管理会计第九章

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1、 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计 管理会计第九章管理会计第九章 预 算 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计学学 习习 要要 点点预算概述预算概述总预算的内容和编制总预算的内容和编制预算编制的方法预算编制的方法 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计第一节 预算概述预算的意义与作用预算的意义与作用明确目标（明确目标（compels strategic planning)compels strategic planning)协调与沟通协调与沟通(promotes coordination and(promotes coordi

2、nation and communication)communication)业绩评价业绩评价(provides a framework for judging(provides a framework for judging performance)performance)激励激励(motivates employees and managers)(motivates employees and managers)上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计预算循环（预算循环（budgeting cycle)budgeting cycle)规划 (planning)计量实际结果

3、 (measuring actual)观察差异 (investigating variations)采取措施 (corrective action)重新规划 (planning again)上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计战略（战略（strategy),strategy),规划规划(planning)(planning)和预算和预算(budgeting)(budgeting)长期规划长期规划 资本预算资本预算 市场预算市场预算战略战略 研发预算研发预算分析分析 .短期规划短期规划 总预算总预算 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计第二节 总预算的

4、内容和编制v总预算的内容经营预算财务预算专门决策预算 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计总预算总预算经营预算经营预算 销售预算生产预算 财务预算财务预算直接材料预算 现金预算 直接人工预算 预计利润表制造费用预算 预计资产负债表销售及行政费用预算 资本支出预算 存货预算应收、应付预算 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计v总预算的编制方法总预算的编制方法销售预算 预计销售收入=销售量单价 生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末存货 期初存货直接材料预算预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末材料 库存量 期初材料库存量 其中：预计材料耗用量=预

5、计生产量 单位材 料消耗定额 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计直接人工预算直接人工预算 预计直接人工预算预计直接人工预算=预计生产量预计生产量 单位产单位产 品工时定额品工时定额 单位小时工资率单位小时工资率制造费用预算制造费用预算 变动制造费用变动制造费用 =预计生产总工时预计生产总工时 预计变动制造费用分配率预计变动制造费用分配率 固定制造费用固定制造费用=零基预算零基预算 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计单位生产成本和期末存货预算单位生产成本和期末存货预算变动成本法：变动成本法：DMDM，DLDL，VMOHVMOH销售及管理费用预算销售

6、及管理费用预算资本支出预算资本支出预算 有关购买固定资产的支出有关购买固定资产的支出其他现金收支预算其他现金收支预算预付所得税、股利预付所得税、股利 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计现金预算现金预算1.1.现金收入现金收入2.2.现金支出现金支出3.3.现金的调度现金的调度4.4.现金期末余额现金期末余额预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计第三节 预算编制的方法v弹性成本预算（FLEXIBLE BUDGET）Y=a+bxv弹性利润预算 Y=（p-b)x-av零基预算（ZERO BASED BUDGET）编制ZBB的意义ZBB的编制方法 上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计v不确定性预算不确定性预算概率分析方法概率分析方法v滚动预算滚动预算v作业基础预算（作业基础预算（ABBABB）v责任预算责任预算v参与制预算参与制预算v预算预算“松驰松驰”（BUDGET SLACKBUDGET SLACK）上海财经大学上海财经大学 会计学院会计学院管管理理会会计计结束语结束语Lets set the standard alittle higher.Back