固定资产加速折旧扣除明细表填报

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1、固定资产加速折旧扣除明细表填报 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望表格填写表格填写1国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第79号号国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告：国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第31号中号中附附1-2.固定资产加速固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明）及填报说明废止，以废止，以固定资产加速折旧（扣除）明细表固定资产加速折旧（扣除）明细表（见附件

2、（见附件1）替代。）替代。本公告适用于本公告适用于2015年年10月月1日后的纳税申报。日后的纳税申报。第第1 1行行=第第2 2行行+第第3 3行，行，2424个重要行业的纳税个重要行业的纳税人，对于新购进固定资产在税收上采取加人，对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减和加速折旧优惠统计情况。况填报纳税调减和加速折旧优惠统计情况。不包括一次性扣除的。不包括一次性扣除的。第第7行：填报新购进的单位价值不超过行：填报新购进的单位价值不超过100万元万元的研发设备和单位价值不超过的研发设备和单位价值不超过5000元的固

3、定资元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额。本行产一次性在当期所得税前扣除的金额。本行=8行行+11行。不包括一次性扣除的。行。不包括一次性扣除的。第第8行行“：由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报。：由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报。本行填写单位价值不超过本行填写单位价值不超过100万元研发设备采取缩短折旧年万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减和加速折旧优限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减和加速折旧优惠统计情况。本行惠统计情况。本行=9行行+10行。行。第第9 9行和第行和第1010行行“项目项目”列空白处：由企业选择不同类型（重要行业小微

4、、其他企列空白处：由企业选择不同类型（重要行业小微、其他企业）填写固定资产加速折旧情况。选择业）填写固定资产加速折旧情况。选择“重要行业小微重要行业小微”类型的，是指类型的，是指“重要行重要行业业”中的小型微利企业（需同时在第中的小型微利企业（需同时在第2 2、3 3行行“项目项目”空白处填写所属行业），允空白处填写所属行业），允许一次性扣除新购进单位价值不超过许一次性扣除新购进单位价值不超过100100万元的研发和生产经营共用仪器、设备。万元的研发和生产经营共用仪器、设备。选择选择“其他企业其他企业”（指除（指除“重要行业重要行业”小型微利企业以外的其他企业）类型的企小型微利企业以外的其他企

5、业）类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，可以万元的，可以一次性扣除。一次性扣除。第第2行、第行、第3行行“项目项目”列空白处：列空白处：填写所属行业名称及对应的填写所属行业名称及对应的“行业行业中类中类”代码，代码长度为三位，全代码，代码长度为三位，全部由数字组成。部由数字组成。第第2行、第行、第3行，由企业按照不同税会处理方行，由企业按照不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。式，填写固定资产加速折旧情况。“税会处税会处理不一致理不一致”包括税法和会计都加速折旧，但包括税法和会计都加速

6、折旧，但税会折旧方法不一致的情况。税会折旧方法不一致的情况。第第4行：由重要行业以外的其他企业填报单位价值行：由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节纳税调减和统计加速加速折旧方法，在预缴环节纳税调减和统计加速折旧优惠情况。本行折旧优惠情况。本行=5行行+6行。行。第第5行和第行和第6行，由企业根据其不同税会行，由企业根据其不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。处理方式，填写固定资产加速折旧情况。第第11行：填写单位价值不超过行：填写单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规元的

7、固定资产，按照税法规定一次性在当期税前扣除的。本定一次性在当期税前扣除的。本行行=12行行+13行。行。第第12行和第行和第13行，由企业选择不行，由企业选择不同的税会处理方式，填写固定资同的税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。产加速折旧情况。本期税收折旧（扣除）额：填报固定资产当月本期税收折旧（扣除）额：填报固定资产当月（季）税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额。（季）税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额。累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度折旧优惠政策的固定资产自本年度1月月1日至当月（季）日至当

8、月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。填写固定资产的计税基础，对于年度内税法折旧小于会计填写固定资产的计税基础，对于年度内税法折旧小于会计折旧（或正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度折旧（或正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。保留原值。“本期税收折旧（扣除）额本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度填报自本年度1 1月月1 1

9、日至当月日至当月（季）度的累计数。年度中间（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（季）度的累计税收折旧（扣除）额。（扣除）额。1、对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，填写、对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，填写第第8列、列、10列、列、11列和第列和第13列、列、15列、列、16列，列，据此进行据此进行纳税调减纳税调减。2 2、对于会计与税法均加速折旧的，填写第、对于会计与税法均加速折旧的，填写第9 9列、列、1010列、列、1212列和第列和第1414列、列、1515列、列、1717列，据此统计优惠政策情况。列，据此统计优惠政策

10、情况。3 3、对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速、对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致税会处理一致”、“税会处理不一致税会处理不一致”对应的列次填报。对应的列次填报。税收上加速折旧，税收上加速折旧，会计上未加速折旧会计上未加速折旧的，本列填固定资的，本列填固定资产会计上实际账载产会计上实际账载折旧数额。会计与折旧数额。会计与税法均加速折旧的税法均加速折旧的,不填写本列。不填写本列。会计和税收均加速会计和税收均

11、加速折旧时，假定该资折旧时，假定该资产未享受加速折旧产未享受加速折旧政策，本列填报该政策，本列填报该固定资产视同按照固定资产视同按照税法规定最低折旧税法规定最低折旧年限用直线法估算年限用直线法估算折旧额。会计未加折旧额。会计未加速折旧的速折旧的 不填写本不填写本列。列。填报按税法规定填报按税法规定享受加速折旧优享受加速折旧优惠政策的固定资惠政策的固定资产，按税法规定产，按税法规定的折旧（扣除）的折旧（扣除）数额。数额。填报税收上加速折填报税收上加速折旧，会计上未加速旧，会计上未加速折旧的差额，在预折旧的差额，在预缴申报时进行纳税缴申报时进行纳税调减。预缴环节不调减。预缴环节不进行纳税调增，有进

12、行纳税调增，有关纳税调整在汇算关纳税调整在汇算清缴时统一处理。清缴时统一处理。填报会计与税法对固填报会计与税法对固定资产均加速折旧，定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧以税法实际加速折旧额减去假定未加速折额减去假定未加速折旧的旧的“正常折旧正常折旧”额额，据此统计加速折旧，据此统计加速折旧优惠情况。优惠情况。税收上加速折旧，税收上加速折旧，会计上未加速折旧会计上未加速折旧的，本列填固定资的，本列填固定资产会计上实际账载产会计上实际账载折旧数额。会计与折旧数额。会计与税法均加速折旧的税法均加速折旧的,不填写本列。不填写本列。会计和税收均加速会计和税收均加速折旧时，假定该资折旧时，假定该资产未享受

13、加速折旧产未享受加速折旧政策，本列填报该政策，本列填报该固定资产视同按照固定资产视同按照税法规定最低折旧税法规定最低折旧年限用直线法估算年限用直线法估算折旧额。会计未加折旧额。会计未加速折旧的速折旧的 不填写本不填写本列。列。填报按税法规定填报按税法规定享受加速折旧优享受加速折旧优惠政策的固定资惠政策的固定资产，按税法规定产，按税法规定的折旧（扣除）的折旧（扣除）数额。数额。填报税收上加速折填报税收上加速折旧，会计上未加速旧，会计上未加速折旧的差额，在预折旧的差额，在预缴申报时进行纳税缴申报时进行纳税调减。预缴环节不调减。预缴环节不进行纳税调增，有进行纳税调增，有关纳税调整在汇算关纳税调整在汇

14、算清缴时统一处理。清缴时统一处理。填报会计与税法对固填报会计与税法对固定资产均加速折旧，定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧以税法实际加速折旧额减去假定未加速折额减去假定未加速折旧的旧的“正常折旧正常折旧”额额，据此统计加速折旧，据此统计加速折旧优惠情况。优惠情况。逻辑关系：逻辑关系：“税收加税收加速折旧额速折旧额”“会计会计折旧额折旧额”“正常折正常折旧额旧额”=“纳税调整纳税调整额额”+“加速折旧优加速折旧优惠统计额惠统计额”逻辑关系：逻辑关系：“税收加税收加速折旧额速折旧额”“会计会计折旧额折旧额”“正常折正常折旧额旧额”=“纳税调整纳税调整额额”+“加速折旧优加速折旧优惠统计额惠统计额

15、”税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计累计”和和“原值原值”金额，金额，“本期本期”不再填写。不再填写。税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形：税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形：（1 1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。（2 2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的

16、。折旧金额小于会计折旧金额的。（3 3）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。会计折旧金额的。（4 4）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法折旧额小于正常折旧额的。折旧额小于正常折旧额的。（5 5）税法采取一次性扣除后）税法采取一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。造成税法折旧额小于会计折旧额的。按季

17、申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如：季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如：A A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，20182018年年5 5月，月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4 4月税法折旧额大于月税法折旧额大于会计折旧额），其会计折旧额），其2 2季度申报时，本期数只填写季度申报时，本期数只填写4 4月份数

18、额，累计数填写月份数额，累计数填写到到4 4月份数额。在月份数额。在3 3、4 4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留写，但累计折旧和原值相关栏次保留2 2季度申报的累计数。季度申报的累计数。对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。填报会计折旧额。对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折

19、旧金额不一致的资产，在不一致的资产，在“税会处理不一致税会处理不一致”行填报。行填报。企业所得税月企业所得税月(季季)度预缴度预缴纳税申报表纳税申报表(A(A类，类，20152015年年版版)第第7 7行行“本期金额本期金额”=本表第本表第1313行第行第1111列列 企业所得税月企业所得税月(季季)度预缴度预缴纳税申报表纳税申报表(A(A类，类，20152015年年版版)第第7 7行行“累计金额累计金额”=本表第本表第1313行第行第1616列列案例展示案例展示2 例例1.1.甲公司属于甲公司属于计算机、通信和其他电子设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业，主要，主要从事从事电子元件制造

20、电子元件制造，符合享受加速折旧新政优惠的条件。，符合享受加速折旧新政优惠的条件。1 1、20152015年年6 6月购入厂房一座并于当月投入使用，价值月购入厂房一座并于当月投入使用，价值12001200万元，会计核算按万元，会计核算按2020年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收根据缩短折旧；税收根据缩短折旧年限法按年限法按1212年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0。2 2、20152015年年7 7月购入月购入A A器具并于当月投入使用，价值器具并于当月投入使用，价值120120万元，万元，会计核算按会计核算按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收核算根据双

21、倍余额递；税收核算根据双倍余额递减法按减法按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0。3 3、20152015年年8 8月购入单位成本为月购入单位成本为40004000元的笔记本电脑元的笔记本电脑9 9台并于台并于当月投入使用，会计和税法均一次性计入当期成本费用扣除，当月投入使用，会计和税法均一次性计入当期成本费用扣除，残值为残值为0 0。4 4、20152015年年8 8月购入专门用于研发的月购入专门用于研发的B B电子设备一台并于当月电子设备一台并于当月投入使用，价值投入使用，价值6060万元，会计核算按万元，会计核算按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收一次性计

22、入当期成本费用计提折旧。税收一次性计入当期成本费用计提折旧。以上固定资产折旧年限均符合税法有关最低折旧年限的规定。以上固定资产折旧年限均符合税法有关最低折旧年限的规定。20152015年三季度预缴申报年三季度预缴申报 1 1、厂房：本期会计计提折旧金额、厂房：本期会计计提折旧金额=12002012=120020123=15=15万元；万元；税收按照加速折旧新政规定采取缩短折旧年限的方法按税收按照加速折旧新政规定采取缩短折旧年限的方法按1212年计提年计提折旧，可计提折旧金额折旧，可计提折旧金额=12001212=120012123=25=25万元。当期可调万元。当期可调减应纳税所得额减应纳税所

23、得额=25-15=10=25-15=10万元。万元。2 2、A A器具：本期会计计提折旧金额器具：本期会计计提折旧金额=120512=1205122=4=4万元；万元；税收按照双倍余额递减法计提折旧金额，年折旧率税收按照双倍余额递减法计提折旧金额，年折旧率=25=0.4=25=0.4，折旧金额折旧金额=1200.412=1200.4122=8=8万元。当期可调减应纳税所得额万元。当期可调减应纳税所得额=8-4=4=8-4=4万元。万元。3 3、笔记本电脑：本期会计和税收均一次性计入成本费用扣除，、笔记本电脑：本期会计和税收均一次性计入成本费用扣除，税收折旧金额税收折旧金额=0.49=3.6=0

24、.49=3.6万元，税会一致不需要调整应纳税所万元，税会一致不需要调整应纳税所得额。笔记本电脑税法最低折旧年限为得额。笔记本电脑税法最低折旧年限为3 3年，假设按照税法规定年，假设按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额最低折旧年限用直线法估算折旧额=3.6312=3.63121=0.1=0.1万元，万元，因此加速折旧优惠统计额因此加速折旧优惠统计额=3.6-0.1=3.5=3.6-0.1=3.5万元。万元。【对享受一次性扣对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按常折旧额）按

25、首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。填报会计折旧额。】4 4、B B电子设备：本期会计计提折旧金额电子设备：本期会计计提折旧金额=60512=605121=1=1万元；税收一次性计入当期成本费万元；税收一次性计入当期成本费用计提折旧，折旧金额用计提折旧，折旧金额=60=60万元。当期可调减应纳税万元。当期可调减应纳税所得额所得额=60-1=59=60-1=59万元。万元。综上，综上，20152015年三季度可调减应纳税所得额共计年三季度可调减应纳税所得额共计10+4+59=7310+4+59=73万元，加速折旧优惠统计额万元，加速折旧优惠统计额3.53.5万元。万元。注：注：201520

26、15年三季度仍按国家税务总局公告年三季度仍按国家税务总局公告20152015年第年第3131号公告规定填报号公告规定填报附附1-2.1-2.固定资产加速折旧固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表（扣除）明细表（附表2 2）中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A类，类，2015年版年版)行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2营业收入3营业成本4利润总额 5加:特定业务计算的应纳税所得额6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）737373738 弥

27、补以前年度亏损9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）10税率(25%)11应纳所得税额（9行10行）12减:减免所得税额（请填附表3）13 实际已预缴所得税额14 特定业务预缴（征）所得税额15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额17本月（季）实际应补（退）所得税额20152015年四季度预缴申报年四季度预缴申报 1 1、厂房：本期会计计提折旧金额、厂房：本期会计计提折旧金额=12002012=120020123=15=15万元；税收按照加速折旧新政万元；税收按照加速折旧新政规定采取缩短折旧年限的方法按规定采取缩短折旧年限的方法按12

28、12年计提折旧，可计提年计提折旧，可计提折旧金额折旧金额=12001212=120012123=25=25万元。当期可调减应万元。当期可调减应纳税所得额纳税所得额=25-15=10=25-15=10万元。万元。2 2、A A器具：本期会计计提折旧金额器具：本期会计计提折旧金额=120512=1205123=6=6万元；税收按照双倍余额递减法计万元；税收按照双倍余额递减法计提折旧金额，年折旧率提折旧金额，年折旧率=25=0.4=25=0.4，折旧金额，折旧金额=1200.412=1200.4123=12=12万元。当期可调减应纳税所得万元。当期可调减应纳税所得额额=12-6=6=12-6=6万元

29、。万元。3 3、笔记本电脑：会计和税收均一次性计入三季度成、笔记本电脑：会计和税收均一次性计入三季度成本费用扣除，本期税法折旧金额为本费用扣除，本期税法折旧金额为0 0，小于正常折旧额。小于正常折旧额。本年度内预缴要保留本年度内预缴要保留“累计累计”和和“原值原值”金额，金额，“本期本期”不再填写。不再填写。4 4、B B电子设备：本期会计计提折旧金额电子设备：本期会计计提折旧金额=60512=605123=3=3万元；税收上一次性计入三季度成万元；税收上一次性计入三季度成本费用扣除，本期税法折旧金额为本费用扣除，本期税法折旧金额为0 0，小于正常折旧额。小于正常折旧额。本年度内预缴要保留本年

30、度内预缴要保留“累计累计”和和“原值原值”金额，金额，“本本期期”不再填写。不再填写。综上，综上，20152015年四季度可调减应纳税所得额共计年四季度可调减应纳税所得额共计10+6=1610+6=16万元万元。20152015年年1-41-4季度累计调减？季度累计调减？73+16=89 73+16=89？89-3=8689-3=86？注：注：20152015年四季度需按国家税务总局公告年四季度需按国家税务总局公告20152015年第年第7979号公告规定填报附件号公告规定填报附件1 1固定资产加速折旧固定资产加速折旧（扣除）明细表（扣除）明细表税法折旧小于会计折旧后，本年税法折旧小于会计折旧

31、后，本年度内预缴要保留度内预缴要保留“累计累计”和和“原原值值”金额，金额，“本期本期”不再填写不再填写。中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A类，类，2015年版年版)行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2营业收入3营业成本4利润总额 5加:特定业务计算的应纳税所得额6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）16898 弥补以前年度亏损9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）10税率(25%)11应纳所得税额（9行10行）12减:减免所得

32、税额（请填附表3）13 实际已预缴所得税额14 特定业务预缴（征）所得税额15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额17本月（季）实际应补（退）所得税额 例例2.2.乙公司属于乙公司属于纺织业纺织业，主要从，主要从事机织服装制造事机织服装制造，符合享受，符合享受加速折旧新政优惠的条件。加速折旧新政优惠的条件。1 1、20152015年年2 2月购入厂房一座并于当月投入使用，价值月购入厂房一座并于当月投入使用，价值14401440万元，会计核算按万元，会计核算按2020年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收根据缩短折；税收根据缩短折旧

33、年限法按旧年限法按1212年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0。2 2、20152015年年6 6月购入月购入A A器具并于当月投入使用，价值器具并于当月投入使用，价值120120万元，万元，会计核算按会计核算按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收核算根据双倍余额递；税收核算根据双倍余额递减法按减法按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0。3 3、20152015年年9 9月购入成本为月购入成本为40004000元的笔记本电脑元的笔记本电脑9 9台并于当台并于当月投入使用，会计和税法均一次性计入当期成本费用扣除，残月投入使用，会计和税法均一次性计入当期成本费用

34、扣除，残值为值为0 0。4 4、20152015年年1111月购入专门用于研发的月购入专门用于研发的B B电子设备一台并于当电子设备一台并于当月投入使用，价值月投入使用，价值6060万元，会计核算按万元，会计核算按5 5年计提折旧，残值为年计提折旧，残值为0 0；税收一次性计入当期成本费用计提折旧。以上固定资产折；税收一次性计入当期成本费用计提折旧。以上固定资产折旧年限均符合税法有关最低折旧年限的规定。旧年限均符合税法有关最低折旧年限的规定。国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第68号规定，企业号规定，企业2015年前年前3季度季度按本公告规定未能享受加速折旧优惠的，可将前按本公告规

35、定未能享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享季度应享受的加速折旧部分，在受的加速折旧部分，在2015年第年第4季度企业所得税预缴申报季度企业所得税预缴申报时享受，或者在时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。年度企业所得税汇算清缴时统一享受。乙公司乙公司20152015年前三个季度均采取直线法计提折旧，税收上年前三个季度均采取直线法计提折旧，税收上也未享受固定资产加速折旧优惠政策。也未享受固定资产加速折旧优惠政策。1212月份决定将前月份决定将前3 3季季度应享受的加速折旧部分，在度应享受的加速折旧部分，在20152015年第年第4 4季度企业所得税预季度企业所得税预缴申报时享受

36、。缴申报时享受。20152015年四季度预缴申报年四季度预缴申报 1 1、厂房：会计计提折旧金额、厂房：会计计提折旧金额=14402012=1440201210=60=60万元；万元；税收按照加速折旧新政规定采取缩短折旧年限的方法按税收按照加速折旧新政规定采取缩短折旧年限的方法按1212年计提年计提折旧，可计提折旧金额折旧，可计提折旧金额=14401212=1440121210=100=100万元。当期可万元。当期可调减应纳税所得额调减应纳税所得额=100-60=40=100-60=40万元。万元。2 2、A A器具：会计计提折旧金额器具：会计计提折旧金额=120512=1205126=12=

37、12万元；税万元；税收按照双倍余额递减法计提折旧金额，折旧金额收按照双倍余额递减法计提折旧金额，折旧金额=120=120（2 25 5）12126=24=24万元。当期可调减应纳税所得额万元。当期可调减应纳税所得额=24-12=12=24-12=12万元。万元。3 3、笔记本电脑：会计和税收均一次性计入当期成本费用扣除，、笔记本电脑：会计和税收均一次性计入当期成本费用扣除，税收折旧金额税收折旧金额=0.49=3.6=0.49=3.6万元，税会一致不需要调整应纳税所万元，税会一致不需要调整应纳税所得额。笔记本电脑税法最低折旧年限为得额。笔记本电脑税法最低折旧年限为3 3年，假设按照税法规定年，假

38、设按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额最低折旧年限用直线法估算折旧额=3.6312=3.63121=0.1=0.1万元，万元，因此加速折旧优惠统计额因此加速折旧优惠统计额=3.6-0.1=3.5=3.6-0.1=3.5万元。万元。【对享受一次性扣对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。填报会计折旧额。】4 4、B B电子设备：会计计提折旧金额电子设备：会计计提折旧金额=60512=605121=1=1万元；税收一次性计

39、入当期成本费万元；税收一次性计入当期成本费用计提折旧，折旧金额用计提折旧，折旧金额=60=60万元。当期可调减应纳税万元。当期可调减应纳税所得额所得额=60-1=59=60-1=59万元。万元。综上，综上，20152015年四季度可调减应纳税所得额共计年四季度可调减应纳税所得额共计40+12+59=11140+12+59=111万元，加速折旧优惠统计额万元，加速折旧优惠统计额3.53.5万元。万元。注：注：20152015年四季度需按国家税务总局公告年四季度需按国家税务总局公告20152015年年第第7979号公告规定填报附件号公告规定填报附件1 1固定资产加速折旧（扣固定资产加速折旧（扣除）

40、明细除）明细中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A类，类，2015年版年版)行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2营业收入3营业成本4利润总额 5加:特定业务计算的应纳税所得额6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）1111111111118 弥补以前年度亏损9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）10税率(25%)11应纳所得税额（9行10行）12减:减免所得税额（请填附表3）13 实际已预缴所得税额14 特定业务预缴（征）所得税额15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额17本月（季）实际应补（退）所得税额