会计内部控制制度

《会计内部控制制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计内部控制制度（5页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第三局部 会计内部掌握制度1. 会计内部掌握是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列掌握方法、措施和程序。2. 本制度适用于分公司、各部门。3. 会计内部掌握根本目标(1) 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。(2) 标准公司会计行为，保证会计资料真实、完整。(3) 堵塞漏洞、消退隐患，防止并准时觉察、订正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、 完整。4. 会计内部掌握根本原则(1) 会计内部掌握遵循国家有关法律法规，符合公司的实际状况。(2) 会计内部掌握约束公司内部涉及会计工作的全部人员，任何个人都不得拥

2、有超越会计内 部掌握的权力。(3) 会计内部掌握涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理 过程中的关键掌握点，落实到决策、执行、监视、反响等各个环节。(4) 会计内部掌握保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理 划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监视。(5) 会计内部掌握遵循本钱效益原则，以合理的掌握本钱到达最正确的掌握效果。5. 会计内部掌握的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程、选购与付款、筹 资、销售与收款、本钱费用、担保等经济业务的会计掌握。6. 公司对货币资金收支和保管业务建立严格的

3、授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗(6) 会计内部掌握随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和治理要求的提高，不断修订 和完善。位分别，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。7. 公司建立实物资产治理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保 管及处置等关键环节进展掌握，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。8. 公司建立对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加 强投资工程立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计掌握，9. 公司建立工程决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程投资决策的责任制度，加强工程的预算、招投标、质量治理等

4、环节的会计掌握，防范决策10. 公司合理设置选购与付款业务的机构和岗位，建立和完善选购与付款的会计掌握程序， 加强请购、审批、合同订立、选购、验收、付款等环节的会计掌握，堵塞选购环节的漏洞，削减 选购风险。11. 公司加强对筹资活动的会计掌握，合理确定筹资规模和筹资构造、选择筹资方式，降低资金本钱，防范和掌握财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。12. 公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分 发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计掌握，避开或削减坏账 损失。13. 公司建立本钱费用掌握系统，做好本钱费用治理的各项根底工作，制定本

5、钱费用标准， 分解本钱费用指标，掌握本钱费用差异，考核本钱费用指标的完成状况，落实奖罚措施，降低成 本费用，提高经济效益。14. 公司加强对担保业务的会计掌握，严格掌握担保行为，建立担保决策程序和责任制度， 明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的治理，准时了解和把握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避开或削减可能发生的损失。16.不相容职务相互分别掌握要求公司依据不相容职务相分别的原则，合理设置会计及相关 工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。15. 会计内部掌握的方法主要包括

6、：不相容职务相互分别掌握、授权批准掌握、会计系统控 制、预算掌握、财产保全掌握、风险掌握、内部报告掌握、电子信息技术掌握等。17. 授权批准掌握要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、 责任等内容，公司内部的各级治理层必需在授权范围内行使职权和担当责任，经办人员也必需在 授权范围内办理业务。18. 会计系统掌握要求公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计 制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工 作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监视职能。19. 预算掌握要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等

7、环节的治理，明确预算工程，建立预算标准，制度预算的编制、审定、下达和执行程序，准时分析和掌握预算差异，实行改进措 施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格掌握无预算的资金支出。20. 财产保全掌握要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触，实行定期盘点、财产记 录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。21. 风险掌握要求公司树立风险意识，针对各个风险掌握点，建立有效的风险治理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全 面防范和掌握。22. 内部报告掌握要求公司建立和完善内部报告制度，全面反映

8、经济活动状况，准时供给业 务活动中的重要信息，增加内部治理的时效性和针对性。23. 电子信息技术掌握要求运用电子信息技术手段建立会计内部掌握系统，削减和消退人为 操纵因素，确保会计内部掌握的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数 据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的掌握。24. 公司重视会计内部掌握的监视检查工作，由特地机构或者指定特地人员具体负责会计内部掌握执行状况的监视检查，确保会计内部掌握的贯彻实施。会计内部掌握检查的主要职责是：(1) 对会计内部掌握的执行状况进展检查和评价。(2) 写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部掌握上存在的

9、 缺陷提出改进建议。(3) 对执行会计内部掌握成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反会计内部掌握的 内部机构和人员提出处理意见。25. 公司聘请中介机构或相关专业人员对本公司会计内部掌握的建立健全及有效实施进展评价，承受托付的中介机构或相关专业人员对托付公司会计内部掌握中的重大缺陷提出书面报 告。26. 财务中心对会计内部掌握的执行状况进展监视检查。其次局部 公司会计制度一、总则1. 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。2. 会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。3. 会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。4. 会计核算划分会

10、计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计 中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5. 会计核算以人民币为记账本位币。6. 会计记账承受借贷记账法。7. 会计记录的文字使用中文。8. 会计核算以实际发生的经济业务为依据，照实反映财务状况和经营成果。9. 会计信息符合国家宏观经济治理的要求,满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需 要，满足公司加强内部经营治理的需要。10. 会计核算依据规定的会计处理方法进展，会计指标口径全都、相互可比。11. 会计处理方法前后各期全

11、都，不得随便变更。如确有必要变更，将变更的状况、变更的 缘由及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。12. 会计核算准时进展。13. 会计记录和会计报表清楚明白，便于理解和利用。14. 会计核算以权责发生制为根底。15. 收入与其相关的本钱、费用相互配比。16. 会计核算遵循慎重原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。17. 各项财产物资按取得时的实际本钱计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整 其账面价值。18. 会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作 为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。19. 财务报告

12、全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，单独反映。 二、资 产20. 资产是公司拥有或者掌握的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。21. 资产分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。22. 流淌资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现 金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。23. 现金及各种存款依据实际收入和支出数记账。24. 短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其 他投资。有价证券应按取得时的实际本钱记账。当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得 的收入与

13、账面本钱的差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。25. 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。应 收及预付款项按实际发生额记账。应收账款可以计提坏账预备金。坏账预备金在会计报表中作为 应收账款的备抵工程列示。各种应收及预付款项准时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认 无法收回的应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会 计报表中单独列示。26. 存货是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际本钱核算。

14、各种存货发出时，使用加权平均法确定其实际本钱。各种存货定期进展清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，准时进展处理，计入当期损益。各种存货在会计 报表中以实际本钱列示。27. 长期投资是指不预备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期 投资在会计报表中分项列示。一年内到期的长期投资，在流淌资产下单列工程反映。28. 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在 2023 元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际本钱记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前

15、发生的固定资产的借款利息和有关费用，计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧依据固定资产原值、估量净残值、估量使用年限， 承受年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧和净值，在会计报表中分别列示。为购建固定资产或者对固定资产进展更改造发生的实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定期进展清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废清理所发生的净损失计入当期损益。29. 无形资产是指公司长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、 著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产，按实际本钱记账；承受投资取得的无形资产， 依

16、据评估确认或者合同商定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。30. 递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、 租入固定资产的改进支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，作为开办费入账。开办费在公司开头经营以后的肯定年限内分期平均摊销。租入固定资产改进支出在租赁期内平均摊销。各种递延资产的未摊销余额在会计报表中列示。31. 其他资产是指除以上各工程以外的资产。三、负债32. 负债是公司所担当的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。33

17、. 负债分为流淌负债和长期负债。34. 流淌负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。各 项流淌负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要估量确定的，合理估量，待实际数额确定后，进展调整。流淌负债的余额在会计报表中分项列示。35. 长期负债是指归还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、 应付债券、长期应付款项等。将于一年内到期归还的长期负债。在流淌负债下单列工程反映。四、全部者权益36. 全部者权益是公司投资人对公司净资产的全部权，包括公司投资人对公司的投入

18、资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未安排利润等。37. 投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各种财产物资。投入资本按实际投资数额入 账。38. 资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、承受捐赠的资产价值等。39. 盈余公积金是指依据国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记 账。40. 未安排利润是公司留于以后年度安排的利润或待安排利润。41. 投入资本、资本公积金、盈余公积金和未安排利润的各个工程，在会计报表中分项列示。 如有未弥补亏损，应作为全部者权益的减项反映。五、收入42. 收入是公司在销售商品或者供给劳务等经营业务中实现的营业收入。包括根本业务收入和 其他业务

19、收入。43. 公司合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、供给劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。44. 销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减工程记账。 六、费用45. 费用是公司在经营过程中发生的各项消耗。46. 直接为供给劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入经营本钱；发生的各项间接费用，按肯定标准安排计入经营本钱。47. 公司行政治理部门为组织和治理经营活动而发生的治理费用和财务费用，为销售和供给 劳务而发生的进货费用、销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益。48. 本期支付应由本期和以后各期负担的

20、费用，按肯定标准安排计入本期和以后各期。本期 尚未支付但应由本期负担的费用，预提计入本期。49. 本钱计算一般按月进展。50. 公司按实际发生额核算费用和本钱。承受定额本钱或者打算本钱方法的，合理计算本钱 差异，月终编制会计报表时，调整为实际本钱。51. 公司正确、准时地结转当期损益。七、利润52. 利润是公司在肯定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。53. 公司发生亏损，按规定的程序弥补。54. 利润的构成和利润安排的各个工程，在会计报表中分项列示。 八、财务报告55. 财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附

21、注和财务状况说明书。56. 资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。57. 损益表是反映公司在肯定期间的经营成果及其安排状况的报表。58. 现金流量表是反映在肯定会计期间现金收入和支出状况的会计报表。59. 会计报表可以依据需要，承受前后期比照方式编列。实行前后期比照方式编列的，上期 的工程分类和内容与本期不全都的，将上期数按本期工程和内容，调整有关数字。60. 会计报表依据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计 算准确、内容完整、报送准时。61. 公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司掌握权 的，编制合并会计报表。62. 会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关工程等所作的解释，其内容 主要包括：所承受的主要会计处理方法；会计处理方法的变更状况、变更缘由以及对财务状况和 经营成果的影响；格外常性工程的说明；会计报表中有关重要工程的明细资料；其他有助于理解 和分析报表需要说明的事项。