企业税收筹划案例分析讲解教学文案

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1、企业税收筹划案例分析讲企业税收筹划案例分析讲解解目录目录三、税收筹划方案解析三、税收筹划方案解析二、案例公司简介二、案例公司简介一、税收筹划目的及特征一、税收筹划目的及特征一、税收筹划的目的及特征一、税收筹划的目的及特征税收筹划税收筹划做为企业在纳税上的一种精心安排做为企业在纳税上的一种精心安排，是，是以企业为主体，以企业为主体，通过对企业经营管理和业务流程通过对企业经营管理和业务流程等方面的改变来达到节税的目的等方面的改变来达到节税的目的。税收筹划到底有什税收筹划到底有什么用呢？么用呢？什么是企业的税收什么是企业的税收筹划？筹划？目的性目的性超前性超前性宏观性宏观性积极性积极性税收筹划具备以

2、下税收筹划具备以下6 6个方面的特征个方面的特征合法性合法性综合性综合性一、税收筹划的目的及特征一、税收筹划的目的及特征二、案例公司简介二、案例公司简介 如新公司，美国一生产个人保养品及营养品的公司，1996年在纽约上市。公司的理念荟萃优质，纯然无瑕(All of the Good,None of the Bad)，至今仍旧是如新在研发新产品上不断严守的准则。在华投资：在华投资：上海华茂研发中心 北京华茂临床及药理研究中心 上海奉贤个人保养品工厂 上海金桥光子扫描仪工厂 浙江湖州原材料萃取中心 湖州华茂保健品加工厂 黑龙江鸡西蜜儿餐工厂二、案例公司简介二、案例公司简介销售模式：销售模式：在全国

3、省市设立公司直营店，销售母公司统一配送产品。财务管理模式：财务管理模式：上海总部统一核算，分公司就地各税款清缴，企业所得税汇总清缴。三、税务筹划方案解析三、税务筹划方案解析企业所得税税收统筹方案解析：企业所得税税收统筹方案解析：解析：如新中国总部解析：如新中国总部2003年设立在上年设立在上海经济技术开发区，如新公司明智的海经济技术开发区，如新公司明智的战略选址使得如新公司的企业所得税只需按照战略选址使得如新公司的企业所得税只需按照15%的税率进行缴纳，减轻的税率进行缴纳，减轻了企业所得税未来的税负压力。了企业所得税未来的税负压力。（1）凡是在经济特区开办的外商投资凡是在经济特区开办的外商投资

4、企业，在经济特区设立机构、场所从事企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得办的生产性外商投资企业，其企业所得税都按税都按15的税率缴纳。的税率缴纳。三、税务筹划方案解析三、税务筹划方案解析解析：如新公司湖南地区分公司每年有盈利，但因总部上海总公司为亏损，解析：如新公司湖南地区分公司每年有盈利，但因总部上海总公司为亏损，一直处于补亏状态，因此如新公司将湖南分公司的财务报表合并后申报缴一直处于补亏状态，因此如新公司将湖南分公司的财务报表

5、合并后申报缴纳所得税，因为是根据盈亏相抵后利润核算企业所得税，这一做法可以大纳所得税，因为是根据盈亏相抵后利润核算企业所得税，这一做法可以大大低了企业应缴纳的税负。大低了企业应缴纳的税负。（2）外国企业在中国境内设立两个或外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。各营业机构有盈有亏的，可以用盈利抵扣各营业机构有盈有亏的，可以用盈利抵扣亏损，盈亏相抵后仍有利润的，按有盈利亏损，盈亏相抵后仍有利润的，按有盈利的营业机构的适用税率纳税。发生亏损的的营业机构的适用税率纳税。

6、发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用税率纳税；其弥，再按该营业机构所适用税率纳税；其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。机构所适用的税率纳税。企业所得税税收统筹方案解析：企业所得税税收统筹方案解析：三、税务筹划方案解析三、税务筹划方案解析解析：如新公司利用以上我国对外商投资企业的税收政策，巧妙的制定了解析：如新公司利用以上我国对外商投资企业的税收政策，巧妙的制定了税收统筹方案，使得年年盈利处于状态

7、的湖南分公司，从税收统筹方案，使得年年盈利处于状态的湖南分公司，从2005年至今湖南年至今湖南分公司未缴纳企业所得税，使得企业利润在合理合法的情况下，得以最大分公司未缴纳企业所得税，使得企业利润在合理合法的情况下，得以最大化留存。化留存。（3）外商投资企业和外国企业在中国境外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补亏损期不得超过以逐年延续弥补，但弥补亏损期不得超过5年。所

8、谓弥补亏损期是指纳税人某一纳年。所谓弥补亏损期是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年延续弥补，弥补期最长不得超过延续弥补，弥补期最长不得超过5年，年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际弥补年内不论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。年限计算。企业所得税税收统筹方案解析：企业所得税税收统筹方案解析：三、税务筹划案例分析三、税务筹划案例分析企业增值税税收统筹：企业增值税税收统筹：情况简介：因由公司开立工厂销售本公司情况简介：因由公司开立工厂销售本公司研发产品，由公司理货部门根

9、据全国各店研发产品，由公司理货部门根据全国各店铺电脑销售数据结合每日盘点库存表及固铺电脑销售数据结合每日盘点库存表及固定日期店铺理货员上报补货申请表，委托定日期店铺理货员上报补货申请表，委托第三方物流公司统一派送公司销售产品。第三方物流公司统一派送公司销售产品。公司涉及主要产品有化妆品、护肤品、日公司涉及主要产品有化妆品、护肤品、日用品及保健品。产品涉及到消费税。因此用品及保健品。产品涉及到消费税。因此工厂出厂价格极低，各分公司收到增值税工厂出厂价格极低，各分公司收到增值税进项税额可抵扣税额也极少。进项税额可抵扣税额也极少。例如分公司销售额约为例如分公司销售额约为100100万，销项税额万，销

10、项税额约为约为14.5314.53万；进项税额万；进项税额2 2万，实际当月交万，实际当月交纳增值税为纳增值税为12.5312.53万。年纳税万。年纳税150150万。税负万。税负高达销售额高达销售额14%14%左右。左右。三、税务筹划案例分析三、税务筹划案例分析企业增值税税收统筹方案：企业增值税税收统筹方案：一、增值税纳税人的身份特点带来的筹划空间。在一、增值税纳税人的身份特点带来的筹划空间。在20052005年年1 1月开业后，近月开业后，近2 2个个月即到达申请办理一般纳税人资格销售量，推迟至年底才被迫申请一般纳税月即到达申请办理一般纳税人资格销售量，推迟至年底才被迫申请一般纳税人资格。

11、减缓时间，节约税务成本。人资格。减缓时间，节约税务成本。二、纳税人兼营非应税劳务的二、纳税人兼营非应税劳务的 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额销售额;不分别核算或不能准确核算的不分别核算或不能准确核算的 其非应税劳务应与货物或应税劳务一其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。由于兼营项目的税种不同并征收增值税。由于兼营项目的税种不同 税率也有所差异税率也有所差异 导致不同情况下导致不同情况下税负也不同。如既销售税率为税负也不同。如既销售税率为17%17%的化妆品、日用品和保健品的化妆品、日用品和保健品 又销售税率又销售税率为为13%13%的蜜儿餐农产品加工产品的蜜儿餐农产品加工产品 若不单独核算若不单独核算 就应一并按就应一并按17%17%的高税率缴的高税率缴纳增值税，兼营不同税率的货物或应税劳务纳增值税，兼营不同税率的货物或应税劳务 在取得收入后在取得收入后 应分别如实记账应分别如实记账 并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。三、通过设立全资控股销售公司，将产销分开，降低自主研发三、通过设立全资控股销售公司，将产销分开，降低自主研发-自主生产自主生产-自主销售和终端服务企业的增值税。自主销售和终端服务企业的增值税。结束结束