续 性 增 长 率如 果 回 答 “ 否 ” 如 果 回 答 “ 是 ” 3.企 业 管 理 控 制 环 路 预 算 是 管 理 控 制 的 关 键 环 节 关 键 业 绩 指标 和 责 任 中心 定 义预 算 和 计 划报 告 系 统 与数 据 库控 制 与 业 绩评 估公 司 战 略 说 明战 略 是 在 特 定 环 境 下 ， 为 实 现 一 定 的 长 期目 标 而 对 资 源 和 能 力 实 施 有 效 的 配 置和 组 合 。1.关 键 业 绩 指 标 和 责 任 中 心 定 义 ： 界 定 公 司 的 整 体 目 标 ； 公 司 采 用 统 一

7、 的 损 益 表 结 构 ， 并 成 为定 量 业 绩 指 标 建 立 基 础 ； 建 立 全 面 的 关 键 业 绩 指 标 （ KPI） 体 系 ； 将 各 关 键 业 绩 指 标 的 责 任 分 配 至 组 织各 个 层 级 ；2.预 算 和 计 划 建 立 预 算 和 计 划 的 标 准 化 流 程 与 机 制 ； 建 立 各 个 职 能 部 门 /业 务 单 元 预 算 和 计划 内 标 准 化 流 程 ；3.报 告 系 统 与 数 据 库 建 立 报 表 报 告 体 系 ； 建 立 公 司 数 据 库 （ IT系 统 ） 并 提 供 个性 化 的 报 告 ；4.控 制 与 业 绩

8、： 建 立 标 准 化 的 控 制 和 反 馈 流 程 、 构 架和 原 则 ； 建 立 并 实 施 业 绩 评 估 系 统 ；1 234 10 4.为 什 么 要 实 行 预 算 管 理 ？v公 司 战 略 执 行 的 有 效 工 具v资 源 合 理 配 置 的 手 段v业 务 流 程 的 行 为 规 范v绩 效 管 理 的 依 据 11 预 算 的 实 质 ： 预 算 本 身 并 不 是 最 终 目 的 ， 它 是 基 于 分 配 资源 的 基 础 上 的 的 一 种 在 公 司 战 略 与 经 营 绩 效 之 间联 系 的 工 具 ；预算是用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终

9、实现公司的战略目标的一种工具。12 预 先 制 订 预 算 可 以 使 全 公 司 每 一 个 相 关 部 门 以 共 同 的 、清 晰 的 目 标 ， 强 化 横 向 沟 通 ， 统 一 步 伐 前 进 ， 减 少 由 于步 调 不 一 致 产 生 的 效 率 低 下 ；数 据 能 够 最 客 观 的 报 道 业 绩 表 现 ；将 预 算 结 合 绩 效 考 核 ， 并 考 核 到 个 人 ， 有 利 于 提 高 个 体的 经 营 能 动 性 ， 以 最 大 限 度 的 发 挥 每 一 个 个 体 的 能 量 ，在 统 一 的 预 算 目 标 以 及 规 范 的 、 公 司 确 认 的 标

10、准 下 协 调工 作 ； 13 5.法 人 治 理 结 构 中 的 权 力 分 层 与 预 算 管 理股 东 大 会董 事 会 CEO财 务 经 理审 议 批 准制 定 预 算组 织 实 施 v 第 一 百 零 三 条 股 东 大 会 行 使 下 列 职 权 ：（ 一 ） 决 定 公 司 的 经 营 方 针 和 投 资 计 划 ；（ 二 ） 选 举 和 更 换 董 事 ， 决 定 有 关 董 事 的 报 酬 事 项 ；（ 三 ） 选 举 和 更 换 由 股 东 代 表 出 任 的 监 事 ， 决 定 有 关 监 事 的 报酬 事 项 ；（ 四 ） 审 议 批 准 董 事 会 的 报 告 ；（

11、五 ） 审 议 批 准 监 事 会 的 报 告 ；（ 六 ） 审 议 批 准 公 司 的 年 度 财 务 预 算 方 案 、 决 算 方 案 ；（ 七 ） 审 议 批 准 公 司 的 利 润 分 配 方 案 和 弥 补 亏 损 方 案 ；（ 八 ） 对 公 司 增 加 或 者 减 少 注 册 资 本 作 出 决 议 ；（ 九 ） 对 发 行 公 司 债 券 作 出 决 议 ；（ 十 ） 对 公 司 合 并 、 分 立 、 解 散 和 清 算 等 事 项 作 出 决 议 ；（ 十 一 ） 修 改 公 司 章 程 。v 董 事 会 对 股 东 大 会 负 责 ， 行 使 下 列 职 权 ：（ 一

12、） 负 责 召 集 股 东 大 会 ， 并 向 股 东 大 会 报 告 工 作 ；（ 二 ） 执 行 股 东 大 会 的 决 议 ；（ 三 ） 决 定 公 司 的 经 营 计 划 和 投 资 方 案（ 四 ） 制 订 公 司 的 年 度 财 务 预 算 方 案 、 决 算 方 案 ；（ 五 ） 制 订 公 司 的 利 润 分 配 方 案 和 弥 补 亏 损 方 案 ；v 第 一 百 一 十 九 条 股 份 有 限 公 司 设 经 理 ， 由 董 事 会 聘 任 或 者 解 聘 。经 理 对 董 事 会 负 责 ， 行 使 下 列 职 权 ：（ 一 ） 主 持 公 司 的 生 产 经 营 管 理

13、 工 作 ， 组 织 实 施 董 事 会 决 议 ；（ 二 ） 组 织 实 施 公 司 年 度 经 营 计 划 和 投 资 方 案 ；（ 三 ） 拟 订 公 司 内 部 管 理 机 构 设 置 方 案 ；（ 四 ） 拟 订 公 司 的 基 本 管 理 制 度 ；（ 五 ） 制 定 公 司 的 具 体 规 章 ； 14 15 董 事 会 专 门 委 员 会 实 施 细 则 v董 事 会 下 设 专 门 委 员 会 ： 战 略 委 员 会 品 牌 委 员 会 审 计 委 员 会 薪 酬 与 考 核 委 员 会 预 算 管 理 委 员 会 二 、 系 统 篇 ：用 预 算 体 系 支 持 企 业 的

14、 发 展 步 伐1. 战 略 管 理 规 划 ；2. 年 度 经 营 计 划 ；3. 年 度 预 算 管 理 ；4. 绩 效 考 核 跟 进 ； 16 战略活动 业 绩 评价与 报告 经 营 计 划 财 务 预算战略形成经 营活动战略计 划 AnalystsGovernmentCustomers业 务 单位战略(更新的) 战略规 划和目标公司战略(更新的)外部驱 动要素竞 争 对手产品政府顾客销 售 采 购 计 划信息技术业 务 计 划投资 计 划人力资源业 务 计 划 经 营目标分配目标编制预算OperatingExpense BudgetServiceContractingCapitalB

15、udgetProductRevenues &Expense Budget销 售成本预算损益和资产 负 债表预算资本支出预算销 售收入预算Develop制订 汇 总审核 / 推行 二 、 系 统 篇 ：用 预 算 体 系 支 持 企 业 的 发 展 步 伐 17 1.战 略 管 理 规 划 基 本 框 架战 略 形 成 企 业 目 标愿 景 、 使 命 和 价 值 观 评 估 和 控 制 特 定 战 略执 行实 施 计 划 内 部 状 况 分 析最 佳 借 鉴成 文执 行评 估 战 略 改 进主 要 成 功 因 素 外 部 环 境 分 析市 场 /行 业 分 析部 门 业 务 计 划 预 算示

16、例 18 2.年 度 经 营 计 划 年度目 标 与 策 略 示 例：绩 效 目 标年度目标提高来客数102009年每日10,000人 2010年每日11,000人 经营策略推动项目负责部门1.强化顾客管理客服部2.強化年节问候客服部3.增加25岁至30岁的客户层企划部19 2.年 度 经 营 计 划 以 生 活 行 事 历 为 基 础 搭 建 的 全 年 工 作 计 划国历一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月农历十二月一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月廿四节气自 然 环 境 变 化 节庆假期时事动向生活动向整 体 市 场 状 况区 域 市 场 状 况商品周期企 业

17、 活 动 提 案营 销 活 动 提 案业绩分配 备注增 强 工 作 的 计 划 性 是 管 理 控 制 的 起 点 20 年 度 目 标 与 经 营 策 略 计 划 表年度目标专案编号经营策略预算负责人预算完成日实施计划请求协助部门1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1221 3.年 度 预 算 编 制董 事 会 执 行 委 员 会 财 务 部 战 略 投 资 拓 展 部 子 公 司 业 务 部 门 其 它部 门流 程依 据提 出整 理分 析初 审 核 修 改决 策实 施监 督 公 司 年 度 整 体 目 标 与 各 部门 /子 公 司 的 分 目 标 准 备 业 务 计 划和 预

18、 算 表 投 资 业 务 计 划和 预 算 业 务 拓 展 计 划和 预 算 业 务 发 展 计 划和 预 算 业 务 发 展 计 划和 预 算 业 务 发 展 计 划和 预 算业 务 计 划 和 预 算的 汇 总讨 论 /审 议 各 业 务 计 划 /预 算 制 定 主 体 做 相 关 的 报 告 ， 并 参 与 讨 论通 过 与 否 ？讨 论 /审 议 计 划 下 达季 度 经 营 会 议 修 改 计 划和 预 算 修 改 计 划和 预 算 修 改 计 划和 预 算 修 改 计 划和 预 算 修 改 计 划和 预 算业 务 计 划 的 实 施月 度 经 营 报 告否是 3.年 度 预 算

19、编 制 整 个 年 度 计 划 及 预 算 过 程 大 概 需 要 4个 月23 4.绩 效 考 核 跟 进 ： 明 确 责 任 中 心 与 关 键 业 绩 指 标责 任 中 心 结 构 管 理 控 制 系 统 财 务 /会 计 指 标 战 略责 任 中 心结 构关 键 业 绩 指 标效 率 /流 程指 标 消 费 者 /供 应商 外 部 数 据关 键 业 绩 指 标 体 系 总 经 理职 能 1 职 能 2 职 能 3利 润 销 售 收 入成 本 销 售 占 比销 售 成 本价 格 24 息 税 前 折 旧前 利 润 EBITDA 总 毛 利 额其 他 收 入营 运 成 本 销 售销 售 成

20、 本通 道 收 入门 店 租 金非 营 运 收 入可 控 成 本不 可 控 成 本 生 鲜食 品非 食 品补 贴 与 返 佣渠 道 收 入物 流 收 入人 力 资 源货 损水 电 暖低 值 易 耗 品大 修 理 支 出市 场 营 销租 金开 办 费折 旧 及 递 延 烟 酒 饮 料其 它 清 洁 用 品休 闲 食 品干 性 杂 货冷 冻 冷 藏熟 食水 产面 包精 肉家 庭 用 品蔬 果休 闲 用 品文 化 用 品服 饰纺 织鞋家 电举 例关 键 ： 指 标 一 定 是 可 以 度 量的 ， 成 熟 一 个 考 核 一 个 ；4.绩 效 考 核 跟 进 ： 业 务 部 门 的 KPI树 三 、

21、 实 操 篇赢 在 执 行 ： 如 何 提 高 预 算 编 制 的 准 确 率 ？1. 年 度 预 算 的 组 织 保 证2. 年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法3. 预 算 的 执 行 与 控 制4. 预 算 的 调 整5. 报 表 报 告 的 反 馈6. 预 算 的 分 析 与 考 核7. 年 度 终 了 的 财 务 决 算 26 董 事 会CEOCFO 预 算 会 议预 算 批 准 （ 决策 机 构 ）签 发预 算 目 标 及 预算 讨 论利 润 中 心 （ 子 公 司 、 业 务 部 门 ）预算执行与控制 预算编制及批准 预 算 委 员 会财务管 理 会计信息 预算控制 结

22、算管理 1.年 度 预 算 的 组 织 保 证 利 润 中 心（ 各 门 店 、 业 务 部 门 ）费 用 中 心（ 职 能 部 门 ） 预 算组 织机 构预 算 编 制执 行 机 构 子公司财务部 27 1.年 度 预 算 的 组 织 保 证1） 企 业 法 定 代 表 人 对 企 业 预 算 的 管 理 工 作 负 总 责 。 企 业 董 事 会 或 者 经 理 办 公 会 可 以 根 据 情 况 设 立 预 算 委 员 会或 指 定 财 务 管 理 部 门 负 责 预 算 管 理 事 宜 ， 并 对 企 业 法 定 代表 人 负 责 。2） 预 算 委 员 会 主 要 拟 订 预 算 的

23、 目 标 、 政 策 ， 制 定 预 算 管 理 的 具 体 措 施 和 办 法 ， 审 议 、 平 衡 预 算 方 案 ， 组 织 下 达 预 算 ， 协 调 解 决 预 算 编 制 和 执 行 中 的 问 题 ， 组 织 审 计 、 考 核 预 算 的 执 行 情 况 ， 督 促 企 业 完 成 预 算 目 标 。 28 3） 企 业 财 务 管 理 部 门 在 预 算 委 员 会 或 企 业 法 定 代 表 人 的 领 导 下 ， 具 体 负 责 组织 企 业 预 算 的 编 制 、 审 查 、 汇 总 、 上 报 、 下 达 、 报 告 等具 体 工 作 ， 跟 踪 监 督 预 算 的

24、 执 行 情 况 ， 分 析 预 算 与 实 际 执 行 的 差 异 及 原 因 ， 提 出 改 进 管 理 的 措 施 和 建 议 。4） 企 业 营 采 销 配 等 业 务 部 门 及 职 能 管 理 部 门 具 体 负 责 本 部 门 业 务 涉 及 的 预 算 的 编 制 、 执 行 、 分 析 、控 制 等 工 作 ， 配 合 预 算 委 员 会 做 好 企 业 总 预 算 的 综 合 平 衡 、 协 调 、 分析 、 控 制 、 考 核 等 工 作 。 其 主 要 负 责 人 参 与 企 业 预 算 委 员 会 的 工 作 ， 并 对 本 部 门预 算 执 行 结 果 承 担 责

25、任 。1.年 度 预 算 的 组 织 保 证 29 305） 企 业 所 属 门 店 是 企 业 主 要 的 预 算 执 行 单 位 ， 在 企 业 财 务 管 理 部 门 的 指 导 下 ， 负 责 本 单 位 现 金 流 量 、经 营 成 果 和 各 项 成 本 费 用 预 算 的 编 制 、 控 制 、 分 析 工 作 ，接 受 总 部 的 检 查 、 考 核 。 其 主 要 负 责 人 对 本 单 位 预 算 的 执 行 结 果 承 担 责 任 。企 业 对 具 有 控 制 权 的 子 公 司 应 当 同 时 实 施 预 算 管 理 。1.年 度 预 算 的 组 织 保 证 战 略 规

26、 划 及 行 动 计 划营 运 部 生 鲜 部 拓 展 部配 送 部采 购 部 企 划 部 总 经 办 人 力 资 源 行 政 办IT系 统工 程 物 业稽 核 审 计 财 务 公司层面业务部门管理部门 汇总部门 示 例1.年 度 预 算 的 组 织 保 证 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 下 达 目 标 .董 事 会 在 企 业 战 略 和 财 务 预 测 的 基 础 上 ， 于 每 年 九 月 底 以 前 提 出 下一 年 度 企 业 预 算 目 标 ， 包 括 销 售 目 标 、 成 本 费 用 目 标 、 利 润 目 标 和 现 金 流 量 目 标 ， 并 确 定

27、预 算 编 制 的 政 策 。 编 制 上 报 .各 单 位 根 据 上 述 要 求 ， 结 合 自 身 特 点 提 出 本 单 位 详 细 预 算 方 案 ， 于10月 底 前 报 公 司 财 务 部 。 审 议 批 准 .12月 底 以 前 董 事 会 审 议 批 准 企 业 年 度 总 预 算 。 下 达 执 行 .财 务 部 将 年 度 总 预 算 ， 在 次 年 1月 底 以 前 ， 分 解 为 一 系 列 的 指 标 ，正 式 逐 级 下 达 各 预 算 执 行 单 位 。 审 查 平 衡 .财 务 部 进 行 汇 总 、 分 析 和 常 规 性 审 查 ， 并 在 11月 底 提

28、 出 修 正 方 案财 政 部 规 定 32 预 算 的 一 般 编 制 程 序描 述目 标 自 上 而 下 计 划 （ 集 权 ） 自 下 而 上 的 计 划 （ 自 主 ） 关 于 计 划 与 预 算 的反 馈 与 决 策定 义 公 司 总 体 目 标 与 各 业 态 目 标 在 品 类 及 小 类 层 面 上 定 义 各 部 门目 标 决 策 最 终 计 划 与 预 算 自 上 而 下1、 主 要 负 责 部 门 ： 董 事 会 财 务 企 业 发 展 库 存 周 转 计 划 与 预 算促 销 计 划 与 预 算毛 利 计 划 与 预 算销 售 计 划 与 预 算战 略 目 标公 司 远

29、 景向 公 司 各 业 态 、 部 门 传送 公 司 总 体 的 计 划 与 目 标 上 而自 下协 调 1、 主 要 负 责 部 门 ： 业 务 副 总 采 购 经 理 品 类 经 理 营 销 企 划 经 理采 购 渠 道 计 划 和 预 算促 销 计 划 与 预 算营 运 成 本 计 划 与 预 算商 品 成 本 计 划 与 预 算库 存 周 转 计 划 与 预 算销 售 计 划 与 预 算 品 类 /小 类 层面 上 的 计 划和 预 算协 调合 并 并 制 定 品 类 /部 门 计 划和 预 算 协 调 是 否 存 在 差 异协 调总 经 理 对 两 个 计 划 和预 算 进 行 调

30、整协 调计 划 和 预 算 定 稿毛 利 计 划 和 预 算供 货 渠 道 计 划 与 预 算营 运 成 本 计 划 与 预 算商 品 成 本 计 划 与 预 算库 存 周 转 计 划 与 预 算各 品 类 业 务 计 划 与 预 算 自 上 而 下自 下 而 上自 上 而 下上 下 博 弈集 权 为 主 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 33 公 司 销 售 计 划 是 由 采 购 部与 营 运 部 共 同 完 成采 购营 运品 类 销 售 计 划 按 ： 品 类 业 态 子 品 类基 于 ： 市 场 调 研 内 部 数 据 分 析 战 略 目 标 /品 类 管 理 目 标

31、 门 店 销 售 计 划 按 ： 业 态 门 店基 于 ： 门 店 销 售 预 测 门 店 营 业 表 现 （ 成 本 ） 门 店 品 类 结 构 门 店 选 址 差 异 主 要 公 司 计 划主 要 职 能的 计 划 销 售 计 划 销 售 数 量毛 利 计 划订 货 计 划库 存 计 划促 销 计 划其 它 营 运配 送采 购营 业 计 划 与预 算 行 政配 送营 运采 购公 司 损 益 表销 售 计 划 是 其 它 “ 自 下 而 上 ” 的 基 础2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 34 收 入 预 算v销 售 预 算v毛 利 率 或 者 毛 利额 预 算v其 他 收

32、 入 预 算 v销 售 (新 店 已 经 营 业 门 店 )包 括 日销 售 、 周 销 售 、 月 销 售 以 及 年 度销 售 、 其 他 收 入 包 括 月 度 以 及 年度 预 算v毛 利 率 或 者 毛 利 额 包 括 月 毛 利 、季 度 毛 利 以 及 年 度 毛 利 预 算v其 他 收 入 包 括 月 度 以 及 年 度 预 算（ 上 述 预 算 将 按 照 品 类 管 理 思 路 以 每 一 个 主 管 人 员 所 管 辖 的 分 类进 行 考 核 ）2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 35 年 度 计 划 与 预 算 是 建 立 在 公 司 组 织 架 构

33、基 础 之 上 的 ：自 上而 下自 下 而 上 战 略 方 向 公 司 目 标 公 司 年 度计 划 及 预 算事 业 部计 划 及 预 算 职 能 部 门计 划 及 预 算事 业 部计 划 及 预 算超 市 事 业 部计 划 及 预 算采 购 品 类计 划 及 预 算 配 送 部计 划 及 预 算 营 运 部计 划 及 预 算 支 持 部 门计 划 及 预 算 计 划 及 预 算计 划 及 预 算各 部 门计 划 及 预 算计 划 及 预 算 计 划 及 预 算 计 划 及 预 算计 划 及 预 算计 划 及 预 算 计 划 及 预 算 计 划 及 预 算计 划 及 预 算小 类计 划 及

34、 预 算 A类 店计 划 及 预 算 促 销计 划 及 预 算库 存计 划 及 预 算 计 划 及 预 算门 店 1计 划 及 预 算 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 36 公 司 整 体 预 算 （ 全 年 经 营 目 标 ） 如 何 分 解 ？根 据 商 品 品 类 （ 食 品 、 洗 化 、 家 居 等 ）根 据 责 任 部 门 （ 1号 店 、 9号 店 ）根 据 地 理 区 域 （ 华 东 区 、 华 北 区 ）根 据 销 售 渠 道 （ 零 售 、 批 发 ）根 据 月 份根 据 日 （ 农 历 节 假 日 及 各 类 节 假 日 、 店 庆 日 ）案 例 20

35、09年 日 销 售 预 算 分 解 表 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 37 业 务 计 划 和 预 算 体 系销 售 额-销 售 成 本毛 利 额-经 营 费 用-管 理 费 用-财 务 费 用营 业 利 润+其 它 收 入-其 它 支 出税 前 利 润-所 得 税净 利 润公 司 /门 店 损 益 表 人 力 成 本 水 电 暖办 公 费折 旧项 目 1 3 4 52 6 . 127 某 区 域 /某 门 店 年 度 费 用 预 算年 度 费 用 预 算 表 B年 度 费 用 预 算 表 C年 度 费 用 预 算 表 D年 度 费 用 预 算 表 E年 度 费 用 预

36、算 表 F年 度 费 用 预 算 表 A 费 用 涉 及 到 所 有 的 部 门 ， 并 且 通 过 预 算 编 码 进 行 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 38 v 损 益 表 08预 算 09预 计 10预 算 商 品 销 售 收 入 - 商 品 销 售 成 本 毛 利 润 - 经 营 费 用 + 其 他 利 润 /收 入 - 管 理 费 用 - 财 务 费 用 税 前 利 润 - 所 得 税 净 利 润 按 项 目 、 商 品 的 财 务 预 算 表 营 业 额 /收 入 预 算 表08算 09预 计 10预 算 经 营 项目 重 要 项 目 商 品 营 业 额 、

37、收 入 预 算 细 表 管 理 费 用 预 算 表 财 务 费 用 预 算 表 资 产 状 况 预 算 表 投 资 和 投 资 收 益 预 算 表 固 定 资 产 预 算 表 资 产 负 债 平 衡 表 现 金 流 量 表 资 金 需 求 预 算 表 主 要 表 格 辅 助 表 格2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法 39 40v预 算 编 制 人 员 的 误 解 ： 战 略 由 公 司 领 导 负 责 运 作 计 划 由 部 门 经 理 负 责 我 们 可 不 明 白 领 导 的 想 法 编 制 预 算 只 需 凭 以 往 的 经 验 ， 一 般 八 九 不 离 十 吧 ！v现

38、 状 运 作 计 划 与 预 算 处 于 割 裂 状 态v建 议 在 预 算 启 动 会 议 之 前 ， 公 司 管 理 层 应 根 据 公 司 战 略 及 跨 年 度的 战 略 行 动 计 划 ， 提 出 本 年 度 战 略 目 标 和 公 司 运 作 计 划 ， 并 在 预 算 启 动 会 议 时 下 达 2.年 度 预 算 的 编 制 程 序 和 方 法常 见 问 题 3.预 算 的 执 行 与 控 制预 算 的 销 售 额 、 采 取 日 对 比 法 ， 即 每 日 跟 踪 。 采 购 收 入 、费 用 支 出 采 取 月 对 比 法 ， 即 每 月 跟 踪 ；预 算 制 定 到 总

39、部 每 个 部 门 及 每 一 家 门 店 ， 再 汇 总 到 总 部 ；预 算 每 月 要 汇 总 后 进 行 回 顾 和 分 析 讨 论 ， 特 别 是 对 完 成 率上 下 10%的 内 容 重 点 讨 论 ， 并 制 定 行 动 计 划 ；每 三 个 月 对 预 算 进 行 仔 细 分 析 ， 在 分 析 讨 论 后 对 下 三 个 月的 预 算 进 行 合 理 调 整 。 41 批 准 文 件发 票业 务 行 为入 库 单发 票请 购 单合 同 副 本 付 款 申 请部 门 授 权 批 准预 算 审 核 通 过 否 ？ 是 否 属 高 级 审 批 ？ 分 管 领导 审 批CFO审 批

40、财 务 会 计联 合 审 批 扣预算报 销 付 款 会 计 转 帐采 购 业 务 其 他 业 务NONO NONO NO YES合 同 副 本3.预 算 的 执 行 与 控 制 42 434.预 算 调 整 控 制v预 算 调 整 的 性 质 ： 刚 性 但 不 僵 化 ； 灵 活 而 不 失 控v预 算 调 整 的 内 容 调 整 申 请 文 件 化 调 整 审 批 流 程 化 调 整 责 任 明 确 化 44v预 算 调 整 原 则 下 达 的 预 算 ， 一 般 不 予 调 整 。 预 算 调 整 的 基 本 条 件 ： 市 场 环 境 、 经 营 条 件 、 政 策 法 规 等 发 生

41、 重 大 变 化 ：致 使 财 务 预 算 的 编 制 基 础 不 成 立 ，将 导 致 财 务 预 算 执 行 结 果 产 生 重 大 偏 差 的4.预 算 调 整 控 制v预 算 内 调 整 内 部 授 权 机 制 对 于 不 影 响 预 算 目 标 的 业 务 预 算 、 资 本 预 算 、 筹 资预 算 之 间 的 调 整 ， 企 业 可 以 按 照 内 部 授 权 批 准 制 度执 行 鼓 励 预 算 执 行 单 位 及 时 采 取 有 效 的 经 营 管 理 对 策 ， 保 证 预 算 目 标 的 实 现 。 454.预 算 的 调 整 控 制v预 算 外 调 整 之 程 序 由

42、预 算 执 行 单 位 逐 级 向 企 业 预 算 委 员 会 提 出 书 面 报 告 阐 述 预 算 执 行 的 具 体 情 况 、 客 观 因 素 变 化 情 况 及 其 对 预 算 执 行 造 成 的 影 响 程 度 ， 提 出 预 算 的 调 整 幅 度 。 财 务 管 理 部 门 对 预 算 执 行 单 位 的 预 算 调 整 报 告 进 行 审 核 分 析 ， 集 中 编 制 企 业 年 度 预 算 调 整 方 案 ， 提 交 预 算 委 员 会 以 至 企 业 董 事 会 或 经 理 办 公 会 审 议 批 准 ， 然 后 下 达 执 行 。 464.预 算 的 调 整 控 制v

43、预 算 调 整 事 项 应 当 遵 循 的 原 则 ： 不 能 偏 离 企 业 发 展 战 略 和 年 度 预 算 目 标 ； 调 整 方 案 应 当 在 经 济 上 能 够 实 现 最 优 化 ； 调 整 重 点 应 当 放 在 预 算 执 行 中 出 现 的 重 要 的 、 非 正常 的 、 不 符 合 常 规 的 关 键 性 差 异 方 面 。 47示 例 ： *企 业 预 算 的 调 整 与 追 加v预 算 调 整 是 指 由 于 预 算 前 提 发 生 重 大 变 化 、 公 司 业 务 体 制 划 转 、机 构 设 置 变 化 、 核 算 方 式 改 变 等 原 因 使 得 某 些

44、 预 算 指标 需 在 预 算 项 目 间 进 行 重 新 分 配 、 归 并 ， 或 修 正 预 算指 标 ， 从 而 对 预 算 指 标 进 行 调 整 的 过 程 ， 即 预 算 调 整是 在 已 有 预 算 项 目 之 间 的 调 整 ， 预 算 调 整 均 是 预 算 内调 整 。v预 算 追 加 是 指 由 于 公 司 经 营 规 模 扩 大 导 致 业 务 量 增 加 或 出 现 新的 业 务 ， 从 而 对 已 有 预 算 项 目 的 预 算 指 标 进 行 追 加 或新 增 预 算 项 目 和 预 算 指 标 的 过 程 。 *零售企业采购 营运（门店管理） 总部支持 配送中

45、心提 供 适 时 的 、 可 以 执 行 的 以 及 精 确 的 报 告 用 来 支 持 基 于 业 务 指 标 的 管 理 决策 体 系 ， 并 且 提 供 与 公 司 战 略 目 标 相 关 的 风 险 与 机 会 的 详 细 分 析 。灵 活 的 报 告 系 统 以 及 对 报 告 需 求 变 化 的 快 速 反 应 能 力适 时 的 和 准 确 的 数 据信 息 高 度 共 享数 据 仓 库 概 念 的 实 施增 强 财 务 分 析 以 及 业 绩 评 估 (KPI)报 表 的 生 成 与 溯 源 功 能 多 层 次 的 报 告 结 构 ,如 地 域 ,门 店 ,商 品 品 类 5.报

46、 表 报 告 的 反 馈 ： 多 层 次 业 绩 数 据 报 告 系 统 48 财 务 数 据 准 确 并 可 以 分 级 查 询及 时 的 数 据 分 析 以 支 持 决 策帮 助 预 测 潜 在 的 管 理 问 题 和 确 定 盈 利 的 业 务 领 域自 动 的 交 易 处 理 和 报 表 生 成标 准 一 致 的 数 据 和 报 表 定 义经 营 业 绩 的 及 时 报 告免 去 / 减 少 : 数 据 差 异 重 复 的 经 营 与 财 务 信 息 收 集 与 加 工 工 作 繁 杂 的 对 帐 过 长 的 报 表 生 成 时 间 由 不 同 数 据 产 生 的 混 乱 5.报 表

47、报 告 的 反 馈 ： 多 层 次 业 绩 数 据 报 告 系 统 49 在 报 告 系 统 中 必 须 明 确 定 义 信 息 要 求 以 及信 息 传 递 和 接 收 的 频 次Measure: .阶 段 As of: 计 划 高 层 对 销 售 、 毛 利 及 费 用 要 求 ；各 品 类 SKU计 划 ； 促 销 计 划 ；订 货 计 划 ；行 政 费 用 支 出 计 划 ；信 息 需 求 信 息 载 体 周 期 负 责 发 出 人 收 件 人公 司 预 算 会 议 ；部 门 预 算 会 议 ；业 务 计 划 表 和 预算 报 表 ； 年 度季 度月 度 品 类 经 理促 销 经 理续

48、 订 经 理 高 管执 行 委员 会 .其 它实 施分 析 /调 整 各 品 类 SKU结 构 /内 容 ， 销 售 额， 销 售 占 比 ， 毛 利 和 毛 利 率 ；订 货 信 息 和 高 低 库 存 信 息 ；门 店 促 销 收 入 及 供 应 商 贡 献 ；付 款 账 期 ；行 政 费 用 支 出 情 况 ；各 项 计 划 与 实 际 的 差 距 ；品 类 排 名 ， 最 强 和 最 弱 品 类 分 析；有 关 促 销 、 新 品 和 新 供 应 商 的 合 作 等 的 新 想 法 ；门 店 商 圈 需 求 变 化 ； 单 品 销 售 报 告 ；品 类 周 销 售 报 告 ；单 品 毛

49、 利 报 告 /负 毛 利 报告 ；TOP100商 品 报 告 ；高 低 库 存 报 告 ；零 销 售 报 告 ；门 店 费 用 收 支 报 告 ；预 算 会 议 ；商 品 会 议 ；每 周 例 会 ； 每 周月 度每 周 IT系 统 自动 生 成采 购 经 理促 销 经 理续 订 经 理财 务 分 析 各 核 心 部门采 购 总 监 50 资 源 动 因 资 源 耗 费经 营 活 动成 本 对 象（ 流 程 、 商品 、 客 户 )成 本动 因 绩 效 评价 指 标流 程改 进作 业 动 因 成 本视 角 流 程 视 角经 营 分 析成 本 动 因 分 析业 绩 分 析6.预 算 的 分 析

50、 与 考 核 51 6.预 算 分 析 与 考 核1） 定 期 召 开 预 算 执 行 分 析 会 议 预 算 委 员 会 负 责 全 面 掌 握 预 算 的 执 行 情 况 ， 研 究 、 落 实 解 决 预 算 执 行 中 存 在 问 题 的 政 策 措 施 ， 纠 正 预 算 的 执 行 偏 差 。2） 开 展 预 算 执 行 分 析 由 财 务 部 门 及 各 下 属 单 位 执 行 针 对 预 算 的 执 行 偏 差 ， 充 分 、 客 观 地 分 析 产 生 的 原 因 ， 提 出 相 应 的 解 决 措 施 或 建 议 ， 提 交 董 事 会 或 经 理 办 公 会 研 究 决

51、定 。 52 536.预 算 分 析 与 考 核3） 定 期 组 织 预 算 审 计 纠 正 预 算 执 行 中 存 在 的 问 题 ， 发 挥 内 部 审 计 监 督 作 用 ， 维 护 预 算 严 肃 性 。 形 成 审 计 报 告 ， 直 接 提 交 预 算 委 员 会 以 至 董 事 会 或 者 经 理办 公 会 ， 作 为 预 算 调 整 、 改 进 内 部 经 营 管 理 和 绩 效 考 核的 一 项 重 要 参 考 。4） 预 算 报 告 制 度 年 终 ， 预 算 委 员 会 应 向 董 事 会 或 者 经 理 办 公 会 报 告 预 算 执行 情 况 ， 并 依 据 预 算

52、完 成 情 况 和 预 算 审 计 情 况 对 预 算 执 行 单 位 进 行考 核 。5） 预 算 考 核 将 预 算 执 行 情 况 与 预 算 执 行 单 位 负 责 人 的 奖 惩 挂 钩 ， 并 对此 作 出 相 应 奖 惩 。 546.预 算 分 析 与 考 核预 算 分 析 ： 目 前 存 在 的 问 题 ：公 司 管 理 层 只 能 从 财 务 数 据 看 到 最 表 面 的 征 兆 ，而 没 有 进 行 有 效 的 预 算 分 析 。 解 决 方 案通 过 预 算 分 析 对 差 异 进 行 分 解 和 细 化 ， 从 数 据 上 挖 掘 到 差 异 的 最 底层 结 合 企

53、 业 的 全 面 经 营 分 析 ， 从 经 营 的 角 度 寻 找 产 生 差异 的 根 源 556.预 算 分 析 与 考 核预 算 分 析 解 决 方 法 因 素 分 析 法沿 着 预 测 时 的 估 算 路 径 ， 通 过 层 层 分 解 将 导 致 预 算指 标 无 法 完 成 的 原 因 分 解 至 最 底 层 ， 从 而 有 效 地 为管 理 决 策 提 供 支 持 月 度 经 营 分 析 会 议 制 度预 算 分 析 与 经 营 分 析 的 有 机 结 合 566.预 算 分 析 与 考 核v月 度 经 营 分 析 目 前 存 在 的 问 题财 务 人 员 面 对 有 问 题

54、的 数 据 即 使 电 话 打 遍 业 务 部 门 ，也 很 难 发 现 问 题 的 症 结 。业 务 部 门 最 了 解 业 务 发 展 情 况 ， 让 步 了 解 业 务 的 财 务部 门 编 制 分 析 报 告 很 难 客 观 、 准 确 地 反 映 问 题 实 质 。 解 决 方 案 月 度 经 营 分 析 6.预 算 分 析 与 考 核月 度 经 营 分 析v各 部 门 需 要 根 据 财 务 部 提 供 的 详 尽 的 预 算 分 析 数 据 ， 对 本 部 门上 月 的 经 营 情 况 进 行 分 析 ， 从 经 营 的 角 度 分 析 预 算 差 异 产 生 的原 因 ， 并

55、生 出 解 决 方 案 ； 最 终 ， 各 部 门 的 经 营 分 析 报 告 有 专 人汇 总 成 为 经 营 分 析 报 告 ， 提 交 月 度 经 营 分 析 会 议 进 一 步 商 讨 确定 应 对 的 管 理 行 动 方 案 。 预 算 线预 警 线整 改 线预 警 线整 改 线 57 586.预 算 分 析 与 考 核v预 算 考 核 目 前 存 在 的 问 题 ： 编 一 套 ， 做 一 套 原 因 ： 未 将 预 算 完 全 纳 入 考 核 体 系 没 有 真 正 追 溯 预 算 的 合 理 性 及 必 要 性 对 超 预 算 和 上 报 预 算 不 执 行 等 情 况 也 未

56、 采 取 全 面 的 考 核措 施 596.预 算 分 析 与 考 核v预 算 考 核 的 对 策 ： 设 计 一 套 预 算 管 理 考 核 方 案 ， 针 对 预 算 管 理 的 各 个关 键 环 节 ， 设 定 相 应 考 核 指 标 。 收 入 完 成 费 用 节 省 预 算 编 制 错 误 预 算 调 整 次 数 等 进 行 全 面 、 系 统 考 核 结 果 控 制 和 降 低 “ 实 际 数 与 预 算 数 大 相 径 庭 ” 的 可 能 性 ， 提 高预 算 的 严 肃 性 7.预 算 年 度 终 了 如 何 做 决 算 ？根 据 年 终 更 详细 的 业 务 信 息或 确 信

57、 的 会 计估 计 进 行 的 规范 性 或 客 观 性调 整 对 预 算 执 行 情 况进 行 对 比 分 析 和评 价 ， 对 相 关 财务 模 型 中 的 要 素指 标 实 行 客 观 性评 价 与 预 测 ， 为 下 年 度 财 务 预 算奠 定 基 础 。 21会 计 核 算 财 务 预 算决 算两 大方 向 60 会 计 核 算 系 统 的 年 终 决 算就 会 计 核 算 系 统 而 言 ， 主 要 包 括 以 下 几 个 方 面 的 内 容 ：1、 对 收 入 、 成 本 、 费 用 等 损 益 要 素 按 照 重 要 性 原 则 实 施 进 一 步 确认 ， 针 对 其 中

58、的 问 题 项 目 实 施 调 整 ； 2、 根 据 会 计 政 策 ， 对 资 产 项 目 的 帐 面 价 值 实 施 合 理 性 调 整 。 如 计提 准 备 ， 折 旧 调 整 、 摊 销 与 计 提 内 容 完 善 等 ；3、 在 前 两 项 基 础 上 ， 根 据 相 关 法 律 法 规 对 税 金 、 补 贴 、 超 支 费 用等 实 施 计 算 与 统 计 ， 为 所 得 税 汇 算 、 补 贴 与 税 金 申 报 、 增 值 税 交 纳（ 主 要 是 留 抵 进 项 税 合 法 性 ， 与 综 合 税 赋 的 往 年 对 比 ， 以 便 减 少 税务 风 险 等 ） ； 4、

59、在 上 述 基 础 上 ， 实 施 年 底 结 帐 ， 打 印 凭 证 与 编 制 报 告 ；5、 针 对 目 前 经 营 情 况 以 及 客 观 环 境 的 变 化 ， 对 需 要 调 整 的 会 计 政策 实 施 建 议 ， 提 交 董 事 会 审 批 。 61 财 务 预 算 系 统 的 年 终 决 算 就 财 务 预 算 系 统 而 言 ， 主 要 集 中 在 以 下 几 个 方 面 ： 1、 根 据 会 计 核 算 系 统 的 记 录 ， 统 计 各 财 务 预 算 要 素 的 执 行结 果 ； 2、 将 执 行 结 果 与 预 算 指 标 实 施 对 比 ， 找 成 绩 ， 抓 问

60、 题 3、 对 本 年 度 经 营 情 况 进 行 全 面 的 分 析 ， 巩 固 成 绩 ， 改 进 不足 ； 4、 检 查 预 算 编 制 中 的 基 础 性 问 题 （ 如 要 素 不 全 、 指 标 假设 偏 离 、 预 算 内 容 体 系 与 组 织 体 系 的 调 整 和 改 进 等 ） ； 5、 形 成 关 于 财 务 预 算 管 理 的 综 合 报 告 。 62 63小 结 ： 预 算 管 理 的 积 极 意 义v预 算 控 制 确 保 集 团 战 略 的 有 效 执 行 过 程 控 制v授 权 管 理 与 预 算 调 整 目 标 管 理 和 例 外 管 理v预 算 反 馈 报

61、 告 系 统 ， 及 时 发 现 和 纠 正 问 题v现 金 预 算 保 证 公 司 充 分 的 血 液 ， 确 保 公 司 持 续 、 稳 健发 展v提 供 绩 效 评 价 标 准 ， 使 经 营 者 明 确 自 己 的 经 营 业 绩v与 薪 酬 计 划 有 机 结 合 ， 提 高 工 作 积 极 性 64答 疑 篇 ： 冷 静 思 考 预 算 管 理 之 阻 力v费 时 费 力 ， 得 不 偿 失v“ 手 段 ” 与 “ 目 标 ” 之 间 经 常 本 末 倒 置v讨 价 还 价 ， 老 实 人 吃 亏v缺 乏 灵 活 性v执 行 阻 力 很 大v建 立 完 善 的 预 算 系 统 过

62、程 缓 慢v成 功 率 低 （ 强 化 培 训 与 推 广 ） 零 售 业 预 算 管 理 总 结v逐 步 摒 弃 以 传 统 会 计 科 目 为 出 发 点 的 预 算 模 式v建 立 以 业 务 活 动 为 驱 动 的 科 学 预 算 模 型 体 系 基 于 公 司 各 项 经 济 业 务 的 预 测 出 各 类 业 务 的 收 入 、 成 本 费 用 等 ； 将 这 些 业 务 活 动 落 实 为 会 计 上 的 财 务 数 据v解 决 企 业 资 源 的 有 效 分 配 和 战 略 规 划 的 有 效 落 实v将 预 测 方 法 在 表 格 中 加 以 数 字 化 和 固 定 化v预 算 表 格 贯 穿 于 预 算 管 理 体 系 中 预 算 编 制 流 程 的 始 终65 目 录一 、 战 略 篇 ： 预 算 管 理 是 确 保 集 团 战 略 贯 彻 落 实 的 有 效 工 具二 、 系 统 篇 ： 用 预 算 体 系 支 持 企 业 的 发 展 步 伐三 、 实 操 篇 ： 赢 在 执 行 如 何 提 高 预 算 编 制 的 准 确 率 ？四 、 答 疑 篇 ： 冷 静 思 考 预 算 管 理 的 阻 力 66