年注会旧制度税法新增法规

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1、税务总有关负责人就增值税暂行施行细那么营业税暂行施行细那么消费税暂行施行细那么修订的有关问题答记者问2008年12月15日、税务总以和税务总第50、第51和第52公布了修订后的增值税暂行施行细那么(以下简称增值税施行细那么)、消费税暂行施行细那么(以下简称消费税施行细那么)和营业税暂行施行细那么(以下简称营业税施行细那么)。新修订的三个税收施行细那么将自2009年1月1日起施行。为便于大家理解三个税收施行细那么的有关内容、税务总有关负责人答复了记者的提问。问：请介绍一下三个税收施行细那么修订的背景和根本情况答：为进一步完善税制积极应对国际金融对我国经济的影响自2009年1月1日起全面施行增值税

2、转型改革并修订了增值税暂行、消费税暂行和营业税暂行。上述三个税收暂行于2008年11月5日经第34次常务会议审议通过于11月10日分别以第538、539和540公布将于2009年1月1日起施行。为实在保证三个新税收暂行的顺利施行有必要对现行增值税施行细那么、消费税施行细那么和营业税施行细那么作相应修订。为此与税务总共同组织了相关立法工作经过多方面征求和反复证修改最终形成了这三个税收施行细那么的修订草案修订草案经部务会议和税务总务会议审议通过部长谢旭人和税务总长肖捷签署和税务总公布修订后的三个税收施行细那么自2009年1月1日起施行。此次三个税收施行细那么的修订主要根据其上位法相关受权对内容作相

3、应操作性规定重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人等相关规定。同时对三个税收施行细那么的一些共性条款包括销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用的范围、价格明显偏低并无正当理由的核价顺序、纳税义务发生时间等作了统一和衔接。此外按照准确、简练、统一、的原那么对部文字进展了修改。问：增值税施行细那么主要作了哪些修订答：增值税施行细那么修订的内容主要包括四个方面：一是结合增值税转型改革方案对部条款进展补充或修订；二是与营业税施行细那么衔接明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；三是进一步完善小规模纳税人相关规定；四是根据现行税收政策和征需要对部

4、条款进展补充或修订。问：请详细介绍一下增值税施行细那么修订涉及增值税转型改革部的修订情况？答：此次增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。为保证方案落实到位在增值税施行细那么中对一些详细问题予以明确。一是明确除专门用于非应税工程、免税工程等的机器设备进项税额不得抵扣外包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额并对其概念进展了界定；三是根据其上位法受权将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品详细明确为应征消费税的艇、汽车和摩托车。问：增值税小规模纳税人和相关规定作了哪些调整？答：增值税小规模纳税人和相关规定的

5、调整主要包括两方面:一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超规模纳税人的个人、非企业性、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定调整为年应税销售额超规模纳税人的其他个人(自然人)继续按小规模纳税人纳税而非企业性和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。问：营业税施行细那么主要作了哪些修订答：营业税施行细那么修订的内容主要包括四个方面：一是对境内应税劳务进展界定；二是与增值税施行细那么衔接对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定；三是根据现行税收政策和征需要对部条款进展补充或修订。问

6、：修订后的增值税和营业税施行对混合销售行为和兼营行为销售额划分问题是如何规定的？答：继续维持对混合销售行为处理的一般原那么即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的。现行政策规定纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额不分别核算或不能准确核算的应一并征收增值税是否应一并征收增值税由确定。但在执行中对于此种情形容易出现增值税和营业税重复征收的问题给纳税人产生额外负担。此次修订将这一规定改为未分别核算的由主、地方分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应

7、税劳务的营业额。问：消费税施行细那么主要作了哪些修订？答：此次消费税施行细那么修订的内容主要包括两个方面：一是根据其上位法将1994年以来已经施行的政策调整内容表到达修订后的细那么；二是与增值税施行细那么在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进展衔接保持一致。第538增值税暂行已经2008年11月5日第34次常务会议修订通过现将修订后的增值税暂行公布自2009年1月1日起施行。二八年十一月增值税暂行(1993年12月13日34发布202X年11月5日第34次常务会议修订通过)第一条在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的和个人为增值税的纳税人应

8、当按照本缴纳增值税。第二条增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物除本条第(二)项、第(三)项规定外税率为17。(二)纳税人销售或者进口以下货物税率为13：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.规定的其他货物。(三)纳税人出口货物税率为零；但是另有规定的除外。(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)税率为17。税率的调整由。第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的从高适用税率。第四条除本第十一条规

9、定外纳税人销售货物或者提供给税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)应纳税额为当销项税额抵扣当进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当销项税额 - 当进项税额当销项税额小于当进项税额缺乏抵扣时其缺乏部可以结转下继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务按照销售额和本第二条规定的税率计算并向购置方收取的增值税额为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合民币计算。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的由

10、主税务核定其销售额。第八条纳税人购进货物或者承受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额为进项税额。以下进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方获得的增值税专用上注明的增值税额。(二)从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农除获得增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书外按照农收买或者销售上注明的农买价和13的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率(四)购进或者销售货物以及在消费经营过程中支付运输费用的按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率准予抵扣

11、的工程和扣除率的调整由。第九条纳税人购进货物或者应税劳务获得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主部门有关规定的其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；(三)非正常损失的在、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；(四)财政、税务主部门规定的纳税人自用消费品；(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易并不得抵

12、扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率小规模纳税人的由财政、税务主部门规定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3。征收率的调整由。第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主税务申请资格认定。详细认定由税务主部门制定。小规模纳税人会计核算健全可以提供准确税务资料的可以向主税务申请资格认定不作为小规模纳税人按照本有关规定计算应纳税额。第十四条纳税人进口货物按照组成计税价格和本第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率第十五条以下工程免征增值税:(一)农业消费者销售的自产农；(二)避药品和用具；(三)古

13、旧图书；(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(五)外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；(七)销售的自己使用过的物品。除前款规定外增值税的免税、减税工程由规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税工程。第十六条纳税人兼营免税、减税工程的应当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的不得免税、减税。第十七条纳税人销售额未到达财政、税务主部门规定的增值税起征点的免征增值税；到达起征点的按照本规定全额计算缴纳增值税。第十八条境外的或者个人在境内提供给税劳务在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的以

14、购置方为扣缴义务人。第十九条增值税纳税义务发生时间:(一)销售货物或者应税劳务为收讫销售款项或者获得索取销售款项凭据的当天；先开具的为开具的当天。(二)进口货物为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第二十条增值税由税务征收进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税连同关税一并计征。详细由关税税那么会会同有关部门制定。第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务应当向索取增值税专用的购置方开具增值税专用并在增值税专用上分别注明销售额和销项税额。属于以下情形之一的不得开具增值税专用：(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(二)销售货物或者应税劳

15、务适用免税规定的；(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十二条增值税纳税地点:(一)固定业户应当向其机构所在地的主税务申报纳税。总机构和分支机构不在同一()的应当分别向各自所在地的主税务申报纳税；经财政、税务主部门或者其受权的财政、税务批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主税务申报纳税。(二)固定业户到外()销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地的主税务申请开具外出经营活动税收理证明并向其机构所在地的主税务申报纳税；未开具证明的应当向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税的由其机构所在地的主税务补征税款。(三)非固定业户销售货物或者应税劳务应当向

16、销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税的由其机构所在地或者居住地的主税务补征税款。(四)进口货物应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主税务申报缴纳其扣缴的税款。第二十三条增值税的纳税限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税限由主税务根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定限纳税的可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税的自满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税的自满之日起5日内预缴税款于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义

17、务人解缴税款的限按照前两款规定执行。第二十四条纳税人进口货物应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第二十五条纳税人出口货物适用退(免)税规定的应当向海关出口手续凭出口报关单等有关凭证在规定的出口退(免)税申报内按月向主税务申报该项出口货物的退(免)税。详细由财政、税务主部门制定。出口货物退税后发生退货或者退关的纳税人应当依法补缴已退的税款。第二十六条增值税的征收理按照税收征收理法及本有关规定执行。第二十七条本自2009年1月1日起施行。税务总第50增值税暂行施行细那么成文日：202X-12-15第一条根据增值税暂行(以下简称)制定本细那么。第二条第一条所称货物是指有形动

18、产包括电力、热力、气体在内。第一条所称加工是指受托加工货物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。第一条所称修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进展修复使其恢复原状和功能的业务。第三条第一条所称销售货物是指有偿转让货物的所有权。第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)是指有偿提供加工、修理修配劳务。或者个体工商户聘用的员工为本或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。本细那么所称有偿是指从购置方获得货币、货物或者其他经济利益。第四条或者个体工商户的以下行为视同销售货物：(一)将货物交付其他或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并

19、实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一()的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税工程；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为提供给其他或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他或者个人。第五条一项销售行为假如既涉及货物又涉及非增值税应税劳务为混合销售行为。除本细那么第六条的规定外从事货物的消费、批发或者零售的企业、企业性和个体工商户的混合销售行为视为销售货物应当缴纳增值税；其他和个人的混合销售行为视为销售非增值税

20、应税劳务不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、业、效劳业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的消费、批发或者零售的企业、企业性和个体工商户包括以从事货物的消费、批发或者零售为主并兼营非增值税应税劳务的和个体工商户在内。第六条纳税人的以下混合销售行为应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的由主税务核定其货物的销售额：(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；(二)、税务总规定的其他情形。第七条纳税人兼营非增值税应

21、税工程的应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税工程的营业额；未分别核算的由主税务核定货物或者应税劳务的销售额。第八条第一条所称在境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务是指：(一)销售货物的起运地或者所在地在境内；(二)提供的应税劳务发生在境内。第九条第一条所称是指企业、行政、事业、社会团体及其他。第一条所称个人是指个体工商户和其他个人。第十条租赁或者承包给其他或者个人经营的以承租人或者承包人为纳税人。第十一条小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购置方的增值税额应从发生销售货物退回或者折让当的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而

22、收回的增值税额应从发生购进货物退出或者折让当的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务开具增值税专用后发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形应按税务总的规定开具红字增值税专用。未按规定开具红字增值税专用的增值税额不得从销项税额中扣减。第十二条第六条第一款所称价外费用包括价外向购置方收取的手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但以下工程不包括在内：(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用

23、开具给购置方的；2.纳税人将该项转交给购置方的。(三)同时符合以下条件代为收取的性或者行政事业性收费：1.由或者批准设立的性由或者级人民及其财政、价格主部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具级以上门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。(四)销售货物的同时等而向购置方收取的费以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。第十三条混合销售行为按照本细那么第五条规定应当缴纳增值税的其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。第十四条一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的按以下公式计算销售额：销售额含税销售额(1+税率)第十五条纳税人按人民币以外的

24、货币结算销售额的其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率确定后1年内不得变更。第十六条纳税人有第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细那么第四条所列视同销售货物行为而无销售额者按以下顺序确定销售额：(一)按纳税人最近时同类货物的平均销售价格确定；(二)按其他纳税人最近时同类货物的平均销售价格确定；(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=本钱(1+本钱利润率)属于应征消费税的货物其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的本钱是指：销售自产货物的为实际消费本钱销售外购货物的为实际采购本钱。公式中的本钱利润

25、率由税务总确定。第十七条第八条第二款第(三)项所称买价包括纳税人购进农在农收买或者销售上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。第十八条第八条第二款第(四)项所称运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临线及铁路专线运输费用)、建立不包括装卸费、费等其他杂费。第十九条第九条所称增值税扣税凭证是指增值税专用、海关进口增值税专用缴款书、农收买和农销售以及运输费用结算单据。第二十条混合销售行为按照本细那么第五条规定应当缴纳增值税的该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额符合第八条规定的准予从销项税额中抵扣。第二十一条第十条第(一)项所称购进货物不包括既用于增值税应税工程

26、(不含免征增值税工程)也用于非增值税应税工程、免征增值税(以下简称免税)工程、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产是指使用限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费经营有关的设备、工具、器具等。第二十二条第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。第二十三条第十条第(一)项和本细那么所称非增值税应税工程是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。第二十四条第十条第(二)项所称非正常损

27、失是指因理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、艇其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十六条一般纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务发生第十条规定的情形的(免税工程、非增值税应税劳务除外)应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的按当实际本钱计算应扣减的进项税额。第二十八条第十一条所

28、称小规模纳税人的为：(一)从事货物消费或者提供给税劳务的纳税人以及以从事货物消费或者提供给税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数下同)的；(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物消费或者提供给税劳务为主是指纳税人的年货物消费或者提供给税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50以上。第二十九条年应税销售额超规模纳税人的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。第三十条小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税

29、劳务采用销售额和应纳税额合并定价的按以下公式计算销售额：销售额含税销售额(1征收率)第三十一条小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购置方的销售额应从发生销售货物退回或者折让当的销售额中扣减。第三十二条第十三条和本细那么所称会计核算健全是指可以按照统一的会计制度规定设置账簿根据合法、有效凭证核算。第三十三条除税务总另有规定外纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。第三十四条有以下情形之一者应按销售额按照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用：(一)一般纳税人会计核算不健全或者不可以提供准确税务资料的；(二)除本细那么第二十九条规定外纳税人销售额超规模纳税人未申请

30、一般纳税人认定手续的。第三十五条第十五条规定的部免税工程的范围限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业消费者包括从事农业消费的和个人。农是指初级农详细范围由、税务总确定。(二)第一款第(三)项所称古旧图书是指向社会收买的古书和旧书。(三)第一款第(七)项所称自己使用过的物品是指其他个人自己使用过的物品。第三十六条纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的可以放弃免税按照的规定缴纳增值税。放弃免税后36个月内不得再申请免税。第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：(一)销售货物的为月销售额202X-5000元；(二)销售应税

31、劳务的为月销售额1500-3000元；(三)按次纳税的为每次(日)销售额150-200元。前款所称销售额是指本细那么第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。、自治区、直辖()和应在规定的幅度内根据实际情况确定本地区适用的起征点并报、税务总备案。第三十八条第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者获得索取销售款项凭据的当天按销售结算方式的不同详细为：(一)采取直接收款方式销售货物不货物是否发出均为收到销售款或者获得索取销售款凭据的当天；(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天；(三)采取赊销和分收款方式销售货物为书面合同约定的收款日的当天无书面合同的或者书面

32、合同没有约定收款日的为货物发出的当天；(四)采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天但消费销售消费工超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物为收到预收款或者书面合同约定的收款日的当天；(五)委托其他纳税人代销货物为收到代销的代销或者收到全部或者部货款的当天。未收到代销及货款的为发出代销货物满180天的当天；(六)销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者获得索取销售款的凭据的当天；(七)纳税人发生本细那么第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为为货物移送的当天。第三十九条第二十三条以1个季度为纳税限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的详细纳税限由主税务根据其应纳税额的大小分别核

33、定。第四十条本细那么自2009年1月1日起施行。税务总促进边境贸易开展有关财税政策的财关税202X90成文日：202X-10-30内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、海南、云南(自治区)、呼和浩特、满洲里、大连、长春、哈尔滨、南宁、海口、昆明、拉萨、乌鲁木齐海关：为贯彻落实科学开展观构建和谐社会根据促进边境地区经济贸易开展问题的(国202X92)的精现就进一步促进边境贸易开展有关财税政策如下：一、加大对边境贸易开展的财政支持力度在现行边境地区专项转移支付的根底上增加资金规模加大对边境贸易开展的支持力度为企业的开展创造良好的外部环境。202X年全年按20亿元掌握实际执行为两个月；以后年度在此根底上

34、建立与口岸过货量等因素挂钩的适度增长机制。详细由会同有关部门另行制定。地方门要结合本地实际并根据支持边境贸易开展和边境小额贸易企业才能建立的要求认真落实补助资金实在发挥资金使用效益。要充分利用财政和门的监视检查力量保证专项转移支付的资金能真正发挥促进边境贸易开展的作用。二、进步边境地区边民互进口免税额度边民通过互贸易进口的生活用品每人每日价值在人民币8000元以下的免征进口关税和进口环节税。为加强理由会同有关部门研究制定边民互进出口商品不予免税的有关部门应对政策执行情况进展及时跟踪、分析。三、边境小额贸易进口税收问题以边境小额贸易方式进口的商品进口关税和进口环节税照章征收。本自2008年11月

35、1日起执行由、和税务总负责解释。特此。税务总二八年十月三税务总进步劳动集型等商品增值税出口退税率的202X年11月17日财税202X144各、自治区、直辖、方案单列()、消费建立兵团财务：经批准进步部商品的增值税出口退税率(以下简称退税率)。现就有关事项如下：一、进步退税率的商品范围(一)将部橡胶制品、林的退税率由5进步到9。(二)将部模具、玻璃器皿的退税率由5进步到11。(三)将部水的退税率由5进步到13。(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11进步到13。(五)将部化工、石材、有色金属加工材等商品退税率分别由5、9进步到11、13。(六)将部机电的退税率分别由9

36、进步到1111进步到1313进步到14。上述进步退税率的详细商品名称、税及退税率见附件。二、执行时间本规定的退税率的调整自2008年12月1日起执行。详细执行时间以“出口货物报关单(出口退税专用)海关注明的出口日为准。特此。附件:进步增值税出口退税率的商品. xls税务总资源综合利用及其他增值税政策的财税202X156各、自治区、直辖、方案单列()、驻各、自治区、直辖、方案单列财政专员办事处消费建立兵团财务：为了进一步推动资源综合利用工作促进节能减排经批准调整和完善部资源综合利用的增值税政策。同时为了对资源综合利用的认定理需对现行相关政策进展整合。现将有关资源综合利用及其他增值税政策统一明确如

37、下：一、对销售以下自产货物实行免征增值税政策：(一)再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂浸透(滤)液等水源进展回收经适当处理后到达一定水质并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合再生水水质(SL368 - 202X)的有关规定。(二)以废旧轮胎为全部消费原料消费的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208 - 202X规定的性能指标。(三)翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037 - 202X、GB146 - 202X或者HG/T3979 - 202X规定的性能指标并且翻新轮胎的胎体100来自废旧轮胎。(四)消费原料中掺兑废渣比例不低于30的特定建材。特定

38、建材是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。二、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB118 - 202X有关规定的水质的业务。三、对销售以下自产货物实行增值税即征即退的政策：(一)以工业废气为原料消费的高纯度二氧化碳。高纯度二氧化碳应当符合GB10621 - 202X的有关规定。(二)以垃圾为燃料消费的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80并且消费排放到达GB13223 - 202X时段或者GB18485 - 202X的有关规定。所称垃圾是指城生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、

39、污泥、医疗垃圾。(三)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料消费的页岩油。(四)以废旧沥青混凝土为原料消费的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占消费原料的比重不低于30。(五)采用旋窑法工艺消费并且消费原料中掺兑废渣比例不低于30的水泥(包括水泥熟料)。1.对经生料烧制和熟料研磨工艺消费水泥的企业掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量)(生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)1002.对外购熟料经研磨工艺消费水泥的企业掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量(熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数

40、量+其他材料数量)100四、销售以下自产货物实现的增值税实行即征即退50的政策：(一)以退役军用为原料消费的涂料粉。退役军用在消费原料中的比重不低于90。(二)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进展脱硫消费的副。副是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85)、硫酸(其浓度不低于15)、硫酸铵(其总氮含量不低于18)和硫磺。(三)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料消费的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在消费原料中所占的比重不低于80。(四)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料消费的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60。(五)利用风

41、力消费的电力。(六)部新型墙体材料。详细范围按本附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料执行。五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油是指以废弃的动物油和植物油为原料消费的柴油。废弃的动物油和植物油用量占消费原料的比重不低于70。六、对增值税一般纳税人消费的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税不得采取简易征收增值税。2008年7月1日起以立窑法工艺消费的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受本规定的增值税即征即退政策。七、申请享受本第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用增值税优惠政策的纳税人应当按照开展改革委税务总的(发改环资202X18)的有

42、关规定申请并获得资源综合利用认定证书否那么不得申请享受增值税优惠政策。八、本规定的增值税免税和即征即退政策由税务增值税先征后退政策由驻各地财政专员办事处及相关财政分别按照现行有关规定。九、本所称废渣是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的详细范围按附件2享受增值税优惠政策的废渣执行。本所称废渣掺兑比例和利用原材料占消费原料的比重一律以重量比例计算不得以体积计算。十、本第一条、第二条规定的政策自2009年1月1日起执行第三条至第五条规定的政策自2008年7月1日起执行税务总对部资源免征增值税的(财税字199544)、税务总继续对部资源综合利用等实行增值税优惠政策的(财税字19962

43、0)、税务总部资源综合利用及其他增值税政策问题的(财税202X198)、税务总部资源综合利用增值税政策的补充(财税202X25)、税务总建材征收增值税问题的(国税202X1151)、税务总对利用废渣消费的水泥熟料享受资源综合利用增值税政策的(国税202X11)、税务总企业利用废渣消费的水泥中废渣比例计算的(国税202X45)、税务总明确资源综合利用建材和废渣范围的(国税202X446)、税务总利用废液(渣)消费白银增值税问题的(国税202X116)相应废止。附件：1.享受增值税优惠政策的新型墙体材料2.享受增值税优惠政策的废渣税务总二八年十二月附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料一、砖类(一

44、)非粘土烧结多孔砖(符合GB13544 - 202X技术要求)和非粘土烧结空心砖(符合GB13545 - 202X技术要求)。(二)混凝土多孔砖(符合JC943 - 202X技术要求)。(三)蒸压粉煤灰砖(符合JC239 - 202X技术要求)和蒸压灰砂空心砖(符合JC/T637 - 1996技术要求)。(四)烧结多孔砖(仅限西部地区符合GB13544 - 202X技术要求)和烧结空心砖(仅限西部地区符合GB13545 - 202X技术要求)。二、砌块类(一)普通混凝土小型空心砌块(符合GB8239 - 1997技术要求)。(二)轻集料混凝土小型空心砌块(符合GB15229 - 202X技术要

45、求)。(三)烧结空心砌块(以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料符合GB13545 - 202X技术要求)。(四)蒸压加气混凝土砌块(符合GB/T11968 - 202X技术要求)。(五)石膏砌块(符合JC/T698 - 1998技术要求)。(六)粉煤灰小型空心砌块(符合JC862 - 202X技术要求)。三、板材类(一)蒸压加气混凝土板(符合GB15762 - 1995技术要求)。(二)建筑隔墙用轻质条板(符合JG/T169 - 202X技术要求)。(三)钢丝网架聚苯乙烯夹芯板(符合JC623 - 1996技术要求)。(四)石膏空心条板(符合JC/T829 - 1998技术要求)。(五)

46、玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板(简称GRC板符合GB/T19631 - 202X技术要求)。(六)金属面夹芯板。其中：金属面聚苯乙烯夹芯板(符合JC6 - 1998技术要求)；金属面硬质聚氨酯夹芯板(符合JC/T868 - 202X技术要求)；金属面岩棉、矿渣棉夹芯板(符合JC/T869 - 202X技术要求)。(七)建筑平板。其中：纸面石膏板(符合GB/T9775 - 1999技术要求)；纤维增强硅酸钙板(符合JC/T5 - 202X技术要求)；纤维增强低碱度水泥建筑平板(符合JC/T626 - 1996技术要求)；维纶纤维增强水泥平板(符合JC/T671 - 1997技术要求)；建筑用石

47、棉水泥平板(符合JC/T412技术要求)。四、符合、行业和地方的混凝土砖、烧结保温砖(砌块)、中空钢网内模隔墙、复合保温砖(砌块)、预制复合墙板(体)聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。附件2享受增值税优惠政策的废渣本所述废渣是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。一、采矿选矿废渣是指在矿产资源开采加工过程中产生的废石、煤矸石、碎屑、粉末、粉尘和污泥。二、冶炼废渣是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣但不包括高炉水渣。三、化工废渣是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总

48、溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏和废石膏模。四、其他废渣是指粉煤灰、江河(湖、海、渠)道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城镇污水处理厂处理污水产生的污泥。税务总再生资源增值税政策的财税202X157各、自治区、直辖、方案单列()、驻各、自治区、直辖、方案单列财政专员办事处消费建立兵团财务：为了促进再生资源的回收利用促进再生资源回收行业的安康有序开展节约资源保护环境促进税收公平和税制经批准调整再生资源回收与利用的增值税政策现如下：一、取消“废旧物资回收经营销售其收买的废旧物资免征增值税和“消费企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营销售的废旧物资可按废旧物资回收经营开具的由税务监制的普通上注明的

49、金额按10计算抵扣进项税额的政策。二、和个人销售再生资源应当按照增值税暂行(以下简称增值税)、增值税暂行施行细那么及、税务总的相关规定缴纳增值税。但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源应当凭获得的增值税及其细那么规定的扣税凭证抵扣进项税额原印有“废旧物资字样的专用停顿使用不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。三、在2008年12月31日前各地主税务应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营的信息收缴企业尚未开具的专用重新核定企业增值税专用的开票限额和购票数量做好增值税专用的工作。四、在202X年底以前对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增

50、值税实行先征后退政策。(一)适用退税政策的纳税人范围。适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：1.按照再生资源回收理(202X年第8)第七条、第八条规定应当向有关部门备案的已经按照有关规定备案；2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80。4.自2007年1月1日起未因违背反洗钱法、环境保护法、税收征收理法、中华人民共和票理或者再生资源回收理受到刑事处分或者级以上工商、商务、环保、税务、相应的行政处分(警告和罚款除外)。(二)退税比例。对符合退税条件的纳税人202X年销售再生资源实现的增值税按70的比例退回给纳税

51、人；对其202X年销售再生资源实现的增值税按50的比例退回给纳税人。(三)纳税人申请退税时除按有关规定提交的相关资料外应提交以下资料：1.按照再生资源回收理第七条、第八条规定应当向有关部门备案的商务主部门核发的备案登记证明的复印件；2.再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；3.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。为保护纳税人的商业机不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录对于有疑问的可到纳税人机构所在地等场所进展现场核实。4.自2007年1月1日起未因违背反洗钱法、环境保护法、税收征收理法、中华人民共和票理或者再生资

52、源回收理受到刑事处分或者级以上工商、商务、环保、税务、相应的行政处分(警告和罚款除外)的书面申明。(四)退税业务由驻当地财政专员办事处及负责初审和复审的门按照本及相关规定。1.退税申请时限。(1)纳税人一般按季申请退税申请退税金额较大的也可以按月申请详细时限由驻当地财政专员办事处确定；(2)负责初审的财政应当在收到退税申请之日起10个工作日内同时向负责复审和终审的财政提交初审；(3)负责复审的财政应当在收到初审之日起5个工作日内向负责终审的财政提交复审；(4)负责终审的财政是驻当地财政专员办事处其应当在收到复审之日的10个工作日内完成终审并妥当有关退税手续。2.负责初审的财政对于纳税人第一次申

53、请退税的应当在上报初审前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的应在提交初审后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况发现有不满足条件的及时负责复审或者终审的财政。3.负责初审、复审的财政应当定(自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次)向同级、商务、环保和税务部门民银行对纳税人申明的内容进展核实对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的应当追缴纳税人此前骗取的退税款根据财政行为处分处分的相关规定进展处分并取消其以后申请享受本规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的取消其刑事处分和行政处分生效之日起申请享受本规定退税政策的资格。五

54、、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业适用本的各项规定。六、本所称再生资源是指再生资源回收理(202X年第8)第二条所称的再生资源即在社会消费和生活消费过程中产生的已经失去原有全部或部使用价值经过回收、加工处理可以使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理仅指清洗、挑选、整理等简单加工。七、各级税务要加强与财政、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通加强对重点行业的纳税评估采取有效措施强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收理堵塞偷逃税收的破绽保证增值税链条机制的正常运行。八、本自2009年1月1日起执行。税务总废旧物资回收经营业务有关增值税政策的(财税202X 78)、税务总加

55、强废旧物资回收经营和使用废旧物资消费企业增值税征收理的(国税发202X60)、税务总中国再生资源开发废旧物资回收经营业务中有关税收问题的(国税202X736)、税务总中国再生资源开发废旧物资回收经营业务有关增值税问题的(国税202X1227)、税务总加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资理有关问题的(国税202X128)废旧物资理的规定、税务总加强废旧物资增值税理有关问题的(国税202X544)、税务总废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用有关问题的(国税发202X43)同时废止。税务总二八年十二月税务总全国施行增值税转型改革假设干问题的财税202X170成文日：20

56、2X-12-19各、自治区、直辖、方案单列()、消费建立兵团财务：为推进增值税制度完善促进国民经济平稳较快开展自2009年1月1日起在全国施行增值税转型改革。为保证改革施行到位现将有关问题如下：一、自2009年1月1日起增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括承受捐赠、实物下同)或者自制(包括改扩建、安装下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额)可根据增值税暂行(第538以下简称)和增值税暂行施行细那么(税务总第50以下简称细那么)的有关规定凭增值税专用、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣其进项税额应当记入“应交税金一应交增值

57、税(进项税额)科目。二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日下同)实际发生并获得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者根据增值税扣税凭证计算的增值税税额。三、东北老工业基地、中部六老工业基地城、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额不再采取退税方式其2008年12月31日以前(含12月31日下同)发生的待抵扣固定资产进项税额末余额应于202X年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)科目。四、自2009年1月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定

58、资产)应区分不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按照适用税率征收增值税；(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产按照4征收率减半征收增值税；(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产按照4征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产按照适用税率征收增值税。本所称已使用过的固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经

59、计提折旧的固定资产。五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生第十条(一)至(三)项所列情形的应在当月按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率本所称固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。六、纳税人发生细那么第四条规定固定资产视同销售行为对已使用过的固定资产无法确定销售额的以固定资产净值为销售额。七、自2009年1月1日起进口设备增值税免税政策和外商企业采购国产设备增值税退税政策停顿执行。详细、税务总另行发文明确。八、本自2009年1月1日起执行。税务总东北地区扩大增值税抵扣范围假设干问题的规定的(财税202X156)、税务总202X年

60、东北地区扩大增值税抵扣范围暂行的(财税202X168)、税务总进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急(财税202X226)、税务总东北地区军品和高新技术消费企业施行扩大增值税抵扣范围有关问题的(财税202X227)、税务总开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的(国税202X143)、税务总202X年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的(财税202X28)、税务总202X年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的(财税202X176)、税务总东北地区军品和高新技术消费企业施行扩大增值税抵扣范围有关问题的(财税202X15)、税务总202X年东北地区固定资产进项税额退税问题的(财

61、税202X156)、税务总中部地区扩大增值税抵扣范围暂行的(财税202X75)、税务总扩大增值税抵扣范围地区202X年固定资产抵扣(退税)有关问题的补充(财税202X128)、税务总扩大增值税抵扣范围暂行理的(国税发202X62)、税务总内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行的(财税202X94)、税务总汶川受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行的(财税202X108)、税务总202X年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的(财税202X141)同时废止。税务总二八年十二月十、税务总金属矿、非金属矿采选增值税税率的财税(202X)171各、自治区、直辖、方案单列()、消费建立

62、兵团财务：根据的现将金属矿、非金属矿采选增值税税率问题如下：一、金属矿采选、非金属矿采选增值税税率由13恢复到17。二、食用盐仍适用13的增值税税率其详细范围是指符合食用盐(GB5461-202X)和食用盐卫生(GB2721-202X)两项的食用盐。三、本所称金属矿采选包括黑色和有色金属矿采选；非金属矿采选包括除金属矿采选以外的非金属矿采选、煤炭和盐。四、本自2009年1月1日起执行税务总调整金属矿、非金属矿采选增值税税率的(94)财税字第22、税务总调整工业盐和食用盐增值税税率的(财税202X101)和税务总有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的(国税1994621)同时废止。二八年十二月十税务

63、总停顿外商企业购置国产设备退税政策的财税202X176各、自治区、直辖、方案单列()、消费建立兵团财务：为配合全国增值税转型改革税制经批准停顿执行外商企业采购国产设备增值税退税政策。现将有关事项如下：一、自2009年1月1日起对外商企业在总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停顿执行。以下及条款同时废止：(一)税务总的(国税发1997171)；(二)税务总出口货物退(免)税假设干详细问题的(财税202X116)第一条；(三)税务总调整外商工程购置国产设备退税政策范围的(财税202X61)；(四)税务总开展和改革会外商工程采购国产设备退税理的(国税发202X111);(五)税务总外商企业以包工包料方式委托承建企业购置国产设备退税问题的(国税202X637)。二、为保证政策调整平稳过渡外商企业在2009年6月30日以前(含本日下同)购进的国产设备在增值税专用稽核信息核对无误的情况下可选择按原规定继续执行增值税退