综合案例目标成本控制课件

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1、会计综合案例分析会计综合案例分析（教改新课程）（教改新课程）宁夏理工经济管理学院 陈玉清开设会计综合案例分析课程的依据各门会计专业课程的知识基本是割裂开的，所开设的综合实验项目，也仅仅局限于会计核算相关课程的知识内容；会计实际工作中所遇到的很多问题是复杂问题，需要综合运用所学的专业知识和相关知识去解决。开设会计综合案例课程的目的开扩学生的视野（广度）、引导学生的创新思维（深度上），培养学生的可塑性；培养学生综合运用所学的专业知识和相关知识解决复杂问题的能力；教师将自己的实际科研课题的研究成果转化在实际教学中，更好地发挥其辐射作用。会计综合案例分析课程教学安排与组织学时安排：32学时学期安排：第

2、7学期教师安排：由4名教师共同完成，每人8学时教学组织：在老师的指导下，由学生学习小组分工合作共同完成目标成本控制目标成本控制 经济管理学院 陈玉清本案例教学目的和要求本案例教学目的和要求 1 1、教学任务、教学任务 使学生全面掌握目标成本控制体系使学生全面掌握目标成本控制体系 使学生能够学会运用成本控制方法使学生能够学会运用成本控制方法 2 2、教学要求、教学要求 学生在老师的指导下，自行完成案例学生在老师的指导下，自行完成案例 的分析工作和一定的设计工作的分析工作和一定的设计工作一、需探讨的几个理论问题一、需探讨的几个理论问题 1、什么是目标成本、什么是目标成本 两种观点：两种观点：能够作

3、为企业一定时期奋斗目标的成本水平能够作为企业一定时期奋斗目标的成本水平 能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标 2、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？确定基础不同 目标利润与企业经营目标挂钩 成本自身就成本管理成本控制范围不同 全过程控制 生产过程控制为主参与控制者不同 全员控制 主要部门主要人员控制控制机制不同 积极地自我控制 被动的强制控制3、目标成本控制的对象有哪些？、目标成本控制的对象有哪些？以产品为成本控制对象以产品成本形成过程为成本控制对象以成本责任中心为成本控制对象4、目标成本控制的程序步骤有哪些？

4、、目标成本控制的程序步骤有哪些？确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上）确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上）倒挤目标成本（单位或总额）倒挤目标成本（单位或总额）分解目标成本（各责任单位）分解目标成本（各责任单位）挖潜测算成本（上下全员）挖潜测算成本（上下全员）落实目标成本落实目标成本【落实在计划（预算）上落实在计划（预算）上】日常控制成本（上下全员）日常控制成本（上下全员）事后分析成本（责任考核、寻找主要因素）事后分析成本（责任考核、寻找主要因素）确定目标利润预测产品价格、成本、产量、税金及期间费用基础上来确定基本公式:综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固

5、定成本 -期间费用 综合目标销售收入是指各种产品不含销售税金的收入之和 综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100%目标利润的确定还与领导者的胆略有关 综合目标利润要分解到各种产品上倒挤目标成本目标成本=目标销售收入-目标利润（可计算目标总成本也可按每种产品分别计算）目标成本降低率=（按计划期产销量计算的上年预计总成本-计划期目标总成本）/按计划期产销量计算的上年预计总成本分解目标成本分解目标成本先按产品分解目标成本然后要落实到各成本责任中心，要经过上下几次协调、沟通、调整、平衡才能落实要注意下达指标时要排除各责任中心的不可控因素挖潜测算成本挖潜测算成本各责任中心在认领各自的目标任

6、务后，必须上下动员，挖掘降低成本的潜力，并测算假如采取诸措施后能否实现成本降低目标如果发现这些措施还不能实现预期目标，那么，还要继续挖潜，直到实现成本降低目标为止影响成本降低因素成本降低措施影响成本降低因素变动改进产品设计、替代材料、先进工艺等材料消耗定额降低(材料费)先进设备、操作技能提高等劳动生产率提高（工资费）产品质量提高（废品损失）产量提高（固定费用）加强设备维修、减少闲置设备提高设备利用率（折旧费）组织好生产经营活动生产经营过程协调优化（停工损失）测算成本降低率方法由于材料消耗定额降低而形成的节约 成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本%由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅

7、度而形成的节约 成本降低%=1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）*工资费占成本%由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约 成本降低%=1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）*间接费占成本%由于废品损失降低而形成的节约 成本降低%=废品损失降低%*废品损失占成本%主要因素变动情况表 影响因素 变动（%）原材料消耗定额 劳动生产率 平均工资薪酬 产量 制造费用 废品损失 -5 +20 +10 +40 +8 -50甲产品上年度成本构成 成本项目 成本比重（%）直接材料 燃料与动力 直接人工 废品损失 制造费用 60 10 11 5 14 制造成本 1001、由于材料消耗定额降

8、低而形成的节约成本降低%=5%*60%=3%2、由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约成本降低%=1-(1+10%)/(1+20%)*11%=8.3%*11%=0.9%3、由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约成本降低%=1-(1+8%)/(1+40%)*14%=22.9%*14%=3.2%4、由于废品损失降低而形成的节约 成本降低%=50%*5%原材料涨价因素会使成本提高0.4%综合成本降低%=3%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4%=9.2%企业给一车间甲产品下达的降低任务为9.1%看来，挖潜措施能够完成任务，所以制定成本计划（成本预算）了落实目标成本落实目标

9、成本落实目标成本就是把目标成本落实在计划上落实目标成本就是把目标成本落实在计划上成本计划一般按产品别编制成本计划一般按产品别编制在编制成本计划前要获得如下资料：在编制成本计划前要获得如下资料：原材料、燃料、动力消耗定额及计划价格原材料、燃料、动力消耗定额及计划价格 工时定额工时定额 费用预算（间接费预算、人工费预算）费用预算（间接费预算、人工费预算）日常控制成本日常控制成本保证措施落实 明确责任、制定各项措施落实计划实施全面成本计划管理 计划进一步细化到季度计划、月度计划 同时还要编制生产、财务、采购、销售等生产经营计划重要技术经济指标实现归口分级管理 产品品种、质量、产量、劳动生产率、物质消

10、耗、成本、资金利润等指标严格控制各项费用 材料费控制、燃料动力费控制、人工费控制、间接费控制事后分析成本事后分析成本 成本分析主要目的：考核成本计划执行情况找出产生差异的原因为制定下期成本目标提供依据二、案例背景二、案例背景 辽阳辽阳hg机床公司是一家中型企业，生产各种型号的机床公司是一家中型企业，生产各种型号的普通机床，其中甲、乙两种机床是可比产品。目前，从普通机床，其中甲、乙两种机床是可比产品。目前，从国内机床市场看数控机床发展很快，无疑，这给普通机国内机床市场看数控机床发展很快，无疑，这给普通机床生产带来很大的压力。因此，目前甲、乙机床的销路床生产带来很大的压力。因此，目前甲、乙机床的销

11、路均不太好均不太好.经公司市场部调查，初步预测计划期该两种机经公司市场部调查，初步预测计划期该两种机床均需降价才能打开销路，而原材料又面临涨价的趋势。床均需降价才能打开销路，而原材料又面临涨价的趋势。显然，目前形势对企业经营很不利。在这种情况下，为显然，目前形势对企业经营很不利。在这种情况下，为了提高公司的经济效益，加强其竞争能力，公司在着手了提高公司的经济效益，加强其竞争能力，公司在着手开发新产品的同时，决定在计划期对老产品实施目标成开发新产品的同时，决定在计划期对老产品实施目标成本控制。本控制。三、案例资料三、案例资料1 1、价格资料、价格资料2 2、公司资源条件、公司资源条件3 3、公司

12、有关资源消耗定额、公司有关资源消耗定额4 4、计划期公司集团下达的任务指标、计划期公司集团下达的任务指标5 5、计划期公司其他预测资料、计划期公司其他预测资料6 6、计划期目标成本指标分解情况、计划期目标成本指标分解情况7 7、影响成本因素变动情况、影响成本因素变动情况8 8、一车间成本计划执行情况、一车间成本计划执行情况案例资料案例资料.doc.doc四、案例分析提示四、案例分析提示 1 1、分析问题的思路、分析问题的思路 确定目标利润确定目标利润 倒挤目标成本倒挤目标成本 分解目标成本分解目标成本 挖潜测算成本挖潜测算成本 落实目标成本落实目标成本 日常控制成本日常控制成本 事后分析成本事

13、后分析成本2 2、应用方法、应用方法 本量利分析方法本量利分析方法 单目标优化方法单目标优化方法 试算平衡方法试算平衡方法 成本预算编制方法成本预算编制方法 日常成本控制方法日常成本控制方法 成本分析方法成本分析方法五、案例分析思考题五、案例分析思考题1 1、如何确定该公司计划期的最优化产量？、如何确定该公司计划期的最优化产量？2 2、如何测定该公司计划期的目标利润？、如何测定该公司计划期的目标利润？3 3、如何测定该公司计划期的目标总成本和甲乙产品、如何测定该公司计划期的目标总成本和甲乙产品 的目标单位成本？的目标单位成本？4 4、请测算一下，公司的挖潜措施能保证完成集团下、请测算一下，公司

14、的挖潜措施能保证完成集团下达的成本降低任务吗？达的成本降低任务吗？5 5、降低材料费有哪些措施？、降低材料费有哪些措施？五、案例分析思考题五、案例分析思考题 6 6、如何实现单位产品成本中人工费的节约？、如何实现单位产品成本中人工费的节约？7 7、如何降低废品损失？、如何降低废品损失？8 8、如何降低制造费用？、如何降低制造费用？9 9、如何编制该公司的目标成本预算？、如何编制该公司的目标成本预算？1010、如何控制材料费和燃料动力费？、如何控制材料费和燃料动力费？11 11、如何控制工资费？、如何控制工资费？1212、如何控制制造费？、如何控制制造费？五、案例分析思考题五、案例分析思考题 13 13、请分析一车间甲产品目标成本预算的执行、请分析一车间甲产品目标成本预算的执行情况？情况？1414、哪些因素是影响甲产品成本预算完成的主、哪些因素是影响甲产品成本预算完成的主要因素？要因素？1515、你认为公司应从哪些方面寻求改善措施？、你认为公司应从哪些方面寻求改善措施？