存款业务稽核

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1、存 款 业 务 稽 核20112011年年1010月月1 1一、单位存款业务稽核2 2（一）单位存款业务稽核概述单位存款业务稽核主要是稽核其合规性和风险性，主要包括存款帐户开立、使用、撤销，对帐、挂失、冻结、扣划及存款长期不动户等稽核。3 3（二）单位存款业务稽核的重点开立账户的合规性账户取现的合规性对账的合规性4 4（三）单位存款业务稽核内容开户稽核开户稽核账户使用稽核账户使用稽核账户撤销稽核账户撤销稽核定期存款支取稽核定期存款支取稽核长期闲置账户稽核长期闲置账户稽核挂失稽核挂失稽核支票户的对账稽核支票户的对账稽核存款冻结及扣划稽核存款冻结及扣划稽核 通知存款稽核通知存款稽核5 51、单位存

2、款开户稽核查看印鉴卡及开户资料，主要稽核：查看印鉴卡及开户资料，主要稽核：开立的基本存款帐户、临时存款账户及专用存款账户是否有人民银行核发的账户开户许可证；预留印鉴与开户申请资料是否相符；预留印鉴卡是否落实信用社（银行）经办责任人、经办会计；预留印鉴卡移交手续是否完备。6 62、单位存款账户使用稽核（一）调阅会计凭证及及相关存款账户，主要稽核：调阅会计凭证及及相关存款账户，主要稽核：调阅会计凭证及及相关存款账户，主要稽核：调阅会计凭证及及相关存款账户，主要稽核：是否存在支取远期支票（支票支取、转账日是否早于支票是否存在支取远期支票（支票支取、转账日是否早于支票开立日期）、无效支票的行为（含支票

3、开立时间超开立日期）、无效支票的行为（含支票开立时间超1010天以天以上）；上）；支取现金有无违反人民银行现金管理规定；支取现金有无违反人民银行现金管理规定；有无在一般存款账户中办理取现；有无在一般存款账户中办理取现；大额提现及转账是否按要求办理了相关手续；大额提现及转账是否按要求办理了相关手续；福祥卡开户是否填写福祥卡开户是否填写“福祥卡开卡申请书福祥卡开卡申请书”，是否按规是否按规定收取工本费；定收取工本费；调阅临时存款账户开户许可证，看临时存款账户是否调阅临时存款账户开户许可证，看临时存款账户是否超时限（超时限（2 2年）使用。年）使用。7 72、单位存款账户使用稽核（二）看凭证要素是否

4、齐全，大小写金额是否一致；支票印鉴与预留印鉴是否相符；存款人更换预留印鉴是否提交了更换印鉴申请书，新印鉴卡背面原印鉴是否加盖齐全，是否注明新印鉴卡使用日期。8 83、单位存款账户撤销稽核调阅账户撤销申请资料，主要稽核：调阅账户撤销申请资料，主要稽核：撤销时是否核对了帐户存款余额，存款人是否交回了各种重要空白凭证、结算凭证、开户许可证等，撤销后是否按时向人民银行报告；撤销帐户申请人是否已清偿在开户社（行）债务（没有清偿则不能撤销帐户）。9 94、单位定期存款支取稽核调阅分户帐、会计凭证，主要稽核：调阅分户帐、会计凭证，主要稽核：取款是否符合该单位存款预留印鉴的有关要求，是否转入了存款人基本帐户，

5、有无用于结算和取现；手工计付利息是否合规。10105、单位存款长期闲置账户稽核调阅分户帐，对长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付，看是否及时向有关部门进行反洗钱报告；调阅分户账及会计凭证，核对预留印鉴，看是否有私下客户存款情况。11116、单位存款挂失稽核查阅挂失登记簿，看挂失单位是否出具公函证明（个人印鉴丢失，由本单位出具；单位印鉴丢失，由上级主管单位或工商部门出具证明）；挂失手续是否齐全。12127、单位存款支票户的对账稽核从核心业务系统中打印所稽查月份的存款支票户帐户余额从核心业务系统中打印所稽查月份的存款支票户帐户余额从核

6、心业务系统中打印所稽查月份的存款支票户帐户余额从核心业务系统中打印所稽查月份的存款支票户帐户余额表与收回的对帐单进行逐户核对，主要稽核：表与收回的对帐单进行逐户核对，主要稽核：表与收回的对帐单进行逐户核对，主要稽核：表与收回的对帐单进行逐户核对，主要稽核：是否坚持内外对账制度，是否按时（按月或按季）向存款是否坚持内外对账制度，是否按时（按月或按季）向存款单位发出和收回存款对账通知单单位发出和收回存款对账通知单（对未对账的重要客户，（对未对账的重要客户，（对未对账的重要客户，（对未对账的重要客户，要逐一查明原因）要逐一查明原因）要逐一查明原因）要逐一查明原因）；对帐回执是否载明了核对情况，余额是

7、否一致，是否加盖对帐回执是否载明了核对情况，余额是否一致，是否加盖了预留印鉴，余额不相符是否查明原因；了预留印鉴，余额不相符是否查明原因；对账回执有无更改现象；对账回执有无更改现象；帐户核对是否坚持记帐与对帐分离制度。帐户核对是否坚持记帐与对帐分离制度。13138、单位存款冻结及扣划稽核（一）从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特

8、殊转账业务）与手工冻结、扣划登记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要冻结人、冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要冻结人、扣划人出示本人工作证或执行公务证和出具法律扣划人出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级以上有权机关签发的规定的县团级以上有权机关签发的“冻结存款裁冻结存款裁定书定书”、“协助冻结存款通知书协助冻结存款通知书”、“冻结存款冻结存款决定书决定书”、“协助扣划存款通知书协助扣划存款通知书”及相关及相关“裁裁定书定书”等；等；执行冻结和扣划存款的单位是否符合国家法律、执行冻结和扣划

9、存款的单位是否符合国家法律、法规的明文规定；法规的明文规定；14148、单位存款冻结及扣划稽核（二）冻结、扣划的存款额度是否超越冻结、扣划裁定书（决定书）金额；是否及时处理有权机关要求协助的事宜；有无在依法被冻结的账户中扣收贷款本息的问题、有无擅自解冻已依法冻结的存款；扣划的存款是否以转账形式划到“协助扣划存款通知书”指定的账户。15159、单位通知存款稽核（一）调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：开办通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；通知存款的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额，是否为一次性存入；通知存款是否为记名存款凭证形式，存款凭证

10、有无注明“通知存款”字样；16169、单位通知存款稽核（二）通知存款取现有无违反现金管理规定；通知存款取现有无违反现金管理规定；有无在存单或存款凭证上注明存期和利率，支取有无在存单或存款凭证上注明存期和利率，支取时是否按规定的利率执行；时是否按规定的利率执行；有无未按品种规定的时间提前通知而办理取款手有无未按品种规定的时间提前通知而办理取款手续；续；是否建立是否建立“通知存款接到通知登记簿通知存款接到通知登记簿”，对客户，对客户通知内容是否及时、完整记载；通知内容是否及时、完整记载；有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知存款。存款。1717二、个人

11、存款业务稽核1818（一）个人存款业务稽核概述个人存款业务稽核主要是稽核其合规性和风险性，主要包括存款帐户开立、使用、撤销，对帐、挂失、冻结、扣划及存款长期不动户等稽核。1919（二）个人存款业务稽核的重点特殊转账业务的合规性；特殊转账业务的合规性；账户取现的合规性；账户取现的合规性；挂失及提前支取存款的合规性；挂失及提前支取存款的合规性；存款提前支取及挂失是否存在私下客户存款等可存款提前支取及挂失是否存在私下客户存款等可疑情况。疑情况。是否存在利用系统是否存在利用系统“重打交易重打交易”打印多张存单套打印多张存单套取客户存款情况；取客户存款情况；是否存在利用其他凭条代替存单支取客户存款或是否

12、存在利用其他凭条代替存单支取客户存款或无单支取客户存款情况。无单支取客户存款情况。2020（三）个人存款业务稽核内容存款开户业务稽核存款开户业务稽核存、取款及账户销户业务稽核存、取款及账户销户业务稽核定期存款提前支取业务稽核定期存款提前支取业务稽核长期不动账户取款及销户业务稽核长期不动账户取款及销户业务稽核付息业务稽核付息业务稽核账户冲正及撤销业务稽核账户冲正及撤销业务稽核挂失业务稽核挂失业务稽核账务稽核账务稽核冻结及扣划业务稽核冻结及扣划业务稽核 通知存款业务稽核通知存款业务稽核教育储蓄存款业务稽核教育储蓄存款业务稽核21211、存款开户业务稽核（一）调阅开户资料及会计凭证，主要稽核：调阅开

13、户资料及会计凭证，主要稽核：是否执行了储蓄存款实名制规定：开户时是否登记了储户有效证件号码，有无随意登记证件号码情况，代理他人开户的，有无登记代理人和被代理人的有效证件号码。福祥卡开户是否填写“福祥卡开卡申请书”，是否按规定收取工本费；22221、存款开户业务稽核（二）凭条主要要素是否齐全；凭条主要要素是否齐全；开户凭条电脑打印的内容是否与储户填写的内容开户凭条电脑打印的内容是否与储户填写的内容一致；一致；开户凭证有无信用社工作人员代填现象；开户凭证有无信用社工作人员代填现象；凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；操作员操作码与操作员名章是否相符。操作

14、员操作码与操作员名章是否相符。23232、存、取款及账户销户业务稽核（一）调阅会计凭证，主要稽核：调阅会计凭证，主要稽核：调阅会计凭证，主要稽核：调阅会计凭证，主要稽核：是否凭存单、存折或银行卡销户，已销户银行卡是否凭存单、存折或银行卡销户，已销户银行卡是否切角作废归档（已销户存折是否作为销户凭是否切角作废归档（已销户存折是否作为销户凭条附件留存或归档）；条附件留存或归档）；大额提现及转账是否符合有关规定。大额提现及转账是否符合有关规定。储户存、取款凭条张数、金额是否与电脑打印的储户存、取款凭条张数、金额是否与电脑打印的综合业务系统科目日结单注明的张数、金额一致，综合业务系统科目日结单注明的张

15、数、金额一致，有无以其他凭证代替存单支取存款；有无以其他凭证代替存单支取存款；24242、存、取款及账户销户业务稽核（二）凭印鉴支取的是否与预留的印鉴相符；电脑打印的存、取款凭证及利息凭证，储户是否签字确认，操作员操作码与操作员名章是否相符。风险提示：风险提示：1、曾经发生过以其他凭证代替、曾经发生过以其他凭证代替存单支取客户存款或者凭空支取客户存款存单支取客户存款或者凭空支取客户存款的案件；的案件；2、对大量办理小额存款业务的网、对大量办理小额存款业务的网点、柜员及大额取款账户，要深入检查。点、柜员及大额取款账户，要深入检查。25253、定期存款提前支取业务稽核从省中心打印提前支取登记簿或查

16、看销户登记簿从省中心打印提前支取登记簿或查看销户登记簿从省中心打印提前支取登记簿或查看销户登记簿从省中心打印提前支取登记簿或查看销户登记簿掌握提前支取情况，再调阅会计凭证，主要稽核：掌握提前支取情况，再调阅会计凭证，主要稽核：掌握提前支取情况，再调阅会计凭证，主要稽核：掌握提前支取情况，再调阅会计凭证，主要稽核：是否登记了储户有效证件号码、代理他人提前支是否登记了储户有效证件号码、代理他人提前支取的，是否登记了代理人和被代理人的有效证件取的，是否登记了代理人和被代理人的有效证件号码，存款人死亡无有效身份证的，是否出具了号码，存款人死亡无有效身份证的，是否出具了公证部门或法院的遗产继承书（或裁定

17、书）。公证部门或法院的遗产继承书（或裁定书）。单个网点提前支取存款情况较多的，要查明原因，单个网点提前支取存款情况较多的，要查明原因，可通过系统现金流水清单的交易时间查看监控资可通过系统现金流水清单的交易时间查看监控资料或将提前支取的签字笔迹与开户时的签字笔迹料或将提前支取的签字笔迹与开户时的签字笔迹进行核对从中发现是否有私下客户存款行为。进行核对从中发现是否有私下客户存款行为。26264、长期不动账户取款及销户业务稽核调阅长期不动户专户账（含到期后长期未支取的定期存款）及会计凭证，看取款时，有无存折（存单）作附件（以挂失方式处理的除外），是否坚持按清户处理，没有存单、存折作附件及没有按清户处

18、理的要查清是否是私自支取客户存款。27275、付息业务稽核查看会计凭证及系统历史付息明细，主要查看会计凭证及系统历史付息明细，主要稽核：稽核：利息支付是否与相应的存款帐户相对应；利息支出科目是否有非利息支出项目；利息支出凭证是否有储户签字；用7540代码查询利息支出及应付利息分户账历史明细，查看交易码0604现金交易或者6302转账交易非系统自动支付的利息是否真实。28286、账户冲正及撤销业务稽核打印错账冲正登记簿，审查凭证和原始记录，打印错账冲正登记簿，审查凭证和原始记录，打印错账冲正登记簿，审查凭证和原始记录，打印错账冲正登记簿，审查凭证和原始记录，主要稽核：主要稽核：主要稽核：主要稽核

19、：冲正是否正确；冲正手续是否符合规冲正是否正确；冲正手续是否符合规定，冲正凭证是否有相关人员签字确认，是否说定，冲正凭证是否有相关人员签字确认，是否说明冲正原因，凭证上是否有记账、复核、会计主明冲正原因，凭证上是否有记账、复核、会计主管签章，是否由有权人员进行冲正，有无记账员管签章，是否由有权人员进行冲正，有无记账员自行冲正现象，有无人为利用冲正手段造成账务自行冲正现象，有无人为利用冲正手段造成账务混乱，营私舞弊，套取、挪用信用社及客户资金混乱，营私舞弊，套取、挪用信用社及客户资金现象；现象；从打印的流水账中查找，看是否有账务撤销情况，从打印的流水账中查找，看是否有账务撤销情况，应对其账务撤销

20、的原因和撤销后相应的账务处理应对其账务撤销的原因和撤销后相应的账务处理的准确性和真实性重点稽查。的准确性和真实性重点稽查。注：对频繁抹账的柜员要重点检查，查清原因。注：对频繁抹账的柜员要重点检查，查清原因。注：对频繁抹账的柜员要重点检查，查清原因。注：对频繁抹账的柜员要重点检查，查清原因。29297、挂失业务稽核（一）调阅手工挂失登记簿，主要稽核：调阅手工挂失登记簿，主要稽核：调阅手工挂失登记簿，主要稽核：调阅手工挂失登记簿，主要稽核：用于挂失的身份证件是否合法有效，存款人本人用于挂失的身份证件是否合法有效，存款人本人挂失的是否留存了身份证复印件，代理人挂失的挂失的是否留存了身份证复印件，代理

21、人挂失的是否留存了存款人及代理人身份证复印件，存款是否留存了存款人及代理人身份证复印件，存款人死亡，继承人申请挂失时，是否凭县以上公证人死亡，继承人申请挂失时，是否凭县以上公证机关或县以上人民法院签发的继承权证明书办理机关或县以上人民法院签发的继承权证明书办理挂失手续；挂失手续；挂失后补发存单（折或银行卡）、销户及密码重挂失后补发存单（折或银行卡）、销户及密码重置是否是存款人本人办理；置是否是存款人本人办理；调阅会计凭证，看是否按规定收取挂失手续费调阅会计凭证，看是否按规定收取挂失手续费（密码挂失除外）。（密码挂失除外）。30307、挂失业务稽核（二）从核心业务系统打印挂失登记簿，逐笔与手工挂

22、从核心业务系统打印挂失登记簿，逐笔与手工挂从核心业务系统打印挂失登记簿，逐笔与手工挂从核心业务系统打印挂失登记簿，逐笔与手工挂失登记簿核对失登记簿核对失登记簿核对失登记簿核对:是否有客户签字的挂失申请书（没有的要查明原是否有客户签字的挂失申请书（没有的要查明原因）；因）；核心业务系统是否及时办理书挂登记；核心业务系统是否及时办理书挂登记；挂失处理时挂失处理时，客户是否挂失登记簿上签字（同一，客户是否挂失登记簿上签字（同一客户申请时和处理时的签字笔迹不一致时，要查客户申请时和处理时的签字笔迹不一致时，要查清是否是工作人员私挂客户存款）。对频繁办理清是否是工作人员私挂客户存款）。对频繁办理挂失的经

23、办人员要重点检查。挂失的经办人员要重点检查。31318、账务稽核稽核科目传票借、贷方发生额与系统科目日结单稽核科目传票借、贷方发生额与系统科目日结单及系统日计表借、贷方发生额是否相等，如果不及系统日计表借、贷方发生额是否相等，如果不相等要查明原因，如果是借方不相等，要查清是相等要查明原因，如果是借方不相等，要查清是否存在无存单支取客户存款；否存在无存单支取客户存款；稽核会计报表科目余额与核心业务系统科目总账稽核会计报表科目余额与核心业务系统科目总账余额是否相等，如果不相等，要查明原因，如是余额是否相等，如果不相等，要查明原因，如是否存在为虚增存款而制作虚假会计报表。否存在为虚增存款而制作虚假会

24、计报表。32329、冻结及扣划业务稽核（一）从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流从核心业务系统打印冻结登记簿及调阅每天的流水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登水账（查找特殊转账业务）与手工冻结、扣划登记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：记簿进行核对，主要稽核：查询、冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要查询、冻结、扣划事项是否进行了登记，是否要冻结人、扣划人出示本人工作证或执行公务证

25、和冻结人、扣划人出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级（含）以上有权机关签发出具法律规定的县团级（含）以上有权机关签发的的“冻结存款裁定书冻结存款裁定书”、“协助冻结存款通知书协助冻结存款通知书”、“冻结存款决定书冻结存款决定书”、“协助扣划存款通知协助扣划存款通知书书”及相关及相关“裁定书裁定书”等；等；执行冻结和扣划存款的单位是否符合国家法律、执行冻结和扣划存款的单位是否符合国家法律、法规的规定；法规的规定；33339、冻结及扣划业务稽核（二）有无超越有权机关要求协助的金额或事宜；有无超越有权机关要求协助的金额或事宜；是否及时处理有权机关要求协助的事宜；是否及时处理有权机关要求协

26、助的事宜；有无在依法被冻结的账户中扣收贷款本息的问题、有无在依法被冻结的账户中扣收贷款本息的问题、有无擅自解冻已依法冻结的存款；有无擅自解冻已依法冻结的存款；扣划的存款是否以转账形式划到扣划的存款是否以转账形式划到“协助扣划存款协助扣划存款通知书通知书”指定的账户。指定的账户。风险提示：特殊转账业务要逐笔核查合规性，防风险提示：特殊转账业务要逐笔核查合规性，防风险提示：特殊转账业务要逐笔核查合规性，防风险提示：特殊转账业务要逐笔核查合规性，防止信用社（银行）工作人员通过扣划交易，侵占止信用社（银行）工作人员通过扣划交易，侵占止信用社（银行）工作人员通过扣划交易，侵占止信用社（银行）工作人员通过

27、扣划交易，侵占客户资金客户资金客户资金客户资金 343410、通知存款业务稽核（一）调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：调阅报批资料及会计凭证等，主要稽核：开办通知存款业务的机构、网点是否经人民银行开办通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；批准；通知存款的最低起存金额和最低支取金额是否符通知存款的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额，是否为一次性存入；合规定的数额，是否为一次性存入；通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明“通知存款通知存款”字样；字样；大额提现手续是否

28、完善；大额提现手续是否完善；353510、通知存款业务稽核（二）有无在存单或存款凭证上注明存期和利率的问题，支取时是否按规定的利率执行，是否利随本清；有无未按品种规定的时间提前通知而办理取款手续的问题；是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载。363611、教育储蓄存款业务稽核存入时是否提供小学三年级以上的学生证明，本金合计是否超过2万元；支取时是否凭存折和学校提供的税务部门印制的“正在接受非义务教育学生证明”办理支取手续。3737三、其他存款业务稽核3838（一）应解汇款业务稽核本科目核算和反映农村信用社办理结算业务过程中收到的待解付的款项及未在本机构开户的单位、

29、个人需要办理异地汇款时临时存入的款项。稽查时，调阅分户帐、会计凭证，看是否按收款单位或个人设置明细账，科目使用是否正确；是否凭收款人有效证件及时解汇；退汇是否及时；是否存在逃避帐户管理，套取现金的行为。3939（二）保证金存款业务稽核本科目核算和反映农村信用社收到客户存入的各种保证金，下设贷款保证金、信用证保证金、保函保证金、银行承兑汇票保证金及其他等5个二级科目。稽查时，调阅分户帐、会计凭证及相关协议资料，看保证金是否足额缴纳；保证事项未完成，保证金是否提前支付。4040四、检查存款类负债业务注意事项（一）检查存款类负债业务注意事项（一）调看营业场所监控录象，看是否坚持双人临柜调看营业场所监

30、控录象，看是否坚持双人临柜（实行柜员制的除外）、双人守库、双人管库的（实行柜员制的除外）、双人守库、双人管库的制度；是否存在多个柜员共用一个柜员号的现象；制度；是否存在多个柜员共用一个柜员号的现象；柜员授权时，是否存在将柜员号和密码告诉他人柜员授权时，是否存在将柜员号和密码告诉他人代为授权的现象；柜员制网点业务授权和碰库是代为授权的现象；柜员制网点业务授权和碰库是否合规否合规。调阅登记簿，看柜员请休假或调离是否存在不按调阅登记簿，看柜员请休假或调离是否存在不按规定交接的现象。规定交接的现象。4141四、检查存款类负债业务注意事项（二）检查存款类负债业务注意事项（二）现场检查，看是否存在柜员离柜不暂退到登录状态的现象；是否存在人离开而印章或重要空白凭证未入柜落锁保管的现象。调阅会计年报，对近年或近几年存款净增较慢或下降的，要注意稽查是否存在较多提前支取存款现象，如果提前支取存款较多，要重点稽核是否存在私下客户存款行为。4242