初级会计学名词解释

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1、第一章会计：会计是经济管理的重要组成部分，它是通过简历会计信息系统，收集、加 工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，通过确认、计量等 专门技术方法将经济信息转换成为会计信息，使其进入会计信息系统，通过记录 和计算加工并且对外进行报告，以便达到对经济活动进行组织、控制、调节和指 导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。会计基本职能:会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥 的作用。会计的基本职能应当概括为两个：核算与监督。会计核算：会计核算是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、 记录并进行公正报告的工作。会计核算是会计的首要职能

2、，也是全部会计管理工 作的基础。会计核算具有价值量反映、全过程、连续性、完整性、系统性等特点。 会计监督：会计监督职能是利用预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促 使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。会计监督具有全过程、价 值指标监督、合理性和合法性的监督依据等特点。会计目标：会计目标是指会计工作所要达到的终极目的。由于会计是整个经济管 理的重要组成部分，会计目标要从属于经济管理的总目标。因此，会计终极目标 是提高经济效益。会计核算的具体目标则是为各有关方面提供管理与决策所需的 信息。会计对象：会计对象即会计核算和监督的内容。一般而言，是企业单位以货币表 现的经济活动。具体而言

3、，会计对象是由资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润等要素组成的。会计要素：会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根 据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括。企业的经济活动可分为 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个会计要素。前三个要素亦称 资产负债表要素，反映静态财务状况；后三个要素亦称损益表要素，反映动态财 务关系。资产：资产是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企 业带来经济利益的资源。资产按其流动性可分为流动资产与非流动资产。所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产 扣除负债后，所有者享有的剩

4、余权益。包括企业投资人对企业投入的资本以及在 经营中形成的盈余。投入资本就是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物 资。盈余是企业在经营活动中积累的资本增值额。负债：负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。负债按偿还期限分为流动负债和长期负债。权益：广义的权益，是指对企业全部资产的所有权，它包括债权人以贷款方式形 成的债权人权益和投资者提供的以投资方式形成的所有者权益。狭义的权益，是 指“资产或资产股权超过一切债务的净值”，特指所有权净值，即净资产的所有 权。收入：收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关的经济利益的总流入。企

5、业取得收入意味着，或者增加了资产，或 者减少了负债，或者两者兼而有之。企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收 入和他人使用本企业资产的收入。费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有 者分配利润无关的经济利益流出。费用是与收入是相对应的概念，也可以说是企业为取得收入而付出的代价。费用有多种表现形式，但其本质是资产的转化形式， 是企业资产的耗费。利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润是一个特定的会计概念，是通过会 计方法计算出来的企业在一定期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相抵后 的盈余，它

6、不是一个独立的要素，其计量需要依靠收入和费用。会计准则：会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。我国会计准则按准 则所起作用分为基本准则和具体准则，基本准则统御具体准则，并且为具体准 则未规定的交易和事项提供会计处理依据。会计基本前提：组织会计核算工作，需要具备一定的前提条件，即在组织核算工 作之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要问题，这是全部会计工作 的基础，具有非常重要的作用。关于会计核算前提的具体内容，人们的认识迄今 尚未取得共识，国内外会计界多数人公认的会计核算基本前提有会计主体、持续 经营、会计分期和货币计量。会计恒等式：企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，

7、必然有相应 数额的权益；反之亦然。所以，在数量上任何一个企业的所有资产与所有权益的 总额必定相等。用公式表示为：资产二负债+所有者权益会计主体：会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。这里所 谓的“空间范围”也是一个会计概念，是指特定产权范围内的空间。会计主体是 会计核算的基本前提之一，为会计工作规定了空间范围，有利于正确地反映特定 经济实体所拥有的财产及承担的债务、取得的收益，提供准确的会计信息。在一 般情况下，企业、事业、机关单位都是会计主体，但典型的会计主体是经营企业。 持续经营：将持续经营作为基本前提条件，是指企业在可以预见的将来，如果我 们没有明显的证据证明企业不能经营

8、下去，我们就认为企业将会按照当前的规模 和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。换言之，会计主体在 可预见的未来将不会面临破产清算，它所持有的资产，将按预定的目的在正常的 经营过程中被耗用、出售或转让，它所承担的债务也将按期偿还。正是在这一前 提条件下，才可以建立起会计计量和确认的原则，解决很多常见的财产计价和收 益确定问题。会计分期：会计分期这一前提是从持续经营基本前提引申出来的，也可以说是持 续经营的客观要求。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分 为若干连续的、长短相同的期间。企业的经营活动从时间上来看是持续不断的， 但会计为了确定财务状况及经营成果并编制财务报

9、表，定期为使用者提供信息， 就必须将持续不断的经营过程划分成若干期间。会计期间一般按照日历时间划 分，分为年、季、月。会计期间的划分是一种人为的划分，实际的经济活动周期 可能与这个期间不一致，有的经济活动可以持续在多个会计期间。货币计量：货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币 作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量实际 上是对经济活动进行货币计价，而货币计价的习惯做法是以历史成本计价。货币 计量前提实际上还包括币值稳定前提。谨，慎，性原则：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨 慎，尽可能地不高估资产或者收益，不低估负债和费用

10、。谨慎性又称为保守原则、 稳健性原则，财务会计上采用它的目的是使得所提供的会计信息宁可尽可能保守 一些，也不进行任何形式的夸大，以便减少会计信息使用者的预测及决策风险。在企业会计准则中要求采用谨慎性原则的原因主要是因为经济活动的不确定性 增加。相关性原则：相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策 需要相关，有助于会计信息使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预 测。可靠性原则：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确 认、计量、报告，如实反映符合会计确认和计量要求的会计要素及其他相关信息， 保证会计信息真实可靠、内容完整。可比性原则：可比性要求企业提供的

11、会计信息应当能够进行纵向或横向的比较分 析。纵向可比是指企业对于不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用 一致的会计政策，不得随意变更，横向可比是指对于相同或相似的交易或事项， 不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的会计处理方法提供 相关会计信息。及时性原则：及时性要求企业对于一经发生的交易或事项，应当及时进行会计处 理，不得提前或延后。由于会计分期的存在，企业如果不能及时提供会计信息， 即使是可靠的、相关的会计信息，也可能会失去时效，降低会计信息使用者的决 策相关性。为了保证提供的会计信息及时，企业应及时地收集、处理各种原始凭 证，及时按照规定对发生的交易或事项进行会计

12、处理，及时传递会计信息。 可理解，性原则：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息 使用者理解和使用。企业提供会计信息的目的在于使用，而要使会计信息使用者 有效地使用会计信息，必须能让其了解会计信息的内涵、内容，因此要求会计信 息应当清晰明了，易于理解。重要，性原则：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成 果和现金流量有关的所有重要交易或事项。企业会计信息的省略或错报会影响使 用者据此作出正确决策时，该信息就具有重要性。实质重于形式原则：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行 会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。实质是指交易或事项的经

13、济 实质，形式是指会计核算依据的法律形式。权责发生制：权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡 是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作 为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款 等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是 否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。由于确定本期收入 和费用是以应收应付为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计制或应收应付 制。收付实现制：收付实现制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，收 入和费用都是按照现金或银行存款等款项的收付日期确定

14、其归属期。将收入确认 为收到现金或者银行存款等款项的期间，将费用确认为支付现金或者银行存款等 款项的期间，而不论其是否应归属本期。凡本期未收到现金或者银行存款等款项 的收入和未支付现金或者银行存款等的费用，即使应归属本期，也不能作为本期 的收入和费用。由于收付实现制确定本期收入和费用是以现金收付为准，所以又 称为现金制或实收实付制。会计核算：客观经济业务纷繁复杂，在生产、交换、分配、消费的过程中发生的 经济信息数不胜数，要将经济信息转换成为会计信息，就必须依照会计准则规定的法则进行确认、计量、记录、分类、汇总、加工处理，使其成为有效的会计信 息，合格信息转换的过程就是会计核算。会计分析：会计分

15、析要依照会计核算提供的各项资料及经济业务发生的过程，运 用一定的分析方法，对企业的经营过程及其经营成果进行定性或定量的分析。会 计分析的资料将成为会计预测、考核、决策的主要根据。从一定意义上说，会计 分析是会计预测、会计考核、会计决策的前奏。会计考核：会计考核（会计监督、控制）是通过会计核算及会计分析所提供的资 料与原定目标进行比较，来考核、检查企业的生产经营过程或单位的经济业务是 否合理、合法，与原定目标有多大偏差，考核会计实体的经营业绩，监督经济运 行的全过程，控制经济运行以按预定的轨道进行。会计预测：会计预测是通过会计核算及会计分析所提供的资料与市场环境诸因素 的相关性，运用一定的预测方

16、法，对会计主体的财务会计指标未来发展趋势做出 测算、预计和估价，为会计决策提供可选择方案。会计预测是可行性研究的重要 组成部分。会计决策：会计决策是企业经营决策的重要组成部分。由于会计信息使用货币量 度，所以它具有综合性的特点。会计信息能够综合反映企业生产经营活动的优缺 点，会计信息中的利润（或亏损）指标可以综合说明一个单位经营管理水平的高 低。会计参与经营决策，选择经济效益较高的方案，是我国会计工作发展的总趋 势。第二章会计确认：会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会 计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。会计核算过程实质上是一个信息变 换、加工和传输的过程，会计确认

17、是信息变换的关键环节。会计确认分为初次确 认和再次确认。初次确认：初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。它是 从审核及填制原始凭证开始，进行具体的识别、判断、选择和归类，以便进行正 式的记录。初次确认实际上是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系 统的筛选过程。再次确认：再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行的确 认。再次确认实际上是对已经形成的会计信息再提纯、再加工，以保证其真实性 及正确性，满足各会计信息使用者关于相关性和可靠性的需要。会计确认标准：会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标 准确认。在什么时间、以多少金额对输入会计核算

18、系统的经济信息加以初次确认； 对会计核算系统输出的信息进行再次确认。概括地讲，确认的标准有可定义性、 可计量性、可靠性和相关性。会计计量：会计计量是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择 运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。会计计量属性（计量基础）：会计计量基础也可以称为计量属性，是指所用量度 的经济属性，即按什么标准、什么角度来计量，是从不同的会计角度反映会计要 素的金额的确认基础。会计计量基础主要有历史成本、现行成 本、可变现净值、 现值和公允价值。计量模式：会计计量模式是指一定的计量单位与一定的会计计量属性的不同组 合，这也是具体实施会计计量的重要

19、条件，对于同一交易或事项进行会计确认与计量，如果采用不同的计量单位和计量属性，就会产生不同的计量结果。通常将 计量单位与计量基础的不同组合，称为计量模式。历史成本：历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。 选择历史成本计量属性，就要求资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金 额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。要求负债按照因承担现时 义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按 照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。重置成本：重置成本（又称现行成本）是指按照现在形成某项会计要素可能付出 的成本计价。采用重置成

20、本计量属性，对于历史上已经形成的资产，按照现在购 买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。对于历史已经 形成的负债，按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计 量。可变现净值：可变现净值是指出售时可能收回的金额，扣除可能发生的费用后的 净值。采用可变现净值计量属性，要求资产按照其正常对外销售所能收到的现金 或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税费后的金额计量。现值：现值是指未来现金流量的折现值。采用现值计量属性，要求资产按照预计 从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。要求对于 负债按照预计期限

21、内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值：是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到 或者转移一项负债所需支付的价格。会计记录：会计记录是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法 和手段。在传统的手工记账程序下，它主要包括下列专门方法:（1）设置会计科 目及账户；（2）复式记账；（3）填制与审核凭证；（4）设置与登记账簿；（5）成 本计算；（6）财产清查。会计报告：会计报告是以日常核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内 的经济活动情况和经营成果的报告文件。会计报告主要包括会计报表和报表附 注。资产负债表：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报

22、表。资产负债表 主要是为会计信息使用者提供有关财务状况方面的信息。利润表：利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。利润表主要是为会计信 息使用者提供有关企业经营成果方面的信息。入账：通过审核原始凭证分析具体的经济业务，编制会计分录，填制记账凭证或 登记日记账等工作，将能够以货币表现的经济业务记录到会计信息的载体上。过账：根据已编制的记账凭证或日记账登记到分类账簿中，以便分类反映各会计 要素。结账：结清各资产、负债、所有者权益等账户的发生额和余额，并将余额转入下 期，结束本期的账务处理，为编制报表做好准备工作。会计循环：会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式账簿系统对经济 业务进行处理

23、，并在此基础上编制财务报告来完成的。在这个系统中，确认、计 量、记录是会计人员“生产”会计信息的过程，财务报告是会计人员生产的产品。 习惯上，人们将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计 循环。第三章会计科目：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。会计 科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。对会计对象分类分为 会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进 行分类分为会计科目。为了对会计对象的具体内容进行反映和监督，需要根据其 各自不同的特点，进行分门别类的核算。由于会计要素反映的经济内容有很大不 同，在经营管理中当然也

24、会有不同的要求，在会计核算中除了要按照各会计要素 的不同特点，还应该根据经济管理的要求进行分类别、分项目的核算。会计账户：账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系 统、连续记录的一种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标 的具体数据资料，则要通过账户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根 据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进 行分类记录。会计科目就是账户的名称。本期发生额：本期发生额是指在一定的会计期间内（月、季或年），账户在左右 两方分别登记的增加金额合计数和减少金额合计数，包括本期增加发生额和本期 减少发生额。期初余额

25、：上一期的期末余额。期末余额：本期增加发生额加上期初余额后和本期减少发生额相抵的差额，就是 本期的期末余额。如果将本期的期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。 账户结构:账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次， 用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户 左右两方的主要内容是记录期初余额、本期增加额、本期减少额及期末余额，四 项金额的关系可以用下列公式来表示：本期期末余额二本期期初余额+本期增加 发生额一本期减少发生额。账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少 额。总分类账户：总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它

26、能够提供某一具体内容的总括核算指标，亦称总账账户、一级账户。为了便于企 业编制会计凭证、汇总资料和编制会计报表，总分类账户的名称、核算内容及使 用方法通常是统一制定的。任何一个企业都要根据本企业的业务特点和统一制定 的账户名称，设置若干个总分类账户。明细分类账户：明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能 够提供某一具体经济业务的明细核算指标。在实际工作中，除少数总分类账户不 必设置明细分类账户外，大多数总分类账户都须设置明细分类账户。表内账户：表内账户是指用来核算一个会计主体的资产、负债、所有者权益、收 入、费用及经营成果的账户。表外账户：表外账户是指用来核算不属于本会计主体的

27、资产的账户，如采用经营 租赁方式租入固定资产账户、代管商品物资账户等都是表外账户。实账户：通常将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末余额代表着企业的 资产、负债或所有者权益。虚账户：期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况。第四章单式记账法:是对发生的经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个 账户中进行记录的方法。复式记账：记账方法的一种，是单式记账法的对称。它是在每一项经济业务发生 后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的 金额进行登记的一种记账方法。复式记账包括两个主要内容，一是在两个或两个 以上的账户中进行记录；二是以相等的金

28、额进行记录。采用复式记账法，可以根 据账户记录的结果，了解每一项经济业务的来龙去脉；可以通过会计要素的增减 变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；还可以对账户记录的结果进行试 算平衡，检查账户记录的正确性。借贷记账法：以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“资产二负债+资本”为理 论基础，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的，记录会计要素增减变动 情况的一种复式记账法。资产账户结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。在一个 会计期间内（年、季、月），借方记录的合计数额称作借方发生额，贷方记录的 合计数额称作贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差 额称作

29、期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。负债账户结构：账户的贷方记录负债的增加额，借方记录负债的减少额。负债账 户的贷方发生额要大于（或等于）借方发生额，期末余额一般应在贷方。所有者权益账户结构：账户的贷方记录所有者权益的增加额，借方记录所有者权 益的减少额。所有者权益账户的贷方发生额要大于（或等于）借方发生额，期末 余额一般应在贷方。费用账户结构：费用账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录 费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户（减少）的数 额，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没 有期末余额。收入账户结构：收入类账户的结构则

30、与负债及所有者权益的结构基本相同，收入 的增加额记入账户的贷方，收入转出（减少额）则应记入账户的借方，由于贷方 记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以账户通常没有期末余额。会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在各项经 济业务登记到账户之前，都要先根据经济业务的内容，运用借贷记账法的记账规 则，确定所涉及的账户及其应借、应贷的方向和金额。在实际工作中，这项工作 是通过在记账凭证上编制会计分录来完成的。试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要 求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。结账：结账就是在会计期末计算并结转各账户

31、的本期发生额和期末余额。结账包 括结清各资产、负债、所有者权益等账户的发生额和余额，并将余额转入下期， 结束本期的账务处理；以及将各种收入账户和费用账户转到有关账户中，结清收 入和费用账户，以便结出本期的经营成果。结转成本：是指企业在核算成本时，把相关账户所归集的成本、费用从贷方转出， 计作某项经济活动的成本。转销：是指将期间费用账户或盘存账户的借方余额全部或部分从贷方转出。盘存账户：用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的 账户。这类账户的借方登记各种财产物资或货币资金的收入或增加数；贷方登记 其支出或减少数；账户的余额总是在借方，表示各项财产物资或货币资金的结存 数额。

32、资本账户:用来核算和监督取得资本及提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。这类账户的贷方登记各项资本、公积金的增加数或形成数；借方登记减少数 或支用数；这类账户的余额总是在贷方，表示各项资本、公积金的实有数额。 结算账户：用来核算和监督企业同其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情 况的账户。按照账户的用途和结构具体分类，结算账户又可分为债权结算账户、 债务结算账户和债权债务结算账户三类。债权债务结算账户:用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债 务往来结算业务的账户。在实际工作中，与企业经常发生结算业务的往来单位， 有时是企业的债权人，有时是企业的债务人。为了集中反映企业同某一单

33、位或个 人所发生的债权和债务的往来结算情况，可以在一个账户中核算应收和应付款项 的增减变动和余额。债权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少 数；贷方登记债务的增加数和债权的减少数；余额可能在借方，也可能在贷方。 期间账户：用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。期 间账户期末一般都没有余额；其账户的一方归集本期发生的收入或费用数额，另 一方将本期归集的数额全部转出。按照账户的用途和结构具体分类，期间账户又 可分为期间收入账户和期间费用账户等两类。跨期摊提账户：用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费 用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。按照权责发生

34、制的原则，为严格划清 费用的受益期限，设置“待摊费用” “预提费用”两个跨期摊提账户。其借方都 是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用来登记由各个会计期间负担的费用 数。“待摊费用”账户的期末余额总是在借方，表示已支付而尚未摊销的待摊费 用数额。“预提费用”账户的期末余额一般在贷方，表示已预提而尚未支付的预 提费用数额。成本计算账户：用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用， 并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。这类账户的借方汇集生产 经营过程中某个阶段发生的、应计入成本的全部费用；贷方登记转出已完成某个 阶段的成本计算对象的实际成本；这类账户的期末余额都在借方，表示

35、尚未完成 某个阶段成本计算对象的实际成本。计价对比账户：用来对某项经济业务，按两种不同的计价进行核算对比，借以确 定其业务成果的账户。这类账户的借方登记某项经济业务的一种计价，贷方登记 该项业务的另一种计价，期末将两种计价对比，确定成果。财务成果账户：用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度或年度）内全部经 营活动最终成果的账户。这类账户的贷方登记一定期间发生的各项收入数；借方 汇集一定期间内发生的、与收入相配比的各项费用数。期末如为贷方余额表示收 入大于费用的差额，为企业实现的利润总额；如为借方余额，表示收入少于费用 的差额，即为企业发生的亏损总额。调整账户：为了调整某个账户的余额，以表示被

36、调整账户的实际余额而开设的账 户。反映经济活动原始数据的账户，称为“被调整账户”；对被调整账户进行调 整的账户，称为“调整账户”。调整账户按调整方式划分，又可分为抵减账户、 附加账户和抵减附加账户三类。抵减账户：亦称备抵账户，它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户 实际余额的账户。抵减账户的余额一定与被调整账户的余额方向相反。附加账户：用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。附 加账户的余额一定与被调整账户的余额方向一致。抵减附加账户：依据调整账户与被调整账户的余额方向，用来抵减被调整账户余额，或者用来附加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。当调整 账户的

37、余额与被调整账户的余额方向相反时，该类账户起抵减账户的作用，其调 整方式与抵减账户相同；当调整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时，该 类账户起附加账户的作用，其调整方式与附加账户相同。第五章会计凭证：是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登 记账簿的依据。会计凭证按其来源、用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账 凭证两类。原始凭证：又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、 证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭 证按其形成的原因，分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按

38、照会计准则和记 账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。记账凭证按其反映 的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记 账凭证按其填制方式不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。外来原始凭证：企业同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭 证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。自制原始凭证：由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所 填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时， 由业务部门开出的提货单等。累计凭证：在一些特定单位，为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行 的特定业务，需要在

39、一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种 凭证称为累计凭证，如限额领料单，它属于一次审批额度，实际领用多次进行的 凭证。记账编制凭证：在企业的自制原始凭证中，有些是由会计人员根据已经入账的结 果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始 凭证，称为记账编制凭证。汇总原始凭证：为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制 工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张 原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证，如收货汇总表、商品销货汇总表、发出 材料汇总表等。收款凭证：用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原

40、 始凭证填制而成。收款凭证一般按库存现金和银行存款分别编制。付款凭证：用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原 始凭证填制而成。付款凭证一般也按库存现金和银行存款分别编制。转账凭证：转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有 关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。复式记账凭证：是指把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济 业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。单式记账凭证：是指按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭 证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。会计凭证传递：是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有

41、关部门及 人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传 递，不得积压。内部牵制原则：内部牵制原则是内部控制系统的基础性准则，主要是指办理经济 业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。按照内部牵制的思想设计各项管理 和经营制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各 项经济业务时建立相互联系、相互制约的管理和经营制度体系，通过其相互联系、 相互制约的关系，达到控制经济活动的目的。会计账簿：简称账簿，是指由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会 计凭证为依据，用以全面、系统、序

42、时、分类记录各项经济业务的簿籍。从外表 形式上看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所组成的。在会计实务中， 将会计科目填入某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定的核算 内容的账户，各账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现。序时账簿：又称日记账，是指对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐 笔连续进行登记的账簿。按 其记录的内容不同，可分为特种日记账和普通日记 账。普通日记账：又称分录账簿，是指用来登记全部经济业务发生情况的日记账。通 常把每日所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账中。 特种日记账：是指用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。通常把某一

43、类比 较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账簿中，如现金日记账和银行 存款日记账。分类账簿：又称分类账，是指对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行 分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度可分为总分类账簿和明细分 类账簿两种。总分类账簿：又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部 经济业务总括核算资料的分类账簿。它的账簿形式一般采用订本式账簿。它的账 页格式主要采用借、贷、余三栏式，也可采用多栏式。明细分类账簿：又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属 的明细科目开设，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。它的账簿形 式一般采用活页式或

44、卡片式账簿。它的账页格式有三栏式、数量金额式和多栏式。 备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或 记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。主要是提供必要的参考资料，如以经 营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿不一定在 每个单位都设置，而应根据各单位的实际需要确定。备查账簿没有固定的格式， 可由各单位根据管理的需要自行设计，也可使用分类账的账页格式。订本式账簿：订本式账簿简称订本账，这种账簿是在启用以前，就把按照一定顺 序编号的账页装订在一起的账簿。采用订本式账簿，可以避免账页散失，并防止 抽换账页。但是由于账页序号和总数已经固定，不能增减，

45、开设账户时，不便于 每一账户预留账页；在同一时间里，只能由一人登账，不能分工同时记账。订本 式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。活页式账簿：又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成 的账簿。采用活页式账簿，账页不固定地装订在一起，可以根据实际需要，随时 将空白账页加入账簿，在同一时间里，可由多人分 工登账。但活页式账簿的账页容易散失和被抽换。活页式账簿主要适用于各种明细账。卡片式账簿：又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。采用卡片式账簿的优缺 点与活页式账簿基本相同。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定 资本卡片。三栏式明细分类账：三栏式明细分类账的账页

46、只设有借方、贷方和余额三个金额 栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核 算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”等科目。数量金额式明细分类账：数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入）、贷方（发 出）和余额（结存）栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适 用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“材料”“产成品”等。多栏式明细分类账：多栏式明细分类账不按明细科目分设若干账页，而是根据经 济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目 的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适

47、用于只记金额， 不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“营 业收入”、“本年利润”等科目。划线更正：又称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没 有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。红字更正：又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。补充登记：又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证 中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相 吻合，只是所记金额小于应计的正确金额，应采用补充登记法。平行登记：是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账 户，另

48、一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。第七章成本计算：是指对应计入一定对象的全部费用进行归集、计算，并确定各该对象 的总成本和单位成本的会计方法。通过成本计算可以正确地对会计核算对象进行 计价，可以考核经济活动过程中各项劳动耗费，为正确地核算损益提供资料。资产取得成本：是指选择被计算对象的计量属性，确定应予记录的各项资产金额 的会计处理过程。资产取得成本的计算涉及：确认应予记录的资产项目；对应予 记录的资产项目进行货币计价。耗费资产成本：是指耗费资产成本计量资产以各种形式转化为费用的金额。企业 取得的资产投入使用后，会以各种形式转化为费用，费用的计量即为耗费资产成 本的计算。永续

49、盘存制：又称永续盘存法，是根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的 方法。在这种方法下，存货的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连 续登记，并根据账簿记录，随时结出账面结存数量。在永续盘存法下，可以通过 存货明细账的记录，及时了解和掌握存货的增减动态及其结存情况，有利于加强 财产的管理。进行财产清查的目的在于检查账实是否相符。实地盘存制：又称实地盘存法，是根据实地盘点或技术推算期末实存数量，作为 确认各项存货账面结存数量的方法。先进先出法：是指以先收到的存货先发出为前提，按这种存货流转顺序对发出存 货和期末存货进行计价。采用这种方法，使得期末存货的价值接近于近期现实成本。后进先出法：是

50、指以后收到的存货先发出为前提，并按这种存货流转顺序对发出 存货和期末存货进行计价。这种方法主要是在通货膨胀较严重的情况下采用。采 用这种方法使得发出存货的价值接近于近期现实成本。加权平均法：又称全月一次加权平均法，是根据本会计期间（本月）可供正常发出 的存货总价值，以本期可供正常发出的存货总数量为权数，加权平均计算可供正 常发出存货的单位成本，然后根据实际正常发出存货数量和期末结存存货数量确 定发出存货价值和期末存货价值。加权平均法考虑了不同进货批次的数量及其单 位成本，计算的结果比较均衡，是一种被广泛采用的存货成本计算法。但是，这 种方法同现实成本比较还有一定差距，即物价上升时加权平均单位成

51、本小于现实 成本，物价下降时加权平均单位成本会超过现实成本。移动平均法：是指每次收入存货以后，立即根据现有存货总价值和现有存货总数 量，计算新的平均单位成本，每发出一次存货，都要根据发出存货的数量和现有 平均单位成本，确定发出存货的价值和结存存货的价值。采用移动平均法，需要 在每收入一次存货时，随时计算平均单位成本，所以只能用于永续盘存制。 个别计价法：又称分批认定法或分批实际成本法。这种方法对每批发出的存货和 期末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量确定其价值。采用个别计价 法，确定发出存货和期末存货价值的公式为： 发出存货价值=该存货实际单位成本X发出存货数量 期末存货价值=该存货实

52、际单位成本X期末存货数量产品成本：企业在生产过程中会发生各种各样的耗费，如耗费材料、人工等。在 一定时期内的耗费称为生产费用；当这些生产费用具体到一定的对象和数量上， 形成制造产品的成本，即产品制造成本。产品制造成本包括直接材料、直接人工 和制造费用。只有为制造产品发生的生产费用才能构成产品的制造成本，除此以 外发生的其他各项耗费，通常作为期间费用。第八章期末账项调整：是指在权责发生制下，为正确计算本期的损益，在会计期末，对 账簿记录中的有关收入、费用等账项所进行的调整。调整包括收入和费用的收支 期和归属期不一致的收入和费用。通过账项调整，账簿中各有关收入和费用科目 所记录的金额，就是应归属于

53、本期收入和费用的金额。对账：是指在有关经济业务登记入账后，进行账簿记录的核对。对账工作一般在 月末结账前进行。对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对：账证核对是将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款 日记账等）记录与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）相核对，这种核 对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。账账核对：账账核对是在账证核对的基础上，各种账簿之间有关指标的核对。主 要包括：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符； 现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计数与有关总分 类账户期末余额核对相符；会计部门各种财产物资明

54、细分类账期末余额与财产物 资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额核对相符。账实核对：账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存 数额相核对。主要包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对；银行 存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对；各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细分类账账面余额与有 关债务、债权单位的对账单相核对。结账：就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。财产清查：是指通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存 数与其账存数是否相符的一种专门方法。全面清查：是指对属于本单位或存

55、放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项 债权债务进行全面盘点和核对。全面清查的清查内容全面，清查范围广泛，能全 面查清本单位所有财产物资、货币资金和债权债务情况，但需要投入的人力多， 花费的时间长。一般适用于需要全面掌握财产物资、货币资金、债权债务的情况。 局部清查：是指根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产、债权债务进行盘 点和核对。局部清查相对于全面清查而言，投入的人力少，花费的时间也较短， 但清查的范围小。一般适用于对流动性较大的财产物资和货币资金进行的清查。 定期清查：是指按照预先的安排，在会计年度内的某些固定时间里，依照会计程 序的要求在正常情况下对财产物资所进行的清查。一般适用

56、于结账前进行的财产 清查。不定期清查：是指根据特定的需要，对有关财产物资、货币资金、债权债务所进 行的临时性清查。一般适用于某些特殊事项。实地盘点法：是指通过实地清点或用计量器具确定各项财产物资实存数量的方 法。这种方法适用于各项实物财产物资的清查。技术推算法：是指通过技术推算确定有关财产物资实存数量的方法。这种方法通 过量方、计尺等方法确定有关财产物资实有数量。一般适用于那些大量成堆或难 以逐一清点其数量的财产，如堆存的煤或油罐中的油等。账面价值法：是指根据账面价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根据各项 财产物资的实有数量和账面价值(单位价值)确定财产物资的价值，适用于结账前 所进行的财

57、产清查。评估确认法：是指根据资产评估的价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根 据资产的特点，由专门的评估机构，依据资产评估方法，对有关的财产物资进行 评估，以评估确认的价值作为财产物资的价值。这种方法适用于企业改组、隶属 关系改变、联营、单位撤销、清产核资等情况。协商议价法：是指因涉及资产利益的有关各方，按照互惠互利、公平市价的原则， 以达成的协议价确定财产物资价值量的方法。这种方法根据协商议价作为财产物 资的价值，适用于企业联营、以资产对外投资等情况。查询核实法：是指依据账簿记录，以一定的查询方式，核查财产物资、货币资金、 债权债务数量及其价值量的方法。这种方法根据查询结果进行分析，以确定

58、有关 财产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值量。这种方法适用于债权债务、 委托代销、委托加工、出租出借的财产物资以及外埠临时存款等。盘盈：财产清查后，如果实存数大于账存数时，称为盘盈。 盘亏：财产清查后，如果实存数小于账存数时，称为盘亏。毁损：财产清查后，虽然实存数虽与账存数一致，但如果实存的财产物资有质量 问题，不能按正常的财产物资使用的，称为毁损。未达账项：是指在开户银行和本单位之间，对于同一项款项收付业务，由于凭证 传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 未达账项有四种情况：(1) 企业已经入账银行尚未入账的收入事项；(2) 企业已经入账银行尚未入账

59、的付出事项；(3) 银行已经入账企业尚未入账的收入事项；(4) 银行已经入账企业尚未入账的付出事项。余额调节法:是指编制调节表时,在双方(企业和银行各为一方)现有余额基础上， 各自加上对方已收本单位未收的款项，减去对方已付本单位未付的款项；或者各 自加上本单位已付对方未付的账项，减去本单位已收对方未收的账项进行调节的 一种方法。它又分为补记式余额调节法和还原式余额调节法两种。差额调节法：是指编制调节表时，求得双方余额的差额与未达账项差额平衡进行 调节的一种调节方法。工作底稿:又称工作底表,是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集在一起， 为取得一定的会计信息而进行调整、试算和分析的表式。第九章

60、财务会计报告：财务会计报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，是财务 会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制财务会计报告是财务 会计工作的一项重要内容。财务会计报表：对外报送的财务报表，由主表、附表两部分组成。其中主表包括 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。附表根据各行业的特点 编制，企业的附表包括利润分配表和所有者权益增减变动表、资产减值准备明细 表、应交增值税明细表等。报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示 项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中

61、列示项目的说明等。决算报表：年度财务会计报表亦称年终决算报表，它包括规定对外报送的全部会 计报表，用以全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。单位报表：指独立核算单位编制的会计报表。汇总报表：是指上级公司或主管部门根据单位会计报表和汇总单位本身的报表汇 总编制而成的财务报表。资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定 日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。 财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的 合理组合。利润表：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。一定会计期 间可以是一个

62、月、一个季度、半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表； 经营成果是指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。多步式利润表:多步式利润表是通过多步计算求出当期利润。一般分为以下几步：(1) 从营业收入出发，减去营业成本得出营业毛利。(2) 营业毛利减去营业税金、销售费用和管理费用，得出营业利润。(3) 营业利润加上营业外收入，减去营业外支出等项目，得出利润总额， 又称税前利润。(4) 利润总额减去所得税为企业净利润，又称税后利润。资产负债率：资产负债率指企业负债总额与全部资产的比率，它是衡量企业利用 债权人提供的资金进行经营活动的能力，同时反映债权人债务的安全程度。计算 公式为

63、：资产负债率二负债总额/全部资产总额。流动比率：流动比率指企业流动资产与流动负债的比率，它是衡量企业流动资产 在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：流动 比率二流动资产流动负债。速动比率：速动比率指企业速动资产与流动负债的比率，它是企业流动资产中可 以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：速动比率二速动资产F流动负债。 速动资产：速动资产二流动资产-存货。净资产报酬率：净利润与平均净资产的百分比，也称为股东权益报酬率、净值报 酬率。其计算公式为：净资产收益率二净利润F平均净资产X100%营业利润率：营业利润率指营业利润与营业收入的比率，它是衡量企业营业收益 水平的

64、指标。工业企业的营业收入主要是产品销售收入，因此制造企业可用销售 利润率代替营业利润率。计算公式为：营业利润率二营业利润F营业收入净额X 100%成本费用利润率：成本费用利润率指营业利润与营业成本之间的比率，它是衡量 企业营业成本获利水平的指标。工业企业的营业成本主要是产品销售成本，因此 工业企业可用产品销售成本代替营业成本，计算出销售成本利润率。计算公式为: 营业成本利润率二利润总额F营业成本X 100%应收账款周转率:应收账款周转率指企业营业收入净额与平均应收账款余额的比 率。它反映企业应收账款的流动程度。计算公式为：应收账款周转率二营业收入 F平均应收账款余额。平均应收账款余额=（期初应

65、收账款+期末应收账款）F2存货周转率：存货周转率指营业成本与平均存货的比率。它衡量企业销售能力和 存货是否适当。计算公 式为：存货周转率=营业成本三平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）三2比较分析法：比较分析法是通过经济指标不同数量的比较揭示经济指标数量差异 的一种分析方法。比率分析法：比率分析法是通过计算、比较经济指标的比率，来确定相对数差异 的一种分析方法。因素替换法：因素替换法，又称连环代替法，是用来计算几个相互联系的因素对 经济指标影响程度的一种分析方法。第十章会计核算组织程序：会计核算组织程序是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种 账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。选用适当的会计核算组织程序，对于 科学地组织本单位的会计核算工作具有重要意义。记账凭证核算组织程序:记账凭证核算组织程序