对加强税收分析工作的探讨

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1、 欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!对加强税收分析工作的探讨 税收分析是税收理论和税收工作实践中被广泛应用的一个效能工具。税收分析的目的就是分析税收与经济的适应度，通过税收分析，能够准确判断税收收入形势、及时发现日常征收管理工作中存在的问题，以便进一步推进税收征管科学化、精细化管理进程。 一、目前我县税收分析质量方面存在的问题 （一）税收管理人员参与税收分析的意识不够，造成分析依据不充分。税收管理员工作在税收征管的最前沿，能够充分掌握所管辖的各行业、各部门的税源变化，但往往税收管理员或是没有深入实际调查，或是懒与动笔，或是敷衍应付，不能够为计征部门提供详尽的分析和预测的可靠依据，而计征

2、部门对税源管理又不熟悉，与实际业务联系很少，造成税收分析缺乏准确性和科学性的现状。 （二）税收分析中“就数字论数字”现象不能揭示内在规律。有些税收分析通常是大量的数据堆砌，却缺乏产生这些数字的充分理由。这样的税收分析不能揭示组织收入工作中存在的内在的主要矛盾及问题，不能很快找到解决问题的办法，从而弱化了税收的预测、指导作用。 （四）税收分析中“以偏概全”影响分析质量。以个别、典型实例为根据来说明税收问题的整体状况。比如：典型的情况是在说明本地税源不足时，只举出某重点税源企业，今年税源比上年减收多少，就得出结论“本地税源严重萎缩，难以完成本年的收入任务”。等到年底超额完成收入任务时，转而又列举其

3、他企业增收原因来说明“经济税源的发展是今年税收收入超收的根本原因”，这种只顾眼前，以偏概全，而导致前后逻辑混乱。 （五）税收分析人员的综合素质不高。税收分析要求分析人员不仅要精通计会知识，而且要有扎实的文字功底，很强的经济理论知识、税收业务知识、计算机知识水平，还要对事物有一定的敏感性、创新性和前瞻性，而我们的计划分析人员在其中某一方面或几方面有所欠缺。 二、提高税收分析质量的几点建议 针对实际税收分析过程中存在的问题建议采取如下措施： （一）单位领导要提高对税收分析的重视程度。特别是单位一把手要提高对税收分析的认识，更新观念，积极组织，加强调度。税收分析是为决策服务的，如果决策者不重视，就失

4、去了搞税收分析工作的实际意义。从当前经济发展趋势看，经济运行越来越复杂，变化越来越快，不确定性因素越来越强，仅靠经验已无法正确认识经济的特性。在当今经济转轨、变革时代，税收问题变得越来越复杂。充分发挥税收专业技术人员对经济问题和税收问题的认识成果，决策者就可以实现更科学地决策。 （二）尽快建立“计征搭台、税政、征管参与、操作实施、计算机保障的税源监控组织体系。税收管理员要养成人人写税收分析的习惯，税收管理员应定期把自己分管行业、分管地段所辖业户的生产经营情况、税源变化情况、重大特殊因素等进行逐一详尽分析，尤其重点税源要重点分析；建立税收收入分析例会制度，由主管计征的副局长主持召开，计会、管理、

5、税政、征管、征收、信息中心等业务部门参加；每月定期召开税收分析例会，各管理部门将税收管理员上报的分析资料进行汇总、整理，及时、准确的反馈分行业分税种在组织收入中存在的问题，针对问题进行横向分析和收入预测，计会部门充分发挥综合分析的优势，综合各管理部门的分析和预测结果进行综合分析，改变计会部门原有的单独分析形式，形成纵横交错的综合计划分析体系，提高税收分析的准确性和及时性。 （三）税收分析要有理有据、分析透彻。注意产生增减变化的各个因素，要把税收分析与一系列影响因素联系起来，逐层次、逐环节、逐项目地进行科学、系统、综合的分析，从而保证税收计划分析的可靠性、准确性。例如：营业税是新源县县局的主体税

6、种，建筑业是营业税的一个主要税源，并且增势强劲。在分析增长原因时，只分析今年的项目建设年，新上项目多少，而忽视了对新上项目资金来源的连锁分析，就不能达到对经济现象更深层次的分析，应该进一步从新上项目的投资增加引起银行贷款增加因素进行深入分析，从中分析出贷款促进了建筑项目的增加，建筑项目的增加促进了建筑营业税的增长，而银行贷款的增加又促使金融业的营业税增加，建筑业营业税的增长又拉动了钢铁行业的经济效益的增长。只有把各个因素联系起来分析，层层深入，才能揭示组织收入工作中的主要矛盾和问题，并提出合理化建议。 （四）税收分析要有创造性思维。这种创造性思维的特点表现为一个“新”字。分析角度要新，要充分利

7、用人的思维创造性，多角度进行分析；分析方法要新，这就要求税收分析人员必须掌握运用多种科学分析方法，做到分析深入、认识深刻、内容丰富。在分析过程中一要充分运用信息化手段，不断扩大信息量，要积极与本地统计部门、本地行业主管部门联系，尽可能全面地掌握本地区经济和行业经济信息。要充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。 三、税收分析预测工作目前存在的几种倾向性问题 （一）税收收入预测手段落后。税收收入预测需要以大量的基础数据为依据进行梳理分析测算。而这些数据虽然在统计报表和软件中可以采集，但缺乏有效的分析整理手段从这些

8、数据中得出科学结论。同时，税收预测分析所运用的数据基本上用人工采集，人工分析，数据利用率低，准确率不高，从而影响了预测的精确度。 （二）税收分析数据来源不充足。真实、准确、完整的涉税信息是做好税收预测分析的前提和基础。目前税收预测分析数据主要来源于报表和软件，对纳税人的生产、经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少，依靠纳税人自行申报来掌握税源的多。而软件中，重视了对纳税人的税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据，基本上没有采集或采集不全，有的项目即使采集，也由于缺乏真实性而无法使用。基于这样的数据作出的分析，很难得出正确的结论，无法指

9、导税源管理工作。 （四）收入预测准确性受计划考核影响因素较大。从计划编制原则上讲，税收计划的编制要在税收收入预测的基础上形成，但税收计划的分配与下达并不以税收收入预测为基础，而是与政府的财政预算有关；对税收计划完成情况考核的刚性，也使税收收入实际完成数更接近于税收计划，而考核收入预测准确性往往是与实际收入数相比，也迫使预测数向计划数“靠拢”，或努力使实际收入数向预测数“靠拢”，从而使税收收入的预测失去了独立性和客观性。 四、解决预测分析问题的途径及对策。 （一）科学分工、分组预测。局长亲自牵头，科学分片，成立三个税收收入预测小组，每个小组每月至少深入企业一次对企业的产、供、销等生产经营状况密切

10、跟踪，全面掌握税收收入变化的因素，运用各种方法进行分析预测及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节。 （二）建立税源预测分析例会制度。每月月底召开例会，集体研究每个小组掌握的企业信息及分析预测结果，就纳税人户籍管理、户数变动和当月预计收入情况以及税源管理、组织收入等方面存在的问题与建议进行专题汇报，再由税收计划岗对相关指标和内容进行审核和汇总，进一步拓展税收收入分析预测的深度和广度。 （三）完善社会协税制度。取得地方政府的纵向支持，加强各部门间的横向联系，建立与有关部门的联系机制，确保收入预测数据更全面。到县经贸局、发改局、工业园区等宏观经济管理部门了解全县的相关经济发展计划，到财

11、政国库科、经建科收集资料，以各单位提供的数据为参考；不定期召开国税、地税、财政联席会议，交换信息。通过与各部门的联系，收集各部门的经济数据，以此加大对企业生产经营状况的监控，使预测数据的得出更为准确、科学。 （四）健全重点税源信息采集制度。充分利用项目管理软件，加强对重点税源、项目的监控预测，着重点放在对企业的走访调研上。通过对重点税源、重点项目实地考察、纳税评估、跟踪管理、电话联系等多种方式，实行全程监控，把握工程进度，项目变化情况，摸清税源增减变化情况，防止因情况不明而影响收入预测的准确性，增加收入预测的前瞻性和准确性。 （五）建立税收预测分析人员培训机制。做好税收预测分析，人员的素质是分

12、析工作的根本保证。因此，当务之急是建立起预测分析人员的培训机制。通过经常化的定期培训，逐步提高预测人员发现问题、分析问题的能力，掌握预测分析的基本技能和方法，进一步提高税收收入预测的准确性。同时开展经常性的经验交流，不断开拓分析思路，切实加强税收分析人才队伍建设，从而为组织收入工作赢得主动和先机。 （六）加强数据管理，不断提高税收分析预测质量。从抓税收数据质量入手，重点加强税收数据审核，每月认真开展软件内垃圾清理和审核工作，最大限度地减少税收数据误差，改善税收数据质量，有效提高税收分析预测工作效率。 （七）充分应用税源预测结果。建立税收分析预测长效机制，将预测结果与税收征管、纳税评估、税务稽查

13、相结合，对分析中发现的疑点和问题，以书面形式，及时反馈给各工作环节，有效预防和打击涉税违法行为。 五、税收分析取得实效 （一）促进税收增收。通过税收分析试点工作的开展，能动态的掌握我局税源的分布情况，及时采取征管措施，组织收入入库较好地完成税收任务。 （二）认识的提高。通过税收分析工作的开展，使干部认识到税收分析对组织收入、完善征管的作用，实现了各部门的信息共享，由以往的被动分析改为自觉分析。 （三）提高了税收分析质量。使税收分析报告更全面、更准确、更具体，对组织收入指导性和前瞻性更强，整合了分散于各科所的信息，实现信息共享，互通有无，形成合力。 如。伊犁兴源实业有限公司新的土地使用税标准执行

14、后，与出租厂房的独山子钢铁厂纳税义务有争议，一直未履行纳税义务，管理部门在纳税人的争议中，税款未能及时入库。在第一季度的税收分析会中，企业所征对这一问题进行分析，提出由政策部门对纳税人的界定给予政策支持，经过政策部门的分析和各部门充分讨论，对纳税人给予认定， 又如。新源镇镇政府新城区与房地产开发商在耕地占用税纳税人中是争议较大，甚至反映到县政府部门，后由政策部门在分析会中提出此征管薄弱环节，给税源管理部门提出征管建议，在州局一处的政策指导支持下，经分析单位共同努力，我局在2021年共征收耕地占用税2550万，是我局接管此税种后征收最好的一年。为我局顺利完成州局计划起到了重要作用。 （四）通过税

15、收分析工作，促使税收管理员能及时了解税源分布、增减状况，挖掘税源新的增长点。全面了解税收政策对税收收入的影响，准确地查找日常征管工作的薄弱环节和不足，有效地堵塞管理漏洞，提高税收管理的针对性。通过税收分析工作，使税收政策部门能及时了解到税收政策的执行情况，针对征管中的薄弱环节完善征管措施。 （五）通过税收分析对各税种的征管都有不同程度的促进。如2021年，我局契税累计入库1663万元，比去年同期增加了522万元，除政策因素影响外，发现交易价格的真实性是一个征管中的薄弱环节和不规范因素，针对此问题我局制订了二手房交易价格标准，有效地规范了管理，同时推及房屋出租虚假合同，计税依据偏低问题，由所里内

16、部组成评定小组，根据不同地段进行集体评定标准，征期时能规范、高效地及时征收税款，并按路段、按片区建立租房台帐，为以后征管工作奠定坚实的基础。 （六）拓宽信息采集渠道，扩大信息量。除税收基本数据外，并与统计、财政、工商、国税、发改委等相关部门的协调，建立信息交换制度，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息；同时加强重点税源管理，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。 第二篇：对加强税收数据分析应用的思考关于加强税收数据分析应用工作的思考 摘要。开展税收数据分析应用工作，可以为领导决策和强化征管提供科学依据。在新形势下有效地税收数据分析应用是实现税收征管

17、“科学化、精细化”的关键所在，如何结合税收征管实际来加强税收数据分析应用工作，从而更好地为组织税收收入、加强税收征管、提高纳税服务水平服务，这是我们值得深刻思考的问题。 关键词：税收信息化数据分析应用 近年来，随着应用系统整合力度的加大，数据省级集中步伐的加快，为税收数据分析应用提供了良好的平台和载体。各地都在探索开展税收数据分析应用工作，为领导决策和强化征管发挥了积极的作用。不过我们应清醒地看到，当前税收数据分析应用工作中还存在一些问题，不同程度地制约了税收数据分析应用的深入开展。在新形势下有效地税收数据分析应用是实现税收征管“科学化、精细化”的关键所在，如何结合税收征管实际来加强税收数据分

18、析应用工作，从而更好地为组织税收收入、加强税收征管、提高纳税服务水平服务，这是我们值得深刻思考的问题。 一、目前税收数据分析应用工作存在的主要问题 随着综合征管软件的推行、主体软件的整合和辅助软件的上线，各地都从基础性工作入手，把数据分析应用与税收管理结合起来，在一定程度上提高了征管质量和效率。但是，我们也要清醒地看到，数据分析应用工作还存在诸多问题，主要有： （一）数据不够全面准确，征管基础不实和税源管理薄弱的问题在一些地方还不同程度地存在。征管基础和税源管理是整个税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面，也是实现“科学化、精细化”管理的出发点和落脚点。对于税务部门来说，纳入系统管

19、理的纳税户数与实际管户相符，税务登记数据全面完整，申报征收数据真实准确，是确保信息数据全面准确最基本的要求，但在实践工作中要完全达到这一要求是十分困难的。同时，企业的财务数据、相关部门与税收管理密切相关的数据、宏观经济数据等也需要采集和处理，这就对数据采集工作提出更高的要求。 （二）税收数据分析选题实用性不强。目前一些基层单位的税收数据分析多限于常规分析，专题分析较少，而对本区域经济税收有针对性和指导性的分析更是少之又少，不能根据一段时间内的工作重点、政策变动、税制改革等影响进行有针对性的税收数据处理分析。还没有完全建立起税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”的良性互动机制，数据信

20、息的深度利用在指导税源管理、税务稽查和领导决策等方面的作用还有待进一步提高。 （三）数据集中度有待进一步提高。由于税收信息化进程在开始阶段没有按照“一体化”要求进行建设，各类税收应用软件各自为政，没有统一的标准和接口，后来虽进行了多次整合和集中，但长期形成的分散、独立的信息资源依然存在。这些信息数据分散在各级税务机关、各个应用软件中，数据共享度较低，开展数据分析应用工作难度较大。一些基层单位从纳税人或其他部门采集的一些数据也没有统一的存储标准，造成数据资源的浪费。 （四）从事数据分析应用工作的人员整体素质偏低。目前税务干部的信息技术水平还跟不上形势发展的需要，既懂业务又懂技术的干部较少，既懂业

21、务又懂技术还具备深度利用数据信息的干部更是寥寥无几，不少干部还没有切实把提高自身的信息技术运用水平作为强化素质、加强征管的基本要求，这些都制约着税收数据分析工作的深入开展。 二、加强税收数据分析应用工作的措施 按照我省国税部门“依法治税、管理强税、人才兴税”的三大战略和“科学化、精细化”的税收征管要求，针对以上问题，结合实际，笔者认为要从以下几个方面加强数据分析应用工作，充分发挥数据分析在税收管理、税收执法和纳税服务等方面的反馈、指导和服务作用，提高整体税收征管效能。 （一）加强思想教育，全面提高对数据分析应用工作的认识。要认识到在当今世界信息化浪潮激流澎湃形势下，税务部门作为国家宏观经济调控

22、部门，要实现税收事业科学发展，必须密切关注税收发展的最新动状态，把实施科技兴税放在重要位置，进一步加强税务信息化建设。要认识到信息化条件下税收征管是占有信息、分析信息和应用信息的过程，认识到信息化条件下税收征管工作的全部内容决不是数据，但绝对需要加强对数据的分析与应用。要认识到要适应税收信息化时代的要求，就不仅要能熟练掌握税收政策，而且要利用相关税收软件对所获取的税收管理数据进行深层次的分析和监控，不断提高信息化应用管理能力。要认识到税收数据分析不单单是就数据而分析数据，要充分发挥其宏观作用，找出以前征管工作中的薄弱环节和存在的问题，整合管理资源、形成整体合力、强化税源管理，推进税收科学化、精

23、细化管理，指导征管实践。要认识到税收数据分析的结果不只是通报，要在落实上下功夫，要以数据质量指标评价税收工作水平的高低，实现税收业务和信息技术的有机结合。 （二）建立数据仓库，努力实现数据的高度集中。数据仓库是决策支持系统和联机分析应用数据源的结构化数据环境，主要研究和解决从数据库中获取信息的问题。在实现数据省级集中的基础上，加快其他各类数据的省级集中，开发统一的数据接口，将不同的税收应用软件进行整合和集中。整合所有税收业务，集中存储所有业务数据，将分散于不同系统和不同地域的数据进行统一整理，建立起完备的数据仓库。通过各级技术部门，把简单的数据变为可分析应用的信息，并及时提交给相应的管理部门，

24、供管理部门做出提高征管效能的决策。 （三）拓展采集渠道，提高数据采集的完整性。扩大税收征管数据采集面是解决税务机关与纳税人之间、上级税务机关与下级税务机关之间信息不对称的重要举措，也是提高数据分析针对性和有效性的必要条件。现在税务机关采集的信息仅是企业纳税申报表所提供的信息，企业微观经济运行的数据几乎无法获取，而这些数据正是税务机关强化征管的重要依据。因此，要努力做好以下几点：一是通过纳税人财务数据管理系统和多元化申报方式的应用，完整准确地采集纳税人的税务登记数据、纳税申报数据，并及时采集纳税人的生产经营信息，采集其申报附表资产负债表、损益表、现金流量表等数据，与各信息系统数据一起纳入“一户式

25、”储存;二是要加强数据资源整合和相关应用系统，减少数据多头采集，达到数据一次采集多面应用，降低数据采集成本和基层工作人员的工作量，在全面掌控纳税人的基础信息、涉税信息及生产经营各方面的情况下切实为纳税人和基层人员进行减负；三是加强与有关部门的横向联系，从工商部门、地税、海关、金融机构、统计部门以及行业主管部门以及与之相关的第三方等取得企业进、出口货物种类及数量、企业开停业情况、现金流量和资金使用信息、税金入库信息、企业生产经营、物耗、能耗、成本、利润等相关数据，与企业基本资料、申报、纳税数据进行比对，研究企业真实的税源状况。 （四）加强监控考核，严把税收数据质量关。税收数据质量是种类税收应用软

26、件的生命线，也是税收数据分析应用的基础。一是要建立健全数据录、审、调、存、传等方面的管理制度，严把数据质量关，把数据质量管理与推行税收执法责任制结合起来，实行过错责任追究。要严把入口、操作和维护“三关”，使所有数据在进入系统时，必须先对其真实性、准确性和各数据间的逻辑关系进行全面审核。二是要加强对各应用系统的数据质量进行监控。通过执法软件和省局开发的数据质量监控系统定期对进入系统的数据进行分析监控，及时发现错误的、不合逻辑的、可疑的数据，并将分析监控结果及时向各级相关人员进行通报。三是对通报的内容的修改情况实行过程监管。充分利用数据集中优势，对通报的处理情况进行随时监测，规范操作行为。在进行数

27、据整改过程中要统一数据口径和处理流程，确保数据在各环节的一致性，避免造成数据的二次错误和相互冲突。 （五）多方论证评审，提高分析选题的针对性和科学性。在进行数据分析选题时，要结合本单位管理的实际情况，考虑诸多因素确定税收分析选题范围。在充分参考基层征管实践工作中遇到的问题和总结的经验的情况下，组织专人对选题的科学性和针对性进行充分论证。在认证过程中，引入专家评审制度，由有丰富经验的一线工作人员、管理人员和邀请社会上知名的专家学者共同组成专学组对主题进行评审。为适应经济和税收发展变化需要，分析选题要从宏观和微观两方面入手，结合具体工作实际，将税收工作的难点、热点问题优先列入选题范围。通过数据分析

28、，不仅要发现工作中存在的问题，提高税收科学化和精细化管理水平。同时要指导税源管理工作，提高纳税评估和税务稽查的选案准确率，更好的处理所选主题在税收征管实践中的指导意义。 （六）加大培训力度，提升税务干部的数据分析应用水平。实现信息化条件下的税收数据分析，人才是关键。充分利用培训教育、继续教育、普通教育、社会教育等多种途径和手段，采取有效制度和措施，建设高素质的税收数据分析人才队伍。要遵循信息化人才的成长规律，打破传统的管人、用人机制，制定信息技术人才的使用和培养政策，建立信息化考核指标体系的绩效考核和能级管理制度。注重引进、培养中、高级层次的人才，加强在职人员计算机技术和信息技术应用的普及教育

29、和继续教育，注重培养既掌握信息技术又熟悉税收业务的人才，重点提高相关人员的税收数据分析的管理和应用水平，造就一批高素质的人才队伍。同时导入专家机制，积极借助外部技术力量来推动和促进税收数据分析机制的发展。 参考文献： （1）税收信息化教程中国人民大学出版社谭荣华（2）创新管理重点突破进一步推进我省国税事业的科学发展作者：许月刚 （3）数据仓库技术在税务行业的应用王涛武汉理工大学2021年 太原理工大学朔州市国家税务局 李鑫 第三篇：加强税收分析工作浅探加强税收分析工作浅探 税收分析作为税收管理的重要组成部分，处于税收管理的枢纽中心，对促进税制完善、加强税收征管、科学合理地运用税收杠杆服务经济社

30、会发展等诸多方面有着重要的作用与意义。然而，由于传统的税收分析工作中存在着诸如分析数据不够准确充分，分析方式不够科学灵活等问题，使税收分析难以达到应有的“参谋”、“智慧”效果，税收分析工作普遍弱化，分析质量不断下滑。为此，笔者主要从地税部门的工作实际出发，试图从强化相关数据间的关联关系分析，科学选择分析方式，提高分析运用质量等方面做一粗浅探讨。 一、当前税收分析工作存在的主要问题 随着税收精细化管理格局的逐步形成，税收分析工作在税收管理各环节中日益凸显其地位的重要性。但在县市级税务部门，税收分析工作现状却普遍不容乐观。 （一）数据来源过于依赖基层上报，实地调查加工及从相关职能部门取得寥若星辰。

31、从县市一级税收分析工作实际来看，当前，绝大部分分析数据主要是从基层征收、管理及稽查部门上报的实际应征、已征、查补税收等具体数据和纳税人的申报登记数据，真正通过对纳税人生产经营情况的具体调查加工和从统计、行业主管部门及协会、政府相关职能机构等外部取得的第一手数据资料少而又少，占不到分析运用数据总量的*%。有相当一部分分析操作人员图省心省事，满足于现有的数据资料，没有通过科学的方法对分析指数进行统计整理加工就直接简单地使用，造成分析结果与实际差异较大；甚至还有一些分析操作人员仅凭个人主观臆断，就从纳税人申报或基层上报的数据资料中按个人主观意图挑选一部分进行直接分析运用。基于这样的数据作出之分析，必

32、然导致分析结果不真实，不可靠。 （二）对比分析几近“独霸”，分析方法普遍不够灵活。计划完成情况、不同税种结构指标的对比分析方法被广泛采用，与历史同期相比，与周边地区对比，与不同税种间的增减总量及幅度对比等等不一而足，而因素分析、指数分析、相关关系分析等综合性的分析方法很少运用，这样的直观分析其分析结论只能找出差距、抓住现象，而难以抓住实质、揭示深层次的原因。有相当一部分分析操作人员马虎应付差事，压根就没有在分析工作上下功夫、动脑筋，以各种理由搪塞，只要说得过去，领导不责备就算万事大吉。据对某市近*年来的*份税收分析资料进行统计，计划完成情况和税源结构相对指标两种对比分析方法先后用了*次，经济税

33、收等因素分析方法用了*次，由于征管手段及措施和税制改革等相关性分析方法用了*次，税收负担分析方法用了*次，按各税种应税项目划分的分组平均相对指标分析方法用了*次，典型调查预测法用了*次，从总量上讲，对比分析方法占了*.*%，而其他各种分析方法加起来也只占了*.*%。 （三）计统部门“单打独斗”，难以形成整体效应。当前，税收分析工作在实际操作过程中几乎由计统部门独揽，税政、征管等其他部门很少参与，绝大部分县市级税务部门，由于集中统一的大型数据库还没有建立起来，加之有相当一部分税务部门的局域网络还没有与政府部门及其他职能部门相联通，计统部门在进行税收分析的过程中，基本上只能就内部系统提供的数据进行

34、”闭门造车”，这种缺乏基本原材料的税收分析在很大程度上影响了计统部门的分析质量。对税源的统计分析和对税收征收管理、执行政策等税政和征管职责范围内的统计分析，由计统部门包揽后，受专业知识的局限性和理解深度的有限性及所掌握情况的限制性等各因素的影响，造成这样的税收分析很难有深度和力度，不痛不痒，无伤大雅，亦无所专用，有时还有点无病呻吟，只能无可奈何“花”扔去。 （四）分析结果鲜有决策建议，难以进入全局性工作指导层。目前税收分析工作存在的一个突出通病就是分析基本上仅仅是大量数字的罗列，就数字论数字，分析一般意义上的时间序列收入进度、总体收入和各税种收入及地区性收入增减幅度、年份和季度税源及税种结构变

35、化情况等，数字分析完了，一个分析报告也就“结零”了，再没下文，真正对今后工作起到指导作用的画龙点睛之笔不见踪影，看似分析了，实则没有什么利用价值。因为，没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律等实质性的东西，没有提出供领导决策、供其他部门采用，以指导全局性工作的意见和建议，别人看不明白，领导拿着没有，自然就没有生命力。长此以往，这样的分析工作也实在难以让领导重视和支持。 二、税收分析工作存在问题的主要原因透视 自然界和人类社会的任何事物都是直接或间接地彼此联系着的，有果必有因，税收分析工作也一样。之所 以存在上述问题，笔者认为，其主要原因可归结为以下几点： （一）综合因素考虑不

36、足，收入趋势难以把握。经济税收理论阐明了税收与经济发展之间的关联关系，就地方税收而言，与经济发展密切相关的税种主要有营业税、企业所得税和个人所得税*个税种，这是直接的关联关系，另外还有间接相关的资源税、印花税、城建税等。如果对这些税种的应税项目、课税数量、实际可征税收及地区经济发展状况、主导产业及其布局、结构、经济税源总量变化情况等税制构成要素和经济税收相关指数没有掌握全面，没有准确把握其发展变化趋势，基于此的税收收入分析自然也就难以深入实质，最多只能算是收入进度分析，其税收弹性和长期趋势性的分析几近空白，由此造成的分析结果只能是与实际征收入库状况基本相符的“n”字型曲线。再者，对与税收收入密

37、切相关的税制因素、征管因素和人的因素，没有进行深入的调整分析，仅凭基层上报的征收数，和不够全面的纳税人申报数来分析，就显得过于笼统，难以分析收入变化发展趋势等规律性的东西。 （二）数据收集整理不够细心主动，工作方法有待改进。其一，税收分析人员在日常工作中没有当好“有心人”，不注意通过各种渠道，采取各种行之有效的办法大量收集相关数据，没有掌握分析的主动权，致使“基础不牢，地动山摇”；其二，对相关指数的整理加工缺乏一定的统计分析方法，尤其是对一些经济指标按照税务管理方法提取的派生指数，在整理方法上没有很好地保持其历史的一致性，一人一个方法，一年一个花样，造成资料数据的重复计算和浪费，数据质量难提高

38、。有些分析操作人员由于实践经验、工作阅历等的欠缺，甚至无法从统计局、行业协会或主管部门等外部相关职能部门收集第一手资料，面对庞杂的数据资料，基本上是束手无策，无所适从，不能根据分析目的选取所需要的各种统计指标，这也是造成分析数据素材不够宽广的一个重要方面。 （三）税收分析大平台尚未建立，分析协调机制不够完善。税收分析需要大量的数据指标，而对数据指标的科学处理加工又需要一定容积的数据库做支撑。在税务部门的局域网与政府网络和其他职能部门及规模企业网络没有相联的情况下，税收分析工作缺乏一定的平台做辅助，有点“巧妇难为无米之炊”的窘境。另外，税收大分析、大计统的观念在相当一些单位内部还没有牢固形成，税

39、政、征管、基层征管查等部门在与计统部门的配合上还没有建立一套比较密切的协调运作机制。税政、征管等部门的税收分析工作还没有深入开展，对税收分析工作的基本功尚未练好，加之在税收分析软件的开发应用上滞后，各类年报和季度报表的生成大部分还由手工操作，沿袭过去的老办法，工作量较大，税政、征管等部门也抽不出那么大的精力来应对，久而久之就形成了税收分析工作“曲高和寡”，整体效应难以发挥的尴尬之状。 三、加强税收分析工作的几点对策建议 税收分析工作一般而言，主要涉及四个方面，一是税收收入进度和收入变化情况及发展趋势的分析；二是税收政策执行情况，实施效果及存在问题的分析；三是税收征管工作深度、广度、工作质量以及

40、纳税人对税法遵从度的分析；四是税源增减变化情况和发展趋势的分析。依据目前的税收分析工作状况，要进一步强化管理，笔者认为应从以下几个方面着力。 （一）把税收发展变化情况和长期趋势性的分析作为税收分析的重点。从经济到税收的原则出发，要把握收入变动情况和长期趋势，就必须充分掌握和了解地区经济规模、主导产业、重点企业、行业经营状况及利润水平、经济税源总量、宏观税负水平、征管现状等主要经济指标。对这些通过不同可信渠道收集起来的主要绝对数指标，按照统计分组方法进行整理修正后，科学地运用到具体分析中。通过多元线性回归预测法，结合对历史数据的预测掌握，分析预测误差，进行趋势外推，基本上就可掌握收入变动状况。另

41、外，在采取连锁因素分析法或关联因素分析法、构成因素分析法及对比因素分析法等因素分析法的前提下，通过对不同税种所涉及的主要涉税因素指标，如成本、物耗、工商业增加值、产业结构、经济成份、税源含量、微观税负率等进行分门别类地逐项逐个剖析，在剔除影响收入变动规律的重大工程项目等偶然性因素后，经济税收二元函数曲线的跳动规律基本上就一目了然地显现出来了。把握了收入的变化发展趋势，在对未来收入状况的调控上就占据了主动权，对提高收入质量的重要意义也就远远超出了一般形式上的收入进度及增减幅度分析。如此，就不难进入决策指导层面。 （二）多管齐下广泛采集相关数据，提高数据的可靠度。数据的收集是一项艰苦细致的工作，在

42、日常征管中，一是要保证分析人员工作岗位的相对稳定性，非特殊情况，一般不做调整。二是在数据收集上要采取 听、看、找各种方式相结合。听，就是要深入征管一线、深入企业，耳听八方，做分析调查。看，就是要多看书看报看历史资料，充分利用现有的工具和手段，眼观六路，广泛地从各级政府职能部门、主管业务部门、行业协会、综合管理部门及企业内部积累的历史资料和市场信息资料，如各种统计年鉴、经济年鉴、各类报刊公布登载的资料等，充足地占有这些次级资料，而且，这些资料大部分都是通过科学的方法整理加工过的，可信度比较高，误差比较小，分析时应充分利用这些资料；找，就是要根据分析工作的需要，对个别特殊性的数据资料，通过档案馆、

43、图书室、历年统计年鉴等途径，有目的查找，以丰富分析依据。三是在对个别主要数据无法准确把握其真实性和精确性，对虽真实但又不能客观反映社会经济发展规律等异常情况下，就必须按照客观经济发展规律，选择比较合适的数学模型，运用适当的统计预测方法对这些数据加以修正与调整。通过修正的数据，大大缩小相关指标误差，使分析更趋合理和切合实际。但这一方法的运用，必须确保其连续性和统一性，保证其可比性。 （三）尽快统一综合分析与分类分析办法，加快分析人才培养步伐。一是对于税源和税收收入变化发展趋势等必须综合经济、税政、征管等各方面的变化发展情况进行总体性的系统分析时，比较适宜采用综合分析办法，汇总各方面的具体情况，按

44、照影响因素熟轻熟重次序逐项解剖后，再统一按照一定的统计整理方法对这些分类指数进行综合分析。这种办法应该由省级局统一制定，并尽量做到深入浅出，以便基层操作人员充分掌握和灵活运用。如果太繁琐、太深奥，就有可能不被具体操作人员所接受和运用，其使用价值就难以体现。对各税种的收入增减变化动态分析、税政执行情况分析、征管手段和效率等状况分析，以及对人员合理配置等比较单一的事项性分析就宜采用分类分析法，逐项因素进行剖析，基本上就可达到预期目的。二是以收入、税政、征管、税源四项分析为主，从税收工作的各方面各层次开展广泛深入地分析。同时，对分析结果必须从严把关，凡不能深刻揭示其实质或规律性，亦或解决具体问题的分

45、析，一律不能过关。三是必须加快分析人才培训培养步伐，有目的地选择一批政治过硬，责任心事业心强，能吃苦乐奉献的中青年干部，根据其文化程度、社会阅历等的不同，有区别地开展集中培训、脱产学习或岗位锻炼活动，从各个方面形成良好环境，促使其学习锻炼成才。 （四）协力打造税收分析大平台，尽快开发分类与综合相结合的税收分析软件。一是要尽快建立局域网内的大型数据库，通过互联网与政府网络、职能部门、行业协会及重点企业网络联网，借助现代科技手段快捷充分地占有这些经济领域内的次级指数；二是单位内部的局域网内数据资料等要充分公开，便于各部门灵活运用，切忌以保密为借口各自为政。三是尽快制定分类分析制度和综合分析协调运作

46、制度，在对各类单项分析工作作出明确目标规定的基础上，进一步强化综合分析的统一协调问题，让大计统大分析的观念深入人心，以便形成整体效应。目前，在税政分析上，应进一步加强优化税制结构，科学选择主体税种，公平税负，促进税收政策执行与经济密切协调发展等方面的分析；在征管分析上，应进一步加强提高征收率、降低税收成本，规范执法并规避执法风险等方面的分析，并将税政与征管分析相结合，进一步加强提高收入质量的分析，这是其最终目标和归结点。四是尽快开发应用综合分析软件和分类分析软件。这是目前基层亟待解决的一个大问题。与深奥的理论和统计方法相对比，软件的应用要显得通俗明了简便得多，也便于提高分析质量，多出分析成果。

47、现在应用的分析软件，基本上还是上个世纪末到本世纪头两年开发的，长的有*年以上，短的也接近*年，这些应用软件与经济形势的发展变化相比对已显得滞后，且大的综合征管软件、税政管理软件等在税收分析工作的应用上也显得过于笼统，当前必须尽快深化细化各类分析应用软件，分得越细，揭示的问题与实质就越深入，尤其对省级局而言，必须先行探索，自主研发，在金税工程三期普及到县市级之前应有所进展。 第四篇：加强对关联企业税收监管的思考加强对关联企业税收监管的思考 今年，全市上下围绕“两化一高”，通过数据分析，查找征管薄弱环节，有针对性的组织了多项专项整治，取得显著效果。其中，通过对全市重点税源普遍存在增值（产值）不增税

48、的现状分析，市局及时组织了重点税源专项评估稽查，旨在从个案中解剖分析存在的问题，为建立长效管理机制打下基础。重点税源专项评估稽查取得了很大成效，整治中仅市局评估组就发现企业通过关联交易少缴税款3712万元，占评估总税款的28%，说明关联交易已经成为企业的主要避税方式且已经严重影响了我市当地经济发展和公平的经济环境。这就需要我们必须正确认识关联企业税收征管存在的问题，切实加强关联企业的税收征管能力。 一、目前关联企业存在的问题及危害性分析 （一）关联企业存在的税收问题 1、以低价转让来少缴税收，此类情况最为普遍。如。洛阳某企业集团有限公司低价销售给关联企业洛阳某车业有限公司原材料及摩托车配件17

49、34万元，少记提增值税324万元，低价销售摩托车1329万元，少缴增值税266万元，消费税156万元；再如洛阳某钼业集团有限责任公司低价销售给关联企业栾川某钨钼有限公司原矿石，少提销项税款1559.89万元。 2、任意操纵销售实现时间，推迟税款交纳。某钼业有限责任公司不按照税法规定的时限核算收入，而按照关联企业某钼业进出口公司的出口时间来确定自己的销售时间，少（迟）缴增值税120万元。 3、库存仓库混用，人为调节销售。如某电业局与其关联的物资公司同用一个仓库，根据电业局的税负情况人为调节销售记帐时间，将132万元的物资材料销售给与其关联的物资公司，少缴增值税22.5万元。 4、增值税应税企业将

50、货物低价卖给营业税应税企业，恶意利用税率1 差异，再以价格补贴或大量的借款为由从营业税应税企业获取流动资金支持。如洛阳某建筑集团的m子公司将交纳17%高税率的增值税应税货物低价卖给其系统内交纳3%低税率的营业税应税劳务的其他子公司，涉及关联交易收入761.66万元，占m子公司总收入的42%，低于市场价30.4万，少缴增值税5.18万元，企业所得税10.03万元。 5、关联企业费用相互转移。本次评估烟草行业，市烟草公司就通过向县烟草公司转移利息、片烟加工费、运费等费用使县公司少缴增值税5.15万元，企业所得税380.45万元。 6、利用国家税收优惠政策，通过享受优惠的关联企业高价购进货物少缴税收

51、。如洛阳xx机械制造有限公司利用其下属单位废品收购站开具的高于市场价的发票给抵扣税款，使增值税税负从原来的5.3%下降到 4.6%。 （二）危害性分析 1、关联企业通过制定转让定价，降低其集团整体税负，侵蚀了国家的税收收入，降低了国家的财政能力，不利于国民经济健康发展。比如企业所得税暂行条例规定，企业所得税实行33%的比例税率；同时又规定两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18%的税率征收，年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，减按27%的税率征收。关联企业通过转让定价，可以使内部企业降低应税所得额而适用较低税率的档次或相互弥补亏损达到少缴

52、税的目的，还可以通过推延纳税义务的发生时间，减少或拖延交纳企业所得税。 2、造成区域经济失衡，影响了区域之间的协调发展。由于各地区的执法力度、税收优惠政策不一致，表现在一个省甚至一个市不同区域的执法力度和优惠政策都不一样，税收从执法力度强的地方流向执法力度弱的地方，从优惠政策少的地方流向优惠政策多的地方。关联企业就利用不同地 区在执法力度和税收优惠上的差异，减少高税区的税收总量，在税收上避重就轻，达到整体税负最小和避税的目的，从而降低区域宏观税负，造成区域经济发展不平衡。 3、造成非正当竞争，滋生垄断。一是会造成同地区、同行业的企业税负不均，二是关联企业通过转让定价操纵商品价格，将非关联竞争对

53、手挤出市场。 4、不利于税收经济杠杆作用的发挥。关联企业通过转让定价将利润流入国家鼓励和照顾的低税率行业，违背了税收优惠的初衷。 5、混淆入库级次，造成不同级次财政收入的不稳定，甚至跨地区买卖税款。 二、关联企业征管现状和存在的问题 1、定性难。税收征管法明确指出，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权作出判定，进行合理调整，并据以征税。税务机关即使发现了纳税人向其关联企业销售货物价格偏低的疑点，

54、但企业往往列举了大量合理理由，且有些是专属材料没有其它厂家提供等，基层税务机关信息量小又没有同行业的相关数据，很难被定性为“不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用”，无法进行合理调整。 2、信息量小。市场经济条件下企业定价的自主性，很难让纳税人提供更多与其申请有关的资料，税务机关对关联企业进行实地考察获取真实资料的机会又很小，使认定信息来源困难，难以认定交易额。 3、异地调查取证难。税务机关之间针对关联企业和关联交易的调查没有针对性的办法，使主管税务机关之间的协调困难效率低，而有些关联交易额小，又会造成异地调查的成本高效益低。 4、存在暗地关联企业。有些税收管理员没有按照规定摸清企

55、业的经营特点，及时了解企业在资金、成本、收入、购销渠道上的往来情况，有些关联企业从表面看不是，因此没有按照关联关系进行管理，造成少缴税款。 5、一些地方政府存在“地方保护主义”造成关联企业管理难，如某钼业集团根据政府协调的文件，给关联企业的货物价格以低于市场价格的21.88%为标准进行销售，使当地税务机关很难管理。 三、加强关联企业税收征管的建议 1、完善关联企业税收征管法律、法规，固化异地调查的流程，提高调查效益，强化纳税人全面申报义务和举证责任，加强税法宣传，充分认识关联交易非法避税的危害性，提高全社会尤其是政府部门和纳税人对关联交易的关心和重视，促使纳税人更加自觉履行关联交易申报义务，减

56、少地方政府对于关联企业价格的干预。 2、以人为本，加强征管人员培训，尤其是培训财务知识、税收政策和关联方识别、交易价格的判断途径等。完善和落实执法责任制，加大执法力度，提高税务机关和税收管理员对关联企业转让定价问题的重视，维护税收法律的统一性和刚性，促进公平竞争，推动区域经济和谐发展。 3、加强对关联企业的纳税评估，建立关联企业评估档案。每评估一次，都要保存好评估资料，通过多次评估逐步确认行业成本利润率、销售毛利率等指标数据，为关联企业转让定价调整提供更有说服力的依据。 4、完善和落实涉税信息沟通反馈机制。建立全国内联网，基层税务机关可以相互及时的沟通获取关联企业的价格成本等相关信息。同时与本

57、地发改委、国土资源、商务局等政府部门及时进行信息平台的交流，及时掌握关联交易动向，全面掌握涉及关联交易的企业法人、货物价格等信息。 5、加强税务登记的管理，提高ctais的利用效率和信息化数据的应用性。在ctais中能够监控到同一法人代表、投资主体的出现次数，并自 动检测和预警，提示与其他企业之间的关联。 6、对有避税嫌疑的企业链进行重点管理，特别加强对煤电铝、烟草、钼业、民福企业、装备制造业、建筑建材业、外地集团公司、外商投资企业等关联企业的重点监控，通过整治，建立关联企业管理的长效机制。 二00六年十二月二十四日 第五篇：如何加强税收分析在税收征管中的导向作用如何加强税收分析在税收征管中的

58、导向作用 2021-06-0709：45：31|来源：河北省邢台市桥西地税局|作者：李瑞冉 税收分析是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施。提高税收征管的质量和效率，就是要尽可能地使实征税收接近法定税收，实际税负接近法定税负，最大限度地减少税收流失，这是税收管理的最终目的，也是税收工作永恒的主题。而税收分析是税收管理的眼睛，对于及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用。税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。如何运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税

59、收分析与税收征管实现良性互动，我觉得应从以下几方面来完善税收分析工作，以加强其在税收征管中的导向作用。 一、加强制度建设，健全税收分析制度 一是加强税源调查。把税收分析工作落实到日常征管中，将其作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。 二是完善税收分析报告和通报制度。管理科、税务所按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。 二、加强协调配合，扩大信息来源渠道 真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础

60、。目前少数企业受利益的驱动，采取做假帐、帐中帐等手段偷逃国家税款，提供给税务机关的往往是虚假的、不完整的涉税资料，利用这些资料分析出的结果必然是片面的、不真实的。我们基层管理机关要主动与当地的公安、工商、国税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，实现信息共享，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。 三、拓宽分析思路，完善税收分析方法 开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，从而发现征管方面存在的问题。因此应始终坚持眼睛向内，从

61、征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。结合税源特点，运用图表分析、对比分析、因素分析、数列分析，采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析，尽量使分析结果科学合理。对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。具体工作中要做到：第一，宏观分析与微观分析的结合。通过宏观分析，清楚地了解本地区范围内不同行业、不同税种、 不同类型企业的税

62、收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析以县局和基层分局为单位，对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。第二，加强重点税源户综合信息的分析，以便于专业化税收征管的开展。重点税源户往往是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，其存在的母子公司、关联交易等现象容易造成信息中断和管理漏洞，影响征管质量，因此我们应有计划实行综合性管理，及早取得企业信息，摸清企业底细，了解税源，掌握情况。这些信息主要是：价格信息、融资信息、结算方式信息、资本结构信息等，通过对此类信息分析，可以判断重点税源户纳

63、税遵从程度和有无良好的纳税意识，从而把税收专业化管理定位在以信息为基础，与企业运作相同步的实质性、全方位控管上。第三，税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业进货情况、产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。 四、重视分析成果，增强税收分

64、析效用 税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。目前税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够。要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪问效制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。在开展税负分析同时，建立健全台帐，有效掌握企业经营摸清税源底数，广泛调查纳入控管业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。 感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!