国家税收基础理论1章

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1、国家税收国家税收管理学院会计系：张萍管理学院会计系：张萍国家税收基础理论1章1。1。1第一章第一章 税收制度基础理论税收制度基础理论 重点：重点：税收的概念、分类税收的概念、分类 税制要素的概念及辨析税制要素的概念及辨析 返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章第一节第一节 税收的概念和特点税收的概念和特点一、概念：税收是国家为满足社会公共需要而一、概念：税收是国家为满足社会公共需要而凭借政治权力，按法定程序和预定的标准向其凭借政治权力，按法定程序和预定的标准向其辖下的社会成员无偿地取得财政收入的一种基辖下的社会成员无偿地取得财政收入的一种基本形式。本形

2、式。理解税收概念，应从以下几个方面入手：理解税收概念，应从以下几个方面入手：国家税收基础理论1章 1 1、主体：国家或政府、主体：国家或政府 2 2、目的：为社会提供公共品、目的：为社会提供公共品 3 3、依据：政治权力、依据：政治权力 4 4、本质：体现特定的分配关系、本质：体现特定的分配关系5、税收是国家取得财政收入的一种重要手段。、税收是国家取得财政收入的一种重要手段。国家税收基础理论1章1。1。2二、二、税收的形式特征税收的形式特征1、强制性、强制性：指国家依据法律征税，而并非一种自愿：指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。交纳，纳税人必须

3、依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2、无偿性、无偿性：指国家征税后，其收入就为国家所有，：指国家征税后，其收入就为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。3、固固定定性性：指指国国家家征征税税以以法法律律形形式式预预先先规规定定征征税税范范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章三、税收的职能三、税收的职能（一）财政职能：指税收具有组织财政收入的功（一）财政职能：指税收具有组织财政收入的功能。是税收能。是税收首要的首要的、基本的基本的

4、职能。职能。特特点：点：1 1、适用范围的广泛性。、适用范围的广泛性。2 2、取得财政收入的及时性。、取得财政收入的及时性。3 3、征收数额上的稳定性。、征收数额上的稳定性。税收是国家取得财政收入税收是国家取得财政收入最重要最重要的工具。的工具。国家税收基础理论1章（二）经济职能（二）经济职能：指税收调节经济的职能。指税收调节经济的职能。1、调节社会总需求与总供给的平衡。、调节社会总需求与总供给的平衡。2、贯彻产业政策，调整和优化经济结构。、贯彻产业政策，调整和优化经济结构。3、实现收入分配公平。、实现收入分配公平。（1）税收调节企业利润大体均均衡。）税收调节企业利润大体均均衡。（2）税收调节

5、个人收入差距，实现共同富裕。）税收调节个人收入差距，实现共同富裕。（3）税收调节地区之间收入差距。）税收调节地区之间收入差距。4、维护国家权益，促进对外经济交往、维护国家权益，促进对外经济交往国家税收基础理论1章第二节第二节税制构成要素税制构成要素税制要素：是税收本质外在的具体的系统表现，是构成税收制度、尤其是税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。国家税收基础理论1章2。1。1一、一、征税对象征税对象：指对什么征税，即征税的标的物。指对什么征税，即征税的标的物。1、征税范围征税范围：2、税税目目：即即征征税税对对象象的的具具体体内内容容，是是在在税税法法中中对对征征税税对对

6、象分类规定的具体的征税品种和项目。象分类规定的具体的征税品种和项目。3、计税依据计税依据：是计算应纳税额时的课税基础，即税基。：是计算应纳税额时的课税基础，即税基。（1）从价计征）从价计征（2）从量计征）从量计征返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章2。1。1二、二、纳税人纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。1、自然人、自然人：以个人身份享有民事权利，承担民事义务。：以个人身份享有民事权利，承担民事义务。2、法、法 人人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独

7、立享有民事权利和承担民事义务的组织。独立享有民事权利和承担民事义务的组织。3、扣缴义务人、扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。4、负税人、负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。：最终负担国家征收的税款的单位和个人。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章2。1。3三、三、税税率率：税额与征税对象数量之间的比例。税额与征税对象数量之间的比例。1、比例税率、比例税率：应征税额与征税对象数量为等：应征税额与征税对象数量为等比关系。比关系。2、

8、定额税率、定额税率：固定税额，按单位征税对象，：固定税额，按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。直接规定固定税额的一种税率形式。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章3、累进税率、累进税率：随征税对象数额的增大而提高的税率。随征税对象数额的增大而提高的税率。（1）全额累进税率）全额累进税率（2）超额累进税率）超额累进税率（3）超率累进税率：）超率累进税率：土地增值税土地增值税国家税收基础理论1章按全额累进法计算的税额按超额累进法计算的税额按全额累进法计算的税额按超额累进法计算的税额=速算扣除数速算扣除数按超额累进法计算的税额按超额累进法计算的

9、税额=按全额累进法计算的税额速算扣除数按全额累进法计算的税额速算扣除数 举例说明如下：举例说明如下：国家税收基础理论1章级数级数所得额级距所得额级距税率税率（%）速算扣除数速算扣除数1所得额在所得额在400元以下元以下502超过超过4001000元的部分元的部分10203超过超过10002000元的部分元的部分15704超过超过20005000元的部分元的部分201705超过超过500010000元部分元部分254206超过超过1000020000元部分元部分309207超过超过2000050000元部分元部分4029208超过超过50000元的部分元的部分507920超超额额累累进进税税率率

10、表表国家税收基础理论1章假定某纳税人的所得额是3 000元，适用超额累进税率计算应纳税额。方法一（即分级计算的超额累进法）：应纳税额=4005%+60010%+1 00015%+1 00020%=430（元）方法二（即速算扣除数法）：应纳税额=3 00020%170=430（元）全额累进应纳税额全额累进应纳税额300020300020600600元元国家税收基础理论1章4、*名义税率名义税率：税法规定的税率。税法规定的税率。*实实际际税税率率：纳纳税税人人实实际际缴缴纳纳税税额额与与实实际际收收入入的比例的比例。国家税收基础理论1章2。1。4四、四、纳税环节纳税环节：指指在在商商品品从从生生产

11、产到到消消费费整整个个流流转转过过程程中中，税税法规定应当缴纳税款的环节。法规定应当缴纳税款的环节。1、一次课征制、一次课征制：只在一个环节征税。：只在一个环节征税。2、多次课征制、多次课征制：选择两个或两个以上环节征税。：选择两个或两个以上环节征税。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章2。1。5五、五、纳税期限纳税期限：纳纳税税人人的的具具体体纳纳税税期期限限，由由主主管管税税务务机机关关根根据据纳纳税税人人应应纳纳税税额额的的大大小小分分别别核核定定；不不能能按按照照固固定定期期限限纳纳税税的的，可可以以按按次纳税。次纳税。形式：按天、按月、按年

12、、按次形式：按天、按月、按年、按次（1）纳税义务发生时间：）纳税义务发生时间：指指 发发 生生 应应 税税 行行 为为 应应 承承 担担 纳纳 税税 义义 务务 的的 起起 始始 时时 间间。（2）缴库期限：）缴库期限：税税法法规规定定的的纳纳税税期期满满后后，纳纳税税人人将将应应纳纳税税款款缴缴入入国国库库的的期限。期限。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章举例说明：举例说明：国家税收基础理论1章六、六、纳税地点纳税地点是指纳税人（及代征和代扣代缴义务人）申报纳税的地点。国家税收基础理论1章七、七、减税、免税减税、免税：税税法法中中对对某某些些特特

13、殊殊情情况况给给予予减减少少或或免免除除税税负的一种规定。负的一种规定。1 1、起征点、起征点：税法规定征税对象开始征税的数额。：税法规定征税对象开始征税的数额。2、免征额、免征额：税法规定征税对象免于征税的数额：税法规定征税对象免于征税的数额国家税收基础理论1章八、违章处理：1、违章行为：2、处理措施：国家税收基础理论1章2。2。1 第三节第三节 税收的分类税收的分类一一、按征税对象分类、按征税对象分类 1 1、流转税流转税：2 2、所得税所得税：3 3、财产税财产税：4 4、行为税行为税：5 5、资源税资源税：返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章

14、二、二、按税负是否转嫁分类按税负是否转嫁分类 1 1、直直接接税税：由由纳纳税税人人直直接接负负担担，不不易易转转嫁嫁的的税种。税种。2、间接税、间接税：纳税人能将税负转嫁给他人负担：纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。的税种。国家税收基础理论1章三、按照税收和价格的关系划分三、按照税收和价格的关系划分：1、价内税 2、价外税国家税收基础理论1章2。2。2四、按计税依据分类四、按计税依据分类1、从从价价税税：以以征征税税对对象象的的价价格格为为依依据据，按按一一定比例计征的税种。定比例计征的税种。2、从从量量税税：以以征征税税对对象象的的数数量量为为依依据据，按按固固定税额计征的税种。定税额计

15、征的税种。返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章2。2。3五、五、按税收收入的归属权分类按税收收入的归属权分类 1 1、中央税、中央税：2 2、地方税、地方税：3 3、中央地方共享税、中央地方共享税：返回目录返回目录上一页上一页返回调用返回调用结束放映结束放映国家税收基础理论1章 第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系 我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法和税收征税收实体法和税收征收管理法律制度收管理法律制度构成。构成。一、税收实体法体系一、税收实体法体系由由19个税收法律、法规组成，它们按个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类性

16、质作用分五类：国家税收基础理论1章主主体体税税流转税类流转税类（间接税）（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类所得税类（直接税）（直接税）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非非主主体体税税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税税特定目的税特定目的税类类包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税耕地占用税、烟叶税财产和行为财产和行为税类税类包括房产税、车船税、

17、印花税、契税包括房产税、车船税、印花税、契税【要点】【要点】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主双主体体的税制结构。的税制结构。国家税收基础理论1章二、税收征收管理法律制度二、税收征收管理法律制度包括：税收征收管理法、海关法和包括：税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。进出口关税条例等。国家税收基础理论1章单项选择单项选择 1.税收是凭借（税收是凭借（）取得财政收入的一种形式。）取得财政收入的一种形式。.资产所有权资产所有权.国家对纳税人提供的服务国家对纳税人提供的服务 .政治权力政治权力 .人权人权2.国家对（国家对（）具有偿还的义务。）具有偿

18、还的义务。.税收税收 、财政货币发行、财政货币发行 .国债国债 、规费收入、规费收入国家税收基础理论1章3 3负有代扣代缴义务的单位、个人是（负有代扣代缴义务的单位、个人是（）。）。.实际负税人实际负税人 .扣缴义务人扣缴义务人 .纳税义务人纳税义务人 .税务机关税务机关4.4.在在征征税税对对象象的的全全部部数数额额中中，免免予予征征税税的的部部分分称为（称为（）。）。.免征额免征额 .起征点起征点 .免予额免予额 .减税额减税额国家税收基础理论1章5.5.一一个个征征税税对对象象同同时时适适用用几几个个等等级级的的税税率率的税率形式是（的税率形式是（）。）。.定额税率定额税率 .比例税率比

19、例税率 .超额累进税率超额累进税率 .全额累进税率全额累进税率6.6.（）的的特特点点是是税税率率不不随随着着征征税税对对象数额的变动而变动。象数额的变动而变动。.比比例例税税率率 .定定额额税税率率 .累进税率累进税率 .边际税率边际税率国家税收基础理论1章7.7.在在特特定定税税种种中中多多征征一一部部分分税税款款称称为为（）。）。.附加附加 .加征加征 .加成加成 .综合负担综合负担8.8.下下 列列 税税 种种 中中 属属 于于 直直 接接 税税 的的 是是（）。）。.消费税消费税 .关税关税 .财产税财产税 .营业税营业税国家税收基础理论1章多项选择题多项选择题 1.1.按照性质的不

20、同，纳税人可分为（按照性质的不同，纳税人可分为（）。）。.扣扣缴缴义义务务人人 .法法人人 .负负税税人人 .自然人自然人 .单位及个人单位及个人2.2.税制基本要素包括（税制基本要素包括（）。）。.纳纳税税环环节节 .纳纳税税人人 .纳纳税税期期限限 .税率税率 .征税对象征税对象国家税收基础理论1章3.3.按税负是否转嫁，税收可分为（按税负是否转嫁，税收可分为（）。）。.直直接接税税 .价价内内税税 .间间接接税税 .价外税价外税 .目的税目的税4.4.我国税收具有（我国税收具有（）职能。）职能。.组织财政收入组织财政收入 .调节社会经济调节社会经济 .惩处违法行为惩处违法行为 .增强民族

21、自觉性增强民族自觉性 .监督经济监督经济 国家税收基础理论1章判断题判断题 1 1扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。2 2免免征征额额就就是是征征税税对对象象达达到到一一定定数数额额开开始始征税。征税。3 3直直接接税税是是由由纳纳税税人人直直接接负负担担、不不易易转转嫁嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。的税种，如所得税、财产税、消费税。4.4.调节社会经济是税收的基本职能。调节社会经济是税收的基本职能。国家税收基础理论1章6 6、一般讲，经济发展水平越高，税负水平越高、一般讲，经济发展水平越高，税负水平越高 （）7 7、通常名义税率和实际税率是不一致的

22、。、通常名义税率和实际税率是不一致的。（）8 8、税收制度和税法是一致的。（、税收制度和税法是一致的。（）国家税收基础理论1章 问答题问答题1简述税收的形式特征。简述税收的形式特征。2比较起征点与免征额的区别。比较起征点与免征额的区别。国家税收基础理论1章单项选择答案：单项选择答案：1 1、C 2C 2、C 3C 3、B 4B 4、A A 5 5、C 6C 6、A 7A 7、C 8C 8、C C 多项选择答案：多项选择答案：1 1、BD 2BD 2、BDE 3BDE 3、AC 4AC 4、AB AB 判断题答案：判断题答案：1 1、错，、错，2 2、错、错 3 3、错、错 4 4、错、错 6

23、6、错、错 7 7、对、对 8 8、错、错国家税收基础理论1章比较起征点与免征额的区别：比较起征点与免征额的区别：1 1）起起征征点点是是根根据据税税制制的的规规定定对对课课税税对对象象确确定定的的征征税税起起点点，达达到到起起征征点点的的按按课课税税对对象象的的全全部部数数额额征征税税；达达不不到到起起征征点的，不征税。点的，不征税。国家税收基础理论1章 2 2）免免征征额额是是根根据据税税制制的的规规定定在在课课税税对对象象中中预预先先确确定定的的免免于于征征税税的的数数额额。无无论论课课税税对对象象是是多多少少，每每个个纳纳税税人人都都可可以以按按规规定定扣扣除除等等量量的的课课税税对对象象，对对扣扣除除部部分分免于征税，只就超过的部分征税。免于征税，只就超过的部分征税。国家税收基础理论1章 3）具具体体区区别别在在于于，实实行行起起征征点点规规定定时时，只只有有达达不不到到起起征征点点的的才才能能享享受受免免税税待待遇遇，达达到到起起征征点点的的则则应应按按规规定定纳纳税税。实实行行免免征征额额规规定定时时，每每个个纳纳税税人人都都能能享享受一定数量的免税待遇。受一定数量的免税待遇。国家税收基础理论1章