事业单位新会计制度实务新旧会计制度衔接

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1、事 业 单 位 新 会 计 制 度 实 务新 旧 会 计 制 度 衔 接单 位 ： 衢 州 市 财 政 国 库 支 付 中 心主 讲 ： 张 霞 u 事 业 单 位 会 计 实 务 新 旧 会 计 制 度 主 要 八 项 变 化 配 套 新 增 了 与 财 政 管 理 改 革 相 关 的 会 计 核 算 内 容 创 新 引 入 了 固 定 资 产 折 旧 和 无 形 资 产 摊 销 明 确 规 定 了 基 建 数 据 并 入 会 计 “ 大 账 ” 着 力 加 强 了 对 财 政 投 入 资 金 的 会 计 核 算 进 一 步 规 范 了 非 财 政 补 助 结 转 、 结 余 及 其 分 配

2、 的 会计 核 算 突 出 强 化 了 资 产 的 计 价 和 入 账 管 理 全 面 完 善 了 会 计 科 目 体 系 和 会 计 科 目 使 用 说 明 系 统 改 进 了 财 务 报 表 体 系 第 一 部 分 资 产 一 、 资 产 类 (新 ） 一 、 资 产 类 （ 旧 ）流 动 资 产1 1001 库 存 现 金 101 现 金2 1002 银 行 存 款 102 银 行 存 款3 1011 零 余 额 账 户 用 款 额 度 零 余 额 账 户 用 款 额 度4 1101 短 期 投 资 117 对 外 投 资5 11201 财 政 应 返 还 额 度 财 政 应 返 还 额

3、 度120101 财 政 直 接 支 付 财 政 直 接 支 付120102 财 政 授 权 支 付 财 政 授 权 支 付6 1211 应 收 票 据 105 应 收 票 据7 1212 应 收 账 款 106 应 收 账 款8 1213 预 付 账 款 101 预 付 账 款 一 、 资 产 类 （ 新 ） 一 、 资 产 类 （ 旧 ）9 1215 其 他 应 收 款 102 其 他 应 收 款10 1301 存 货 115 材 料116 产 成 品509 成 本 费 用非 流 动 资 产11 1501 固 定 资 产 120 固 定 资 产12 1502 累 计 折 旧13 1511

4、在 建 工 程 14 1601 无 形 资 产 124 无 形 资 产15 1602 累 计 摊 销16 1701 待 处 置 资 产 损 溢 17 1401 长 期 投 资 对 外 投 资 (二 ) 短 期 投 资时 间 指 标 ： 一 年 （ 含 一 年 ） 投 资 对 象 ： 国 债例 1： 取 得 时 借 ： 短 期 投 资 某 债 券 （ 买 价 +税 金 +手 续 费 等 ） 贷 ： 银 行 存 款例 2： 收 到 利 息 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 其 他 收 入 投 资 收 益例 3： 出 售 或 到 期 收 回 时 借 ： 银 行 存 款 其 他 收 入 投 资 收 益

5、（ 低 于 成 本 价 出 售 ） 贷 ： 短 期 投 资 成 本 其 他 收 入 投 资 收 益 （ 高 于 成 本 价 出 售 或 收 回 ） （ 三 ） 长 期 投 资 新 旧 主 要 变 化 ：1、 区 分 长 短 期 投 资2、 原 “ 事 业 基 金 投 资 基 金 ” “ 非 流 动 资 产 基金 长 期 投 资 ”3、 处 置 长 期 投 资 转 入 “ 待 处 置 资 产 损 溢 ” 例 1： 以 货 币 资 金 取 得 长 期 投 资 借 ： 长 期 投 资 贷 ： 银 行 存 款 借 ： 事 业 基 金 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 长 期 投 资 例 3： 持 有

6、 期 间 取 得 利 息 、 利 润 的 账 务 处 理 从 专 户 拨 回 支 付 中 心 其 他 资 金 户 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 其 他 收 入 投 资 收 益 缴 入 财 政 专 户 时 借 ： 应 缴 财 政 专 户 款 已 交 数 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 纳 入 专 户 管 理 收 入（ 投 资 收 益 ） （ 四 ） 应 收 及 预 付 款 项 、 其 他 应 收 款新 旧 主 要 变 化 ： 应 收 票 据 :商 业 汇 票 到 期 收 不 到 票 款 应 收 账 款 应 收 账 款 、 预 付 账 款 、 其 他 应 收 款 :逾 期 3年 或 以 上

7、、 有 确 凿 证 据 表 明 无 法 收 回 ， 要 报 批核 销 先 转 入 “ 待 处 置 资 产 损 溢 ” ， 报 批 核 销 时 计 入“ 其 他 支 出 ” ， 以 后 又 收 回 时 计 入 “ 其 他 收 入 ” 例 1： 转 入 待 处 置 资 产 时 ， 按 照 待 核 销 的 应 收 、 预 付 、 其 他 应收 账 款 金 额 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 贷 ： 应 收 账 款 /预 付 账 款 /其 他 应 收 账 款例 2： 该 待 处 置 资 产 损 溢 报 经 批 准 予 以 核 销 时 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢例 3

8、： 已 核 销 的 应 收 账 款 在 以 后 期 间 又 收 回 的 ， 按 照 实 际 收 回的 金 额 借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 其 他 收 入 （ 五 ） 存 货新 旧 主 要 变 化 ：1、 “ 存 货 ” 科 目 核 算 范 围 扩 大 原 “ 材 料 ” 、 “ 产 成 品 ” 、 “ 成 本 费 用 ” “ 存 货 ”2、 改 进 盘 盈 盘 亏 处 理 方 法 原 直 接 冲 减 或 增 加 “ 事 业 支 出 ” /“ 经 营 支 出 ” “ 待 处 置 资 产 损 溢 ” 重 点 关 注 ：接 受 捐 赠 /无 偿 调 入 存 货 有 关 凭 据 （ 加 相 关

9、 费 用 ） 金 额 同 类 或 类 似 资 产 的 市 场 价 格 （ 加相 关 费 用 ） 名 义 金 额 入 账例 1： 取 得 可 入 账 金 额 的 存 货 借 ： 存 货 贷 ： 银 行 存 款 （ 相 关 税 费 、 运 输 费 用 支 出 ） 其 他 收 入 例 2： 按 照 名 义 金 额 入 账 借 ： 存 货 1 贷 ： 其 他 收 入 1 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 银 行 存 款 （ 相 关 税 费 、 运 输 费 用 支 出 ） 3、 购 进 存 货一 般 纳 税 人 购 进 非 自 用 材 料 ， 考 虑 增 值 税 进 项 税 额例 1： 购 进 非 自 用

10、 材 料 借 ： 存 货 （ 买 价 +税 费 、 运 输 费 、 装 卸 费 、 保 险 费 +其 他 支 出 ） 贷 ： 银 行 存 款 /应 付 账 款 等 u发 出 存 货 的 处 理1、 对 外 捐 赠 /无 偿 调 出 存 货通 过 “ 待 处 置 资 产 损 溢 ”例 1： 对 外 捐 赠 、 无 偿 调 出 存 货 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 贷 ： 存 货 例 2： 实 际 捐 出 、 调 出 存 货 时 ， 按 照 “ 待 处 置 资 产损 溢 ” 科 目 的 相 应 余 额 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 盘 盈 ：同 类 或 类 似

11、存 货 的 实 际 成 本 或 市 场 价 格 名 义 金 额 计 入 其 他 收 入盘 亏 毁 损 ： 通 过 “ 待 处 置 资 产 损 溢 ” 价 值 处 置 部 分 计 入 其 他 支 出 处 置 净 收 入 “ 应 缴 国 库 款 ” 等例 1： 盘 盈 的 存 货 借 ： 存 货 贷 ： 其 他 收 入例 2： 盘 亏 或 者 毁 损 、 报 废 的 存 货 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 贷 ： 存 货例 3： 报 经 批 准 予 以 处 置 ， 按 照 “ 待 处 置 资 产 损 溢 ” 科 目 的 相应 余 额 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢

12、例 1： 甲 事 业 单 位 发 生 发 出 材 料 情 况 如 下 ：（ 1） 事 业 活 动 中 领 用 材 料 4000元 ， 根 据 领 料 单 ， 作 会 计 分录 如 下 ：借 ： 事 业 支 出 4000 贷 ： 存 货 材 料 4000（ 2） 经 批 准 ， 对 外 捐 赠 材 料 1000元 。 假 设 不 考 虑 税 费 。 作会 计 分 录如 下 ：借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 1000 贷 ： 存 货 材 料 1000实 际 捐 赠 时 ：借 ： 其 他 支 出 1000 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 1000 例 2： 甲 事 业 单 位 发 生 材 料

13、 清 查 业 务 如 下 ：（ 1） 月 末 ， 在 财 产 清 查 中 ， 发 现 材 料 B盘 盈 500元 ， 材 料 A盘 亏1800元 。 财 会 部 门 根 据 有 关 凭 证 ， 填 制 记 账 凭 单 ， 作 会 计 分 录如 下 ：盘 盈 的 材 料借 ： 存 货 材 料 B 500 贷 ： 其 他 收 入 500盘 亏 的 材 料借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 材 料 A 1800 贷 ： 存 货 材 料 A 1800（ 2） 查 明 原 因 后 ， 经 批 准 将 盘 亏 材 料 转 入 “ 其 他 支 出 ” 。 其 会计 分 录 如 下 ：借 ： 其 他 支 出

14、1800 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 材 料 A 1800 (六 )固 定 资 产 新 旧 主 要 变 化 ：1、 固 定 资 产 价 值 标 准 提 高 。 2、 固 定 基 金 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产3、 引 入 折 旧4、 明 确 后 续 支 出 的 会 计 处 理5、 盘 盈 固 定 资 产 计 价 变 化 按 同 类 或 类 似 资 产 市 场 价 格 确 定 的 价 值 名义 金 额 事 业 单 位 的 固 定 资 产 一 般 分 为 六 类 ： 房 屋 及 构 筑 物 ； 专 用 设 备 ；通 用 设 备 ； 文 物 和 陈 列 品 ； 图 书 、 档

15、 案 ； 家 具 、 用 具 、 装 具 及动 植 物 。对 于 应 用 软 件 ， 如 果 其 构 成 相 关 硬 件 不 可 缺 少 的 组 成 部 分 ， 应 当 将 该 软 件 价 值 包 括 在 所 属 硬 件 价 值 中 ， 一 并 作 为 固 定 资 产进 行 核 算 ； 如 果 其 不 构 成 相 关 硬 件 不 可 缺 少 的 组 成 部 分 ， 应 当将 该 软 件 作 为 无 形 资 产 核 算 。事 业 单 位 以 经 营 租 赁 租 入 的 固 定 资 产 ， 不 作 为 固 定 资 产 核 算 ， 应 当 另 设 备 查 簿 进 行 登 记 。购 入 需 要 安 装

16、 的 固 定 资 产 ， 应 当 先 通 过 “ 在 建 工 程 ” 科 目 核算 ， 安 装 完 毕 交 付 使 用 时 再 转 入 本 科 目 核 算 。 重 点 关 注 ：1、 购 进 一 般 账 务 处 理 例 1： 购 入 不 需 安 装 即 可 投 入 使 用 固 定 资 产 ：借 ： 固 定 资 产 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 /专 用 基 金 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 等 2、 购 入 需 要 安 装 的 固 定 资 产例 1： 购 入 并 进 行 安 装 时 借 ： 在 建 工 程 贷 ： 非

17、 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 /专 用 基 金 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 等 例 2： 转 为 固 定 资 产 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 借 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 贷 ： 在 建 工 程 3、 改 扩 建 /修 缮 后 的 固 定 资 产成 本 =原 账 面 价 值 + 改 扩 建 /修 缮 支 出 - 拆 除 部 分 的 账面 价 值 转 入 改 扩 建 时借 ： 在 建 工 程 （ 固 定 资 产 的 账 面 价 值 ） 贷 ： 非 流 动

18、 资 产 基 金 在 建 工 程借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 （ 固 定 资 产 的 账 面价 值 ） 累 计 折 旧 贷 ： 固 定 资 产 (固 定 资 产 账 面 余 额 ) 例 ：甲 单 位 用 财 政 专 项 补 助 资 金 ， 对 实 验 室 进 行 改 造 和 扩 建 ， 实 验 室原 值 4,000,000元 ， 累 计 折 旧 1,200,000元 。 实 验 室 扩 建 发 生 费 用200,000元 ， 采 用 财 政 授 权 支 付 方 式 向 施 工 企 业 支 付 工 程 款 。 会 计分 录 如 下 ：（ 1） 将 固 定 资 产 转 入 改

19、 建 、 扩 建 时借 ： 在 建 工 程 实 验 室 改 扩 建 工 程 （ 400万 120万 ） 2800000 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 2800000借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 2800000 累 计 折 旧 1200000 贷 ： 固 定 资 产 房 屋 及 建 筑 物 4000000 （ 2） 使 用 财 政 补 助 资 金 ， 采 用 财 政 授 权 支 付 方 式 向 施 工 企 业 支 付 工 程 款时借 ： 在 建 工 程 实 验 室 改 扩 建 工 程 200000 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 2

20、00000借 ： 事 业 支 出 200000 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 200000（ 3） 完 工 交 付 使 用借 ： 固 定 资 产 房 屋 及 建 筑 物 3000000 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 3000000借 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 3000000 贷 ： 在 建 工 程 实 验 室 改 扩 建 工 程 3000000 5、 融 资 租 入 /跨 年 度 分 期 付 款 购 入 固 定 资 产成 本 按 照 租 赁 协 议 或 者 合 同 确 定 的 租 赁 价 款 、 相 关 税 费 以及 固 定 资 产 交

21、 付 使 用 前 所 发 生 的 可 归 属 于 该 项 资 产 的 运 输费 、 途 中 保 险 费 、 安 装 调 试 费 等 确 定 。 （ 1） 借 ： 固 定 资 产 /在 建 工 程 贷 ： 长 期 应 付 款 非 流 动 资 产 基 金（ 2） 借 ： 事 业 支 出 等 （ 实 际 支 付 费 用 ） 贷 ： 银 行 存 款 等（ 3） 借 ： 事 业 支 出 等 （ 支 付 租 金 ） 贷 ： 银 行 存 款 等同 时 借 ： 长 期 应 付 款 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 例 题 ： 以 长 期 付 款 方 式 购 入 一 项 固 定 资 产 100万 ， 每 年

22、支付 20万 元 。购 买 时 ： 借 ： 固 定 资 产 100万 贷 ： 长 期 应 付 款 100万每 年 支 付 20 万 时 (5年 账 务 处 理 都 相 同 ） 借 ： 事 业 支 出 20万 贷 ： 银 行 存 款 等 20万 借 ： 长 期 应 付 款 20万 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 20万 6、 接 受 捐 赠 固 定 资 产 的 账 务 处 理有 关 凭 据 （ 加 相 关 费 用 ） 金 额 同 类 或 类 似 固 定 资 产的 市 场 价 格 （ 加 相 关 费 用 ） 名 义 金 额 入 账 例 1： 接 受 捐 赠 时 ： 借 ： 固

23、定 资 产 /在 建 工 程 （ 确 定 的 固 定 资 产 成 本 ） 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 /在 建 工 程 例 2： 相 关 税 费 、 运 输 费 等 支 出 ： 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 银 行 存 款 等 7、 固 定 资 产 折 旧折 旧 资 产 范 围文 物 和 陈 列 品 、 动 植 物 、 图 书 和 档 案 、 名 义 金 额计 量 资 产 除 外折 旧 年 限根 据 性 质 和 实 际 使 用 情 况 合 理 确 定 。折 旧 方 法年 限 平 均 法 或 工 作 量 法不 考 虑 预 计 净 残 值 折 旧 政 策按 月 提 取 ，

24、 当 月 增 加 的 从 下 月 起 提 ， 当 月 减 少 的从 下 月 起 不 提提 足 折 旧 后 可 以 继 续 使 用 的 ， 应 当 继 续 使 用 ， 规范 管 理融 资 租 入 固 定 资 产 ： 采 用 与 自 有 资 产 一 致 的 政 策计 提 折 旧发 生 后 续 支 出 延 长 使 用 年 限 的 ， 重 新 计 算 折 旧 额 固 定 资 产 折 旧 账 务 处 理借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 贷 ： 累 计 折 旧 8、 固 定 资 产 后 续 支 出（ 1） 列 支 并 资 本 化例 1： 发 生 相 关 后 续 资 本 化 支 出 时 借

25、 ： 在 建 工 程 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 /专 用 基 金 贷 ： 银 行 存 款 等例 2： 转 为 固 定 资 产 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 借 ： 非 流 动 资 产 基 金 在 建 工 程 贷 ： 在 建 工 程 （ 2） 列 支 但 不 资 本 化 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 /专 用 基 金 贷 ： 银 行 存 款 等 9、 固 定 资 产 的 处 置出 售 /出 让 /转 让 /无 偿 调 出 /对 外 捐 赠 /盘 亏 毁 损 报 废 等

26、 通 过 “ 待 处 置 资产 损 溢 ” 科 目 核 算 发 生 处 置 收 入 和 费 用 的 处 置 项 目 应 设 明 细 科 目借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 处 置 资 产 价 值 累 计 折 旧 贷 ： 固 定 资 产借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 处 置 资 产 价 值借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 处 置 净 收 入 贷 ： 银 行 存 款 等借 ： 银 行 存 款 等 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 处 置 净 收 入 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 处 置 净 收 入 贷 ： 应 缴 国 库 款 等

27、例 题 ： 购 入 一 项 固 定 资 产 90万 元 ， 每 年 计 提 30万 元 ， 第 二 年 将其 出 售 价 款 80万 元 ， 出 售 时 发 生 费 用 5万 元 。1、 购 入 时 ： 借 ： 固 定 资 产 90万 贷 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 90万 借 ： 事 业 支 出 90万 贷 :银 行 存 款 90万2、 第 一 年 提 取 折 旧 时 借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 30万 贷 ： 累 计 折 旧 30万 3、 出 售 时 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 （ 处 置 资 产 价 值 ） 60万 累 计 折 旧 30

28、万 贷 ： 固 定 资 产 90万 借 ： 非 流 动 资 产 基 金 固 定 资 产 60万 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 （ 处 置 资 产 价 值 ） 60万4、 取 得 价 款 时 借 ： 银 行 存 款 80万 贷 ： 待 处 置 资 产 损 溢 （ 处 置 净 收 入 ） 80万5、 发 生 费 用 时 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 （ 处 置 净 收 入 ） 5万 贷 ： 银 行 存 款 5万6、 上 交 国 库 时 借 ： 待 处 置 资 产 损 溢 （ 处 置 净 收 入 ） 75万 贷 ： 应 缴 国 库 款 等 75万 关 注 ：1. 将 固 定 资 产 转

29、入 改 建 、 扩 建 或 修 缮 时 按 固 定 资 产 账 面 价值 ， 借 记 “ 在 建 工 程 ” ；2. 借 入 专 门 借 款 的 利 息 ， 且 属 于 建 设 期 间 发 生 的 ， 计 入 在建 工 程 成 本 ；3. 工 程 完 工 交 付 使 用 时 ， 按 照 建 筑 工 程 所 发 生 的 实 际 成 本计 入 “ 固 定 资 产 ” ；4. “ 在 建 工 程 ” 科 目 下 设 置 “ 基 建 工 程 ” 明 细 科 目 核 算 由基 建 账 套 并 入 在 建 工 程 成 本 。 （ 与 “ 建 筑 工 程 ” 、 “ 设备 安 装 ” 并 列 ） ；5. 至

30、 少 按 月 根 据 基 建 账 中 相 关 科 目 的 发 生 额 ， 在 “ 大 账 ” 中 按 新 制 度 进 行 处 理 。 (七 ) 在 建 工 程 (八 )无 形 资 产 新 旧 主 要 变 化 ：1、 无 形 资 产 摊 销 单 设 备 抵 科 目 核 算 。2、 不 再 区 分 是 否 内 部 成 本 核 算 。3、 明 确 后 续 支 出 的 会 计 处 理 。 重 点 关 注 ：1、 无 形 资 产 的 取 得委 托 软 件 公 司 开 发 软 件 视 同 外 购 借 ： 事 业 支 出 等 贷 ： 银 行 存 款 等 借 ： 无 形 资 产 贷 ： 非 流 动 资 产 基

31、 金 无 形 资 产 2、 无 形 资 产 摊 销 摊 销 资 产 范 围名 义 金 额 计 量 资 产 除 外 摊 销 年 限法 律 有 效 年 限 合 同 /申 请 书 受 益 年 限 不 少 于 10年 摊 销 方 法年 限 平 均 法 摊 销 政 策自 取 得 当 月 起 ， 按 月 摊 销发 生 后 续 支 出 增 加 无 形 资 产 成 本 的 ， 重 新 计 算 摊 销 额 无 形 资 产 摊 销 账 务 处 理借 ： 非 流 动 资 产 基 金 无 形 资 产 贷 ： 累 计 摊 销 3、 无 形 资 产 的 处 置转 让 /无 偿 调 出 /对 外 捐 赠 /核 销通 过 “

32、 待 处 置 资 产 损 溢 ” ， 比 照 固 定 资 产 的 转 让 /无偿 调 出 /对 外 捐 赠 /核 销 进 行 财 务 处 理 第 二 部 分 负 债 二 、 负 债 类 （ 新 ） 二 、 负 债 类 （ 旧 ）流 动 负 债18 2001 短 期 借 款 201 借 入 款 项19 2101 应 缴 税 费 210 应 交 税 金20 2102 应 缴 国 库 款 208 应 缴 预 算 款21 2103 应 缴 财 政 专 户 款 209 应 缴 财 政 专 户 款22 2201 应 付 职 工 薪 酬23 2301 应 付 票 据 202 应 付 票 据24 2302 应

33、 付 账 款 203 应 付 账 款25 2303 预 收 账 款 204 预 收 账 款26 2305 其 他 应 付 款 207 其 他 应 付 款 二 、 负 债 类 （ 新 ） 二 、 负 债 类 （ 旧 ）非 流 动 负 债 ：27 2401 长 期 借 款 201 借 入 款 项28 2402 长 期 应 付 款 (一 ) 短 期 借 款例 ： 银 行 承 兑 汇 票 到 期 ， 本 单 位 无 力 支 付 票 款 的 ， 按照 银 行 承 兑 汇 票 的 票 面 金 额 。 借 ： 应 付 票 据 贷 ： 短 期 借 款 例 ： 支 付 短 期 借 款 利 息 时 借 ： 其 他

34、 支 出 贷 ： 银 行 存 款 (二 ) 应 缴 税 费一 、 本 科 目 核 算 事 业 单 位 按 照 税 法 等 规 定 计 算 应 缴 纳 的 各种 税 费 。事 业 单 位 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 ， 通 过 本 科 目 核 算 。事 业 单 位 应 缴 纳 的 印 花 税 不 需 要 预 提 应 缴 税 费 ， 直 接 通 过支 出 等 有 关 科 目 核 算 ， 不 在 本 科 目 核 算 。二 、 本 科 目 应 当 按 照 应 缴 纳 的 税 费 种 类 进 行 明 细 核 算 。 (三 ) 应 付 职 工 薪 酬应 付 职 工 薪 酬 核 算 内 容 ：包

35、 含 原 来 三 个 工 资 类 应 付 项 目社 会 保 险 费住 房 公 积 金 (四 ) 长 期 借 款 一 、 本 科 目 核 算 事 业 单 位 借 入 的 期 限 超 过 1年 (不含 1 年 )的 各 种 借 款 。二 、 本 科 目 应 当 按 照 贷 款 单 位 和 贷 款 种 类 进 行 明细 核 算 。 对 于 基 建 项 目 借 款 ， 还 应 按 具 体 项 目 进行 明 细 核 算 。 长 期 借 款 利 息 的 处 理（ 1） 属 于 在 建 工 程 建 设 期 间 发 生 的 ， 进 入 在 建 工 程 成 本 借 ： 在 建 工 程 贷 ： 非 流 动 资 产

36、 基 金 在 建 工 程 借 ： 其 他 支 出 （ 利 息 支 出 ） 贷 ： 银 行 存 款 等（ 2） 工 程 完 工 交 付 使 用 后 发 生 的 利 息 支 出 记 入 当 期 支 出 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 银 行 存 款 (五 )“ 长 期 应 付 款 ”新 旧 制 度 变 化 ：原 规 定 ： 融 资 租 入 固 定 资 产 、 跨 年 度 分 期 付 款 购 买固 定 资 产 ， 原 先 都 记 入 “ 其 他 应 付 款 ” 账 户 。现 行 规 定 ： 以 上 业 务 应 在 “ 长 期 应 付 款 ” 科 目 核 算 。 (六 )应 缴 财 政 专 户 款 和

37、 应 缴 国 库 款例 题 （ 1） 某 事 业 单 位 取 得 无 主 变 价 收 入 3万 、 教 育 费 2万 、投 资 收 益 1万 ， 以 上 款 项 缴 入 财 政 专 户 。 借 ： 应 缴 财 政 专 户 款 -已 交 数 60000 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 -纳 入 专 户 管 理 收 入 （ 教 育 收 费 ） 20000 应 缴 财 政 专 户 款 -纳 入 专 户 管 理 收 入 （ 投 资 收 入 ） 10000 应 缴 国 库 款 30000 （ 2） 以 上 收 入 的 票 据 结 报 后 ， 将 部 分 款 项 上 缴 国 库 借 ： 应 缴 国 库

38、 款 30000 贷 ： 应 缴 财 政 专 户 款 -已 交 数 30000 （ 3） 财 政 将 教 育 收 费 2万 元 录 入 到 用 款 计 划 指 标 ，并 于 单 位 申 请 用 款 指 标 后 给 予 批 复 。 借 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 20000 贷 ： 事 业 收 入 20000（ 4） 从 专 户 拨 回 单 位 其 他 资 金 户 投 资 收 入 1万 元 。 借 ： 银 行 存 款 10000 贷 ： 其 他 收 入 10000 第 三 部 分 收 入 二 、 收 入 类 （ 新 ） 二 、 收 入 类 （ 旧 ）38 4001 财 政 补 助 收

39、 入 401 财 政 补 助 收 入39 4101 事 业 收 入 405 事 业 收 入40 4201 上 级 补 助 收 入 403 上 级 补 助 收 入41 4301 附 属 单 位 上 缴 收 入 412 附 属 单 位 缴 款42 4401 经 营 收 入 409 经 营 收 入43 4501 其 他 收 入 413 其 他 收 入404 拨 入 专 款 新 、 旧 事 业 单 位 会 计 制 度 在 收 入 方 面 的 变 化 主 要体 现 在 期 末 结 转 核 算 方 面 ：1、 财 政 补 助 收 入 财 政 补 助 结 转2、 事 业 收 入 、 上 级 补 助 收 入

40、、 附 属 单 位 上 缴 收 入 和 其 他 收 入中 专 项 资 金 收 入 非 财 政 补 助 结 转3、 事 业 收 入 、 上 级 补 助 收 入 、 附 属 单 位 上 缴 收 入 和 其 他 收 入中 非 专 项 资 金 收 入 事 业 结 余4、 经 营 收 入 经 营 结 余 （ 一 ） 财 政 补 助 收 入重 点 关 注 ：1.核 算 范 围 变 化同 级 财 政 部 门 取 得 的 各 类 财 政 拨 款2.明 细 核 算 要 求“ 基 本 支 出 ” 和 “ 项 目 支 出 ”“ 基 本 支 出 ” ： “ 人 员 经 费 ” 、 “ 日 常 公 用经 费 ”“ 项

41、目 支 出 ” ： 具 体 项 目政 府 收 支 分 类 科 目 中 支 出 功 能 分 类3.期 末 转 入 “ 财 政 补 助 结 转 ” 例 1： 实 际 收 到 财 政 补 助 收 入 时 ， 按 照 实 际 收 到 的 金 额 借 ： 银 行 存 款 、 财 政 零 余 额 账 户 用 款 额 度 贷 ： 财 政 补 助 收 入例 2： 期 末 ， 将 本 科 目 本 期 发 生 额 转 入 财 政 补 助 结 转 借 ： 财 政 补 助 收 入 贷 ： 财 政 补 助 结 转期 末 结 账 后 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 (二 )事 业 收 入 本 科 目 核 算 事 业

42、单 位 开 展 专 业 业 务 活 动 及 其 辅 助 活 动 取 得的 收 入 。重 点 关 注 ：1、 专 项 资 金 收 入 按 具 体 项 目 进 行 明 细 核 算 ；2、 采 用 财 政 专 户 返 还 方 式 管 理3、 期 末 结 转 专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 非 财 政 补 助 结 转 ” 非 专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 事 业 结 余 ” 例 1： 在 采 用 财 政 专 户 返 还 方 式 管 理 下 收 到 从 财 政 专 户 返 还 的事 业 收 入 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 事 业 收 入例 2： 期 末 ， 将 本 科 目 本 期

43、发 生 额 中 的 专 项 资 金 收 入 结 转 入 非财 政 补 助 结 转（ 1） 借 ： 事 业 收 入 专 项 资 金 收 入 贷 ： 非 财 政 补 助 结 转（ 2） 借 ： 事 业 收 入 （ 非 专 项 资 金 收 入 ） 贷 ： 事 业 结 余期 末 结 账 后 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 （ 三 ） 上 级 补 助 收 入 、 附 属 单 位 上 缴 收 入1、 上 级 补 助 收 入 内 涵 ： 从 主 管 部 门 和 上 级 单 位 取 得 的非 财 政 补 助 收 入 。2、 附 属 单 位 上 缴 收 入 ： 指 附 属 独 立 核 算 单 位 按 照 有

44、 关规 定 上 缴 收 入 。 上 级 补 助 收 入 、 附 属 单 位 上 缴 收 入重 点 关 注 ：1、 专 项 资 金 收 入 明 细 核 算2、 期 末 结 转 专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 非 财 政 补 助 结 转 ” 非 专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 事 业 结 余 ” 例 1： 收 到 上 级 补 助 收 入 及 附 属 单 位 上 缴 收 入 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 上 级 补 助 收 入 /附 属 单 位 上 缴 收 入例 2： 期 末 ， 将 本 科 目 本 期 发 生 额 中 的 专 项 资 金 收 入 结 转入 非 财 政 补 助

45、结 转 借 ： 上 级 补 助 收 入 专 项 资 金 收 入 明 细 科 目 附 属 单 位 上 缴 收 入 -专 项 资 金 收 入 明 细 科 目 贷 ： 非 财 政 补 助 结 转 借 ： 上 级 补 助 收 入 非 专 项 资 金 收 入 明 细 科 目 附 属 单 位 上 缴 收 入 -非 专 项 资 金 收 入 明 细 科 目 贷 ： 事 业 结 余 期 末 结 账 后 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 (四 )经 营 收 入重 点 关 注 ：1、 与 事 业 收 入 的 划 分2、 权 责 制 确 认3、 期 末 转 入 “ 经 营 结 余 ” 例 1： 期 末 ， 将 本

46、科 目 本 期 发 生 额 转 入 经 营 结 借 ： 经 营 收 入 贷 ： 经 营 结 余期 末 结 账 后 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 （ 五 ） 其 他 收 入 重 点 关 注 ：1、 核 算 范 围 投 资 收 益 、 银 行 存 款 利 息 收 入 、 租 金 收 入 、 捐 赠 收入 、 现 金 /存 货 盘 盈 收 入 、 收 回 已 核 销 应 收 及 预 付款 项 、 无 法 支 付 的 应 付 及 预 收 款 项 等2、 单 设 “ 投 资 收 益 ” 明 细 科 目3、 期 末 结 转 专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 非 财 政 补 助 结 转 ” 非

47、专 项 资 金 收 入 ： 转 入 “ 事 业 结 余 ” 其 他 收 入例 1:对 外 投 资 持 有 期 间 收 到 利 息 、 利 润 等 时 借 :银 行 存 款 贷 :其 他 收 入 （ 投 资 收 益 ）例 2:接 受 捐 赠 的 存 货 验 收 入 库 借 ： 存 货 贷 ： 银 行 存 款 其 他 收 入例 3:期 末 将 本 科 目 本 期 发 生 额 中 的 专 项 资 金 收 入 结 转 入 非财 政 补 助 结 转 借 ： 其 他 收 入 专 项 资 金 收 入 明 细 科 目 贷 ： 非 财 政 补 助 结 转 借 ： 其 他 收 入 非 专 项 资 金 收 入 明

48、细 科 目 贷 ： 事 业 结 余受 捐 赠 固 定 资 产 、 无 形 资 产 等 非 流 动 资 产 ， 不 通 过 本 科 目核 算 。 期 末 结 账 后 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 第 四 部 分 支 出 五 、 支 出 类 （ 新 ） 五 、 支 出 类 （ 旧 ）44 5001 事 业 支 出 501 拨 出 经 费504 事 业 支 出520 结 转 自 筹 基 建45 5101 上 缴 上 级 支 出 516 上 缴 上 级 支 出46 5201 对 附 属 单 位 补助 支 出 517 对 附 属 单 位 补 助47 5301 经 营 支 出 505 经 营 支 出

49、512 销 售 税 金48 5401 其 他 支 出 502 拨 出 专 款503 专 款 支 出 新 、 旧 事 业 单 位 会 计 制 度 在 支 出 方 面 的 变 化 体 现在 期 末 结 转 核 算 方 面 ：1、 事 业 支 出 （ 财 政 补 助 支 出 ） 财 政 补 助 结 转2、 事 业 支 出 （ 非 财 政 补 助 支 出 ） 、 其 他 支 出 中 专 项 资金 支 出 非 财 政 补 助 结 转3、 事 业 支 出 （ 非 财 政 补 助 支 出 ） 、 上 缴 上 级 支 出 、 对附 属 单 位 补 助 支 出 和 其 他 支 出 中 非 专 项 资 金 支 出

50、 事业 结 余4、 经 营 支 出 经 营 结 余 （ 一 ） 事 业 支 出 重 点 关 注 ：1、 核 算 范 围事 业 单 位 开 展 专 业 业 务 活 动 及 其 辅 助 活 动 发 生 的 基本 支 出 和 项 目 支 出 。2、 强 化 明 细 核 算“ 基 本 支 出 ” 和 “ 项 目 支 出 ”事 业 收 入 与 事 业 支 出 没 有 对 应 关 系 。 事 业 支 出 账 务 处 理 借 ： 事 业 支 出 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 /存 货 /银 行 存 款 等 期 末 结 转 本 科 目 （ 财 政 补 助 支 出 ） ： 转 入 “ 财 政 补 助 结 转

51、” 本 科 目 （ 非 财 政 专 项 资 金 支 出 ） ： 转 入 “ 非 财 政 补助 结 转 ” 本 科 目 （ 其 他 资 金 支 出 ） ： 转 入 “ 事 业 结 余 ” （ 二 ） 上 缴 上 级 支 出 、 对 附 属 单 位 补 助 支 出 重 点 关 注 ：1、 核 算 范 围 对 附 属 单 位 补 助 支 出 是 指 事 业 单 位 用 财 政 补 助 收 入 之外 的 收 入 对 附 属 单 位 补 助 发 生 的 支 出 。 上 缴 上 级 支 出 是 指 事 业 单 位 按 照 财 政 部 门 和 主 管 部 门的 规 定 上 缴 上 级 单 位 的 支 出 。

52、2、 非 财 政 补 助 性 质3、 期 末 转 入 “ 事 业 结 余 ” （ 三 ） 经 营 支 出 新 旧 主 要 变 化 ： 包 括 经 营 活 动 相 关 “ 销 售 税 金 ”重 点 关 注 ：1、 核 算 范 围 经 营 支 出 是 指 事 业 单 位 在 专 业 业 务 活 动 及 其 辅 助 活 动 之 外 开 展 非独 立 核 算 经 营 活 动 发 生 的 支 出 。2、 非 独 立 核 算 经 营 活 动 支 出3、 应 与 经 营 收 入 配 比 、 正 确 归 集4、 期 末 转 入 “ 经 营 结 余 ” （ 四 ） 其 他 支 出 新 增 科 目重 点 关 注

53、：1、 核 算 范 围 ： 利 息 支 出 、 捐 赠 现 金 /存 货 支 出 、 现 金 盘 亏 损 失 、资 产 （ 应 收 预 付 款 /存 货 ） 处 置 损 失 、 接 受 捐 赠 /调 入 非 流 动 资 产 发 生 的 税 费 支 出 等2、 专 项 资 金 支 出 明 细 核 算3、 期 末 结 转 专 项 资 金 支 出 ： 转 入 “ 非 财 政 补 助 结 转 ” 非 专 项 资 金 支 出 ： 转 入 “ 事 业 结 余 ” 其 他 支 出例 1： 发 生 其 他 支 出 时 借 ： 其 他 支 出 贷 ： 银 行 存 款 等例 2： 期 末 结 转 借 ： 非 财

54、政 补 助 结 转 贷 ： 其 他 支 出 专 项 资 金 支 出 明 细 科 目 借 ： 事 业 结 余 贷 ： 其 他 支 出 非 专 项 资 金 支 出 明 细 科 目对 外 捐 赠 固 定 资 产 、 无 形 资 产 等 非 流 动 资 产 ， 不 通 过 本 科 目核 算 。 第 五 部 分 净 资 产 三 、 净 资 产 类 （ 新 ） 三 、 净 资 产 类 （ 旧 ）29 3001 事 业 基 金 301 事 业 基 金 一 般 基 金30 3101 非 流 动 资 产 基 金 301 事 业 基 金 投 资 基 金310101 长 期 投 资 302 固 定 基 金31010

55、2 固 定 资 产310103 在 建 工 程310104 无 形 资 产31 3201 专 用 基 金 303 专 用 基 金 三 、 净 资 产 （ 新 ） 三 、 净 资 产 （ 旧 ）32 3301 财 政 补 助 结 转330101 基 本 支 出 结 转330102 项 目 支 出 结 转33 3302 财 政 补 助 结 余34 3401 非 财 政 补 助 结 转 404 拨 入 专 款502 拨 出 专 款503 专 款 支 出35 3402 事 业 结 余 306 事 业 结 余36 3403 经 营 结 余 307 经 营 结 余37 3404 非 财 政 补 助 结 余

56、 分 配 308 结 余 分 配 财 政 补 助 收 入事 业 支 出 （ 财 政 补助 支 出 ） 财 政 补 助 结 转基 本 支 出 结转财 政 补 助 结 转项 目 支 出 结转基本专项 财 政 补 助结 余其 中 ， 年 末完 工 项 目 符合 财 政 补 助 结 余 性 质 的项 目 余 额 （ 一 ） 财 政 补 助 结 转 财 政 补 助 结 余 （ 1） 按 规 定 上 缴 财 政 补 助 结 转 结 余 或 注 销 额 度 借 ： 财 政 补 助 结 转 /财 政 补 助 结 余 贷 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 等（ 2） 取 得 归 集 调 入 财 政 补 助

57、 结 转 结 余 资 金 或 额 度 借 ： 零 余 额 账 户 用 款 额 度 等 贷 ： 财 政 补 助 结 转 /财 政 补 助 结 余 （ 二 ） 非 财 政 补 助 结 转 新 增 科 目重 点 关 注 ：1、 核 算 内 容 ： 核 算 事 业 单 位 除 财 政 补 助 收 支 以 外 的 各 专 项资 金 收 入 与 其 相 关 支 出 相 抵 后 剩 余 滚 存 的 、 按 规 定 用 途使 用 的 结 转 资 金 。2、 按 具 体 项 目 进 行 明 细 核 算 期 末 结 转 非 财 政 专 项 资 金 收 支借 ： 事 业 收 入 各 专 项 资 金 收 入 上 级

58、补 助 收 入 各 专 项 资 金 收 入 附 属 单 位 上 缴 收 入 各 专 项 资 金 收 入 其 他 收 入 各 专 项 资 金 收 入 贷 ： 非 财 政 补 助 结 转借 ： 非 财 政 补 助 结 转 贷 ： 事 业 支 出 非 财 政 专 项 资 金 支 出 或 事 业 支 出 项 目 支 出 （ 非 财 政 专 项 资 金 支 出 ） 其 他 支 出 专 项 资 金 支 出 （ 2） 年 末 已 完 成 项 目 剩 余 资 金 的 处 理 借 ： 非 财 政 补 助 结 转 项 目 贷 ： 银 行 存 款 /事 业 基 金 （ 三 ） 事 业 结 余 新 旧 主 要 变 化

59、 ： 核 算 内 容 不 再 包 括 财 政 补 助 收 支重 点 关 注 ： 核 算 内 容 ： 事 业 单 位 一 定 期 间 除 财 政 补 助 收 支 、 非 财政 补 助 专 项 资 金 收 支 和 经 营 收 支 以 外 各 项 收 支 相 抵 后 的余 额 。 （ 1） 期 末 结 转 相 关 非 财 政 专 项 资 金 收 支借 ： 事 业 收 入 各 非 专 项 资 金 收 入 上 级 补 助 收 入 各 非 专 项 资 金 收 入 附 属 单 位 上 缴 收 入 各 非 专 项 资 金 收 入 其 他 收 入 各 非 专 项 资 金 收 入 贷 ： 事 业 结 余借 ： 事

60、 业 结 余 贷 ： 事 业 支 出 其 他 资 金 支 出 其 他 支 出 各 非 专 项 资 金 支 出 对 附 属 单 位 补 助 支 出 上 缴 上 级 支 出 （ 2） 年 末 事 业 结 余 转 入 分 配 借 或 贷 ： 事 业 结 余 贷 或 借 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配本 科 目 年 末 无 余 额 （ 五 ） 经 营 结 余 重 点 关 注 ：1、 核 算 内 容 ： 事 业 单 位 一 定 期 间 各 项 经 营 收 支 相 抵 后 余额 弥 补 以 前 年 度 亏 损 后 的 余 额 。2、 年 末 如 盈 利 ， 经 营 结 余 转 入 分 配 ； 如

61、为 经 营 亏 损 ， 不予 结 转 （ 1） 期 末 结 转 经 营 收 支 借 ： 经 营 收 入 贷 ： 经 营 结 余 借 ： 经 营 结 余 贷 ： 经 营 支 出（ 2） 年 末 如 为 贷 方 余 额 借 ： 经 营 结 余 贷 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配 如 为 借 方 余 额 ， 不 予 结 转 （ 五 ） 非 财 政 补 助 结 余 分 配 重 点 关 注 :（ 1） 本 年 事 业 结 余 、 经 营 结 余 年 末 转 入（ 2） 计 算 应 缴 企 业 所 得 税 借 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配 贷 ： 应 缴 税 费 应 缴 企 业 所 得

62、税（ 3） 按 规 定 提 取 职 工 福 利 基 金 借 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配 贷 ： 专 用 基 金 职 工 福 利 基 金（ 4） 转 入 事 业 基 金 借 或 贷 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配 贷 或 借 ： 事 业 基 金 （ 六 ） 事 业 基 金 新 旧 主 要 变 化 ：1、 不 再 划 分 一 般 基 金 和 投 资 基 金2、 不 再 核 算 财 政 补 助 收 支 结 转重 点 关 注 ： 核 算 内 容非 限 定 用 途 净 资 产 主 要 来 源（ 1） 年 末 转 入 非 财 政 补 助 结 余 分 配 后 余 额（ 2） 年 末 按

63、规 定 转 入 已 完 工 项 目 非 财 政 专 项 结余（ 3） 对 外 转 让 或 到 期 收 回 长 期 债 券 投 资 本 息 时从 “ 非 流 动 资 产 基 金 长 期 投 资 ” 转 回 事 业 基 金经 营 支 出上 缴 补 助 收 入附 属 单 位 上 缴 收 入其 他 收 入事 业 收 入其 他 支 出对 附 属 单 位 补 助支 出上 缴 上 级 支 出事 业 支 出 （ 非 财 政补 助 支 出 ）经 营 收 入 非 财 政 补 助 结转 事 业 结 余 非 财 政补 助 结余 分 配经 营 结 余项目基本 其 中 ， 贷 方余 额其 中 ， 已 完 成 项 目 的项

64、 目 剩 余 资 金 ， 留 归本 单 位 使 用 部 分 。提 取 职 工福 利 基 金等 （ 七 ） 专 用 基 金 新 旧 主 要 变 化 ：原 制 度 ： 职 工 福 利 基 金 、 医 疗 基 金 、 修 购 基 金 、 住 房 基 金 等新 制 度 ： 修 购 基 金 、 职 工 福 利 基 金 等重 点 关 注 ：1、 修 购 基 金 按 照 事 业 收 入 和 经 营 收 入 的 一 定 比 例 提 取 。 提 取 时 借 ： 事 业 支 出 /经 营 支 出 贷 ： 专 用 基 金 修 购 基 金 2、 职 工 福 利 基 金 。 按 照 非 财 政 拨 款 结 余 的 一

65、定 比 例 提 取 。 借 ： 非 财 政 补 助 结 余 分 配 贷 ： 专 用 基 金 职 工 福 利 基 金3、 其 他 基 金 。 即 按 照 其 他 有 关 规 定 提 取 或 者 设 置 的 专 用 资金 。 其 他 基 金 的 提 取 和 设 置 ， 应 当 按 照 国 家 有 关 规 定 执 行 。 第 六 部 分 财 务 报 表 （ 一 ） 事 业 单 位 财 务 报 表 的 构 成 由 会 计 报 表 及 其 附 注 构 成 会 计 报 表构 成 ： 3张 报 表 :资 产 负 债 表 、 收 入 支 出 表 和 财政 补 助 收 入 支 出 表 。 （ 二 ） 资 产 负

66、 债 表 内 容 ： 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 结 构 和 格 式 ： 账 户 式新 旧 报 表 变 化1、 报 表 格 式 发 生 变 化 。 新 报 表 由 资 产 、 负 债 、 净 资 产 三 大 类 组 成 ， 取 消 了 原 制 度收 入 、 支 出 项 目 。2、 报 表 所 列 示 的 项 目 发 生 变 化 。 新 增 了 和 取 消 、 更 改 了 很 多 项 目 。 改 变 了 原 制 度 的 资 产 、 负 债 的 分 类 和 合 计 ， 资 产 和 负 债 项 目 按 流 动 性 排 列 。 （ 三 ） 收 入 支 出 表内 容 ： 某 一 会 计 期 间 各 项 收 支 和 结 转 结 余 情 况 ，以 及 年 末 非 财 政 补 助 结 余 的 分 配 情 况既 反 映 收 支 ， 又 反 映 分 配 ， 满 足 部 门 预 算 改 革的 需 要 结 构 和 格 式 ： 多 步 式 为 主 新 旧 制 度 变 化1、 报 表 结 构 发 生 了 变 化 。 新 制 度 下 收 入 支 出 表 是 多 步 式 ， 而 原 制 度 下 是 三 栏