《会计基础业务培训》PPT课件

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1、会 计 基 础 业 务 培 训 会计基础课程内容账户与复式记账 第一章:会计要素及计量 第一章:会计要素及计量 。资 产 除 了 符 合 资 产 的 定 义 ， 还 要 同 时 两 个 条 件 ：（ 1） 与 该 资 源 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 （ 2） 该 资 源 的 成 本 或 者 价 值 能 够 可 靠 地 计 量 第一章:会计要素及计量资 产 流 动 资 产 现 金 及 各 种 存 款交 易 性 金 融 资 产应 收 账 款预 付 账 款存 货 非 流 动 资 产 长 期 股 权 投 资固 定 资 产无 形 资 产商 誉长 期 待 摊 费 用 第一章:会

2、计要素及计量 。负 债 除 了 符 合 负 债 的 定 义 ， 还 要 同 时 两 个 条 件 ：（ 1） 与 该 义 务 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 出 企 业 （ 2） 末 来 流 出 的 经 济 利 益 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量 第一章:会计要素及计量负 债 流 动 负 债 短 期 借 款应 付 账 款预 收 账 款应 付 职 工 薪 酬应 付 股 得应 交 税 费应 付 利 息 其 他 应 付 款非 流 动 负 债 长 期 借 款应 付 债 券长 期 应 付 款 第一章:会计要素及计量是 指 企 业 资 产 扣 除 负 债 后 ， 由 所 有 者 享 有

3、的 剩 余 权 益 .公 司的 所 有 者 权 益 又 称 股 东 权 益 ， 企 业 所 有 者 投 资 于 企 业 界 ， 即享 有 这 种 求 偿 权 。所 有 者 权 益 的 来 源 包 括 所 有 者 投 入 的 资 本 、 直 接 计 入 所 有者 权 益 的 利 得 和 损 失 、 留 存 收 益 等 ， 通 常 由 股 本 （ 或 实 收资 本 ） 、 资 本 公 积 （ 超 出 股 本 或 资 本 的 利 得 和 损 失 ） 、 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 构 成 。 商 业 银 行 等 金 融 企 业 在 税 后 利润 中 提 取 的 一 般 风 险 准 备 ，

4、 也 构 成 所 有 者 权 益 。 第一章:会计要素及计量所 有 者 权 益 实 收 资 本 留 存 收 益 盈 余 公 积末 分 配 利 润资 本 公 积 第一章:会计要素及计量是 指 企 业 在 日 常 活 动 中 形 成 的 ， 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 的 ，与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 入 。收 入 只 有 在 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 、 从 而 导 致 企 业 资 产 增加 或 负 责 减 少 ， 且 经 济 利 益 的 流 入 额 能 够 可 靠 计 量 时 ， 才 能予 以 确 认 。 企 业 的 收

5、 入 包 括 销 售 商 品 收 入 、 提 供 劳 务 收 入 和 让 渡 资 产 使 用 权收 入 .不 同 内 容 的 收 入 ， 其 确 认 收 入 的 具 体 条 件 也 有 所 不 同 ， 收 入 实 现原 则 ： 只 有 已 经 实 现 的 收 入 才 能 确 认 为 当 期 收 入 。 凡 符 合 收 入 定 义 和 收 入 确 认 条 件 的 项 目 ， 均 应 当 列 入 企 业 的 利 润 表 。如 预 收 货 款 ， 虽 然 款 已 收 到 ， 但 相 关 的 商 品 劳 务 并 没 能 提 供 ， 不能 视 同 销 售 ， 只 能 作 为 暂 收 款 。赊 销 ， 款

6、 没 收 到 ， 但 相 关 商 品 或 劳 务 已 提 供 ， 应 确 认 为 收 入 实 现 。 第一章:会计要素及计量是 指 企 业 在 日 常 活 动 中 发 生 的 、 会 导 致 所 有 者 权 益 减 少 的 、与 向 所 有 者 分 配 利 润 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 出 。只 有 在 经 济 利 益 很 可 能 流 出 从 而 导 致 企 业 资 产 减 少 或 者 负 债增 加 、 且 经 济 利 益 的 流 出 额 能 够 可 靠 计 量 时 才 能 予 以 确 认 。 费 用 按 其 是 否 直 接 记 入 产 品 成 本 可 划 分 为 已 计 入 产

7、 品 成 本 的费 用 和 期 间 费 用 。 第一章:会计要素及计量费 用 记 入 产 品 成 本 的 费 用 期 间 费 用 销 售 费 用管 理 费 用财 务 费 用 直 接 材 料 费 用直 接 人 工 费 用制 造 费 用 第一章:会计要素及计量利 润 是 指 企 业 在 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 。 利 润 包 括 收 入 减去 费 用 后 的 净 额 、 直 接 计 入 当 期 利 润 的 利 得 和 损 失 等 。 利 润 大 小 反 映 出 企 业 在 该 期 间 的 经 济 效 益 。 利 润 有 营 业 利 润 、 利 润 总 额 、 净 利 润 。利

8、润 一 般 营 业 收 入 减 支 出 加 上 投 资 净 收 益 。 利 润 总 额 由 利 润 加 上 营 业 外 收 入 减 支 出 。净 利 润 指 利 润 总 额 减 去 所 得 税 。 第一章:会计要素及计量资 金 运 动 静 态 情 况 下 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益资 金 运 动 动 态 情 况 下 ： 收 入 费 用 =利 润综 合 六 大 会 计 要 素 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 +（ 收 入 费 用 ）基 本 等 式 ： 是 设 置 会 计 账 户 、 复 式 记 账 和 编 制 会 计 报 表 的 依 据 。企 业 交 易 、 事 项

9、发 生 具 备 两 个 条 件 ：（ 1） 能 客 观 地 用 货 币 量 度 进 行 计 价 ；（ 2） 可 以 改 变 会 计 要 素 的 内 容 和 内 在 联 系 。 资 产 总 额 =权 益 总 额 第一章:会计要素及计量资 产 类 项 目 增 加 资 产 类 项 目 减 少 权 益 类 项 目 增 加权 益 类 项 目 减 少双 方 等 额 增 加双 方 等 额 减 少内部一增一减双方总额不变 内部一增一减双方总额不变 第一章:会计要素及计量企 业 在 对 会 计 要 素 进 行 计 量 时 ， 一 般 应 当 采 用 历 史 成 本 。 采用 重 置 成 本 、 可 变 现 净

10、值 、 现 值 、 公 允 价 值 计 量 的 ， 应 当 保证 所 确 定 的 会 计 要 素 金 额 能 够 取 得 并 可 靠 计 量 。 历 史 成 本 ： 实 际 成 本 ， 资 产 按 照 其 购 置 时 支 付 的 现 金 或 者 现金 等 价 物 的 金 额 ， 或 者 按 照 购 置 资 产 时 所 付 出 的 对 价 的 公 允价 值 计 量 。 负 债 按 照 其 因 承 担 现 时 义 务 而 实 际 收 到 的 款 项 或者 资 产 的 金 额 ， 或 者 承 担 现 时 义 务 的 合 同 金 额 ， 或 者 按 照 日常 活 动 中 为 偿 还 负 债 预 期 需

11、 要 支 付 的 现 金 或 者 现 金 等 价 物 的 金 额 计 量 。如 ： 现 金 、 银 行 存 款 支 付 购 买 商 品 。 或 旧 设 备 折 价 抵 偿 欠 款如 3600元 。负 债 如 购 材 料 一 批 90000元 ， 尚 末 付 款 。 第一章:会计要素及计量记 账 本 位 币 是 指 企 业 经 营 所 处 的 主 要 经 济 环 境 中 的 贷 币 。 主 要 经 济环 境 是 指 企 业 主 要 产 生 和 支 出 现 金 的 环 境 。 一 般 以 人 民 币 作 为 记 账本 位 币 。 我 国 会 计 法 中 规 定 ， 业 务 收 支 以 人 民 币

12、以 外 的 货 币 为主 的 单 位 ， 可 以 选 定 其 中 一 种 货 币 作 为 记 账 本 位 币 ， 但 是 编 报 的 财务 会 计 报 告 应 当 折 算 为 人 民 币 。 企 业 记 账 本 位 币 的 选 定 ， 应 当 考 虑 下 列 因 素 ：一 是 从 收 入 现 金 ， 所 选 择 的 货 币 能 够 对 企 业 商 品 和 劳 务 销 售 价 格起 主 要 作 用 ， 以 该 货 币 进 行 商 品 和 劳 务 销 售 价 格 的 计 价 和 结 算 。二 是 从 支 出 现 金 ， 所 选 择 的 该 货 币 能 够 影 响 商 品 和 劳 务 所 需 人 工

13、 、 材 料 和 其 他 费 用 ， 通 常 以 该 货 币 进 行 这 些 费 用 的 计 价 和 结 算 。三 是 融 资 活 动 获 得 的 资 金 以 及 保 存 从 经 营 活 动 中 收 取 款 项 时 所 使用 的 货 币 。 即 视 融 资 活 动 获 得 的 资 金 占 其 销 售 收 入 的 比 重 大 小 ，或 者 企 业 通 常 留 存 销 售 收 入 的 货 币 而 定 。 会计基础课程内容账户与复式记账 第二章：账户与复式记账 第二章：账户与复式记账 第二章：账户与复式记账 年月 日凭证号数摘要借方贷方余额账 户 名 称 ： （ 会 计 科 目 ）期 末 余 额 =

14、期 初 余 额 +本 期 增 加 发 生 额 本 期 减 少 发 生 额 习 惯 上 将 上 述 账 户 简 化 为 “ T”字 形 账 户账 户 名 称 （ 会 计 科 目 ）借 方 （ 左 ） 贷 方 （ 右 ） 第二章：账户与复式记账 第二章：账户与复式记账借 贷 借 贷 借 贷+ +- - - 第二章：账户与复式记账所 有 者 权 益 类 ： 借 方 登 记 减 少 数 ， 贷 主 登 记 增 加 数 ， 其 余 额 一 般 为 贷 方 余 额 ， 反 映 所 有 者 权 益 实 有 数 。 第二章：账户与复式记账 第二章：账户与复式记账 不 影 响 试 算 平 衡 ： （ 1） 整

15、笔 交 易 、 事 项 全 部 漏 记 ； （ 2） 会 计 分录 中 记 账 方 向 颠 倒 ； （ 3） 会 计 科 目 用 错 ； （ 4） 重 复 登 记 整 笔 交易 、 事 项 。 第二章：账户与复式记账 第二章：账户与复式记账平 行 登 记 ： 就 是 对 第 一 项 交 易 、 事 项 ， 即 要 记 入 有 关 的 总 分 类 账 ，又 要 记 入 所 属 的 明 细 分 类 账 户 。即 登 记 要 点 ： 依 据 相 同 、 期 间 相 同 、 方 向 相 同 、 金 额 相 等 。结 果 ： 总 分 类 账 户 期 初 借 = 所 属 明 细 分 类 账 户 期 初 （

16、 或 贷 ） 方 余 额 借 （ 或 贷 ） 方 余 额 之 和 总 分 类 账 户 本 期 借 = 所 属 明 细 分 类 账 户 本 （ 或 贷 ） 方 余 额 借 （ 或 贷 ） 方 余 额 之 和 总 分 类 账 户 本 期 借 = 所 属 明 细 分 类 账 户 本（ 或 贷 ） 方 余 额 借 （ 或 贷 ） 方 余 额 之 和 会计基础课程内容账户与复式记账 第三章：记账凭证 第三章：记账凭证 第三章：记账凭证记 账 凭 证 年 月 日 凭 证 编 号 : 摘 要 借 方 科 目 贷 方 科 目 金 额 记 账 符 号总 账 科 目 明 细 科 目 总 账 科 目 明 细 科 目

17、 百 十 元 角 分 附 单 据 张 合 计 会 计 主 管 : 记 账 : 审 核 : 制 单 : 交 领 款 人 : 摘要 名 称 日 期 凭 证 编号原 始 凭 证 张数 有 关 人 员签 章 会 计 科 目 、 记 账 方 向 金 额 第三章：记账凭证所 发 生 的 交易 、 事 项 按 照 复 式 记 账 原 理 进行 计 量 、 记 录 对 形 成 的 会 计 信息 进 行 初 步 分 类汇 总 对 会 计 信 息 进 一步 归 集 汇 总 ， 形成 总 括 性 资 料 所 需 载 体 所 需 载 体 所 需 载 体 所 需 载 体原 始 凭 证 记 账 凭 证 会 计 账簿 财

18、务 会 计报 告 会计基础课程内容账户与复式记账 第四章：登记账簿 第四章：登记账簿 第四章：登记账簿 第四章：登记账簿 第四章：登记账簿 第四章：登记账簿 会计基础课程内容账户与复式记账 第五章：账务处理程序 第五章：账务处理程序原 始 凭 证 记 账 凭 证 会 计 账 簿 日 记 账明 细 分 类 账总 分 类 账 会 计 报 表 第五章：账务处理程序记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 ;科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 ;汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 ;日 记 总 账 账 务 处 理 程 序 ;多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 . 区 别 在 于 登 记 总 账 的 依 据 和 程 序 不 同 第五章：账务处理程序科 目 汇 总 表原始凭证 原始凭证汇总 记 账 凭 证 收 款 凭证付 款 凭证转 账 凭证 现 金 日 记 账银 行 存 款 日 记 账总 分 类 账明 细 分 类 账 会计报表1 234 5 66 7 第六章：报表 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结 第六章：小结交易、事项的确认设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证 登记账簿编制财务会计报告对会计资料分析、检查财产清查成本计算