企业内部审计工作调查与思考讲解

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1、 欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!企业内部审计工作调查与思考讲解 08-09-3010：28：00 作者：王金华 编辑：studa20 一、当前企业内部审计工作现状 笔者近年对一些企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，一般企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。 首先，工作浮于表面。满足于完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少种审计类型、提了多少

2、审计建议等“走过场”的数字游戏，未落实于查处解决问题的实际意见和措施及跟踪考核。不恰当地说就象“烂尾楼”工程。 其次，审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，

3、对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。 再次，审计人员事业性不强。现在的企业中员工为薪酬而工作是普遍现象，人际关系在个人价值中具有十分重要的取向，再加上一些企业对绩效考评的不明确预期，因而内部审计人员满足于审计工作“过得去”，即使钻研审计理论与技术方法也主要是为了提高职称资格，真正事业性强、勇于追求实际审计成效的审计人员实在是“凤毛麟角”。 第四，领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计

4、者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。 第五，审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感

5、觉。 二、强化企业内部审计的对策与措施 1、内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。 第二

6、篇：国有企业集团内部审计工作思考国有企业集团内部审计工作思考 近年来，作为国资经营公司的国有企业集团以全资、控股、参股等形式经营国有资产，控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了不懈的努力。随着国有企业集团的不断兼并、重组，其规模也不断扩大，涉足的行业也日益多样化。以光明食品集团为例，现有下属并表单位566家，其中上市公司4家，涉及行业更是包含农业、畜牧业、乳业、糖业、酒业、房地产业、零售连锁业、运输业、外贸企业等等，被称为食品业的航空母舰。这就对企业集团的管控能力提出了更高的要求，作为管控体系重要组成部分的内部审计部门，其作用也日益突显，受到各方关注。那如何才能使内部审计工作在

7、国有企业的经营管理中发挥良好的作用，我认为应该从以下几个方面加以考虑。 一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式 中国内部审计协会公布的内部审计基本准则中要求。内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员，保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见，我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求，各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构，其自由度较大。合理的组织结构，对于工作的顺利开展有着良好的推动作用，内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为，无论采取何种模

8、式，只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用，就不失为好的模式。 （一）专业化较强集团公司内审模式对于专业化非常强的企业集团，如大型钢铁企业、汽车集团等，其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环，此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构，由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性，内审人员可以不断积累该行业的专业知识，对各下属单位进行横向比较、分析，对产业链条的每一环节进行分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进，对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。 （二）跨行业的集团公司模式对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团

9、，涉及行业多达几十类，其十几家二级子公司也都是企业集团，管理级次有的达4级、5级，笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是，在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会，直接管理内部审计工作。二是，集团总部设立独立的内部审计机构，配备一定的工作人员，具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导；对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；社会审计机构的选聘及协调；集团年报审计的组织协调；集团重大项目审计；开展专项审计调查；内审网络建设及人员培训；定期向内审委员会报告工作。三

10、是，二级公司内部审计工作由总经理直接负责，设立独立的内部审计机构，配备与之规模和行业特点相适应的审计人员，主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；完成集团要求办理的审计事项。四是，三级公司原则上不设立独立的审计部门，如该三级公司下属单位较多，也可以设置专职或兼职审计人员，配合二级公司审计部门开展审计工作。 在这种模式下，二级公司审计部门直接面对的是在市场上参与竞争、通过经营获取利润的三级及以下公司，其审计的重

11、点是公司内控管理情况、财务状况及经营业绩的真实性。集团总部内审部门直接面对的是二级公司及外部审计机构，其工作侧重于对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；与外部审计机构的沟通协调；对二级公司重大事项决策的合规性及集团重大项目审计；对二级公司领 导人员任期经济责任进行审计；建立健全内审网络及开展人员培训。集团内部审计系统也应该是一个有机的整体，所有成员的活动都要服从于集团的战略规划，在整个集团的管控模式下运行，做好分工协作，充分利用系统资源。如集团审计部门一方面可以充分利用二级公司审计部门的审计结果；另一方面，也可以抽调不同公司的内审人员组成审计小组开展各项专项审计调查。 二、

12、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系 内部审计所形成的审计报告，它能为企业管理者提供政策根据。而一份能满足使用者需求的审计报告才是真正有价值的高质量的审计报告。要完成一份符合使用者需求的高质量的审计报告是建立在贴近使用者的审计需求、明确的审计目的、慎重的审计立项、合理配置的审计资源、具体可行的审计方案、严谨的审计实施、充分有力的审计证据、合法合规的审计程序、健全完美的审计底稿、真实明了的文字表达等一系列要素之上的。如何在企业集团系统内建立起全面审计质量控制体系，有效防范和控制审计风险，就是内部审计部门在工作中需要面对的一项复杂的系统工程，笔者认为需要从以下几个环节加以控制和完善： （

13、一）集团总部应对下属单位审计工作加强监督和指导，适时开展审计质量跟踪调查如要求下属单位报送年度审计工作计划及总结、对于一些重大投资项目审计报告进行抽查、检查下属单位审计工作底稿及审计档案管理、在开展经营者离任经济责任审计时有意识地与该单位内审部门作出的审计报告进行核对，藉以评价其审计质量等。 （二）根据报告使用者的不同要求及关注点，采取不同的审计方法对于集团公司的审计项目，涉及的范围较广。如开展某个二级公司经营者离任审计，该二级公司下属单位也有几十家，此时，如果采取账项审计模式，一头扎进庞大的账务系统中，工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况人手，关注其重大事项，同时借助于外

14、部审计的相关结果，确定合理的重要性水平，采取抽样审计等方法，以达到在合理控制审计风险的前提下，工作效率与审计质量的良好结合。而对于二级单位审计部门开展的审计项目，往往二级单位的总经理对于差错的容忍度几乎为零。此时重要性水平的确定已没有意义，审计人员必须对经济事项进行全面核对，甚至于要审核每一张凭证。这一段修改后非常生动 （三）建立审计人员与被审计单位定点联系制度，改事后审计为事前、事中审计根据审计人员专业特点等因素，将被审计单位分解落实给每一个具体的审计人员，要求其在日常工作中关注被审计单位的经营状况，不必等到半年度或年度审计时才去审计，而是时时刻刻了解情况，通过平时的调研或每月分析报表等方式

15、，随时与被审计单位沟通，掌握其经营动向，及时发现存在问题并向相关部门及领导反映，帮助下属单位解决发展中的难题。 （四）做好审前、审中和审后的系列管理做好审前调查、制定切实可行的审计实施方案、强化审计实施过程管理、优化审计报告编制、做好后续审计、建立审计质量评价制度以及责任追究制度等等都是全面审计质量管理的重要环节，每一个环节都关系到审汁质量的优劣，审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，只有将审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，才能使审计成果转化为企业发展的铺路石。 三、建立一支专业胜任的内部审计人员队伍 做好一切工作的核心是以人为本，上述

16、所有内部审计质量控制的方方面面，最终成果的满意与否，都是和内部审计人员的执业水平、道德水准、工作热情等息息相关的。所以，要切实做好内部审计工作，最终是要落到要建立一支素质较高的内审人员队伍上。 （一）建立一支既有质量又有数量的审计人员队伍 审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面。从光明食品集团目前现状来看，在这两个方面都存在不足。包括集团总部在内，有些单位审计人员配备不足，有些二级公司尚无独立的审计部门，有些审计人员属于兼职且专业素质良莠不齐，致使很多审计项目无法有效开展，尤其是年终考核时，为了赶时间，往往无法保证工作质量。当务之急，要加快整个集团的审计机构建设，二级公司应设立独立的审计部

17、门，并配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上，应强调专业胜任能力，除了具备财务知识的人员外，还应根据所辖单位的行业特点，有意识的增加具有管理经验及熟悉该行业专业知识的人员，以拓展内部审计工作的广度和深度，促使审计工作尽快由传统的财务审计、预算执行情况审计、经营者离任经济责任审计、重大项目审计、遵循审计等向企业发展战略，营销策略、风险预警等领域拓展；从仅仅依据表面的数据分析经济运行情况，向挖掘企业管理的深层次问题，帮助企业改善管理的目标努力。 （二）建立一支善于学习与时俱进的审计人员队伍 近年来，随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化，经济领域的改革创新日新月异，由此也带来了内部审计

18、的理论研究和实务操作的迅猛发展。作为一名内部审计人员，如果不善于学习，不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路，就无法适应瞬息万变的市场经济的要求，做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍首先应该是一支学习型的团队，具有卓越的学习能力，能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、管理、法律、金融、计算机及各种专业知识，并熟练地运用于工作之中；其次，应该不断接受新鲜事物，具有职业敏感性，不断拓宽审计思路，提升工作理念。最后，审计人员要立足于企业的发展和内部管理的需要，以科学发展观为指导，不断探索新形势下内部审计的新路子和新方法，创造性地开展工作。 第三篇：关于企业集团内部审计工作的思考关于企业集

19、团内部审计工作的思考 摘要。企业集团内部审计的重点已经从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计。文章从企业集团角度，针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计中需关注的问题作了深入挖掘和整理，提出了有针对性的完善意见和思路。 健全的审计监督机制是企业集团管理不可缺少的组成部分。随着企业集团管理的重点逐步转到经营效益、风险防范，集团内部审计职能的重点也应该从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计，从原先的事后审计逐步转变为事中、事前审计。本文从企业集团角度出发，针对内部审计的组织机构、工作职能以及内部审计工作中需关注的问题提出了一些需要深入思考的问题。

20、一、企业集团内部审计组织机构定位 在企业集团内部审计工作发展的很长一段时期，企业内部审计地位是十分尴尬的，内部审计部门没有被赋于应有的地位和职责，游离于企业主要经营管理活动之外，如同医生诊断，不能切中要害一样，不能准确把握企业经营命脉，提出切实可行的问题和建议。同时，开展内部审计工作，被审计对象的终端都连着一名高层领导，审计过程中的困难和阻碍是可以想象的。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和新公司法、证券法的实施，企业集团内部法人治理结构不断完善，内部审计组织机构需要进行重新定位和调整，其工作应由董事会或其下设的审计委员会直接领导，内审部门定期向董事会报告工作，遇重大问题可以直接向董事长报告。

21、如此，保证了内审部门和人员独立于经营管理层，能够独立、客观、公正地履行审计职责;也使经营管理层对审计查出的问题、提出的改进意见不能怠慢。 二、企业集团内部审计的职能 随着企业集团投资规模的不断扩大，经营风险的增大，内部审计的职能范围已不再仅仅定位于“财务审计”和“任期责任审计”，已经扩展到财务收支审计、经济效益审计、投资可行性评价审计、基建工程管理审计和预算管理、考核审计。可以说，内部审计的触角已延伸到企业内部经营管理的各个环节。 1.企业领导人员任期经济责任审计。审计署在1986年和1999年分别出台了关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知、国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任

22、审计暂行办法，促使国有企业纷纷成立内部审计机构，这也是早期企业集团内部审计职能主要定位于领导人员任期经济责任审计的原因。任期经济责任审计是通过对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、合法和效益，以及企业领导个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价，其结果是组织、人事部门对干部进行考察、考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。应当指出的是，离任审计应在领导干部任期届满前进行，可是在现实工作中，“先离后审”、“先任后审”的现象普遍存在，与组织人事工作往往衔接不上。如果离任不审，就会职责不清，损失的责任将无法追究;如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，往往使审计流

23、于形式。因此，严格离任审计的时点是完善领导人员任期经济责任审计机制、增强任期经济责任审计权威性与约束力的重要工作。 2.财务安全和资金使用效益审计。随着金融业风险的加剧，资金存放安全问题已成为内部审计关注的重点。但从企业资金管理现状来看，在资金管理上偏重安全性因而不作为、忽视资金效益的问题似乎更加突出。因此，内部审计应以促进企业价值增值为目标、对资金的存放、流向、效益进行审查，将财务安全审计和经营效益审计结合起来，尤其要加强对决策失误、管理不善造成的损失和国有资产流失等问题的审查，促进资金安全并提高资金使用效益。 3.基建工程项目追踪审计。基建工程项目追踪审计就是对一个基建项目的工程概算、招投

24、标、施工、竣工、决算等全过程的监控和审计，不同于一般 的事后的静态审计。首先，内审人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程，直接参与工程的招投标、概算、验收、决算，审查施工是否符合国家规范;其次，要对工程设计变更的原因、合理性以及是否造成浪费等方面进行审验;第 三、要定期监督检查各种材料的质量以及配比，是否严格符合设计和质检的要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理，内审人员还可以掌握关于工程施工的第一手资料，为进一步的工程决算审计打好基础。 4.预算管理和经营业绩考核审计。全面预算管理和经营业绩考核已成为企业集团管理的重点，企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核。

25、对预算管理的审计包括对预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系及其编制、执行、调整、分析、考核等进行全方位、全过程的审计。因企业经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构，受利益驱动的影响，被考核企业可能对账面成本、利润进行“加工”，使账面利润失去客观性，因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另一方面，企业对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化，增加经营性潜亏，因此内部审计还应注重对企业资产质量的审计，促进对不良资产的管理，减少潜亏，提高资产质量。 5.投资可行性及风险评价审计。企业集团的投资管理是一项重要工作，但目前也存在着管理薄弱的问题，特别是在投资项目前期可行性分析中，存

26、在只注重技术可行性分析，忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值，内部审计工作应加强对投资全过程的监督，特别是强化经济效益和风险的评估，评价实际投资收益，总结投资经验和教训，达到投资的事前、事中和事后控制的效果。同时应严格责任追究制度，对审计中发现的因决策失误、管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题，应该追究相关责任人员的责任。 三、企业集团内部审计工作中应关注的几个问题 1.内部审计应注重内部控制和经营风险管理。随着内部审计内容由财务审计转向经营审计，内部审计的工作重点也开始致力于改进管理效率，增加企业利润等建设性审计上，内部控制和风险管理也就成为企业集团内部审计工作的重点了。

27、内部审计工作应运用专业知识和经验，注重对被审计企业内部控制制度的了解、对内部控制实施情况的监测和对主要业务经营风险的评估。即：要对内部控制机制和风险管理系统是否完善进行检查、评价，提出咨询意见并监督改进。要对公司整体经营目标、过程、质量和风险进行审计和评价，根据风险的大小，利用先进的网络技术和信息处理技术，对风险业务进行动态、实时的识别和监控，使内部审计逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向提出解决问题的建议转变，为实现企业集团整体目标服务。 2.注重内部审计过程中与被审计单位的沟通。尽管审计工作要求审计人员做到独立、客观、公正，但并不排除审计人员与被审计单位建立良好的工作关系，相互之

28、间加强协作与配合，而沟通正是实施这一过程的重要手段。首先，沟通可以增进彼此了解，有利于审计工作的顺利进行。内审人员常因与被审计单位管理者所处立场不同，缺乏共识，而导致被审计单位出现不合作的态度，使审计工作处于不利的局面，通过沟通，双方能找准自己的位置，明确自己的责任和义务，促使双方更加主动的履行各自的职责。其二，沟通可以提高工作效率，保证审计质量。不同的被审计单位业务性质、经营情况和经营风险各不相同。适当的沟通，有助于内审人员发现审计线索，找出问题的关键;可以在一定程度上避免以偏盖全，想当然地分析问题;有助于审计人员对各种复杂、疑难问题进行正确分析，做出合理判断，降低审计分险。第三，沟通有利于

29、审计意见和建议的落实和整改。在审计业务执行过程中，内审人员往往会发现被审计单位在内部控制、经营管理方面存在的问题，通过与被审计单位的沟通，获取被审计单位的信任，使他们由被动接受转为主动配合，从而有利于审计意见和建议的落实。在审计沟通中，应注意以下几方面：在审计开始时，应对被审计部门抱信任的态度，与他们讨论审计目的、审计内容和拟采取的审计程序和方法，以取得他们的理解和支持;征求被审计单位的意见，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施;将其中发现的问题以非正式方式告知被审计单位，以便及时就地解决问题，避免发生更大的损 失。 3.应提出管理建议，为被审计单位提供

30、增值服务。发现被审计单位的问题并不是内部审计工作的惟一目的。内部审计部门与被审计单位处于同一组织，其工作目标实质上也是同一的，即增加组织的价值。因此，在制定审计计划时，应鼓励被审计单位提出其所关心的问题，以确定潜在的重要审计领域;在审计过程中，注重与被审计单位对相关审计问题保持充分沟通，这样，在审计报告阶段，审计所发现的问题和提出的建议对管理者而言就不会是完全的惊奇，也增加了审计建议被接受和执行的可能性。在提出最终审计报告时，采取建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审计单位已经采取的改进行动也应包括在审计报告中，以反映其对审计工作的积极态度。 4.

31、应加强内部审计队伍建设。现代内部审计工作不仅要求在内审工作中发现问题，还要求提出解决问题的办法，因而对内审人员的职业要求越来越高，一般认为作为一名合格的审计人员必须是：熟悉会计、审计业务;掌握经济法律、法规知识;了解和掌握企业整体运作情况，熟悉经营业务和风险控制;了解和掌握新技术的运用;具备与各部门不同层次人员交流和沟通的技巧和能力。因此，内审人员应加强自身的理论学习，做一专多能的复合型人才，在工作中培养观察问题的敏锐性和解决复杂问题的能力。 第四篇：内部审计调查问卷（民营企业）内部审计调查问卷（民营企业） 为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，浙江省内部审计协会现以调查问卷的

32、形式开展民营企业内部审计发展状况普查。请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择你们认为合适的选项，回答相关问题。衷心感谢你们对我会工作的大力支持。 一、基本情况 1.公章）。 2.注册类型。 有限责任公司股份有限公司 合伙企业个人独资企业 。 3 4.贵公司否设立内部审计机构，内部审计机构否独立。 5.贵公司的其它基本情况。 （2021年年底的资产总额、年销售额、利润总额和职工人数等） 二、内部审计机构基本情况 1。 2.内部审计部门在贵单位中的隶属关系。 董事会 监事会 总经理 副总经理或总会计师 财务部门或与纪检、监察部门合署办公 3.贵单位二级、是或由总部直接派驻审计分部，其管理体制如何

33、，请介绍相关情况。 三、内部审计制度建立情况 1.贵单位的章程或有关文件中是否规定了内部审计的职能、地位和工作范围。 2.请详细说明贵单位制定内部审计制度和工作规范的情况。 3.贵单位的内部审计工作是否执行内部审计准则。全部执行 部分执行 没有执行 四、内部审计人员情况（本级及下属单位） 1兼职人员名。 2.在贵单位内部审计人员中： （1 （2 （3 （4 （5 3.在贵单位内部审计人员中： （1 （2 （3 （4 4.在贵单位内部审计人员中： （1）注册内部审计师（cia （2）注册会计师（cpa人。 （3）特许公认会计师（acca （4）内部控制自我评估师（ccsa人。 （5）注册信息系统

34、师（cisa （6）注册管理会计师（cma （7）注册舞弊检查师（cfe） （8）注册数据处理师（cdp （9人。 （10 6.贵单位从事内部审计工作的人员中： （1）1至5 （2）5至10人。 （3）10至20人。 （4）20 五、内部审计工作情况 1.贵单位内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）。 %it专项审计（调查） 2.你们认为当前制约贵单位内部审计业务发展的主要因素。领导重视不够 机构设置不合理 审计环境不理想 审计人员专业技能缺乏 审计人员配备不足 审计经费不足 3.2021年，贵单位的内部审计工作都取得了下述哪些成效。 4.请介绍贵单位内部审计在风险管理、内部控

35、制及组织治理领域中发挥的作用以及内部审计开展风险导向审计情况。 5.请介绍贵单位审计信息化建设的情况以及发挥的作用。 6.除了第 3、4和5点所列出的作用外，贵单位认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用。 第五篇：企业内部审计协助企业管理实施的思考与实践企业内部审计协助管理实施的思考与实践 内容摘要。本文结合内部审计实施管理的具体实践，试从创造内部审计环境、延伸审计职能、创新审计方法、把握审计重点、加强审计基础等方面阐述了中小企业内部审计怎样才能协助好企业管理实施。 关键词：内部审计职能、创新、协助管理实施 随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企

36、业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也越来越大。企业如何完善内控制度，规范企业管理，减少经营风险，是企业面临的一个突出问题。 审计部门作为企业内部客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，规范企业经营管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。中小企业内部审计应当如何协助企业管理实施，为企业内部审计提供了一个新的课题，下面结合个人工作实践简单谈谈内部审计应当如何协助管理实施。 一、合理定位，营造良好的内部审计环境 目前我国大多数中小企业对内部审计的认识模糊，对内部审计的作用认识不够，内部审计工作在企业内部没有引起足够的重视，内部审计环境较差。由于认识不足就

37、导致了中小企业内部审计制度建设滞后、机构不完整、人员素质不高、开展内部审计工作的客观性和独立性较差，内部审计协助企业管理实施的作用很难发挥。 因此，要充分发挥内部审计的监督、管理作用，首先要完善企业的治理结构和内部控制体系，营造良好的内部审计环境，明确企业内 1部审计机构的合理定位。目前大部分中小企业的内部控制体系不完善，内部审计机构与其他职能部门平行，有一些中小企业甚至没有设立单独的内部审计机构，这样都无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，中小企业的内部审计机构一般也不对同处一级的其他部门进行审计，只能审计二级单位。因此，中小企业的内部审计要充分发挥作用、协助管理实施，内部审计机构

38、必须直接对企业总经理或董事长负责，地位要高于其他职能部门，这样才能营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性，有利于内部审计作用的充分发挥。 从1995年以来，我司逐步完善了公司的治理结构和内控体系，明确了公司内审机构的定位。几任主要领导都对审计工作提出较高的要求，加大了领导力度，由单位主要领导主管，内部审计工作对公司主要领导负责。公司主要领导要定期听取审计工作汇报，对审计意见书、审计结论和处理意见以及审计报告都亲自审阅签发，审计人员开展工作遇到困难，领导作为后盾，都予以大力支持，给审计人员鼓励和信心；建立和完善了对内部审计工作人员的激励机制，调动了审计人员的工作积极性，营造了良好

39、的企业内部审计环境。 二、延伸职能，拓展内部审计管理范围 中小企业内部审计的职能必须从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从内部审查和监督不断向外拓展，丰富工作内容，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到企业经营管理的各个方面。现代企业内部审计应当着重发挥 2五个方面的重要职能。一是监督职能，即要重点检查本部门、本单位各类经济活动的合法性、合规性。二是管理职能，即内部审计担负着参与评价部门、单位的经营方案，协助领导做好经营决策和加强经营管理。内部审计人员要主动参与企业结构调整、并购、流程再造等一系列重大变革，促进企业生产经营良性发展。三是内控职能，即内部审

40、计对部门、单位中存在的不合理且有可能造成未来损失的风险要及时发现并予以制止，对部门、单位内部控制制度存在的弱点和经营活动过程中的弊端要及时加以改进，保证部门、单位生产经营活动的正常运行。四是评价职能，即通过内部审计，可以全面了解部门、单位经营管理的真实情况，并以此来评价经营决策、预算方案是否合理可行，评价其规章制度是否健全、完善，是否得到有效贯彻执行，评价其经营管理水平和经济效益的高低优劣。五是建设职能，即内部审计机构通过对部门、单位的生产经营活动进行分析和评价，结合本部门、本单位的实际情况，提出切实可行的建设性措施。此外，内部审计还可以根据企业情况拓展管理调研职能和咨询职能，为企业管理服务。

41、 相对应内部审计工作职能的拓展，内部审计的工作内容就不限制于简单的查错防弊及财务领域的财务收支审计，内部审计的工作内容可以延伸拓展至企业生产经营材料采购、生产加工、产品销售、企业内部管理控制制度设计及落实等各个工作环节发挥作用，协助企业管理有效地实施。例如在企业的材料采购环节可以实施比质比价比质审计协助控制采购成本，在生产加工环节可以实施生产加工效率及质量的审计协助提高生产质量和生产效率，在产品销售环节可以实施产成 3品销售流通成本及销售收入专项资金审计，以降低销售流通成本和避免呆帐、坏帐的发生，减少企业损失。 多年来，我司内审部门不断建立和完善内审制度，拓展审计职能，丰富内审工作的内容，充分

42、发挥审计的管理作用，强化企业管理，提高企业经济效益，取得了明显成效。经过多年的实践，先后开展了企业经济合同审计、日常行政零星开支审计、安全费用支出专项资金审计、物资采购比质比价审计、基建项目资金审计、经济效益审计、任期经济责任审计和专项审计调查、调研，以及以实现科学管理为目标的内控制度评审以及企业各项管理制度及控管程序的评审和管理咨询服务，内部审计的管理作用已经融合于企业生产经营管理的各个方面。 三、创新方法，提高内部审计管理质量 要强化内部审计的管理作用，内部审计的方法方式应该从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，从单纯的财务收支审计、价格审计、项目审计转移到企业经营管理的方

43、方面面，要建立和完善以内部审计为主线的风险监控机制和落实考评机制，加强企业的风险防范和内部管理制度的有效落实。 一是要在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督管理行为扩展到企业经营管理的各个环节。要建立以“防”为主的监控防线，结合效益审计、离任审计、财务审计、专项调查等方式，在不同层次实施内部监控措施，及时发现问题，防范和消除企业经营风险。 4二是要在企业内部建立以内部审计部门牵头的工作检查考核机制，保证内部控制制度地有效执行和实施。内审部门牵头并结合其他相关部门来定期执行对内部控制度执行情况的检查和测评工作。对于能严格按照内部

44、控制制度执行的，应给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并与今后职务升迁挂钩，进而有效增强内部控制执行的有效性。 三是要加强后续审计，建立审计结果的定期公告制度，审计的情况如何，有什么问题，具体的建议和整改意见、整改的期限等事项都要在公告中讲清楚，要引起被审计单位和人员足够的重视。整改时限到期后，经过后续审计单位整改情况如何也要进行公告，加强问题的整改和工作落实。 我司从2021年开始建立了以内部审计为主线的监控机制和部门牵头的工作检查考核机制，将内部审计工作和企业管理工作有机地结合，融于企业管理的各个方面，通过审计发现问题，通过企业责任目标考核解决问题，既解决了审计意见落

45、实难，落实率不高的问题，又有效地促进了企业各项工作的落实和经济效益的提高。通过对各经营单位的一些成本支出对照分析和检查审核，发现一些成本项目可以通过加强管理进一步降低，就及时地将对可控成本的管理纳入对各单位的目标责任考核中，增强了各单位的成本责任意识，公司各项可控成本费用逐年下降，各种消耗逐步降低。 四、抓住重点，突出内部审计管理效果 抓住工作重点是做好内部审计工作，突出内审工作管理作用的重 5要手段。目前，内部审计内容已从传统的财务收支审计转向富有建设性的经营管理审计，以经营管理审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险控制为重点，这是“服务导向型”内部审计的主要特征。因此，深入开展企业

46、的经济效益审计，加强企业内部近控制制度审计防范企业风险是企业内部审计协助企业管理实施的重点，最能体现内部审计工作的效果。 企业首先是经济体，企业要维系正常的生产经营和不断发展，就必须注重经济效益。开展企业经济效益审计，不断规范单位经营管理，提高企业经济效益是内部审计协助企业管理实施的重点和重要手段。开展经济效益审计不仅有利于提高责任单位负责人的经济责任意识，而且能够帮助被审单位发现问题，完善内控制度，挖掘单位内部潜力，提高企业经济效益。近几年，我司内审部门强化了经济效益审计工作，促进被审单位完善内部管理，提高经济效益。在审计项目的选择上，我司内审部门紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作，注重选择

47、单位领导重视、员工关心、对企业效益影响较大的热点、难点问题、项目进行审计，不断提高审计成果的效用，使内审服务、管理作用得到了更好地发挥。近几年我司内审部门相继开展了经济效益审计项目6个，审计资金总额11000万元，提出问题8条，合理化建议14条，全部被公司领导和被审单位认可和采纳，对于完善企业内控制度，强化企业内部管理，提高企业经济效益起到了积极的作用。 风险是企业潜在的利润，企业面对各种经营风险，出现经营管理上的问题难免会给企业造成一些损失，影响企业的效益。加强企业内 6部控制制度审计，完善企业内控制度，可以增强企业的内控能力，把问题控制在萌芽状态，有效地减少企业经营风险，降低可能由各种经营

48、风险带给企业的经济损失。内部审计执行企业内部控制制度审计一方面要检查内控制度的合理性，即制度本身是否合法、合规，制度是否具有可操作性。二是要检查内控制度执行的有效性，执行情况如何，企业内控制度是否执行和落实到位；三是要检查内控制度的完善性，制度是否还有漏洞，企业生产经营和管理效率是否可以通过完善制度得以提高，企业内审部门要拿出合理化的建议并且督促予以实施。四是要将内部控制制度审计当作一项常规性的工作来抓，经常性地对关键控制点进行检查验证，看制度是否得到有效实施，堵塞漏洞。近两年，我司内审部门先后开展立项内控制度审计四个，发现内部控制问题18处，提出合理化建议20条，企业根据审计意见先后新增和完

49、善企业内控制度6项；开展经常性的内控制度执行检查28次，发现问题16处，全部已经落实整改，有效地降低了企业经营风险，提高了企业生产效率和经济效益。 五、注重基础，加强内部审计软硬件建设 由于企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分和环节，是对企业内部管理控制的再控制，加之市场经济条件下企业经营风险的增加，增大了内部审计工作的风险。因此，只有加强企业内部审计的软硬件建设，优化内审人员结构，提高企业内审工作力量，加强企业内部审计制度和标准建设，企业内部审计工作才能更好地为企业管理服务，协助企业管理实施。 7首先是要加强企业内部审计制度和标准建设，为内部审计部门开展工作提供制度保障，依法依规，按照规

50、范开展内部审计工作。要以审计法为基础，结合企业实际情况，制定出较为健全有效的企业内部审计制度和规范体系，实现企业内部审计的制度化、规范化。制度要明确内部审计机构的设置，人员的配备，应履行的职责，工作质量标准和规范以及工作奖惩制度。有了制度的保证，内部审计的组织机构才能得以确立，内部审计的权利、地位和责任才能得以明确。 其次是要在审计实践中，结合自身实际，对企业内部审计的理论做必要的探索，认真总结企业内部审计中取得的经验，制定出系统化、操作性强的企业内部审计准则，内部审计准则要对审计项目的选择标准、审计目的、审计程序与方法、审计报告形式等做出规定。同时，还要建立一套科学可行内部审计标准评价体系。

51、 此外，还要建设一支高素质的企业内部审计队伍，尽可能地在企业内选拔高素质的复合型人才充实到审计部门，树立内部审计人员的风险意识和责任意识，搞好内审人员的后续培训教育，建立内部审计工作的激励机制，充分调动内部审计人员的工作积极性。在审计人员后续教育经费、业务经费和办公配置上全力予以支持和保障，为审计人员能依法履行职责，扎实开展工作打下坚实基础。 2021年，我司为了强化企业内审工作，重新组建了企业内部审计部门，选派了三名具有较高业务素质、知识水平、精明强干的管理人员到审计部门工作，提高了审计工作人员的整体素质，并进一步明确了审计部门和审计工作人员的工作职责，严格要求审计人员必须持证 8上岗，依法

52、审计、按章审计，配备了专业的审计软件，提高了审计工作的效率，每年组织审计人员外出参加后续培训教育，不断提高审计人员的业务能力和素质。为贯彻落实审计法律法规，进一步规范企业内部审计工作，我司先后制定下发了公司内部审计管理制度、事故审核管理办法、配件公开采购实施方案等一些内审制度，这些制度的建立和完善，克服了内部审计工作的随意性，提高了内部审计管理水平，使企业内审工作走向了制度化、规范化的管理。通过加强企业内审工作的软硬件建设，增强了各级领导对内部审计的认识，增进了内审人员的责任意识；也正是因为有了这些良好的审计工作基础，我司内审工作才能在协助企业管理实施上取得良好的成效。 六、结束语 总之，内部审计工作协助企业管理实施要建立健全企业内部控制体系，创造良好的内部审计环境和基础，不断拓展内部审计职能和丰富内审工作内容，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业各项管理工作的提升和控制目标的实现。 感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助