财务基本理念二现金流量观念外招

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1、第 四 章 财 务 基 本 理 念 （ 二 ）现 金 流 量 观 念 （ 外 招 ） 【 教 学 目 标 与 要 求 】n 通 过 本 章 教 学 ， 使 学 生 了 解 现 金 流 量 及其 构 成 ， 了 解 现 金 流 量 的 规 划 原 理 ， 从而 理 解 在 财 务 管 理 中 现 金 流 量 比 会 计 利润 更 为 重 要 ， 树 立 现 金 流 量 的 观 念 。 教 学 重 点 难 点教 学 重 点 : 现 金 流 量 的 概念 ； 现 金 流 量 的 重 要性 ； 现 金 流 量 的 内 容 ；现 金 流 量 规 划 原 理 。 教 学 难 点 : 现 金 流 量 和 利

2、 润的 比 较 ； 现 金 流 量 规 划原 理 。 第 一 节 现 金 流 量 与 利 润n 一 、 现 金 流 量 与 利 润（ 一 ） 现 金 流 量 与 利 润（ 二 ） 现 金 流 量 与 利 润 的 比 较n 二 、 现 金 流 量 的 重 要 性其 一 ， 有 利 于 科 学 地 考 虑 时 间 价 值 因 素 ；其 二 ， 使 财 务 决 策 更 符 合 客 观 实 际 情 况 。 一 、 现 金 流 量 与 利 润n （ 一 ） 现 金 流 量 与 利 润n 1、 现 金 流 量 和 利 润 的 概 念n 现 金 流 量 是 指 企 业 的 现 金 流 动 及 其 以 货 币

3、 计 量的 数 额 ， 它 是 现 金 流 入 量 和 现 金 流 出 量 的 统 称 。n 利 润 是 指 收 入 与 费 用 配 比 相 抵 后 的 差 额 ， 是 企业 在 一 定 期 间 的 经 营 成 果 。 利 润 包 括 营 业 利 润 、投 资 净 收 益 和 营 业 外 收 支 ， 它 是 以 会 计 的 权 责发 生 制 来 计 算 的 ， 所 以 也 称 为 会 计 利 润 。 n 2、 现 金 流 量 与 利 润 的 比 较 差 异 ： 现 金 流 量 以 收 付 实 现 制 确 定 ， 利润 以 权 责 发 生 制 计 算 。 联 系 ： 经 营 活 动 产 生 的

4、现 金 流 量 主 要 来自 于 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 的 收 入 的 流 入 ，以 及 采 购 商 品 、 支 付 工 资 或 经 营 费 用 等的 流 出 。 二 、 现 金 流 量 的 重 要 性n 在 财 务 管 理 中 重 视 现 金 流 量 而 非 会 计 利润 ， 其 主 要 原 因 有 ：其 一 ， 有 利 于 科 学 地 考 虑 时 间 价 值 因 素 ；其 二 ， 使 财 务 决 策 更 符 合 客 观 实 际 情 况 。还 有 其 他原 因 吗 ？ 第 二 节 现 金 流 量 的 构 成n 一 、 现 金 流 量 的 内 容（ 一 ） 现 金 流 入 量（

5、二 ） 现 金 流 出 量（ 三 ） 现 金 净 流 量n 二 、 现 金 流 量 的 分 类其 一 、 现 金 流 量 按 照 循 环 周 期 长 短 划 分 。其 二 、 现 金 流 量 按 照 财 务 活 动 划 分 。 一 、 现 金 流 量 的 内 容n （ 一 ） 现 金 流 入 量企 业 筹 集 资 金 ， 如 发 行 股 票 、 发 行 债 券 、向 银 行 借 款 等 ， 企 业 销 售 产 品 及 提 供 服务 、 出 售 资 产 等 ， 最 终 都 会 引 起 现 金 流入 ， 给 企 业 带 来 现 金 流 入 量 。 n （ 二 ） 现 金 流 出 量 企 业 进 行

6、 固 定 资 产 投 资 、 购 买 股 票 、 债 券 ，企 业 采 购 材 料 、 支 付 员 工 工 资 、 上 缴 各项 税 款 以 及 偿 还 债 务 及 向 股 东 支 付 现 金股 利 等 ， 最 终 都 会 引 起 现 金 流 出 ， 从 而产 生 现 金 流 出 量 。现 金 流 入 与 现 金 流 出 循 环 往 复 ， 称 为 现 金流 量 循 环 。参 见 教 材 图 4 1 现 金 流 量 循 环 示 意 图 。 n （ 三 ） 现 金 净 流 量n 是 指 一 定 期 间 现 金 流 入 量 和 现 金 流 出 量的 差 额 。 二 、 现 金 流 量 的 分 类n

7、 现 金 流 量 按 照 循 环 周 期 长 短 分 为 短 期 现金 流 量 和 长 期 现 金 流 量 。n 现 金 流 量 按 照 财 务 活 动 分 为 筹 资 活 动 现金 流 量 和 投 资 活 动 现 金 流 量 。 第 三 节 现 金 流 量 的 规 划n 一 、 现 金 流 量 规 划 的 意 义n 二 、 现 金 流 量 规 划 原 理（ 一 ） 现 金 预 算（ 二 ） 预 计 现 金 流 量 表 一 、 现 金 流 量 规 划 的 意 义n 现 金 流 量 规 划 通 常 也 称 现 金 收 支 计 划 ，是 企 业 在 整 个 计 划 期 内 预 计 现 金 流 入

8、何现 金 流 出 的 数 量 规 划 ， 是 企 业 搞 好 现 金流 量 管 理 的 有 效 工 具 。n 制 定 现 金 流 量 规 划 的 目 的 在 于 合 理 处 理影 响 企 业 现 金 流 量 的 各 项 业 务 ， 有 效 调度 资 金 ， 以 保 证 企 业 的 现 金 流 动 能 够 保持 正 常 循 环 。 n （ 一 ） 现 金 流 量 规 划 的 意 义第 一 、 通 过 制 定 现 金 流 量 规 划 ， 企 业 可 以 事 先 预计 到 计 划 期 的 资 金 短 缺 ， 并 及 早 安 排 借 款 事 宜 ，从 而 可 以 大 大 避 免 现 金 短 缺 情 况

9、 。第 二 、 通 过 制 定 现 金 流 量 规 划 ， 企 业 也 可 以 预 见到 计 划 期 内 的 资 金 暂 时 闲 置 情 况 ， 从 而 可 以 预先 做 好 短 期 投 资 决 策 ， 以 便 使 现 金 余 额 处 于 合理 水 平 。第 三 、 通 过 制 定 现 金 流 量 规 划 ， 财 务 人 员 可 以 对企 业 的 偿 债 能 力 及 盈 利 质 量 等 方 面 进 行 筹 划 ，以 便 改 善 企 业 的 未 来 财 务 状 况 何 经 营 成 果 。 二 、 现 金 流 量 规 划 原 理n 现 金 流 量 规 划 的 手 段 主 要 有 两 个 ：一 是

10、编 制 现 金 预 算 ；二 是 编 制 预 计 现 金 流 量 表 。 （ 一 ） 现 金 预 算n 现 金 预 算 是 财 务 预 算 的 一 个 组 成 部 分 ，它 反 映 各 预 算 期 的 现 金 流 入 何 现 金 流 出 ，实 际 上 是 其 他 预 算 有 关 现 金 收 支 部 分 的汇 总 ， 以 及 收 支 差 额 平 衡 措 施 的 具 体 计划 。 它 的 编 制 ， 要 以 其 他 各 项 预 算 为 基础 。 其 目 的 在 于 资 金 不 足 时 筹 措 资 金 ，资 金 多 余 时 及 时 处 理 现 金 余 额 ， 并 提 供现 金 收 支 的 控 制 限

11、 额 ， 可 以 发 挥 现 金 管理 的 作 用 。 现 金 预 算 原 理 及 其 与 其 他 预 算 关 系 图销 售 预 算 长 期 销 售 预 测期 末 存 货 预 算 生 产 预 算直 接 材 料 预 算 直 接 人 工 预 算 制 造 费 用 预 算销 售 及 管 理 费 用 预 算 现 金 预 算 资 本 预 算 （ 二 ） 预 计 现 金 流 量 表n 预 计 现 金 流 量 表 也 是 规 划 未 来 企 业 现 金 流 量 的重 要 工 具 。 编 制 预 计 现 金 流 量 表 目 的 在 于 了 解计 划 期 内 企 业 的 资 金 流 转 状 况 和 企 业 经 营

12、 能 力 ，尤 其 是 一 些 长 期 的 资 金 筹 集 与 使 用 的 方 案 对 计划 期 内 企 业 的 影 响 。n 预 计 现 金 流 量 表 的 编 制 可 以 直 接 利 用 现 金 预算 的 结 果 。 预 计 现 金 流 量 表 一 般 包 括 预 计 经 营活 动 产 生 的 现 金 流 量 、 预 计 投 资 活 动 产 生 的 现金 流 量 和 预 计 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 。 其 格式 参 见 表 4 1。 公 司 现 金 流 动 图 股 东 权 益产 成 品 负 债在 产 品 长 期 投 资现 金原 材 料应 收 款 固 定 资 产筹 资 活

13、 动 投 资 活 动经 营 活 动 5 4 321 n （ 1） 、 （ 2） 、 （ 3） 造 血 功 能 机 制n (4) 、 （ 5） 输 血 功 能 机 制 本 章 小 结n 在 财 务 管 理 中 ， 有 “ 现 金 至 上 ” 这 样 的 名 句 ， 也就 是 说 企 业 重 视 的 应 该 是 现 金 流 量 而 不 是 会 计 利润 ， 应 该 树 立 现 金 流 量 的 观 念 。 现 金 流 量 是 现 金流 入 量 和 现 金 流 出 量 的 统 称 ,其 数 额 是 以 收 付 实现 制 来 确 定 的 。 而 会 计 利 润 是 以 权 责 发 生 制 来 计算 的

14、， 不 是 手 头 可 以 动 用 的 现 金 ,显 然 两 者 之 间存 在 差 异 。 正 常 经 营 企 业 的 现 金 流 入 与 现 金 流 出应 该 是 循 环 往 复 、 川 流 不 息 的 。 合 理 制 定 现 金 流量 规 划 是 企 业 财 务 管 理 工 作 中 的 重 要 组 成 部 分 ，现 金 流 量 规 划 可 以 通 过 编 制 现 金 预 算 或 编 制 预 计现 金 流 量 表 完 成 。 思 考 题n 现 金 流 量 与 利 润 有 何 区 别 与 联 系 ？n 为 什 么 在 财 务 管 理 中 要 树 立 现 金 流 量 观念 ？ n 为 什 么 要 合 理 制 定 现 金 流 量 规 划 ？