医院审计重点（三）

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1、 欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!医院审计重点 第一章 1.审计的两个基本特征。独立性（灵魂），权威性。 2.审计的整理目标。合理性、公允性。 审计的具体目标。存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、准确性与截止、分类与可理解性、列报与披露。 3.审计的职能。经济监督、经济评价、经济鉴证。 4.审计属性：机构、精神、经济独立 5.管理当局认定是指对其报表所做的断言或声明。存在或发生（资产负债权益；收入费用不存在项目和交易）、完整性（所有交易和项目）、估价或分摊（上述是否以适当价格列入报表）、权利与义务（资产负债是否确属客户）、表达与披露（组成要素是否被适当分类、） 第二章 1.信

2、赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计的效果。抽样风险是指根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。包括：信赖不足、信赖过度风险，误受风险、误拒风险。 非抽样风险指因采用不恰当审计程序或方法或因误解审计证据等未能发现重大误差的可能性。（属性抽样用于控制测试方面的统计抽样法） 2.系统抽样法：m（抽样间隔数）=n（总体数量）/n（抽样数量） 3.审计程序的三个阶段：审计的准备阶段，审计的实施阶段，完成审计工作阶段 第三章 1.注册会计师职业道德的基本要求。诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行

3、为。 2.威胁独立性的情形。经济独立、自我评价、关联关系、外界压力。 防范威胁独立性的措施： 1.整体措施：重视、识别、监督、惩戒； 2.具体措施：复核，定期轮换，调离； 3.最终措施。拒绝承接业务或者解除业务约定。 3.法律责任：过失（罚款或行政处分）和欺诈（警告罚款暂停业务或注销证书等）。措施：遵循准则和要求；谨慎选择委托单位；招收合格注册人员；严格签订约定书；了解业务；聘请懂行律师；投保充分的责任保险。 第四章 1.审计准则是审计人员在实施审计工作时要恪守的最高行为准则，时审计工作质量的权威判断标准。作用：赢得公众信任；提供审计质量；维护组织和人员的权益；促进国际经验交流。公众审计准则的

4、内容：一般准则、工作准则、报告准则（要求）、有无意见。 2.审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出结论、提出处理意见的客观尺度。特定：层次相关时效地域性。原则：具体问题具体分析、辩证分析、利益兼顾、真实可靠。 3.关系。依据包含准则，准则是依据的重要组成部分。 第五章 1.审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。按表现形态分类：实物证据（最有说服力的证据）、书面证据、口头证据、环境证据。按相关程度分类：直接证据、间接证据。按来源分类：自然证据、加工证据。按重要性分类：基本证据、辅助证据、矛盾证据。 2.收集审计证据的途径：监盘、观察、询问、函

5、证、检查、重新计算、重新执行、分析程序 2.审计证据的特征。充分性、相关性、客观性。 3.证据鉴定：真实性、重要性、可信性、充分性（证据数量）、适当性（质量衡量）、证明力（支配力与证明力成反比）、经济性 4.审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料（归档期 限为审计报告日后60天内）。 基本内容：（1）被审计单位名称（2）审计项目名称（3）审计项目时间或期间（4）审计过程记录（5）审计标识及其说明（6）审计结论（7）索引号及页书（8）编织者姓名及编制日期（9）复核者姓名及复核日期（10）其他说明事项 6.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务

6、中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 第六章1.重要性与审计风险、审计证据之间的关系。 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（范围：执行财务报表审计时；执行其他鉴证业务如盈利预测审核）重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低：反之，审计风险越高。重要性与审计证据之间存在反向关系。重要性水平越高，收集的审计证据就越少;反之，收集的审计证据就越多。 2.金额和性质的考虑：涉及舞弊与违法行为的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报；

7、不期望出现的错报或漏报。 3.层次重要性水平的确定：（变动比率，规模越大比率越小、固定比率：税前净利润的5-10%、资产总额的0.5-1%、净资产的1%、营业收入的0.5-1%） 4.评审运用的重要性水平：、不同于计划时的水平（前松后紧）；、低于计划的水平（反之） 5.错报汇总。已发现错报，通过对账户或交易实施详细的实质性测试确定的未调整错报；推断的错报，通过审计抽样或分析程序估计的、。 6.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险=重大错报风险*检查风险 7.重大错报如何产生及如何应对。 产生原因。财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但

8、难以界定某类交易、账户余额、列报的具体认定。审计人员应当评估财务报表层次的重大风险，并根据评估结果确定总体应对措施，这些措施包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等 应对措施。审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。审计人员应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低

9、审计风险对财务报表整体发表审计意见。 第七章 1.内部控制测试的目的： 为了减少实质性测试的工作量 2.要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 3.内部控制内容：合规合法控制、授权分权控制、不相容职务控制、业务程序标准控制、复查核对控制人员素质控制 4.内部控制测试的两方面：健全性、有效性 5.什么情况下使用内部控制测试。 当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制不健全，不有效，决定不拟依赖，注册会计师不需要进行控制测试；当初步了解内部控制后，如果发现被审计单位内部控制健全。有效，决定拟依赖，注册会计师要进行控制测试。 第九章 1.销售与收款循环的审计目标：销售循环审

10、计的审计目标： 确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定营业收入记录是否完整；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入的内容是否正确；确定营业收入的披露是否恰当。 收款循环审计的审计目标。应收账款是否存在；应收账款是否归被审计单位所有；确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。 审计程序（逆查、顺查。截止测试） 审计目的（真实性、完

11、整性、计价与分摊） 管理者认定（存在或发生、权利与义务、估价与分摊） 2.营业收入审计; ：截止测试：截止测试是中常用的一种具体审计技术，被运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。目的;确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确。（三个日期：发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期。） 3.应收账款的函证 （1）分类：肯定式函证、否定式函证 （2）适用范围。应收账款在全部资中的比重；被审计单位内部控制的强弱；以前期的函证结果；函证方式的选择。 （3）需要函证的情况：（肯定式）个别账户欠款金额较大；有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题；（否定式）

12、欠款余额小的债务人数量很多；预计差错率较低；相关内部控制有效且低水平；在查询的欠款数额不等时相信债务人能认真回函并反馈等 （4）差异原因。双方记录时间不一；一方或双方记账错误；被审计单位舞弊。 （5）如何控制函证。注册会计师应直接控制函证函的发送和收回。对于应无法投递而退回的信函要进行分析，查明是由于被函证者地址迁移、差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。对于采用肯定式函证方式未回函的，注册会计师应考虑采用必要的替代程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，已验收这些应收账款的真实性。 第十四章 1，。期初余额是指所审计会计期间期初已

13、存在的余额。（影响对本期财务报表发表适当的审计意见） 2.期初余额审计结论对审计意见的额影响。如果期初余额对本月报表存在重大影响，但无法取得充分审计证据，应断对报表发表保留意见或无法表示意见，如期初余额存在严重影响本期报表的错报或漏报应建议客户调整。如拒绝应发表保留意见或否定意见。如前任注册会计师出具了非标准无保留意见的审计报表，注册会计师应考虑相关事项对本期报表的影响。如影响未消除应在报告中适当反应。 3.复核或有事项采取的程序包括。被审计单位；律师或法律顾问；税务机关；开户银行；董事会及股东大会；单位对未来的和协议的承诺。 4.审计报告的要素 （1）标题 （2）收件人 （3）引言段 （4）

14、管理层对财务报表的责任段 （5）注册会计师的责任段 （6）审计意见段 （7）注册会计师的签名和盖章 （8）会计师事务所的名称、地址及盖章 （9）报告日期 标准审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、审计意见 我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量

15、。 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 带强调事项段的无保留意见审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、审计意见 我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量

16、。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注中十一所示，abc公司在2021年出现巨额亏损65000万元，这使公司作为持续经营主体的能力存在重大疑问。管理当局就此问题提出的改善计划已在附注十一中作出说明，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，本段内容不影响已发表的审计意见。 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 带其他事项段的无保留意见审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，202

17、1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、审计意见 我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。 四、其他事项 在审计过程中，我们发现abc公司于2021年12月通过了在2021年实施大幅度降低产品销售价格扩大市场占有率的经营策略，这预计将导致abc公司在2021年出现利润减少1800万元，提醒财务报表使用者关注。本段内容不影响已发表的审计意见。 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并

18、盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 保留意见审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、导致保留意见的事项 abc公司2021年12月31日的应收账余额18400万元，占资产总额的25%。由于abc公司未能提供债务人的详细地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 四、保留意见 我们认为，出来前段所述未能实施

19、函证可能产生的影响外，abc公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 否定意见审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、导致否定意见的

20、事项 如财务报表附注八所述，abc公司2021年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按权益法核算，abc公司2021年12月31日的长期投资账面价值将减少5680万元，净利润减少5680万元，从而导致abc公司2021年亏损460万元。 四、否定意见 我们认为，由于前段所述事项的重大影响，abc公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映abc公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 无法表示意

21、见审计报告 abc股份有限公司的全体股东： 我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、导致无法表示意见的事项 abc公司未对2021年12月31日的存货进行盘点，金额为43250万元，占期末资产总额的65%。我们无法实施存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。 四、无法表示意见 由于前段所述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对abc公司财务报表发表审计意见 中超会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国注册会计师：杨晨光（签名并盖章） 中国天津2021年4月2日 感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!