2009注会税法答案

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1、2009注会税法答案解析 一、1【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国宪法第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。 2【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元） 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南135页单选题第9题考核的知识点相似。 【中华会计网校试题点评】本题是基本常识。 3【答案】B 【中华会计网校解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（万元） 【中

2、华会计网校试题点评】本题和应试指南325页例题5考核的知识点完全一致。 4【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，应纳税的房产税=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（万元）。 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南195页单选题第1题考核的知识点一致。 5【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，（200000-10000-120000）0.7=49000元。 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南198页单选题第12题考核的知识点一致。 6【答案

3、】B 【中华会计网校解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 【中华会计网校试题点评】本题和经典题解159页单选题第15题考核的知识点一致。 7【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核车辆购置税的计算。排气量在1.6（含1.6）以下的，减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.175%=7500(元) 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南213页单选题第3题考核的知识点一致。 8【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核车船税的计算。2马力1吨，拖船按照船舶税额的50计算。该运输公司应缴纳的车船税1015

4、0042500504504200045/1274 333.33（元）。 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南214页单选题第12题考核的知识点一致。 9【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税10044（万元）。 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南237页多选题第15考核的知识点相似。 10【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故A不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内，因此B不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收

5、入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。 【中华会计网校试题点评】本题和应试指南368页判断题第6题考核的知识点一致。 11【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第382页单选题第4题考察的知识点相似。 12【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向

6、甲县税务机关缴纳的资源税380512（万元）。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第164页单选题第11题考核的知识点相似。 13【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第83页多选题第8题考核的知识点相似。 14【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第50页单选题第27题考核的知识点相似。 15【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。

7、自09年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税（12090）5=1.5（万元）。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第118页单选题第26页考核的知识点相似。 16【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税（46）303（万元

8、） 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第152页的单选题第7题考核的知识点几乎完全相同。 17【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第179页的多选题第11题考核的知识点相似。 18【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。 【中华会计网校试题点评】本题与考试中心实验班模拟试题一多选题第16题考核的知识点相似。 19【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此

9、选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第267页多选题第15题考核的知识点相似。 20【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税258/(1-9%)9256.38（万元）。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第264页单选题第27题考核的知识点相似。 二、1【答案】BC 【中华会计网校解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的。 【中华会计网校试题点评】本题与应试

10、指南第21页多选题第14题考核的知识点相似。 2【答案】BCD 【中华会计网校解析】本题考核城建税的基本规定。外商投资企业不属于城建税纳税义务人，因此，选项A不正确。【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第135页单选题第5题考核的知识点相似。 3【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解240页多选26题考点相同。 4【答案】ACD 【中华会计网校解析】本题考核国际重复征税产生的原因的种类。国际重复征税根据产生的原因可以分为：1居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权

11、同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解253页单选4考点相似。 5【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南199页多选3.多选4考点相似。 6【答案】BD 【中华会计网校解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此选项A不正确；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解160页多选6.多选11考点相似。 7【答案】A

12、C 【中华会计网校解析】本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解160页多选15考点相似。 8【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南215页多选2考点相似。 9【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解169页多选8考点相似。 10【答案】BCD 【中华会计网校解析】本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳

13、税义务人，因此A选项不正确。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解183页多选15考点相同。 11【答案】BC 【中华会计网校解析】本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解260页中考点三中多选题相似。 12【答案】BC 【中华会计网校解析】本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南164页多选题1相似。 13【答案】AD 【中华会计网校解析】本题考核外购应税

14、消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解77页多选题14题相似。 14【答案】BCD 【中华会计网校解析】本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南53页判断题5相似。 15【答案】AD 【中华会计网校解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，

15、正确选项为AD。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南119页多选题4题相似。 16【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解123页多选题2相似。 17【答案】ABC 【中华会计网校解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的； （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （3）直接转让土地使用权的。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南175页多选题2相似。 18【答案】ABD 【中华会计网校解析

16、】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南269页判断题12题相似。 19【答案】ABD 【中华会计网校解析】本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解283页多选题3相似。 20【答案】ABCD 【中华会计网校解析】本题考核税务咨询的形式。税务咨询的形式一般有：口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问。 【中华会计网校试题点评】本题与经典题解288页单选题2相似。 三、1【答案

17、】(1)312月工薪收入应缴纳的个人所得税=（8400-2000）20%-37510=9050（元） (2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元） (3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 (4)公益捐赠扣除限额=3000030%=9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）20%=4200（元） (5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000（1-20%）20%=9600（元） (6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）【中华会计

18、网校试题点评】本题与应试指南308页计算题1题相似。2【答案】(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+30002+15000）0.3=87000(元） (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）0.5+2000.3+400.5=1150(元） (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=100040.3=750(元） (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）0.3=1200(元） (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）0.5=12500(元） (6)公司2008

19、年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50（元）=50(元） 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南238页计算题2题和经典题解183页计算题3相似。 3【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元） (2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元） (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南85页计算题2相似。4【答案】(1)计

20、算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）5%=0.4（万元） (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2（万元） (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205%=1（万元） (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元） (6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）5%=15（万元） 【中华会计网校试题点评】本题在应试指南中多次练习过.业务（4）与实验班模拟试题三业务（6）一致。5【答案】(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=80000.5+18

21、0000.5+0.0005+62000.3=14.86（万元） (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=800060%+80003%60%=4944（万元） (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=180005%（1+5%+3%）=972（万元） (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=50070%+（4944+6200）4%=795.76（万元） (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额 =18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）20%=2859.44（万元）

22、(6)增值率=2859.44（18000-2859.44）100%=18.89% 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.4430%=857.83（万元） 【中华会计网校试题点评】本题与普通班模拟试题三的计算题第五题、实验班的模拟试题四的计算题五非常相似。四、1【答案】（1）甲企业3月份的增值税进项税额 =47%+1.7+3.06-1.740% =4.36（万元） （2）甲企业3月份应缴纳的增值税 =7017%-4.36 =7.54（万元） （3）甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =7.54（7%+3%） =0.75（万元） （4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债

23、务应缴纳的消费税 抵偿债务应按最高价计算消费税： =115% =0.55(万元) （5）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额 抵偿债务应平均价计算增值税销项税额 =1017% =1.7（万元） （6）乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税 =（10.53-5.85）1.175%+2.341.175% =0.3（万元） （7）乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额 =（10.53-5.85）(1+17%)17%+2.34(1+17%)17%=1.02（万元） （8）乙商场3月份应缴纳的增值税 =1.7+1.02 +22.6（1+13%）13+58.51.1717-（3.5-5.85(

24、1+17%)17） =11.17（万元） （9）乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =（0.55+0.3+11.17）（7%+3%） =1.20（万元） 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第84页计算题第1题考核的知识点相似。 2【答案】 第1行： 营业收入=68000+285=68140 第2行：营业成本=45800+205=45900 第3行：营业税金及附加=9250+（52817%+5289%）（7%+3%）+5289% =9266.24（万元） 第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元） 第11行

25、：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元） 第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元） 第13行：业务招待费发生额的60%=28060%=168（万元）681405 纳税调增金额=280-168=112（万元） 第14行：公益性捐赠限额=5423.7612%=650.85（万元） 纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元） 第15行：福利费开支限额=300014%=420（万元） 纳税调整金额=480-420=60（万元） 第16行：工会经费开支限额=30002%=60（万元） 纳税调整金额=90-60=30（

26、万元） 第17行：折旧限额=（200+34）10125=9.75（万元） 折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元） 第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元） 第19行：加计扣除=12050%=60（万元） 第20行：免税收入=550（万元） 第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元） 第23行：应纳所得税额=5166.8625%=1291.72（万元） 第24行：抵免所得税额=（200+34）10%=23.40（万元） 第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元） 【中华会计网校试题点评】本题与应试指南第273页综合题第3题考核的知识点相似。