工程审计的质量、风险控制

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1、 欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!工程审计的质量、风险控制 西安外事学院工程审计办公室 加强制度建设，规范内部管理。根据每一个项目的实际情况制订审计工作规则，用于规范审计人员的行为，提高审计工作效率和审计质量。建立审计工作底稿的多级复核制度，有利于减少审计风险，提高工程审计质量。 要对审计发现的问题坚持“三不放过”的原则，即“问题原因不清楚不放过、凡是责任者和应受教育者没有受到教育不放过、凡是整改措施不落实不放过”，加强对审计成果应用的跟踪检查，做到“审而要究，审而要改，审而要用”，对一些带有普遍性的问题，要通过调查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱环节，提出改进的意见和建议。 及时对

2、审计的方式方法以及发现的问题等内容进行了总结，通过不断地总结、积累经验，推进工程审计的规范化工作，使审计工作不断地得到提高。 加强对审计人员的业务培训。科学地、有计划地对工程审计人员进行培训，促使审计人员的综合素质进一步提高，降低审计风险。 工程审计办公室201*年3月29日 扩展阅读：施工企业内部审计质量控制的探讨 施工企业内部审计质量控制的探讨 摘要。长期以来，施工企业内部控制制度存在着诸多弊端，例如以罚代控、管理粗放、僵化运作、忽视制度建设和机制建设等等。作为一家国有（控股）大型建筑施工企业，合理有效的内部控制制度是企业经营管理目标实现的重要保证，完善的内部审计制度又是内部控制实施的一种

3、有效手段，也是施工企业治理结构科学化的重要标志之一。推行现代企业制度的今天，企业需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，加强其质量控制，两者是相辅相成的、不可分割的。关键词施工企业；内部审计；审计质量 随着我国市场经济体制的建立和建筑施工企业改革的不断深化，审计工作在建筑施工 企业的地位显得愈发的重要。首先，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。其次由于内部审计为组织内部服务，通过内部审计得出的信息结论传达给管理者，管理层据此制定经营或项目的任务和目标。内部审计对于一个企业的良性发展起到了十分重要的作用，所以提高审计质量，防范审计风险，是当前施工企业

4、内部审计工作者亟待解决的重要课题。 一、内部审计风险与内部审计质量 审计工作是一项需要依据经验和知识进行判断的经济活动，存在着判断不准确或经验不足而引起严重后果的审计风险。我国注册会计师协会独立审计准则中对审计风险的定义是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于内部审计来说，审计风险可理解为当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报和漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或觉察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度。内

5、部审计质量是审计职业生存和发展的条件，是内部审计的生命，是内部审计工作中的重中之重，需要常抓不懈。内部审计风险和内部审计质量具有辩证关系。一方面，通过综合运用各种审计风险控制方法和手段来控制并降低内部审计风险，可以提高内部审计质量;反过来，内部审计质量越高，内部审计风险越小。内部审计质量高，说明审计人员在审计业务中，实施了恰当的审计程序，获得了充分的审计证据，保持了应有的职业谨慎，进行了准确的审计判断。反之，内部审计质量越低，内部审计风险越大。 二、影响我国内部审计质量控制的主要因素分析 我国内部审计起步较晚，内部审计质量控制还存在着不少问题。银广厦、蓝田股份等公司的虚假财务报告，在一定程度上

6、与这些企业的内部审计质量低劣有关。 1.内部审计法规体系及内部管理制度 我国内部审计法规体系不健全。法律法规不甚健全是导致内部审计制度不尽完善、内部审计质量不高的主要原因之一。众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、得以规范，而且可使内部审计人员避险有据、保护自己。201*年国家审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定，中国内部审计协会也制定了内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范，并发布了第一批十个具体准则，至201*年3月中国内部审计协会已发布了20个具体准则。它们的颁布与施

7、行是内部审计工作的一件大事，是完善与发展内部审计工作规定的重要举措。当然，从内部审计现状及未来发展的角度分析，这些规定还远不能满足实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展变化情况，并积极借鉴国外先进的或成功的经验与做法，对之不断加以总结改进和充实提高，以制定出较为健全有效的我国内部审计规范体系。内部审计法规体系的不健全又导致了内部审计管理制度的不健全。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊;反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。 2.企业内部审计机构建立模式 我国企业内部审计机构建立模式尚不够合理。目前，

8、我国很多组织，特别是大中型企业（集团）都设有内部审计机构。内审机构受董事会或监事会或总经理领导，但基本上处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证，很难正常开展工作，从而引发审计风险，内部审计要发挥有效作用，应从机构设置上来保障。 3.内部审计对象的复杂和审计内容的拓展 企业的改制、重组已成为国有企业改革的重要方面，因此，内部审计的对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审计单位与某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系。同时，由于企业的资产重组，必然涉及兼并和收购、改制和改组、

9、联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益、管理、经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等，还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考。这对内部审计人员提出了更高的需求，审计人员做出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。 4.内部审计人员的素质和审计工作中选用的审计程序和方法 审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计工作所需要的政策法规水

10、平、专业知识、经验、技能和审计职业道德等。审计人员的审计经验需要实践的积累，但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有误断的时候。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力薄，这将直接导致审计风险的产生。内部审计人员选用审计程序和方法也是造成审计风险的一个重要原因。由于被审计单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易把握。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长，成本增加;也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能

11、觉察重大的错弊行为，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险。 5.内部审计人员风险意识有些审计人员风险意识淡薄，不对审计风险进行合理的评估，在执行审计业务的过程中，对所发现的问题和疑点没有采取严谨的工作态度和合理的方法进行职业判断，没有完全遵守专业标准和职业道德要求。部分审计人员在思想认识上也存在误区，认为内部审计是在本部门开展工作，而且上有领导，手持“尚方宝剑”，不存在审计风险;即使出现差错，也在所难免，不必大惊小怪，与被审计单位打个招呼就行了，反正都是内部的事。因此，在许多人看来，内部审计机构不需要承担什么风险，更谈不上法律责任，从而导致了审计风险的产生，无法提供

12、高质量的审计报告。 四、提高审计质量的具体措施 好的审计质量，不仅是企业自身发展的需要和内部审计能否生存发展的需要，而且是社会、国家的需要。那么，如何提高审计质量，降低审计风险呢。应从以下几个方面来考虑。 1.加快有关审计法规制度建设，建立行业自律机制 当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。国家应尽快完善内部审计质量控制的规范体系，降低审计风险。在中国经济走向世界的同时，内部审计还要借鉴国外的先进经验，尽快地同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。 2.合理设置内部审计的组织机构 为了充分发挥内部审计的作用，企业在设置内部审计组织机构时应坚持

13、两条原则：第一，独立性原则，这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性;第二，权威性原则，这是内部审计工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。 3.努力提高内部审计人员的素质，建立激励约束机制 审计质量控制的中心是人，以人为本、合理运用人力资源是审计质量的保障。审计队伍要“精”，高质量的审计来自于高素质的人才，要充分调动审计干部的工作积极性和创造性，加强审计队伍建设，培养、开发、利用审计人才

14、资源。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次，要加强对内审人员的后续教育，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力，以适应不断发展的新形势的需要。 4.通过完善审计程序加强审计质量控制 审计程序质量控制是指对内部审计业务过程进行质量控制，促使各项内部审计活动都按照规定的质量标准进行操作，并对发生的质量偏差及时纠正。这种方法的实施体现在四个阶段。（1）制定计划阶段。这一阶段的主要任务是，对内部审计工作质量的现状进行调查，找出所存在的问题，并

15、分析其造成的原因，以便在此基础上制定内部审计质量控制的措施和实施计划。（2）执行计划阶段。在这一阶段，需要落实第一阶段所制定的计划。落实计划要有高素质的内部审计人员作保证，由其严格按照所制定的内部审计质量控制的措施与实施计划进行。（3）检查计划执行阶段。在这一阶段，需要对内部审计质量控制计划的执行情况进行检查，以了解其有无未执行或未很好执行计划的问题或情况，并找出造成问题的原因；如果执行了预定的计划，要检查是否达到了预期的目标，若存在差距，也应找出原因，以便采取相应的改进措施。（4）处理问题阶段。在这一阶段，应根据以前几个阶段所发现或存在的问题及其造成的原因，提出处理问题以及消除问题原因的措施

16、，并保证措施的落实或执行。 5.加大内审渎职或违规的成本 要加大内审渎职或者违规的成本，应从以下两方面着手。 第一，制定违规惩罚的法律法规，详细规定内审人员的责任和职责以及违规的处罚。所谓“乱世用重典”，我们应该用严厉的法律提高内审人员违规的成本。 第二，制定渎职或者违规的界定标准。笔者认为可以颁布专门的内部审计责任认定办法，详细规定对于什么样的内审事件需要承担责任，以及承担什么样的责任。笔者建议可以采用如下原则：如果属于过失导致“本来应该发现问题而没有发现”，应追究相关责任人行政责任；如果由于内审人员渎职或者舞弊，造成企业或者相关人损失的，应该根据事件的大小、性质和损失的严重程度分别追究其行

17、政责任和民事责任。如果由于内审人失职或者舞弊导致重大事故的发生，应该追究其行政责任和刑事责任。 五、结束语 重视审计质量、防范审计风险是审计工作永恒的主题，也是审计工作赖以生存的基础。从内部审计看，随着我国经济与全球经济的进一步融合，全社会的法律法制意识不断增强，内部审计作为企业非常重要的监督部门，为更好地服务于企业的经营目标，各部门对内部审计越来越重视，内部审计的作用越来越明显，我国内部审计事业取得了长足的发展。但是我们不能忽视，我国内部审计质量控制还存在诸多的问题，其质量控制不容忽视并亟待规范化。提高审计质量，降低审计风险，使内部审计工作在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出更大的贡献。 感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!