《财务管理》课件第13国际财务管理

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1)(1)1( 0 01 S SSiK期初即期汇率期末即期汇率01SS 【例133】：有个设在A国的M公司，某年获取总所得20万美元， 其中包括在A国国内所得12万美元，和设在B国的分公司所得8万美 元，分公司已按B国规定的30%的税率交纳了公司所得税。A国的所得 税税率为35%。居住国（国籍国）A国向M公司征收所得税的计算过程 如下： 抵免限额=835%=2.8（万美元） B国已征所得税=830%=2.4（万美元） 允许抵免的已缴B国税额：2.4（万美元） A国政府应向M公司征收所得税=2035%-2.4=4.6（万美元） A国政府对M公司来自B国的所得应补征的税额 =8（35%-30%）=0.4（万美元） 此例表明，当居住国的税率高于收入来源国的税率时，M公司设 在B国的分公司向B国政府缴纳的所得税2.4万美元，可以全部得到抵 免。 但是由于B国的税率低于A国的税率，该分公司向B国交纳的税额， 低于 按A国税率计算的所得税额，所以，A国还要向M公司补征所得税 0.4万美元。 下页 只能将应补征的税额-0.4万美元视为零处理。返回